城建稅，屬于附加稅范疇，具有稅款?？顚Ｓ眉笆芤娑惖男再|(zhì)。企業(yè)計(jì)提繳納城建稅時(shí)，如何做賬？

　　計(jì)提繳納城建稅如何做賬？

　　城市維護(hù)建設(shè)稅，又稱城建稅，是以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，依法計(jì)征的一種稅。計(jì)提繳納城建稅時(shí)，可做以下賬務(wù)處理：

　　計(jì)提城建稅的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　實(shí)際繳納稅費(fèi)時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　       貸：銀行存款

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等。

　　企業(yè)應(yīng)通過“稅金及附加”科目，核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)稅費(fèi)的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的各項(xiàng)稅費(fèi)，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的稅費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。

　　城建稅的計(jì)算公式

　　城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下： 納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

　　城建稅繳納的計(jì)算公式是：應(yīng)納稅額=(增值稅+消費(fèi)稅)×適用稅率。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅，又稱城建稅，以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)提城建稅時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　計(jì)提城建稅分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　實(shí)際繳納稅費(fèi)時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　貸：銀行存款

　　城市維護(hù)建設(shè)稅簡(jiǎn)稱城建稅，是以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，依法計(jì)征。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=（增值稅+消費(fèi)稅）*適用稅率。稅率也有劃分，按照納稅人所在地規(guī)定：市區(qū)為7%；縣城、建制鎮(zhèn)為5%，均不屬于城市市區(qū)、縣城，建制鎮(zhèn)的稅率為1%。對(duì)于進(jìn)口貨物及境外向境內(nèi)銷售勞務(wù)服務(wù)，無形資產(chǎn)所繳納的消費(fèi)稅、增值稅，無需交城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　稅金及附加是企業(yè)通過經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi)，有城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費(fèi)附加，消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅、資源稅、車船稅、印花稅，城鎮(zhèn)土地使用稅等。企業(yè)一般通過“稅金及附加”科目對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi)與相關(guān)稅費(fèi)的結(jié)轉(zhuǎn)情況進(jìn)行核算。借方登記“稅金及附加”，代表企業(yè)發(fā)生營(yíng)業(yè)活動(dòng)所產(chǎn)生的各項(xiàng)稅費(fèi)，貸方則登記期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的稅費(fèi)。結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額。

　　城建稅納稅人有哪些？

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營(yíng)，繳納增值稅和消費(fèi)稅的單位和個(gè)人。任何單位或個(gè)人，只要繳納其中一種，就必須同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　教育附加稅和城市維護(hù)建設(shè)稅都是企業(yè)需要繳納的稅種，本期會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家整理的內(nèi)容是有關(guān)企業(yè)城建稅和教育附加費(fèi)的計(jì)算方法和計(jì)提問題，希望可以在工作中幫助到大家。

　　企業(yè)城建稅和教育附加稅的計(jì)算方法

　　一般納稅人的城建稅和教育費(fèi)附加，是根據(jù)上繳的增值稅計(jì)算提取的。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅=增值稅×城建稅適用稅率（納稅人所在地屬于市區(qū)的，稅率為7%；縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%；不屬于市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的稅率為1%）

　　教育費(fèi)附加=增值稅×3%

　　地方教育附加=增值稅×2%

　　企業(yè)城建稅和教育附加費(fèi)的計(jì)提

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　上交時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金)

　　需要注意的問題

　　(1)不作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有：納稅人繳稅的“非稅”款項(xiàng)(滯納金、罰款)、進(jìn)口繳納的增值稅、消費(fèi)稅。納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　(2)作為計(jì)稅依據(jù)的的“三稅”稅金只是看是否在本期繳納，與稅款所屬期間無關(guān)。即查補(bǔ)稅款也應(yīng)作為計(jì)稅依據(jù)。

　　(3)免征或者減征“三稅”同時(shí)免征或者減征城建稅

　　(4)對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅。

　　(5)海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅。

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中繳納的城建稅，以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。計(jì)提應(yīng)交城建稅時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　計(jì)提應(yīng)交城建稅如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　實(shí)際繳納稅費(fèi)時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目，通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總體反映了各種稅費(fèi)的應(yīng)交、交納等情況。

　　企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)包括增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、教育費(fèi)附加、印花稅、耕地占用稅、契稅等。

　　城建稅稅率是多少？

　　城建稅是以增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)征收的一種附加稅。稅率依據(jù)納稅人所在地的不同而有所差異，納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、縣屬鎮(zhèn)的，稅率為1%。。

　　城建稅計(jì)算公式

　　城建稅計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅)*適用稅率。

　　城建稅納稅人是誰？

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營(yíng)，繳納增值稅和消費(fèi)稅的單位和個(gè)人。任何單位或個(gè)人，只要繳納其中一種，就必須同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　城建稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)提城建稅，如何做賬？就該問題，本文將作詳細(xì)解答。

　　計(jì)提城建稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：稅金及附加

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　實(shí)際繳納稅費(fèi)時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　       貸：銀行存款

　　稅金及附加：指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅、印花稅等。

　　城建稅是什么？

　　城建稅，即城市維護(hù)建設(shè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)，依法計(jì)征的一種稅。

　　城建稅特征體現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：

　　1、具備附加稅性質(zhì)，以納稅人實(shí)際繳納的“二稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)，沒有獨(dú)立的征稅對(duì)象或稅基。

　　2、鑒于增值稅、消費(fèi)稅在我國(guó)現(xiàn)行稅制中屬于主體稅種，而城市維護(hù)建設(shè)稅又是其附加稅，原則上而言，只要繳納增值稅、消費(fèi)稅中任一稅種的納稅人都要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。即，除了減免稅等特殊情況以外，任何從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)單位和個(gè)人均要繳納城建稅。因此城建稅征收范圍十分廣泛。

　　城建稅稅率

　　1、納稅人所在地為市區(qū)的，城建稅稅率為7%。

　　2、納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，城建稅稅率為5%。

　　3、納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，城建稅稅率為1%。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅，又稱城建稅，是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，依法計(jì)征的一種稅。而教育費(fèi)附加是發(fā)展地方教育事業(yè)的預(yù)算外資金。對(duì)于計(jì)提的城建稅和教育費(fèi)附加，其會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　計(jì)提城建稅和教育費(fèi)附加會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—教育附加

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—地方教育附加

　　繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—教育附加

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—地方教育附加

　　　　銀行存款

　　繳納城建稅與教育費(fèi)附加與實(shí)際上繳的增值稅與消費(fèi)稅掛鉤，按照實(shí)際繳納的增值稅與消費(fèi)稅之和計(jì)算提取。城建稅的計(jì)算公式則是：應(yīng)交城建稅=（增值稅+消費(fèi)稅）*城市稅稅率。繳納城建稅時(shí)稅率也不同，根據(jù)納稅人所在地劃分（市區(qū)的稅率為7%、在縣城或鎮(zhèn)的稅率為5%、不屬于市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的稅率為1%）。教育費(fèi)附加（除地方教育費(fèi)稅率為2%外）按照3%的稅率計(jì)算，公式為：應(yīng)交教育費(fèi)附加=（增值稅+消費(fèi)稅）*3%。

　　教育附加費(fèi)是什么？

　　教育附加費(fèi)是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收的一種附加費(fèi)。其作用是發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來源。

　　納費(fèi)人是繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，均為教育費(fèi)附加的納費(fèi)義務(wù)人（簡(jiǎn)稱納費(fèi)人）。凡代征增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，亦為代征教育費(fèi)附加的義務(wù)人。農(nóng)業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府征收農(nóng)村教育事業(yè)附加，不再征收教育費(fèi)附加費(fèi)。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

　　城建稅和教育費(fèi)附加是我們常見的小稅種，企業(yè)在核算這兩個(gè)稅的時(shí)候應(yīng)當(dāng)設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目，然后在此科目下設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。計(jì)提繳納城建稅和教育費(fèi)附加時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　計(jì)提繳納城建稅和教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)分錄

　　1、當(dāng)企業(yè)計(jì)提城建稅和教育費(fèi)附加時(shí)，通過稅金及附加科目會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　              　應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加

　　2、實(shí)際繳納相關(guān)稅款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加

　　       貸：銀行存款

　　什么是城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加？

　　城市維護(hù)建設(shè)稅：又稱城建稅，是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，依法計(jì)征的一種稅。

　　教育費(fèi)附加稅：是對(duì)在城市和縣城凡繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，就實(shí)際繳納的三種稅稅額征收的一種附加稅

　　城建稅計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=（增值稅+消費(fèi)稅）×適用稅率

　　教育費(fèi)附加計(jì)算公式：應(yīng)繳稅額=（實(shí)繳增值稅+實(shí)繳消費(fèi)稅）×適用稅率

　　什么是稅金及附加？

　　指的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，但并不包括所得稅和增值稅，月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。核算消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

說到城建稅可能大家都不陌生，那么對(duì)于代扣代繳的城建稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做你知道嗎？如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不清楚，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

代扣代繳的城建稅會(huì)計(jì)分錄怎么做？

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金-城建稅

借：應(yīng)交稅金-城建稅

貸：銀行存款

城市維護(hù)建設(shè)繳稅的公式：應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納增值稅+消費(fèi)稅)×適用稅率

如何計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加？

1、城市維護(hù)建設(shè)稅

（1）納稅人

城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人，是指實(shí)際繳納"三稅"(增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅)的單位和個(gè)人

（2）稅率(7%、5%、1%)

由受托方代扣代繳、代收代繳"三稅"的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按"受托方所在地"適用稅率執(zhí)行；流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地繳納"三稅"的，其城市維護(hù)建設(shè)稅的繳納按"經(jīng)營(yíng)地"適用稅率執(zhí)行

城建稅可以代扣代繳嗎？

關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)通知》（國(guó)稅函[2004]420號(hào)）文件規(guī)定：根據(jù)國(guó)務(wù)院辦公廳對(duì)〈中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例〉第五條解釋的精神，增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人。請(qǐng)你們結(jié)合本地情況認(rèn)真貫徹執(zhí)行，進(jìn)一步加強(qiáng)城市維護(hù)建設(shè)稅的征收管理。 提示：流轉(zhuǎn)稅的扣繳義務(wù)人也是城建稅的扣繳義務(wù)人，所以在代扣流轉(zhuǎn)稅時(shí)應(yīng)一并代扣城建稅

以上就是有關(guān)代扣代繳城建稅的內(nèi)容，希望能夠幫助到大家，想了解更多的會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

退回來的城建稅如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)與擴(kuò)大及穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金，政府建立征收城建稅的相關(guān)規(guī)定，通常城建稅是指納稅人應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，是以實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額作為計(jì)稅依據(jù)的依法計(jì)征的一種稅，繳納城建稅的會(huì)計(jì)分錄該如何編制？

　　城建稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提時(shí)：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　2、實(shí)際上交時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　貸：銀行存款

　　城建稅的性質(zhì)是什么？

　　1、?？顚Ｓ?/p>

　　城市維護(hù)建設(shè)稅具有?？顚Ｓ玫男再|(zhì)，用來保證城市的公共事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)和建設(shè)，同時(shí)是一種具有受益稅性質(zhì)的稅種。

　　2、附加稅

　　城市維護(hù)建設(shè)稅沒有獨(dú)立的征稅對(duì)象或稅基，而是以增值稅、消費(fèi)稅二者的實(shí)際繳納的稅額之和作為計(jì)稅依據(jù)，隨增值稅與消費(fèi)稅同時(shí)附征，所以本質(zhì)上屬于一種附加稅。

　　3、稅率規(guī)定

　　一般來說，城鎮(zhèn)規(guī)模越大，所需要的建設(shè)與維護(hù)資金越多。與此相適應(yīng)，城市維護(hù)建設(shè)稅規(guī)定，納稅人所在地為城市市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地為縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。這種根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模不同。差別設(shè)置稅率的辦法，較好地照顧了城市建設(shè)的不同需要。

　　4、征收范圍較廣

　　從原則上來看，只要繳納增值稅、消費(fèi)稅中任一稅種的納稅人都要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。即除了減免稅等特殊情況以外，任何從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)單位和個(gè)人都要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，故城建稅征稅范圍是相對(duì)廣泛的。

　　城建稅的計(jì)稅依據(jù)是什么？

　　城建稅的計(jì)稅基礎(chǔ)在于按納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的計(jì)算，但不包括滯納金、罰款等非稅款項(xiàng)。城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實(shí)際支付的流轉(zhuǎn)稅額為征收的一種稅，納稅環(huán)節(jié)確定納稅人支付的增值稅、消費(fèi)稅，從商品生產(chǎn)到消費(fèi)，只要過程中產(chǎn)生的增值稅、消費(fèi)稅，就要以稅繳納城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)算。特別規(guī)定的是城建稅進(jìn)口不征，出口不退，出口免抵要交。

　　城建稅的怎么做稅額計(jì)算？

　　城建稅的應(yīng)納稅額=（實(shí)際繳納增值稅稅額+實(shí)際繳納消費(fèi)稅稅額）×適用稅率

　　實(shí)行免抵退的生產(chǎn)企業(yè)的城建稅計(jì)算公式應(yīng)為：

　　應(yīng)納稅額=（增值稅應(yīng)納稅額+當(dāng)期免抵稅額+消費(fèi)稅）×適用稅率

　　城市維護(hù)建設(shè)稅，又稱城建稅，以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的稅種，對(duì)于城建稅的會(huì)計(jì)處理，會(huì)計(jì)人員一般通過稅金及附加、應(yīng)交稅費(fèi)、銀行存款科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　城建稅的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　實(shí)際繳納稅費(fèi)時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　貸：銀行存款

　　城建稅的計(jì)算方法

　　納稅人根據(jù)當(dāng)月應(yīng)交的增值稅及消費(fèi)稅之和(由于營(yíng)改增后營(yíng)業(yè)稅已經(jīng)取消，故流轉(zhuǎn)稅僅包含增值稅和消費(fèi)稅)，分別乘以當(dāng)?shù)爻墙ǘ惗惵?7%或5%或1%)、教育費(fèi)費(fèi)率3%、地方教育費(fèi)費(fèi)率2%，得到當(dāng)月應(yīng)交的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加主要核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、消費(fèi)稅、土地使用稅、資源稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，具體包括：企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、資源稅、土地增值稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。

　　企業(yè)發(fā)現(xiàn)去年城建稅多計(jì)提時(shí)，在今年需要對(duì)多計(jì)提的城建稅進(jìn)行調(diào)整，可以通過“以前年度損益調(diào)整”會(huì)計(jì)科目核算，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　去年城建稅多計(jì)提的賬務(wù)處理

　　1、對(duì)于上年度多計(jì)提城建稅事項(xiàng)（多計(jì)提但申報(bào)納稅未多計(jì)繳），可以在本年進(jìn)行調(diào)整，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　2、除此之外，對(duì)于涉及少計(jì)繳的企業(yè)所得稅，通常于年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)一并處理，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　       　貸：以前年度損益調(diào)整

　　3、如果上年度多計(jì)提并多申報(bào)繳納稅費(fèi)，首先應(yīng)向主管稅務(wù)局申請(qǐng)退回多交稅款，隨后經(jīng)稅務(wù)局審批并收到退稅款后，作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅

　　什么是城建稅？

　　是我國(guó)為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源，對(duì)有經(jīng)營(yíng)收入的單位和個(gè)人征收的一個(gè)稅種。以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)，依法計(jì)征的一種稅。

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在股東權(quán)益表中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加是為了加強(qiáng)城市維護(hù)建設(shè)以及扶持教育事業(yè)發(fā)展而征收的稅種，那你知道計(jì)提城建稅和教育費(fèi)附加要怎么做嗎？

　　企業(yè)城建稅教育費(fèi)附加稅計(jì)提

　　1、以納稅人實(shí)際繳納的增值稅，消費(fèi)稅稅額為依據(jù)征收。

　　2、城建稅的計(jì)算

　　應(yīng)交城建稅=(實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅稅額)×7%

　　城市維護(hù)建設(shè)稅按照所在地的不同，稅率分為市區(qū)的7%，縣城、鎮(zhèn)的為5%，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的為1%

　　3、教育費(fèi)附加的計(jì)算

　　教育費(fèi)附加=(實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅稅額)×3%

　　企業(yè)城建稅和教育費(fèi)附加稅的會(huì)計(jì)分錄：

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　貸：銀行存款

　　城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)：

　　城建稅的計(jì)稅依據(jù)是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅，消費(fèi)稅稅額為依據(jù)征收

　　(1)納稅人實(shí)際繳納的增值稅，消費(fèi)稅稅額(進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅除外)

　　(2)補(bǔ)交的稅款

　　(3)免抵稅額

　　城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅注意事項(xiàng)：

　　(1)納稅人繳納的滯納金、罰款、進(jìn)口繳納的增值稅、消費(fèi)稅不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。納稅人違反稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　(2)如果增值稅和消費(fèi)稅有補(bǔ)報(bào)的情況，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加稅也要進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)報(bào)。

　　(3)免征或者減征增值稅，消費(fèi)稅的同時(shí)免征或者減征城建稅

　　(4)對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅。

　　(5)海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅是為了加強(qiáng)城市維護(hù)建設(shè)而征收的稅種，以納稅人實(shí)際繳納的增值稅，消費(fèi)稅稅額為依據(jù)征收，因此如果增值稅、消費(fèi)稅發(fā)生減免，則城建稅也會(huì)相應(yīng)減免。那么城建稅減免的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　城建稅減免的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅等

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　城建稅相關(guān)介紹

　　城市維護(hù)建設(shè)稅是1984年工商稅制全面改革中設(shè)置的一個(gè)新稅種。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”明細(xì)賬戶，專戶用來核算企業(yè)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的發(fā)生和繳納情況。該賬戶的借方反映企業(yè)實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，貸方反映企業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)當(dāng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，余額在貸方反映企業(yè)應(yīng)交而未交的城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　什么是營(yíng)業(yè)外收入？

　　營(yíng)業(yè)外收入指除企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入之外的其他利得，是貸方科目，在利潤(rùn)表中體現(xiàn)，但并不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。實(shí)際業(yè)務(wù)中，比較常見的有：債務(wù)重組利得、盤盈利得、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)利得等。

　　1、債務(wù)重組利得指重組債務(wù)的賬面價(jià)值超過清償債務(wù)的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值、所轉(zhuǎn)股份的公允價(jià)值、或者重組后債務(wù)賬面價(jià)值間的差額；

　　2、盤盈利得指企業(yè)對(duì)于現(xiàn)金等資產(chǎn)清查盤點(diǎn)中盤盈的資產(chǎn)、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額；

　　3、政府補(bǔ)助指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本；

　　4、捐贈(zèng)利得指企業(yè)接受捐贈(zèng)產(chǎn)生的利得。

說到城建稅，那么肯定少不了房產(chǎn)稅和增值稅了，如果你對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

企業(yè)繳納城建稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

1、計(jì)提時(shí)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加

2、繳納時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加

借：應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

城市維護(hù)建設(shè)稅繳納的計(jì)稅依據(jù)

計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的根據(jù)，原規(guī)定以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅三種稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)，1994年稅制改革后，改為以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)

建稅的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的"三稅"稅額

1、納稅人實(shí)際繳納的"三稅"稅額(進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅除外)

2、補(bǔ)交的稅款

3、免抵稅額

需要注意哪些問題呢？

1、不作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有：納稅人繳稅的"非稅"款項(xiàng)(滯納金、罰款)、進(jìn)口繳納的增值稅、消費(fèi)稅.納稅人違反"三稅"有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)

2、作為計(jì)稅依據(jù)的的"三稅"稅金只是看是否在本期繳納，與稅款所屬期間無關(guān)，即查補(bǔ)稅款也應(yīng)作為計(jì)稅依據(jù)

3、免征或者減征"三稅"同時(shí)免征或者減征城建稅

以上即是有關(guān)繳納城建稅的一些知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

結(jié)轉(zhuǎn)本月城建稅和教育附加的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　對(duì)于城建稅預(yù)提的會(huì)計(jì)處理，企業(yè)通常設(shè)置稅金及附加、應(yīng)交稅費(fèi)等科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫？

　　預(yù)提城建稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、預(yù)提時(shí)：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅

　　2、繳納稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅

　　　　貸：銀行存款

　　如何理解城建稅？

　　城建稅指的是根據(jù)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅、增值稅、以及消費(fèi)稅進(jìn)行計(jì)算繳納的。城建稅的稅率具體如下：

　　如果納稅人所在地是市區(qū)的，那么稅率是7％；如果納稅人所在地是在縣城、鎮(zhèn)的，那么稅率是5％；如果納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，那么稅率是1％。

　　城建稅的計(jì)算公式是：應(yīng)交城建稅=適用稅率×（實(shí)繳消費(fèi)稅+實(shí)繳營(yíng)業(yè)稅+實(shí)繳增值稅）

　　如何理解應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)發(fā)生的城市維護(hù)建設(shè)稅，計(jì)稅依據(jù)為增值稅和消費(fèi)稅兩者之和。對(duì)于應(yīng)交城建稅，可計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　應(yīng)交城建稅分錄處理

　　城市維護(hù)建設(shè)稅是以增值稅和消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。其納稅人為交納增值稅和消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，以納稅人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并分別與兩項(xiàng)稅金同時(shí)繳納。對(duì)于應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅，可做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　1、計(jì)提時(shí)

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　2、繳納時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　       　貸：銀行存款

　　城建稅稅率是多少？

　　1、納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%。這里稱的“市”是指國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)市建制的城市，“市區(qū)”是指省人民政府批準(zhǔn)的市轄區(qū)(含市郊)的區(qū)域范圍。

　　2、納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%。這里所稱的“縣城、鎮(zhèn)”是指省人民政府批準(zhǔn)的縣城、縣屬鎮(zhèn)(區(qū)級(jí)鎮(zhèn))，縣城、縣屬鎮(zhèn)的范圍按縣人民政府批準(zhǔn)的城鎮(zhèn)區(qū)域范圍。

　　3、納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、縣屬鎮(zhèn)的，稅率為1%。

　　城建稅的計(jì)算公式

　　1、沒有消費(fèi)稅，城建稅=應(yīng)交增值稅*城建稅率，有消費(fèi)稅，城建稅=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅)*城建稅率。

　　2、城建稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納增值稅+消費(fèi)稅)×適用稅率。實(shí)行免抵退的生產(chǎn)企業(yè)的城建稅計(jì)算公式應(yīng)為：應(yīng)納稅額=(增值稅應(yīng)納稅額+當(dāng)期免抵稅額+消費(fèi)稅)×適用稅率。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅是為了加強(qiáng)城市維護(hù)建設(shè)而征收的稅種，需要與增值稅，消費(fèi)稅同時(shí)繳納，你知道城建稅的會(huì)計(jì)分錄和計(jì)稅依據(jù)嗎？會(huì)計(jì)網(wǎng)和大家一起來了解吧。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)

　　現(xiàn)在的城建稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)。這是在2016年5月營(yíng)改增之后改革的。

　　需要注意的是：

　　(1)納稅人繳納的滯納金、罰款、進(jìn)口繳納的增值稅、消費(fèi)稅不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　(2)如果增值稅和消費(fèi)稅有補(bǔ)報(bào)的情況，城市維護(hù)建設(shè)稅也要進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)報(bào)。

　　(3)免征或者減征增值稅，消費(fèi)稅的同時(shí)免征或者減征城建稅

　　(4)對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅。

　　(5)海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅。

　　城建稅的核算與會(huì)計(jì)分錄

　　1、以納稅人實(shí)際繳納的增值稅，消費(fèi)稅稅額為依據(jù)征收，城市維護(hù)建設(shè)稅按照所在地的不同，稅率分為市區(qū)的7%，縣城、鎮(zhèn)的為5%，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的為1%。

　　2、城建稅的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=(實(shí)際交納的增值稅+實(shí)際交納的消費(fèi)稅)×適用稅率

　　3、應(yīng)繳城建稅的會(huì)計(jì)分錄：

　　(1)月末計(jì)提時(shí)：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　(2)實(shí)際繳納：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　貸：銀行存款