企業(yè)會計人員對于已入庫但尚未收到發(fā)票的存貨，一般采取暫估成本的的方法處理賬務(wù)。暫估成本時，會計分錄該怎么做？

　　暫估成本如何編制會計分錄？

　　暫估是指本月存貨已經(jīng)入庫，但采購發(fā)票尚未收到，不能確定存貨的入庫成本。月底時為了正確核算企業(yè)的庫存成本，需要將這部分存貨暫估入賬，形成暫估憑證。

　　1.暫估入庫

　　借：原材料(暫估金額)

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票(XX供應(yīng)商)(暫估金額)

　　必須注意的是，因未取得增值稅發(fā)票的，不能申報抵扣增值稅進項稅額。

　　因此，不存在進項稅額的暫估抵扣問題，且上述分錄中，暫估金額應(yīng)當按照不含稅價格口徑暫估。

　　2. 暫估回沖

　　按照規(guī)定，暫估入庫要在次月月初紅字沖回，但在實際工作當中，如果當月發(fā)票還是沒有收到，月初沖回月末再次暫估，會無形中加大工作量，一般是在收到發(fā)票時再沖回。

　　(1)紅字沖回暫估入庫

　　借：原材料(原暫估金額，紅字)

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票XX供應(yīng)商(原暫估金額，紅字)

　　(2)收到發(fā)票,做入庫處理

　　借：原材料(發(fā)票不含稅金額)

　       　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)(稅額)

　　       貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商 (發(fā)票含稅金額 )

　　原材料：原材料即原料和材料。原料一般指來自礦業(yè)和農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的產(chǎn)品;材料一般指經(jīng)過一些加工的原料。

　　原材料可分為原材料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料。

　　原材料按其存放地點可分三類，分別是在途物資，庫存材料，委托加工物資。

　　固定資產(chǎn)暫估入賬會計分錄

　　固定資產(chǎn)暫估入賬一般是指固定資產(chǎn)已經(jīng)投入使用，但還沒有取得全額的發(fā)票時處理的，可以先按照合同規(guī)定金額暫估入賬，并從入賬次月起計提折舊。等發(fā)票到了以后再調(diào)整固定資產(chǎn)入帳價值。(只調(diào)整固定資產(chǎn)原值，已提折舊不調(diào)整)。

　　會計分錄：

　　借：固定資產(chǎn)——XX資產(chǎn)——暫估

　　       貸：在建工程或其他相關(guān)科目

　　暫估成本也稱為暫估入賬，是指當月已收到存貨但尚未收到采購發(fā)票，因此無法確定存貨的入庫成本。月末，為了正確計算企業(yè)的存貨成本，需要將這部分存貨暫估入賬，形成暫估憑證。那么該如何編制暫估成本的會計分錄？

　　暫估成本的會計分錄

　　1、暫估入庫

　　借：原材料（暫估金額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票(xx供應(yīng)商)（暫估金額）

　　2、暫估回沖

　?。?）紅字沖回暫估入庫

　　借：原材料（原暫估金額，紅字）

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票xx供應(yīng)商（原暫估金額，紅字）

　?。?）收到發(fā)票,做入庫處理

　　借：原材料（發(fā)票不含稅金額）

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)（稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款——xx供應(yīng)商（發(fā)票含稅金額）

　　一般納稅人暫估入賬的稅務(wù)處理

　　1、根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》，暫估入賬分錄中不包括增值稅進項稅額。因此，在進行暫估分錄時不需要考慮增值稅問題，在取得增值稅專用發(fā)票時進行相應(yīng)的增值稅會計處理。

　　2、暫估入賬的成本費用會計核算按規(guī)定已經(jīng)計入當期損益的，在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時可以依法扣除。企業(yè)所得稅預(yù)繳申報除個別特殊情況，一般不存在稅會差異問題，稅會差異應(yīng)在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時調(diào)整。

　　3、暫估入賬按會計核算規(guī)定應(yīng)在次月初沖紅處理。實務(wù)中由于實際很可能次月不一定能夠收到發(fā)票，為減輕工作量，一般會在實際收到發(fā)票是做沖紅處理。

　　暫估成本的賬務(wù)處理

　　《企業(yè)會計制度》規(guī)定，采購存貨時，如果發(fā)票月末未到，應(yīng)分別存貨科目，抄列清單，暫估入賬，借記“庫存商品”、“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款”科目，并在下月初以紅字記錄，予以沖回。

　　會計人員對于暫估成本的會計處理，一般通過庫存商品、應(yīng)付賬款等科目進行核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　暫估成本的會計分錄

　　1、估入

　　借：庫存商品——XXX

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估

　　2、下月初,暫估入賬要沖回

　　借：庫存商品(紅字)

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估(紅字)

　　3、估價入賬是在沒有取得發(fā)票時暫估入賬的，取得發(fā)票時，就不是暫估入賬了。暫估入賬可以用入庫單作為附件。

　　什么是應(yīng)付賬款？

　　應(yīng)付賬款是會計科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。

　　什么是庫存商品？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗收入庫時，應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進行相應(yīng)的賬務(wù)處理；在建工程等領(lǐng)用庫存商品，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　暫估的意思是本月存貨已經(jīng)驗收入庫，但是采購發(fā)票還沒有收到，因此無法確定成本，需要暫估成本進行入賬處理，那么暫估成本的會計分錄怎么寫？

　　暫估成本的賬務(wù)處理

　　暫估入庫：

　　借：原材料（暫估金額）

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估／無票（ＸＸ供應(yīng)商）（暫估金額）

　　未取得增值稅發(fā)票的，不能申報抵扣增值稅進項稅額。

　　暫估回沖：

　?。ǎ保┘t字沖回暫估入庫：

　　借：原材料（原暫估金額，紅字）

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估／無票ＸＸ供應(yīng)商（原暫估金額，紅字）

　?。ǎ玻┦盏桨l(fā)票，做入庫處理：

　　借：原材料（發(fā)票不含稅金額）

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（稅額）

　　       貸：應(yīng)付賬款——ＸＸ供應(yīng)商（發(fā)票含稅金額）

　　應(yīng)付賬款是什么？

　　應(yīng)收賬款通常是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的一項負債。

　　“應(yīng)收賬款”科目用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項，并且應(yīng)當按照不同的債權(quán)人設(shè)置明細科目從而進行明細核算。

　　“應(yīng)收賬款”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，貸方表示企業(yè)購買材料、物資及接受勞務(wù)供應(yīng)的應(yīng)付但尚未付的款項；借方表示償還的應(yīng)付賬款、以商業(yè)匯票抵付的應(yīng)付賬款。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款，并且其期末余額也可以在借方，反映預(yù)付的款項。

　　企業(yè)對于已驗收入庫的貨物，但當月尚未收到發(fā)票的，可以在月末時合理估計入庫成本，做暫估入賬處理。暫估成本跨年要怎么做會計分錄？

　　暫估成本跨年的會計分錄

　　1、沖平暫估入賬的憑證（紅字）：

　　借：原材料

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　2、根據(jù)發(fā)票計入原材料：

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費——增值稅——進項稅額

　　       貸：銀行存款或應(yīng)付賬款

　　3、將原材料轉(zhuǎn)入上年的損益,

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：原材料

　　4、將以前年度的損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配——未分配利潤

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　在匯算清繳時，暫估成本如何處理？

　　若是沒有拿到增值稅發(fā)票，則以暫估價入賬。待增值稅發(fā)票到賬后，先把暫估價入賬沖回。

　　暫估成本可以掛賬多久？

　　1、企業(yè)若是在匯算清繳期結(jié)束前，取得合法購貨憑證，那么就按照估價結(jié)轉(zhuǎn)，計入當期損益的存貨成本科目中，允許稅前扣除。

　　2、企業(yè)若是在匯算清繳期內(nèi)，仍未取得合法購貨憑證，那么就按已計入當期損益的存貨暫估價款調(diào)增當期應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。待以后年度實際取得合法購貨憑證時，在取得當年的應(yīng)納稅所得額中，允許稅前扣除。

　　工業(yè)行業(yè)購進原材料時，對于已經(jīng)驗收入庫，但還未收到發(fā)票的情況，可做暫估成本處理。暫估成本時，如何做會計分錄？

　　工業(yè)行業(yè)暫估成本分錄

　　1、估入

　　借：原材料-XXX

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估

　　2、下月初，暫估入賬要沖回

　　借：原材料(紅字)

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估(紅字)

　　應(yīng)付賬款是企業(yè)(金融)應(yīng)支付但尚未支付的手續(xù)費和傭金。應(yīng)付賬款是會計科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。

　　暫估，是指按照現(xiàn)行會計準則實質(zhì)重于形式、重要性以及謹慎性的質(zhì)量要求，在具體的會計業(yè)務(wù)處理中，一種與預(yù)計負債不完全相同的業(yè)務(wù)。

　　暫估管理費用的會計分錄

　　暫估管理費用時：

　　借：管理費用——暫估

　　       貸：銀行存款等

　　收到發(fā)票時，做相反分錄紅字沖回

　　借：銀行存款等(紅字)

　　       貸：管理費用——暫估(紅字)

　　做一筆正確的分錄

　　借：管理費用

　       　貸：銀行存款等

　　企業(yè)購買原材料時，由于材料已到而發(fā)票尚未收到，無法對入庫成本進行確定。因此到了月底可以對原材料進行暫估處理，那么原材料暫估成本時，怎么做賬？

　　原材料暫估成本如何做賬？

　　暫估成本賬務(wù)處理如下：

　　1.暫估入庫

　　借：原材料(暫估金額)

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票(XX供應(yīng)商)(暫估金額)

　　必須注意的是，因未取得增值稅發(fā)票的，不能申報抵扣增值稅進項稅額。

　　因此，不存在進項稅額的暫估抵扣問題，且上述分錄中，暫估金額應(yīng)當按照不含稅價格口徑暫估。

　　2. 暫估回沖

　　按照規(guī)定，暫估入庫要在次月月初紅字沖回，但在實際工作當中，如果當月發(fā)票還是沒有收到，月初沖回月末再次暫估，會無形中加大工作量，一般是在收到發(fā)票時再沖回。

　　(1)紅字沖回暫估入庫

　　借：原材料(原暫估金額，紅字)

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票XX供應(yīng)商(原暫估金額，紅字)

　　(2)收到發(fā)票,做入庫處理

　　借：原材料(發(fā)票不含稅金額)

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)(稅額)

　　       貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商 (發(fā)票含稅金額 )

　　應(yīng)付賬款是會計科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。

　　應(yīng)付賬款科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。

　　原材料計劃成本法會計分錄

　　1.企業(yè)購買原材料

　　(1)企業(yè)購入材料

　　借：材料采購(記錄實際成本)

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

　　(2)驗收材料并入庫

　　借：原材料(記錄計劃成本)

　　       材料成本差異(超支差異：實際成本>計劃成本)

　　       貸：材料采購(記錄實際成本)

　　              材料成本差異(節(jié)約差異：實際成本<計劃成本)

　　2.企業(yè)發(fā)出原材料

　　(1)企業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)用材料

　　借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用

　       　材料成本差異(節(jié)約差異)

　　       貸：原材料(計劃成本)

　　              材料成本差異(超支差異)

　　(2)企業(yè)出售材料結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　       材料成本差異(節(jié)約差異)

　　       貸：原材料(計劃成本)

　　              材料成本差異(超支差異)

　　(3)委托加工發(fā)出材料

　　借：委托加工物資

　　       材料成本差異(節(jié)約差異)

　　       貸：原材料(計劃成本)

　　              材料成本差異(超支差異)

　　企業(yè)在采購原材料的過程中出現(xiàn)貨已到發(fā)票賬單未到，到月末入賬時可以采用暫估入賬的方法進行會計處理，對于暫估成本的會計分錄該如何編制？

　　暫估成本的會計分錄

　　借：原材料

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

　　下月初收到發(fā)票賬單，用紅字編制會計分錄沖回：

　　借：原材料（紅字）

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款（紅字）

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　暫估成本是什么？

　　暫估成本指企業(yè)當月購入的材料已經(jīng)驗收入庫，但是還沒有收到銷貨方開出的正式發(fā)票，所以在月末計算該材料的成本時，只能按合同上的單價金額暫估入庫，該批材料的入賬成本就是暫估成本。

　　在月末，企業(yè)合理估計入庫成本，可以根據(jù)合同協(xié)議價格、當月或者近期同類原材料的成本等暫估入賬，因為未取得增值稅專用發(fā)票的，還不能申報抵扣增值稅進項稅額，因此，暫估金額是按照不含稅價格口徑暫估。

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　在原材料按實際成本核算時，本科目的借方登記入庫材料的實際成本，貸方登記發(fā)出材料的實際成本，期末余額在借方，反映企業(yè)庫存材料的實際成本。

　　暫估成本是由于發(fā)票未收到，或者實際成本沒有確定，按照權(quán)責發(fā)生制，當月根據(jù)暫估成本入賬，下月再按實際成本金額，沖減暫估成本，最后按照實際成本入賬。那么沖減暫估成本會計分錄是什么？

　　沖減暫估成本會計分錄

　　例：企業(yè)11月購進A材料一批，已經(jīng)驗收入庫，到了月末結(jié)賬時發(fā)票仍未收到，貨款未付。

　　1.11月30日按照上月購進同類材料價確認暫估成本做賬：

　　借：原材料--A材料 

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　12月10日收到A材料發(fā)票，并支付貨款

　　沖減暫估成本

　　借：原材料--A材料（紅字）

　　       貸：應(yīng)付賬款（紅字）

　　按照實際成本入賬

　　借：原材料--A材料

　       　貸：應(yīng)付賬款

　　支付貨款

　　借：原材料--A材料

　　       應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　暫估金額按照不含稅價格口徑暫估。一般可以依據(jù)合同協(xié)議價格、當月或者近期同類商品的購進成本或者同類商品同流通環(huán)節(jié)當期市場價格，或者按照售價乘以預(yù)計或平均成本率等計算得出。如果企業(yè)每月購進貨物量大，最好設(shè)置單獨明細賬進行登記，防止由于業(yè)務(wù)量大，出現(xiàn)沖減暫估錯誤。

　　小規(guī)模暫估入賬的會計分錄怎么做？

　　企業(yè)購買商品尚未收到對應(yīng)的發(fā)票時，可以根據(jù)合同或者送貨單的金額進行暫估，本月有銷售出庫，需要結(jié)轉(zhuǎn)成本的，也按暫估的金額先進行結(jié)轉(zhuǎn)，然后等企業(yè)實際收到發(fā)票時，沖減暫估的部分，然后按實際金額結(jié)轉(zhuǎn)，其分錄為：

　　借：庫存商品—暫估

　　       貸：應(yīng)付賬款等

　　企業(yè)采購貨物商品時，時常會出現(xiàn)暫未收到發(fā)票的情況，就需要暫估成本進行做賬，那么企業(yè)暫估成本是應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　暫估成本的會計分錄

　　1、暫估入庫時：

　　借：原材料（暫估的金額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款—暫估/無票（xx供應(yīng)商）（暫估金額）

　　注意：暫未取得增值稅發(fā)票時，不能申報抵扣增值稅的進項稅額，因此做賬務(wù)處理不做進項稅額。

　　2、暫估回沖時：

　?。?）紅字沖回暫估入庫時：

　　借：原材料（紅字暫估金額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票（XX供應(yīng)商）（紅字暫估金額）

　?。?）收到發(fā)票后做入庫處理時：

　　借：原材料（發(fā)票不含稅金額）

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商（發(fā)票含稅金額）

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　應(yīng)付賬款是什么？

　　應(yīng)付賬款是會計科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。應(yīng)付賬款是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　企業(yè)購進一批貨物，已經(jīng)入庫，但由于尚未收到發(fā)票，為保證賬實相符，因此財務(wù)人員一般對其作暫估處理。暫估成本時，應(yīng)如何做賬？

　　暫估成本如何做賬？

　　一般情況下，成本應(yīng)以實際發(fā)生額予以確認；如果將要發(fā)生的成本能夠確實可靠地估計并計量的話，也可以在當月按估計值入賬；比如月末，在發(fā)票未到，貨物已到的情況下，應(yīng)該暫估相關(guān)原材料或物資暫時入帳；待下月初應(yīng)將此分錄按暫估金額紅字沖回。待發(fā)票到達后按實際發(fā)票列明金額處理。

　　暫估成本賬務(wù)處理如下：

　　1.暫估入庫

　　借：原材料（暫估金額）

　　      貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票（XX供應(yīng)商）（暫估金額）

　　注意：由于未取得增值稅發(fā)票，因此不能申報抵扣增值稅進項稅額。

　　因此，不存在進項稅額的暫估抵扣問題，且上述分錄中，暫估金額應(yīng)當按照不含稅價格口徑暫估。

　　2. 暫估回沖

　　按照規(guī)定，暫估入庫要在次月月初紅字沖回，但在實際工作當中，如果當月發(fā)票還是沒有收到，月初沖回月末再次暫估，會無形中加大工作量，一般是在收到發(fā)票時再沖回。

　?。?）紅字沖回暫估入庫：

　　借：原材料（原暫估金額，紅字）

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票XX供應(yīng)商（原暫估金額，紅字）

　　（2）收到發(fā)票，做入庫處理：

　　借：原材料（發(fā)票不含稅金額）

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（稅額）

　　       貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商 （發(fā)票含稅金額 ）

　　暫估成本的賬務(wù)處理是否影響所得稅？

　　按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）有關(guān)規(guī)定，納稅人申報的扣除要真實、合法。真實是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實際發(fā)生的適當憑據(jù)；合法是指符合國家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準。

　　因此，發(fā)票未收到前，可以暫估成本。暫估入帳的成本在匯算清繳前，若是沒有取得合法憑證，則不能在企業(yè)所得稅前扣除。這部分暫估的成本在進行年度所得稅匯算時必須調(diào)增納稅所得額。

　　月底，對于一些貨到票未到的業(yè)務(wù)，會計人員一般會作暫估入賬處理。以下是會計網(wǎng)整理的暫估成本會計處理的內(nèi)容，來一起了解吧。

　　暫估成本會計處理

　　暫估是基于實質(zhì)重于形式、重要性以及謹慎性的質(zhì)量要求作出的，具體指的是本月貨到票未到，不能確定存貨的入庫成本。月終時為了正確核算企業(yè)的庫存成本，需要將這部分存貨暫估入賬，形成暫估憑證。

　　暫估成本的會計處理如下：

　　1.暫估入庫

　　借：原材料 （暫估金額）

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票（XX供應(yīng)商） （暫估金額）

　　必須注意的是，因未取得增值稅發(fā)票的，不能申報抵扣增值稅進項稅額。

　　2. 暫估回沖

　　按照規(guī)定，暫估入庫要在次月月初紅字沖回。但在實際工作當中，當月發(fā)票還沒有收到，月初沖回月末再次暫估，這么做工作量會增加，因此一般是在收到發(fā)票時再沖回。

　?。?）紅字沖回暫估入庫

　　借：原材料

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票XX供應(yīng)商

　?。?）收到發(fā)票，做入庫處理，

　　借：原材料

　       　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　       　貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商

　　應(yīng)付賬款：是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的一項負債，主要核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。

　　對于建筑行業(yè)中暫估成本的處理，企業(yè)通常設(shè)置原材料、周轉(zhuǎn)材料等科目進行核算，相關(guān)的會計分錄該怎么做？

　　建筑業(yè)暫估成本的會計分錄

　　1、未認證時，估價入庫：

　　借：原材料/周轉(zhuǎn)材料/庫存商品等

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款等

　　2、認證當月正式入庫

　　先沖回

　　借：原材料/周轉(zhuǎn)材料/庫存商品等(紅字)

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款等(紅字)

　　再入庫

　　借：原材料/周轉(zhuǎn)材料/庫存商品等

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款等

　　然后按發(fā)票金額重新入庫

　　借：工程物資——甲材料

　　　　貸：應(yīng)付賬款——某公司

　　周轉(zhuǎn)材料是什么？

　　周轉(zhuǎn)材料亦稱“周轉(zhuǎn)使用材料”。建筑安裝工程施工過程中，能多次使用并基本保持其原來的實物形態(tài)，其價值逐漸轉(zhuǎn)移到工程成本中去，但不構(gòu)成工程實體的工具性材料。按其用途不同，可以分為以下幾類：(1)模板，指澆制混凝土用的竹、木、鋼或鋼木組合的模型板，配合模板使用的支撐料和滑模材料等。(2)擋板，指土方工程用的擋土板以及撐料等。(3)架料，指搭腳手架用的竹、木桿和跳板，及列作流動資產(chǎn)的鋼管腳手等。(4)其他，指以流動資金購置的其他周轉(zhuǎn)材料，如塔吊使用的輕軌、枕木等。

　　這些材料在施工中能長久周轉(zhuǎn)使用，起著勞動資料的作用，但由于種類很多、價值較低、使用期短、更換頻繁，為簡化手續(xù)，我國現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定，視同材料對待，列為流動資產(chǎn)，以流動資金為其資金來源。根據(jù)上述特點，在管理和核算上，應(yīng)將固定資產(chǎn)和材料的方法結(jié)合使用。即收發(fā)、結(jié)存核算和實物清查盤點，按照材料的管理和核算辦法進行;使用過程中的價值攤銷、修理和報廢手續(xù)，則參照固定資產(chǎn)的辦法處理。

　　為了核算施工企業(yè)所有在庫和在用的周轉(zhuǎn)材料計劃成本，應(yīng)設(shè)置“周轉(zhuǎn)材料”帳戶。借方登記在庫和在用數(shù)；貸方登記領(lǐng)用、報廢、短缺或退庫數(shù)；余額表示在庫和在用數(shù)。本帳戶應(yīng)分設(shè)“在庫周轉(zhuǎn)材料”和“在用周轉(zhuǎn)材料”兩個明細帳戶，組織明細核算。

　　企業(yè)匯算清繳時期，對于暫估成本若是要做調(diào)增處理，具體應(yīng)如何編制會計分錄？來跟著會計網(wǎng)一起了解吧。

　　暫估成本匯算清繳調(diào)增處理

　　一、如果沒有收到發(fā)票，匯算清繳調(diào)整成本不用做賬目處理，匯算清繳調(diào)表不調(diào)賬。

　　二、如果收到跨年發(fā)票，則需做以下賬務(wù)處理：

　　1、沖平暫估入賬的憑證（紅字）

　　借：原材料

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　2、根據(jù)發(fā)票計入原材料

　　借：原材料

　　      應(yīng)交稅費——增值稅——進項稅額

　　      貸：銀行存款或應(yīng)付賬款

　　3、將原材料轉(zhuǎn)入上年的損益

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　      貸：原材料

　　4、將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配——未分配利潤

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤涉及：計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。

　　暫估是什么意思？

　　暫估，是指按照現(xiàn)行會計準則實質(zhì)重于形式、重要性以及謹慎性的質(zhì)量要求，在具體的會計業(yè)務(wù)處理中，一種與預(yù)計負債不完全相同的業(yè)務(wù)。也是指本月存貨已經(jīng)入庫，但未收到采購發(fā)票，無法確定存貨的入庫成本，由于月底需對企業(yè)的庫存成本進行正確核算，因此需將這部分存貨暫估入賬，也就形成了暫估憑證。暫估業(yè)務(wù)，可以理解為貨到票未到的業(yè)務(wù)。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，對于已收到購入的商品，但未取得發(fā)票的情況，一般對其成本進行暫估入賬處理。

　　暫估成本的會計分錄

　　1.暫估入庫

　　借：原材料（暫估金額）

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票（XX供應(yīng)商）（暫估金額）

　　必須注意的是，因未取得增值稅發(fā)票的，不能申報抵扣增值稅進項稅額。

　　2.暫估回沖

　?。?）紅字沖回暫估入庫

　　借：原材料（原暫估金額，紅字）

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票XX供應(yīng)商（原暫估金額，紅字）

　?。?）收到發(fā)票,做入庫處理

　　借：原材料（發(fā)票不含稅金額）

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（稅額）

　　       貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商（發(fā)票含稅金額）

　?。?）暫估入庫后結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　?。?）后期收到發(fā)票沖銷暫估

　　借：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

　　       主營業(yè)務(wù)成本（少暫估金額）

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　或者

　　借：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　?。?）多暫估金額時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　什么是暫估入賬？

　　暫估入賬是指貨到了，但是采購發(fā)票還沒有到，不能確定入庫成本。企業(yè)應(yīng)當合理估計入庫成本暫估入賬。待以后月份收到發(fā)票后，將原先入賬分錄用紅字原筆沖回，再按正確的發(fā)票做采購入賬即可。

　　對于工程暫估成本，會計人員賬務(wù)處理上，可以分為兩個步驟，一是未認證時暫估入庫的處理，二是認證當月正式入庫的處理。

　　工程施工暫估成本怎么做賬？

　　1、未認證時，估價入庫

　　借：原材料/低值易耗品/庫存商品等

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/往來等科目

　　2、認證當月正式入庫

　　先沖回：

　　借：原材料/低值易耗品/庫存商品等（紅字）

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款或往來等科目（紅字）

　　再入庫：

　　借：原材料/低值易耗品/庫存商品等

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅

　　      貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/往來等科目

　　暫估入賬金額是否包含增值稅進項稅額？

　　根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》（財會〔2016〕22號）有關(guān)規(guī)定：一般納稅人購進的貨物等已到達并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認證后，按應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)的金額。

　　因此，暫估入賬金額不包含增值稅進項稅額。

　　暫估也是指本月存貨已經(jīng)入庫，但采購發(fā)票尚未收到，不能確定存貨的入庫成本。月底時進行暫估入賬，形成暫估憑證。對于上月暫估成本次月收到發(fā)票的業(yè)務(wù)，應(yīng)怎么做會計分錄？

　　上月暫估成本這個月發(fā)票到了如何做賬？

　　1、上月暫估成本，這個月發(fā)票的入賬和沖銷的會計分錄如下所示：

　　上月暫估成本：

　　借：庫存商品

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估款

　　2、次月初收到發(fā)票后，沖回暫估入庫成本，以紅字編制會計分錄如下：

　　借：庫存商品（紅字）

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估款（紅字）

　　3、取得發(fā)票后，編制正式入賬會計分錄如下：

　　借：庫存商品

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　支付貨款后：

　　借：應(yīng)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　暫估入賬的具體處理方式

　　編制暫估分錄后，在發(fā)票到時，第一要用紅字沖回在上個月的暫估材料按原憑證的金額（發(fā)票紅字沖回是針對原開的發(fā)票有誤或因為其它原因需更正，需要重新開具的發(fā)票調(diào)整賬目），第二按發(fā)票上正確的數(shù)量金額收料入庫即可。其中，未取得增值稅專用發(fā)票的，不能申報抵扣增值稅進項稅額。在上述分錄中，暫估金額應(yīng)當按照不含稅價格口徑暫估。

　　應(yīng)付賬款是什么？

　　應(yīng)付賬款是負債類科目，借方表示減少，貸方表示增加。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款。但應(yīng)付賬款科目期末余額也可以在借方，則反映預(yù)付的款項。

　　財務(wù)人員日常工作中經(jīng)常會接觸到暫估成本的賬務(wù)處理，雖然暫估成本并不是很復(fù)雜，但還是有一些新手會計感到棘手。本文就針對建筑工程勞務(wù)暫估成本會計分錄做一個相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　什么是暫估入賬

　　根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，對于但發(fā)票尚未收到的已驗收入庫的購進商品，應(yīng)當在月末合理估計入庫成本暫估入賬。

　　暫估成本會計分錄怎么做

　　1、未認證時，估價入庫

　　借：原材料、低值易耗品、庫存商品等

　　貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款或往來等科目

　　2、認證當月正式入庫

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　　借：原材料、低值易耗品、庫存商品等(紅字)

　　貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款或往來等科目(紅字)

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　　借：原材料、低值易耗品、庫存商品等應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅

　　貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款或往來等科目

　　建筑成本定義

　　1、廣義的建筑成本

　　指建筑企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中為獲取和完成工程所支付的一切代價,包括建筑企業(yè)期間經(jīng)營費用、利潤、稅金和項目施工現(xiàn)場所所發(fā)生的一切費用.

　　2、狹義建筑成本的概念

　　即在項目施工現(xiàn)場所耗費的人工費、材料費、施工機械使用費、現(xiàn)場其他直接費及現(xiàn)場施工間接費(指項目經(jīng)理為組織工程施工所發(fā)生的管理費用)之和.

　　一般納稅人暫估結(jié)轉(zhuǎn)成本的賬務(wù)處理怎么做？

　　1、材料暫估入賬

　　借：原材料

　　貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款

　　2、結(jié)賬成本

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　貸：原材料

　　3、下月初

　　借：原材料 紅字

　　貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款 紅字

　　4、收到發(fā)票

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅)

　　貸：應(yīng)付賬款

　　5、調(diào)增結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 差額

　　貸：原材料 差額

　　6、條件結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 紅字差額

　　貸：原材料 紅字差額

　　以上就是建筑工程勞務(wù)暫估成本會計分錄的內(nèi)容，希望可以幫助到大家，更多精彩內(nèi)容，請持續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)!