大家可能都知道，增值稅期末是要做結(jié)轉(zhuǎn)的，那么相關(guān)的結(jié)轉(zhuǎn)后的分錄應(yīng)該怎么做你知道嗎？如果不了解這部分內(nèi)容，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

轉(zhuǎn)出未交增值稅期末有余額怎么處理？

一般來說，這個(gè)到年末的時(shí)候做一個(gè)結(jié)轉(zhuǎn)就可以了

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

貸：轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

如果你每個(gè)月的賬沒錯(cuò)，到年底的時(shí)候這樣把應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)之后應(yīng)該余額都是0

期末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

1、業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅

2、將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

借：應(yīng)交稅金——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

3、當(dāng)月上交本月增值稅時(shí)

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

4、當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅

借：應(yīng)交稅金——未交增值稅

貸：銀行存款

“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅，“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目的期末貸方余額，反映未交的增值稅。

以上就是有關(guān)增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)后的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，希望能夠幫助大家，想了解更多會(huì)計(jì)相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

哪些項(xiàng)目不需要繳納增值稅？

　　會(huì)計(jì)人員的工作是為企業(yè)處理各種數(shù)據(jù)，不論是稅務(wù)的內(nèi)容處理還是賬務(wù)的內(nèi)容處理，以及期末結(jié)轉(zhuǎn)的內(nèi)容處理，都是會(huì)計(jì)工作人員需要不斷學(xué)習(xí)的內(nèi)容。會(huì)計(jì)網(wǎng)就為大家整理了一些關(guān)于期末結(jié)轉(zhuǎn)損益分錄的知識(shí)點(diǎn)，希望能幫到你。

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)損益就是期末要把主營業(yè)務(wù)收入、其他收入等，還有費(fèi)用支出等這些科目都要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目去。

　　本年利潤的會(huì)計(jì)分錄分以下四步：

　　1、先結(jié)轉(zhuǎn)收入：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　借：其他業(yè)務(wù)收入

　　借：營業(yè)外收入

　　貸：本年利潤

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用和稅金：

　　借：本年利潤

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

　　貸：其他業(yè)務(wù)支出

　　貸：營業(yè)費(fèi)用

　　貸：管理費(fèi)用

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　貸：營業(yè)外支出

　　貸：所得稅

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)投資收益：

　　凈收益的：

　　借：投資收益

　　貸：本年利潤

　　凈損失的：

　　借：本年利潤

　　貸：投資收益

　　4、年度結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配：

　　將本年的收入和支出相抵后的結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤：

　　借：本年利潤

　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　如果是虧損：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：本年利潤

　　期末需要對(duì)增值稅的內(nèi)容進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，這時(shí)候該如何做賬務(wù)處理呢？為了讓各位會(huì)計(jì)人員能夠全面的了解期末結(jié)轉(zhuǎn)以及增值稅處理的內(nèi)容，會(huì)計(jì)網(wǎng)今天就為大家整理了以下有關(guān)內(nèi)容，讓我們一起來看看吧！

　　期末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　“應(yīng)交增值稅”科目，每月的明細(xì)科目借貸方余額可不結(jié)平，但在年底必須要結(jié)平各明細(xì)科目。

　　結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目差值，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目借或貸。若“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目借方有余額為有留的進(jìn)項(xiàng)稅;若貸方有余額，則為應(yīng)交的稅費(fèi)。

　　實(shí)際交納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人需要結(jié)轉(zhuǎn)增值稅嗎？

　　結(jié)轉(zhuǎn)增值稅就是年末的時(shí)候把增值稅下三級(jí)科目結(jié)平，一般納稅人如果平時(shí)沒有結(jié)轉(zhuǎn)，就需要年末進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。對(duì)于小規(guī)模納稅人來說。在上繳增值稅時(shí)，應(yīng)按實(shí)際繳納的稅款借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目，不用設(shè)置增值稅明細(xì)科目。

　　作為一名合格的財(cái)務(wù)人員，需要掌握各種類型的結(jié)轉(zhuǎn)成本，解決工作中遇到的各類實(shí)際問題。今天讓我們一起來了解期末庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄吧。

　　庫存商品包括庫存的外購商品、自制產(chǎn)成品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫存商品"科目核算庫存的各種商品的成本，并按庫存商品的種類、品種和規(guī)格等設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。"庫存商品"科目期末借方余額反映企業(yè)庫存商品的成本。

　　期末庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)處理

　　計(jì)算出已銷售產(chǎn)品的數(shù)量和存貨單價(jià)，然后算出成本總額。

　　進(jìn)貨時(shí):

　　借:原材料

　　貸:銀行存款

　　材料出庫：

　　借：生產(chǎn)成本

　　貸：原材料

　　借：庫存商品

　　貸：生產(chǎn)成本

　　銷售時(shí):

　　借:銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　貸:主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　期末應(yīng)計(jì)算庫存商品的銷售總額，將成本結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本科目。

　　結(jié)轉(zhuǎn):

　　借:主營業(yè)務(wù)成本

　　貸:庫存商品

　　結(jié)轉(zhuǎn)損益:

　　借:本年利潤

　　貸:主營業(yè)務(wù)成本

　　損益類科目，主要包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、主營業(yè)務(wù)成本、稅金及附加等，到了期末，如何結(jié)轉(zhuǎn)？

　　期末損益如何結(jié)轉(zhuǎn)？

　　期末時(shí)，損益類科目累計(jì)余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，通過“本年利潤”科目反映本年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤或虧損。

　　1、首先結(jié)轉(zhuǎn)收入，做以下分錄處理：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       其他業(yè)務(wù)收入

　       　營業(yè)外收入

　　       貸：本年利潤

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用和稅金：

　　借：本年利潤

　       　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　              稅金及附加

　　              其他業(yè)務(wù)支出

　              　銷售費(fèi)用

              　　管理費(fèi)用

　              　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　              　營業(yè)外支出

　              　所得稅

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)投資收益：

　　(1)結(jié)轉(zhuǎn)凈收益：

　　借：投資收益

　　       貸：本年利潤

　　(2)結(jié)轉(zhuǎn)凈損失：

　　借：本年利潤

　       　貸：投資收益

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(或凈虧損)，它是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計(jì)算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)。

　　本年利潤屬于所有者權(quán)益類科目，其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入，比如主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等;借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出，比如主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出等。

　　主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入指企業(yè)從事某種主要生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)所取得的營業(yè)收入。本項(xiàng)指標(biāo)在各行業(yè)會(huì)計(jì)制度中的名稱叫法不同，但一律按各行業(yè)會(huì)計(jì)制度或報(bào)表定義的口徑進(jìn)行填報(bào)，其中農(nóng)業(yè)企業(yè)是指“主營業(yè)務(wù)收入”;工業(yè)企業(yè)是指“產(chǎn)品銷售收入”;交通運(yùn)輸企業(yè)指“主營業(yè)務(wù)收入”;建筑企業(yè)指“工程結(jié)算收入”;批發(fā)及零售貿(mào)易企業(yè)指“商品銷售收入”;房地產(chǎn)企業(yè)指“房地產(chǎn)經(jīng)營收入”;其他企業(yè)指“經(jīng)營(營業(yè))收入”。本項(xiàng)指標(biāo)應(yīng)按企業(yè)集團(tuán)各成員企業(yè)相加匯總的數(shù)據(jù)填報(bào)。簡單的說，就是企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照中注冊(cè)的主營和兼營的項(xiàng)目內(nèi)容.主營的業(yè)務(wù)內(nèi)容就是主營業(yè)務(wù)收入，兼營的業(yè)務(wù)內(nèi)容就是其他業(yè)務(wù)收入。

　　其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)除商品銷售以外的其他銷售及其他業(yè)務(wù)所取得的收入。它包括材料銷售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、代購代銷、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)收入。

　　研發(fā)支出在期末的時(shí)候要結(jié)轉(zhuǎn)嗎?如果需要的話，要怎么結(jié)轉(zhuǎn)?對(duì)這部分內(nèi)容不是很了解的話，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　研發(fā)支出期末要結(jié)轉(zhuǎn)嗎?

　　研發(fā)支出主要是核算企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，按研究開發(fā)項(xiàng)目，分別費(fèi)用化支出、資本化支出進(jìn)行明細(xì)核算。

　　研發(fā)支出相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的：

　　借：研發(fā)支出(費(fèi)用化支出)

　　貸：原材料

　　貸：銀行存款

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　如果是符合資本化條件的

　　借：研發(fā)支出

　　貸：原材料

　　貸：銀行存款

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)按本科目(資本化支出)的余額

　　借：無形資產(chǎn)

　　貸：研發(fā)支出(資本化支出)

　　期(月)末，將本科目歸集的費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：研發(fā)支出(費(fèi)用化支出)

　　企業(yè)以其他方式取得的正在進(jìn)行中研究開發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)按確定的金額

　　借：研發(fā)支出(資本化支出)

　　貸：銀行存款

　　研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)按本科目(資本化支出)的余額

　　借：無形資產(chǎn)

　　貸：研發(fā)支出(資本化支出)

　　期末，企業(yè)應(yīng)將本科目歸集的費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入"管理費(fèi)用"科目

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：研發(fā)支出(費(fèi)用化支出)

　　以上就是有關(guān)研發(fā)支出的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　企業(yè)購進(jìn)商品或銷售勞務(wù)時(shí)所繳納的增值稅，屬于流轉(zhuǎn)稅，期末對(duì)其進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　期末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理

　　一般月份終了，將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅額從“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　月份終了，將當(dāng)月多交的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　月份終了，將當(dāng)月預(yù)繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅金，包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　增值稅計(jì)算方法

　　增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　計(jì)算方法如下：

　　一、一般納稅人：

　　計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

　　二、小規(guī)模納稅人：

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　結(jié)轉(zhuǎn)，指在期末結(jié)算時(shí)將一個(gè)賬戶內(nèi)的余額結(jié)轉(zhuǎn)至另外一個(gè)賬戶，通過結(jié)轉(zhuǎn)，轉(zhuǎn)出賬戶一般無余額。那么會(huì)計(jì)期末如何結(jié)轉(zhuǎn)？

　　會(huì)計(jì)期末如何結(jié)轉(zhuǎn)？

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)的四個(gè)目的：

　　1.為了結(jié)出本會(huì)計(jì)科目的余額

　　2.為了計(jì)算本報(bào)告期的成本;

　　3.為了計(jì)算當(dāng)期的損益和利潤的實(shí)現(xiàn)情況;

　　4.為了保持會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性，一定要把本會(huì)計(jì)年度末的余額轉(zhuǎn)到下個(gè)會(huì)計(jì)年度。

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)收入的分錄處理：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/營業(yè)外收入

　　       貸：本年利潤

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄處理：

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本/營業(yè)外支出/稅金及附加/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　一般情況下，“本年利潤”的余額出現(xiàn)在貸方，這種情況即為盈利：

　　借：本年利潤

　       　貸：利潤分配-未分配利潤

　　如果“本年利潤”余額在借方，即為虧損：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：本年利潤

　　會(huì)計(jì)中的結(jié)轉(zhuǎn)如何理解？

　　結(jié)轉(zhuǎn)，一般指期末結(jié)轉(zhuǎn)，指期末結(jié)賬時(shí)將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。這里涉及兩個(gè)賬戶，前者是轉(zhuǎn)出賬戶，后者是轉(zhuǎn)入賬戶，一般而言，結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶將沒有余額。

　　所謂“結(jié)轉(zhuǎn)”，是會(huì)計(jì)工作中重要的具體業(yè)務(wù)，通常它是把一個(gè)會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)移到該科目或另一個(gè)會(huì)計(jì)科目的做法，這個(gè)做法叫結(jié)轉(zhuǎn)。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，屬于費(fèi)用類科目，期末賬戶無余額，期末對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)處理，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：本年利潤

　       　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是什么？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息凈支出（利息支出減利息收入后的差額）、匯兌凈損失（匯兌損失減匯兌收益的差額）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于損益類會(huì)計(jì)科目。借方登記增加包括增加的手續(xù)費(fèi)支出，利息等；貸方登記減少，包括財(cái)務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年利潤的金額。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤（或凈虧損），它是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計(jì)算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)。

　　本年利潤是一個(gè)匯總類賬戶。其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入；借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出。借貸方發(fā)生額相抵后，若為貸方余額則表示企業(yè)本期經(jīng)營經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的凈利潤，若為借方余額則表示企業(yè)本期發(fā)生的虧損。本年利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，它是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的收入減去費(fèi)用后的余額。

　　相關(guān)計(jì)算公式

　　本年利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)損益+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出-所得稅費(fèi)用

　　到了期末的時(shí)候，會(huì)計(jì)就需要對(duì)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤進(jìn)行分配和結(jié)轉(zhuǎn)。由于現(xiàn)在普遍使用軟件進(jìn)行賬務(wù)核算，不少會(huì)計(jì)對(duì)這部分內(nèi)容不熟悉，現(xiàn)在特意為大家梳理總結(jié)期末利潤分配及結(jié)轉(zhuǎn)的分錄。

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配的會(huì)計(jì)分錄

　　(1)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤：

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　(2)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期發(fā)生的凈虧損：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：本年利潤

　　(3)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤時(shí)，提取盈余公積：

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積

　　       貸：盈余公積——法定盈余公積

　　或

　　借：利潤分配——提取任意盈余公積

　　       貸：盈余公積——任意盈余公積

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：利潤分配——提取法定盈余公積

　　或

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：利潤分配——提取任意盈余公積

　　公司分配當(dāng)年稅后利潤前，應(yīng)當(dāng)提取利潤的百分之十列入公司法定公積金?？梢圆辉偬崛」痉ǘüe金的情況：公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的百分之五十以上。

　　公司從稅后利潤中提取法定公積金后，在經(jīng)過股東會(huì)或者股東大會(huì)決議同意后，可以從稅后利潤中提取任意公積金。

　　(4)分配現(xiàn)金股利或利潤：

　　借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤

　　       貸：應(yīng)付股利

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤

　　即便當(dāng)期沒有實(shí)現(xiàn)凈利潤也是可以分配現(xiàn)金股利或利潤，可以分配以前年度累積的凈利潤。

　　(5)支付股票股利時(shí)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：利潤分配—轉(zhuǎn)作股本的股利

　　       貸：股本

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　        貸：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利

　　宣告分配股票股利時(shí)不需作會(huì)計(jì)分錄。

　　(6)盈余公積補(bǔ)虧：

　　借：盈余公積

　　       貸：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧

　　借：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生應(yīng)交未交增值稅額自"應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目轉(zhuǎn)入"未交增值稅"明細(xì)科目，具體會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)怎么做?

　　企業(yè)發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　企業(yè)發(fā)生購進(jìn)業(yè)務(wù)時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　增值稅的相關(guān)賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)采購物資：

　　借：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品(按照應(yīng)計(jì)入采購成本的金額)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)

　       　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款(按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額)

　　2、購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時(shí)：

　　借：應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額(按照購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價(jià)和稅法規(guī)定的稅率計(jì)算的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       材料采購/在途物資(按照買價(jià)減去按照稅法規(guī)定計(jì)算的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的金額)

　　       貸：應(yīng)付賬款/庫存現(xiàn)金/銀行存款(按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價(jià)款)

　　3、銷售商品(提供勞務(wù))時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款(按照收入金額和應(yīng)收取的增值稅銷項(xiàng)稅額)

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入(按照確認(rèn)的營業(yè)收入金額)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅銷項(xiàng)稅額)

　　4、隨同商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款(應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額)

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入(按照確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入金額)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅銷項(xiàng)稅額)

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益屬于損益類的科目，它可以反映企業(yè)資產(chǎn)在持有期間因公允價(jià)值變動(dòng)而產(chǎn)生的損益，到了期末，公允價(jià)值變動(dòng)損益發(fā)生結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益期末結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　處置時(shí)：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　       　貸：投資收益

　　處置當(dāng)期期末：

　　借：本年利潤

　　       貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　借：投資收益

　       　貸：本年利潤

　　(或者做上述三個(gè)分錄的相反分錄)

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益是什么？

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益指的是企業(yè)以各種資產(chǎn)，如投資性房地產(chǎn)、非貨幣交換、債務(wù)重組、交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或是損失，即公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額。該賬戶是屬于損益類的科目，其借方登記因公允價(jià)值變動(dòng)而形成的損失金額和貸方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額；貸方登記因公允價(jià)值變動(dòng)而形成的收益金額和借方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　什么是本年利潤？

　　本年利潤指的是企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤（凈虧損），它是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)。本年利潤是一個(gè)匯總類賬戶。其借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出，貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入；借貸方發(fā)生額相抵后，若為貸方余額則表示企業(yè)本期經(jīng)營經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的凈利潤，若為借方余額則表示企業(yè)本期發(fā)生的虧損。

　　期末損益結(jié)轉(zhuǎn)是企業(yè)會(huì)計(jì)人員在期末對(duì)本期發(fā)生的成本與費(fèi)用進(jìn)行的結(jié)轉(zhuǎn)處理，從而獲取本期利潤相關(guān)數(shù)據(jù)來對(duì)企業(yè)經(jīng)營效果進(jìn)行分析，那么期末損益結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　結(jié)轉(zhuǎn)本期損益的會(huì)計(jì)分錄

　　1、將本期各項(xiàng)收入及利得轉(zhuǎn)入本年利潤中

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　其他業(yè)務(wù)收入

　　　　公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　　　投資收益

　　　　營業(yè)外收入

　　　　資產(chǎn)處置損益

　　　　貸：本年利潤

　　2、將本期各項(xiàng)費(fèi)用、損失類科目結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)本年利潤中

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　　　其他業(yè)務(wù)成本

　　　　　　稅金及附加

　　　　　　銷售費(fèi)用

　　　　　　管理費(fèi)用

　　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　　　資產(chǎn)減值損失

　　　　　　信用減值損失

　　　　　　營業(yè)外支出

　　經(jīng)過上述結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”科目的貸方余額即為稅前會(huì)計(jì)利潤（利潤總額），借方余額即為虧損。

　　什么是損益？

　　會(huì)計(jì)中講的損益是指收入和費(fèi)用，包含在會(huì)計(jì)的損益類賬戶中。損益類科目，是會(huì)計(jì)科目的一種，這類科目是為核算“本年利潤”服務(wù)的，具體包括收入類科目、費(fèi)用類科目；在期末（月末、季末、年末）這類科目累計(jì)余額需轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后這些賬戶的余額應(yīng)為零。損益類科目是指核算企業(yè)取得的收入和發(fā)生的成本費(fèi)用的科目，它具體包括：

　　1、收入類科目：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)損益等；

　　2、費(fèi)用類科目：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅費(fèi)用等；

　　3、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得：營業(yè)外收入；

　　4、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的損失：營業(yè)外支出。

　　企業(yè)在正常的經(jīng)營狀態(tài)下，期末都需要結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的工資、成本費(fèi)用等，會(huì)計(jì)人員在結(jié)轉(zhuǎn)員工工資時(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　結(jié)轉(zhuǎn)期末工資的會(huì)計(jì)分錄

　　借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人工資）

　　　　制造費(fèi)用（車間管理人員工資）

　　　　管理費(fèi)用（行政管理人員工資）

　　　　銷售費(fèi)用（銷售機(jī)構(gòu)人員工資）

　　　　在建工程（在建工程人員工資）

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)收入及成本的會(huì)計(jì)分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本至本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　　　其他業(yè)務(wù)成本

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)收入至本年利潤

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　其他業(yè)務(wù)收入

　　　　營業(yè)外收入

　　　　貸：本年利潤

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用至本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：銷售費(fèi)用

　　　　　　管理費(fèi)用

　　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　4、結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的投資收益至本年利潤

　　凈收益

　　借：投資收益

　　　　貸：本年利潤

　　凈損失

　　借：本年利潤

　　　　貸：投資收益

　　結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配的會(huì)計(jì)分錄

　　1、將本年的收入和支出相抵后本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　2、將本年的收入和支出相抵后本年實(shí)現(xiàn)的凈利虧損

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：本年利潤

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，按照“工資，獎(jiǎng)金，津貼，補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。

　　應(yīng)付職工薪酬屬于負(fù)債類科目，借方表示減少，貸方表示增加。借方登記實(shí)際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額，包括扣還的款項(xiàng)等，貸方登記計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)可以理解為期末結(jié)賬時(shí)將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶，對(duì)于制造費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本科目核算，相關(guān)賬務(wù)處理是什么？

　　制造費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　借：生產(chǎn)成本

　　       貸：制造費(fèi)用

　　制造費(fèi)用怎么理解？

　　制造費(fèi)用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括但不僅限于企業(yè)生產(chǎn)部門（如生產(chǎn)車間）發(fā)生的水電費(fèi)、管理人員的職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、國家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費(fèi)用。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“制造費(fèi)用”賬戶進(jìn)行總分類核算，并且按不同的生產(chǎn)單位設(shè)立明細(xì)賬，賬內(nèi)按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)立專欄或?qū)?，分別反映生產(chǎn)單位各項(xiàng)制造費(fèi)用的發(fā)生情況。

　　“制造費(fèi)用”賬戶屬于成本費(fèi)用類賬戶，借方反映歸集發(fā)生的制造費(fèi)用，貸方反映制造費(fèi)用的分配，并且月末應(yīng)無余額。

　　什么是生產(chǎn)成本？

　　生產(chǎn)成本亦稱制造成本，是指生產(chǎn)活動(dòng)的成本，即企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本，包括直接材料費(fèi)、直接工資、其他直接費(fèi)用以及分配轉(zhuǎn)入的間接費(fèi)用。

　　生產(chǎn)成本是生產(chǎn)過程中各種資源利用情況的貨幣表示，是衡量企業(yè)技術(shù)和管理水平的重要指標(biāo)。

　　“生產(chǎn)成本”賬戶屬于成本類賬戶，貸方反映轉(zhuǎn)入“庫存商品”賬戶的完工產(chǎn)品的制造成本。期末借方余額表示生產(chǎn)過程中尚未完工的產(chǎn)品的成本，即期末在產(chǎn)品成本。同時(shí)應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)品品種設(shè)置該賬戶的明細(xì)賬戶從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　制造費(fèi)用和生產(chǎn)成本的區(qū)別

　?。?、核算內(nèi)容不同。生產(chǎn)成本科目核算的是與生產(chǎn)產(chǎn)品有關(guān)的直接支出，制造費(fèi)用科目核算的是為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的間接費(fèi)用。

　?。病⒍x不同。生產(chǎn)成本指的是生產(chǎn)活動(dòng)的成本，即企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本。制造費(fèi)用指的是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。

　　３、作用不同。直接用于生產(chǎn)的，計(jì)入生產(chǎn)成本。在生產(chǎn)車間中，起到輔助作用的，計(jì)入制造費(fèi)用。管理部門的領(lǐng)用，計(jì)入管理費(fèi)用。

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)也稱為結(jié)轉(zhuǎn)，指的是期末結(jié)賬時(shí)將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。在日常工作中，財(cái)會(huì)人在處理期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)須注意些什么?我們來看看吧。

　　1.結(jié)轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本

　　在供應(yīng)過程的核算中設(shè)置了兩個(gè)賬戶來記錄材料的實(shí)際成本。

　　一是“在途物資”賬戶：核算企業(yè)購入尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的各種材料物資的實(shí)際成本;

　　二是“原材料”賬戶：核算企業(yè)庫存材料實(shí)際成本的增減變動(dòng)及結(jié)存情況。

　　因而企業(yè)購入材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫時(shí)應(yīng)將其實(shí)際成本記入“在途物資”賬戶，驗(yàn)收入庫后應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本即借記“原材料”等相關(guān)賬戶，貸記“在途物資”賬戶。

　　2.結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用

　　在制造成本法下，產(chǎn)品的成本包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用兩個(gè)部分。

　　企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)直接生產(chǎn)費(fèi)用可直接記入“生產(chǎn)成本”賬戶，企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用記入“制造費(fèi)用”，期末按一定標(biāo)準(zhǔn)分配記入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。因而，期末結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用就是借記“生產(chǎn)成本”的相關(guān)明細(xì)賬，貸記“制造費(fèi)用”賬戶。

　　3.結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本

　　在會(huì)計(jì)核算中，“庫存商品”賬戶用來核算企業(yè)庫存的各種商品的成本。因而當(dāng)產(chǎn)品完工入庫時(shí)，應(yīng)將其成本從“生產(chǎn)成本”賬戶轉(zhuǎn)入“庫存商品”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本即借記“庫存商品”賬戶，貸記“生產(chǎn)成本”賬戶?！吧a(chǎn)成本”賬戶期末余額反映的是未完工產(chǎn)品的成本。

　　4.結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本

　　企業(yè)在銷售過程中，設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品，提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。因而已經(jīng)確認(rèn)銷售的產(chǎn)品的成本，應(yīng)從“庫存商品”賬戶轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶，即借記“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶，貸記“庫存商品”賬戶。

　　5.期末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類賬戶

　　在會(huì)計(jì)核算中，通過設(shè)置“本年利潤”賬戶來核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。企業(yè)期(月)末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)應(yīng)將損益類賬戶中的費(fèi)用類賬戶的期(月)末余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶以計(jì)算企業(yè)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。

　　即借記“本年利潤”賬戶，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“營業(yè)外支出”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“所得稅費(fèi)用”等。結(jié)轉(zhuǎn)后各費(fèi)用類賬戶余額應(yīng)為零。

　　到了期末，一般是月底或者年底，企業(yè)需要結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，利潤也是企業(yè)經(jīng)營者和管理者最關(guān)心的財(cái)務(wù)指標(biāo)。企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時(shí)應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的賬務(wù)處理

　　一、結(jié)轉(zhuǎn)全部收入至本年利潤貸方

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       其他業(yè)務(wù)收入

　　       營業(yè)外收入

　　       貸：本年利潤

　　二、結(jié)轉(zhuǎn)全部成本、費(fèi)用和稅費(fèi)至本年利潤借方

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　              稅金及附加

　　              其他業(yè)務(wù)成本

　　              銷售費(fèi)用

　              　管理費(fèi)用

　　              財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　              營業(yè)外支出

　              　所得稅費(fèi)用

　　借：本年利潤

　　       貸：資產(chǎn)減值損失

　　三、結(jié)轉(zhuǎn)投資收益，期末貸方有余額說明本期實(shí)現(xiàn)了凈利潤；期末借方有余額表示本期發(fā)生了凈虧損;

　　凈收益的：

　　借：投資收益

　　       貸：本年利潤

　　凈損失的：

　　借：本年利潤

　　       貸：投資收益

　　四、年度結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配

　　實(shí)現(xiàn)了凈利潤：

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　如果是虧損：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：本年利潤

　　什么是本年利潤？

　　本年利潤用來核算企業(yè)本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤或凈虧損，屬于所有者權(quán)益類賬戶。它的貸方表示增加，借方表示減少，期末將所有的收入轉(zhuǎn)入本年利潤的貸方，費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年利潤的借方，期末貸方有余額說明本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤;期末借方有余額表示本期發(fā)生了凈虧損;到了年末該賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　對(duì)于財(cái)務(wù)人員，掌握各大稅種的相關(guān)賬務(wù)處理尤其重要。期末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時(shí)，一般設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額做以下處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　將本月多交的增值稅做以下處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　當(dāng)月上交本月增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款等

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括但不僅限于增值稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加。

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　應(yīng)交稅費(fèi)和稅金及附加有什么區(qū)別？

　　應(yīng)交稅費(fèi)繳納時(shí)直接核銷，稅金及附加直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是負(fù)債類科目，貸方增加，借方減少；稅金及附加屬于費(fèi)用類科目，借方增加，貸方減少。

　　“結(jié)轉(zhuǎn)”怎么理解？

　　結(jié)轉(zhuǎn)，或期末結(jié)轉(zhuǎn)，是會(huì)計(jì)工作中重要的具體業(yè)務(wù)，指的是期末結(jié)賬時(shí)將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。這里涉及兩個(gè)賬戶，前者是轉(zhuǎn)出賬戶，后者是轉(zhuǎn)入賬戶，一般而言，結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶將沒有余額。

　　企業(yè)銷售貨物，到期末時(shí)一般會(huì)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)成本處理，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，應(yīng)設(shè)置主營業(yè)務(wù)成本科目核算，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　借：主營業(yè)務(wù)成本——銷售貨物成本

　　　　貸：庫存商品

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末，將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營業(yè)務(wù)成本”科目無余額。

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。

　　銷售貨物會(huì)計(jì)分錄

　　銷售時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅

　　銷售成本怎么計(jì)算？

　　1、如果運(yùn)用加權(quán)平均法，公式為本期商品銷售成本=本期銷售數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)。此方法以每種商品庫存數(shù)量和金額計(jì)算出加權(quán)平均單價(jià)，再以平均單價(jià)乘以銷售數(shù)量和期末庫存金額的一種方法，一般適用于經(jīng)營品種較少，前后進(jìn)價(jià)相差幅度較大的商品。

　　2、如果運(yùn)用個(gè)別計(jì)價(jià)法，公式為每批商品銷售成本=每批商品銷售數(shù)量×該批商品實(shí)際進(jìn)貨單價(jià)。

　　3、如果運(yùn)用順?biāo)惴?，公式為銷售成本=銷售數(shù)量×進(jìn)貨單價(jià)期末結(jié)存金額=期末結(jié)存數(shù)量×進(jìn)貨單價(jià)。此方法先計(jì)算商品銷售成本，再據(jù)以計(jì)算期末結(jié)存金額。

　　公允價(jià)值變動(dòng)用“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目進(jìn)行核算，該科目屬于損益類科目，借方表示減少，貸方表示增加。期末一般只要有余額都要結(jié)轉(zhuǎn)的。

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益期末需不需要結(jié)轉(zhuǎn)?

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益是一級(jí)科目，包括交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益、投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益長期股權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)損益等公允價(jià)值變動(dòng)損益。期末一般只要有余額都要進(jìn)行期末結(jié)轉(zhuǎn)。

　　處置時(shí)為什么持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)損益無需結(jié)轉(zhuǎn)？

　　因?yàn)樵谛陆鹑跍?zhǔn)則下，對(duì)于交易性金融資產(chǎn)，其持有期間的“公允價(jià)值變動(dòng)損益”視為已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了，所以在處置時(shí)不用再次結(jié)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（投資收益）。

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益是指什么？

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益是指企業(yè)以各種資產(chǎn)，如投資性房地產(chǎn)、債務(wù)重組、非貨幣交換、交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。即公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額。該項(xiàng)目反映了資產(chǎn)在持有期間因公允價(jià)值變動(dòng)而產(chǎn)生的損益。公允價(jià)值變動(dòng)損益反映了資產(chǎn)在持有期間因公允價(jià)值變動(dòng)而產(chǎn)生的損益，也是新利潤表上的項(xiàng)目“公允價(jià)值變動(dòng)收益”填列依據(jù)。

　　根據(jù)公允價(jià)值變動(dòng)損益科目的定義，該賬戶是屬于損益類科目。其借方核算因公允價(jià)值變動(dòng)而形成的損失金額和貸方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額；貸方核算因公允價(jià)值變動(dòng)而形成的收益金額和借方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額。

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益的賬務(wù)處理

　　交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)，用“交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)”科目來核算交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債日時(shí)其公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額。

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益期末是需要結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的，具體分錄如下：

　　1、如果交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值低于賬面金額，

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　同時(shí)

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　　　貸：本年利潤

　　2、如果交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面金額，

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　同時(shí)

　　借：本年利潤

　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益