進(jìn)項(xiàng)稅是公司購進(jìn)有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)時(shí)需要繳納的一種稅費(fèi),對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額,一般通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做?
進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄
1、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入:
一般納稅人購入產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票的時(shí)候,取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅稅款:
借:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
2、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出:
企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營性損失)以及將購進(jìn)貨物改變用途(用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等),其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,不予以抵扣。
用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項(xiàng)目,比如用于在建不動(dòng)產(chǎn)時(shí):
借:在建工程
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理:
借:庫存商品——X產(chǎn)品(稅法規(guī)定的免稅產(chǎn)品)
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出:
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失,其價(jià)值為零,進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣,應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,發(fā)現(xiàn)非正常損失時(shí):
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失
貸:庫存商品
短缺商品經(jīng)查屬人為,損失由個(gè)人承擔(dān)的時(shí):
借:其他應(yīng)收款
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失或者購進(jìn)貨物改變用途等情況時(shí),其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理,進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出時(shí),如何做會(huì)計(jì)分錄?
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理
用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項(xiàng)目,比如在建不動(dòng)產(chǎn)時(shí):
借:在建工程
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出:
借:生產(chǎn)成本-X產(chǎn)品(稅法規(guī)定的免稅產(chǎn)品)
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出:
借:應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失,其價(jià)值為零,進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失
貸:庫存商品
短缺商品經(jīng)查屬人為,損失由個(gè)人承擔(dān)的:
借:其他應(yīng)收款
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
其他應(yīng)收款怎么理解?
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、買入返售金融資產(chǎn)、預(yù)付賬款、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和對(duì)方單位(或個(gè)人)進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí),
借:其他應(yīng)收款
貸:庫存現(xiàn)金等
收回或轉(zhuǎn)銷各種款項(xiàng)時(shí),
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款等
貸:其他應(yīng)收款
本科目期末借方余額,反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。
企業(yè)購進(jìn)貨物過程中應(yīng)當(dāng)支付的增值稅為進(jìn)項(xiàng)稅。發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
進(jìn)項(xiàng)稅抵扣分錄處理
取得增值稅專用發(fā)票,抵扣后,會(huì)計(jì)分錄如下:
借:管理費(fèi)用、原材料等
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 (發(fā)票認(rèn)證后確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣),
貸:銀行存款、應(yīng)付賬款等
應(yīng)交稅費(fèi)是指本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。
進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算公式
進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式:進(jìn)項(xiàng)稅=購買價(jià)格*增值稅稅率。通常購貨時(shí)購買價(jià)格都是包含增值稅的價(jià)格,計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),要先換算成不含稅價(jià):不含增值稅價(jià)格=含稅價(jià)/(1+增值稅稅率)。
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是什么?
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣,但購進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出。
進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出的情況:
1.用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。
2.非正常損失對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目:
(1)非正常損失的購進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
(3)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
(4)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
3.購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
4.納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用。
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣,但購進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出。
對(duì)于增值隨進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù),情況不同,核算時(shí)設(shè)置的科目也有所不同,一般涉及應(yīng)交稅費(fèi)科目有關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做?
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄
貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
貨物發(fā)生非正常損失時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失的會(huì)計(jì)分錄:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
納稅人適用一般計(jì)稅方法兼營簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目的會(huì)計(jì)分錄:
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄:
借:固定資產(chǎn)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
取得不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄:
借:固定資產(chǎn)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的會(huì)計(jì)分錄:
借:銀行存款
貸:長期待攤費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款,是應(yīng)付賬款的一種,主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi),借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
增值稅是我們企業(yè)會(huì)計(jì)最常遇見的稅種了,企業(yè)購進(jìn)的商品進(jìn)項(xiàng)稅不抵扣的分錄怎么做大家是否清楚呢?今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就為大家整理了相關(guān)的分錄知識(shí),希望能夠幫助到大家。
商品進(jìn)項(xiàng)稅不抵扣的分錄
一般而論,進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證后要申報(bào)的,在增值稅申報(bào)表中申報(bào),如果沒有銷項(xiàng)稅的情況下,在下個(gè)月做為留抵處理,這只是報(bào)表的問題,不涉及會(huì)計(jì)分錄。
在交納增值稅的時(shí)候做分錄:
借:已交稅金
貸:銀行存款
采購進(jìn)項(xiàng)入賬,如果不能及時(shí)認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,而采購業(yè)務(wù)又需要及時(shí)入賬,那么應(yīng)該在應(yīng)交增值稅下設(shè)置一個(gè)待認(rèn)征抵扣稅額項(xiàng)目歸集核算。
如果沒有認(rèn)證賬務(wù)處理是:
借:庫存商品(或者原材料等)
應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
貸:應(yīng)付賬款(或者銀行存款等)
認(rèn)證但不需要抵扣的:
借:庫存商品
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅金)
貸:應(yīng)付賬款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出)
如果只是暫時(shí)不抵扣,后期抵扣
借:庫存商品
借:其他應(yīng)收款-待抵扣稅金
貸:應(yīng)付賬款
認(rèn)證抵扣時(shí)轉(zhuǎn)出
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅金)
貸:其他應(yīng)收款-待抵扣稅金
不足以抵補(bǔ)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能以其他銷售商品收取的銷項(xiàng)稅額抵扣,其稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出。其會(huì)計(jì)處理為:
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)扣除的會(huì)計(jì)處理,一般設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)、主營業(yè)務(wù)成本等科目,具體的分錄應(yīng)當(dāng)怎么寫?
進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)扣除的會(huì)計(jì)分錄
1、計(jì)算當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減額:
?。?)發(fā)生當(dāng)期依據(jù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)計(jì)提可加計(jì)抵減額:
借:固定資產(chǎn)/原材料
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額)
貸:銀行存款
(2)當(dāng)期發(fā)生不可抵減進(jìn)項(xiàng)稅額期末轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng):
借:主營業(yè)務(wù)成本/銷售費(fèi)用等
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額)
2、當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額抵減應(yīng)納稅額時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額)
3、優(yōu)惠到期如還有進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額抵減額結(jié)余的:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待遞減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額)
如何理解進(jìn)項(xiàng)稅?
進(jìn)項(xiàng)稅額,指的是納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額,進(jìn)項(xiàng)稅額是已經(jīng)支付的錢,在編制會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候記在借方。
一般在財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算過程中采用以下的公式進(jìn)行計(jì)算:
進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購原料、燃料、動(dòng)力)*稅率。
待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)科目用于核算一般納稅人取得尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅抵扣憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額,對(duì)于待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的賬務(wù)處理
借:原材料/庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
貸:應(yīng)付賬款
抵扣時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
原材料怎么理解?
原材料是企業(yè)存貨的重要組成部分,指的是企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其性質(zhì)等,同時(shí)還構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料及主要材料、輔助材料等。
“原材料”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,期末借方余額反映企業(yè)庫存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。并且應(yīng)當(dāng)按照材料的保管地點(diǎn)(倉庫)、材料的類別、規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。
庫存商品的相關(guān)知識(shí)
“庫存商品”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,用于核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。
商品驗(yàn)收入庫時(shí),應(yīng):
借:生產(chǎn)成本
貸:庫存商品
對(duì)外銷售庫存商品時(shí),根據(jù)不同的銷售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。
應(yīng)付賬款是什么意思?
應(yīng)付賬款是買賣雙方在購銷活動(dòng)中由于取得物質(zhì)與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債?!皯?yīng)付賬款”科目用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。同時(shí)應(yīng)當(dāng)按照不同的債權(quán)人設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行“應(yīng)付賬款”科目的明細(xì)核算。
“應(yīng)付賬款”賬戶屬于負(fù)債類賬戶,其期末余額可以在貸方也可以在借方,貸方余額反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款,借方余額反映預(yù)付的款項(xiàng)。
購買固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額在一般情況下是可以抵扣的,抵扣時(shí)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”進(jìn)行核算,具體的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?
固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款(或在建工程等相關(guān)科目)
進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的條件
1、采購方是一般納稅人
2、取得了抵扣憑證(增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián))
3、用于應(yīng)稅項(xiàng)目
固定資產(chǎn)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄
不能抵扣的固定資產(chǎn),其進(jìn)項(xiàng)稅額全部計(jì)入購建成本
借:固定資產(chǎn)
貸:銀行存款(或在建工程等相關(guān)科目)
固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值
固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的,價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備工具等。固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值按照以下方法確認(rèn):
1、購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn),按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)安裝成本、交納的有關(guān)稅金等作為入賬價(jià)值。外商投資企業(yè)因采購國產(chǎn)設(shè)備而收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的增值稅款,沖減固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
2、自行建造的固定資產(chǎn),按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出作,為入賬價(jià)值。
3、投資者投入的固定資產(chǎn),按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為入賬價(jià)值。
4、融資租入的固定資產(chǎn),按租賃開始日租賃資產(chǎn)的賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者,作為入賬價(jià)值。
企業(yè)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額若不能抵扣,需要轉(zhuǎn)出時(shí),一般設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?
不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額賬務(wù)處理
1、企業(yè)購進(jìn)貨物或發(fā)生費(fèi)用支出時(shí),其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的會(huì)計(jì)分錄為:
借:原材料(根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)計(jì)入對(duì)應(yīng)科目)
貸:銀行存款
2、若企業(yè)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后,需做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄為:
借:原材料(根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)計(jì)入對(duì)應(yīng)科目)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
補(bǔ)充:退貨不屬于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況,而是以對(duì)方開過來的"銷項(xiàng)負(fù)數(shù)"發(fā)票直接沖減進(jìn)項(xiàng)稅額,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄:
借:庫存商品(紅字)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(紅字)
貸:銀行存款(紅字)
進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的情況
?。?、購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù),未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證,或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的,其發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
2、購進(jìn)不可抵扣范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。
?。场⒂糜诜菓?yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。
4、用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。
?。?、用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。
應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)計(jì)分錄怎么做,很多小伙伴會(huì)將待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅與待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅搞錯(cuò)。為了讓大家更好的理解相關(guān)的知識(shí),會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家整理了待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的分錄內(nèi)容,一起來看看吧。
應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄
借:庫存商品(或其他相關(guān)科目)
應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額
貸:銀行存款(或其他相關(guān)科目)
收到比對(duì)結(jié)果后
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額
其政策依據(jù)如下:
第一、一般納稅人是指會(huì)計(jì)核算機(jī)制健全、年應(yīng)稅銷售額沒有超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅義務(wù)人。
根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅該征增值稅的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1)第四條的規(guī)定“會(huì)計(jì)核算機(jī)制健全的,能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料的,并且年應(yīng)稅銷售額沒有超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅義務(wù)人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請(qǐng),辦理一般納稅人的資格登記,從而成為一般納稅人”。這樣的政策規(guī)定對(duì)那些銷售額沒有達(dá)標(biāo)準(zhǔn),但客戶普遍要求提供專用發(fā)票的納稅人而言,是非常有利的,同時(shí)也憑借了營改增實(shí)現(xiàn)了對(duì)納稅人會(huì)計(jì)核算規(guī)范提升的推動(dòng)。
第二,一般納稅人可能因?yàn)闀?huì)計(jì)核算不健全而不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部國家稅務(wù)總局50號(hào)令)第三十四條規(guī)定“有下列情形之一者,應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票:(一)一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全,或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的;”
可見,即使在取得一般納稅人資格后,保持增值稅業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性也是企業(yè)財(cái)務(wù)部門必須堅(jiān)持的底線。
以上就是關(guān)于應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)計(jì)分錄的全部內(nèi)容了,希望對(duì)大家有所幫助。
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是指當(dāng)期購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額。在一般納稅人企業(yè)計(jì)算應(yīng)納增值稅額時(shí),是用銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)額得來的。在日常工作中,我們會(huì)遇到進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣,需要將其轉(zhuǎn)出的情況,如果是本年度增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出,處理并不難,我們來一起了解吧。
"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"會(huì)計(jì)分錄
為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、計(jì)提、交納、退還等情況,我們?cè)?quot;應(yīng)交稅金"科目下設(shè)置"應(yīng)交增值稅"和"未交增值稅"兩個(gè)明細(xì)科目.
"進(jìn)項(xiàng)稅額"、"已交稅金"、"轉(zhuǎn)出未交增值稅"等明細(xì)項(xiàng)目是在借方欄內(nèi);"銷項(xiàng)稅額"、"出口退稅"、"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"、"轉(zhuǎn)出多交增值稅"等明細(xì)項(xiàng)目是在貸方欄內(nèi).
"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"會(huì)計(jì)分錄具體做法如下:
(1)發(fā)生需要轉(zhuǎn)出時(shí):
借:庫存商品/在建工程/原材料/銷售費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)
(2)月底進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(未交增值稅)
增值稅的定義
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說,增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅主要分為生產(chǎn)型增值稅,收入型增值稅,消費(fèi)型增值稅。我國實(shí)行的是消費(fèi)型增值稅。增值稅是對(duì)銷售貨款或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一,增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上,是最大的稅種。
2019年4月1日制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從16%降至13%,交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。
一般來說,當(dāng)產(chǎn)品出現(xiàn)質(zhì)量問題時(shí)企業(yè)會(huì)有退貨的業(yè)務(wù)發(fā)生,會(huì)計(jì)人員在處理時(shí)除了要沖減成本,還需要將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,那么退貨已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
退貨已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄
?。?、采購?fù)素?,?yīng)按采購進(jìn)貨的原分錄沖紅
借:原材料(庫存商品)紅字
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)紅字
貸:應(yīng)付賬款(或銀行存款)紅字
2、也可用相反方向分錄:
借:應(yīng)付賬款
貸:原材料(庫存商品)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
3、收到退款
借:庫存現(xiàn)金
銀行存款
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
?。?、結(jié)轉(zhuǎn)成本沖回
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務(wù)成本
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是什么?
企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營性損失),以及將購進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等),其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,不予以抵扣。
1、用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
借:基本生產(chǎn)成本
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
2、用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
3、購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
如果企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失,其價(jià)值為零,進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣,應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理;企業(yè)自產(chǎn)、委托加工的貨物比如非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品,其價(jià)值同樣為零,所耗用的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣,也應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
企業(yè)在取得注明旅客身份信息的鐵路車票的情況下,可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,對(duì)于火車票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅業(yè)務(wù),如何做會(huì)計(jì)分錄?
火車票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的賬務(wù)處理
借:管理費(fèi)用-差旅費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:庫存現(xiàn)金
什么是管理費(fèi)用?
管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生各項(xiàng)產(chǎn)經(jīng)營生產(chǎn)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。
管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用,在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。
“管理費(fèi)用”屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。
該科目應(yīng)當(dāng)按照管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。
庫存現(xiàn)金怎么理解?
庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣,是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。
“庫存現(xiàn)金”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,用于核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金,借方反映庫存現(xiàn)金的收入,貸方反映庫現(xiàn)金的支出,期末余額在借方,表示庫存現(xiàn)金的余額,并且一般不表示在貸方。
需要注意的是:如果企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的,可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。
“庫存現(xiàn)金”賬戶的明細(xì)分類核算是通過設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行的?,F(xiàn)金日記賬是反映和監(jiān)督現(xiàn)金收支結(jié)存的序時(shí)賬,必須采用訂本式賬簿,并為每一賬頁按順序編號(hào),防止賬頁丟失或隨意抽換,也便于查閱。最重要的是要做到賬實(shí)相符,因此每日終了,應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額及結(jié)余額,將結(jié)余額與實(shí)際庫存額核對(duì)。
進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。對(duì)于免稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
免稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄
1、不可退稅部分轉(zhuǎn)成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本——出口銷售
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)
2、出口退稅部分:
借:其他應(yīng)收款——出口退稅/應(yīng)收出口退稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
再結(jié)轉(zhuǎn)收入成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本——出口銷售
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)
庫存商品
如何理解應(yīng)交稅費(fèi)?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
如何理解其他應(yīng)收款?
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。主要包括應(yīng)收的各種賠款、罰款,如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng),如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi);存出保證金,如租入包裝物支付的押金;其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。