企業(yè)以銷售貨物為主營業(yè)務(wù)，在銷售貨物確認(rèn)收入后需要計入主營業(yè)務(wù)收入科目核算。出現(xiàn)銷售貨物多收客戶貨款的情況，企業(yè)的財務(wù)人員應(yīng)該如何做會計分錄？

　　多收客戶貨款如何做會計分錄？

　　若之前銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，會計分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款

　　      貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　             應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　收到款項時，會計分錄如下：

　　借：銀行存款

             貸：應(yīng)收賬款

　　             其他應(yīng)收款

　　退回該筆貨款時，會計分錄如下：

　　借：其他應(yīng)收款

　       　貸：銀行存款

　　其他應(yīng)收款會計核算內(nèi)容

　　其他應(yīng)收款是企業(yè)應(yīng)收款項的另一重要組成部分。是企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外的各種應(yīng)收暫付款項。其他應(yīng)收款通常包括暫付款，是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的各種應(yīng)收、暫付款項。主要包括：

　?。薄?yīng)收的各種賠款、罰款；

　?。?、應(yīng)收出租包裝物租金；

　　３、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項；

　?。础溆媒?；

　?。?、存出保證金，如租入包裝物支付的押金；

　?。丁㈩A(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；

　　７、其他各種應(yīng)收、暫付款項。

　　“其他應(yīng)收款”賬戶用于核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項。在“其他應(yīng)收款”賬戶下，應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬?！捌渌麘?yīng)收款”科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。

　　在會計實務(wù)操作中，不可避免會出現(xiàn)由于失誤而多付給客戶費用的情況，對于多支付的貨款，該如何編制會計分錄？

　　付給對方客戶多余費用的會計分錄

　　1、公司預(yù)先付款時多給了，客戶退回多收的賬款：

　　借：銀行存款

　　　　貸：預(yù)付賬款

　　2、支付的票據(jù)太多，退回多余的費用：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他貨幣資金/應(yīng)收票據(jù)

　　企業(yè)多收了客戶的貨款如何做會計分錄？

　　1、收回貨款時：

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　　　　　其他應(yīng)付款——多收款

　　2、退回多收款時：

　　借：其他應(yīng)付款——多收款

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　其他貨幣資金是什么？

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，外埠存款、銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用卡保證金等等。

　　外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星的采購時，匯往采購地銀行并開立采購專戶的款項，采購專戶存款只付不收，款項付完后結(jié)束賬戶；信用卡存款是企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項，企業(yè)申領(lǐng)信用卡，按規(guī)定填制申請表，并按銀行要求交存?zhèn)溆媒穑?/span>銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項；信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項；信用證保證金存款是指企業(yè)存入銀行作為信用證保證金專戶的款項；存出投資款是指企業(yè)已經(jīng)存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的貨幣資金。

　　企業(yè)作為銷售方，售出貨物時多收客戶貨款的，可通過“預(yù)收賬款”科目核算，具體的賬務(wù)處理該怎么做？

　　多收客戶貨款怎么做賬？

　　1、企業(yè)收到客戶款項時：

　　借：銀行存款

　　       貸：預(yù)收賬款

　　2、企業(yè)需退還客戶多收款項時：

　　借：預(yù)收賬款

　　       貸：銀行存款

　　支付貨款會計分錄

　　1、購入貨物時發(fā)生應(yīng)付賬款

　　借：原材料/庫存商品

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　償還時

　　借：應(yīng)付賬款

　　       貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)

　　2、購入貨物時使用存款

　　借：原材料/庫存商品

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　預(yù)收賬款屬于哪個科目？

　　預(yù)收賬款是負(fù)債類科目，核算企業(yè)向購買單位或接受勞務(wù)的單位在未發(fā)出商品或提供勞務(wù)時預(yù)收的款項，一般包括預(yù)收的貨款、預(yù)收購貨定金等，該科目借方余額表示尚未收回的賬款;貸方余額表示向有關(guān)單位預(yù)收的款項。預(yù)收款項業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以將預(yù)收的款項直接記入“應(yīng)收賬款”的貸方，不單獨設(shè)置本科目。

　　應(yīng)付賬款是什么？

　　應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。應(yīng)付賬款，一般應(yīng)在與所購買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購買的勞務(wù)已經(jīng)接受時確認(rèn)。

　　客戶扣款可以理解為企業(yè)銷售給客戶的貨物因質(zhì)量原因需要扣除部分款項，由銷售方企業(yè)開具帶有折扣性質(zhì)的發(fā)票的，對方按照發(fā)票上扣除折扣后的金額進(jìn)行入賬處理，相關(guān)會計分錄如何編制？

　　客戶扣款的會計分錄

　　收到貨后要求扣除相應(yīng)貨款

　　借：銀行存款、營業(yè)外支出

　　         貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　                應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　若是涉及到營業(yè)外支出會計科目的，例如：

　　1、固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損、和出售的凈損失

　　2、職工子弟學(xué)校經(jīng)費和技工學(xué)校經(jīng)費

　　3、非常損失、公益救濟性的捐贈、非季節(jié)性和非修理性期間的停工損失、賠償金、違約金等

　　做紅字分錄，借貸方向相反記賬

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　同時需要沖回成本：

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　應(yīng)收賬款已收，則不用沖回應(yīng)收賬款，直接沖銀行存款。

　　客戶扣款已開具發(fā)票的賬務(wù)處理

　　1、如果是對方扣除款項，并且開具了發(fā)票

　　借：庫存商品等

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　           貸：預(yù)付賬款等

　     2、如果是本企業(yè)開具了發(fā)票給對方

　　借：預(yù)收賬款等

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

                    應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　客戶扣款處理方式

　　1、如果先對賬，然后再開票，按正常操作即可

　　2、如果已開票，然后客戶才確認(rèn)扣款：

?。?）開負(fù)票，紅沖收入;

?。?）客戶會有正式的函件，確認(rèn)扣款原因和金額，從費用列支。

　　客戶扣款部分作為財務(wù)費用處理，但稅費按開票金額計算和繳納，原始單據(jù)至少要有客戶扣款的收據(jù)或扣款證明資料，實際收款單據(jù)。

　　對于企業(yè)來說，貨物交易十分常見。實務(wù)中支付的貨款一般通過應(yīng)付賬款和應(yīng)收賬款進(jìn)行核算。那么貨款相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　貨款的會計分錄

　?。薄⑹盏截浛畹囊环?/p>

　　賒銷商品，確認(rèn)應(yīng)收賬款

　　借：應(yīng)收賬款

　　      貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　             應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　收到款項，沖銷應(yīng)收賬款

　　借：銀行存款

　　      貸：應(yīng)收賬款

　　２、支付貨款的一方

　　確認(rèn)應(yīng)付賬款：

　　借：原材料／庫存商品等

　　      應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　      貸：應(yīng)付賬款

　　償還應(yīng)付賬款（無現(xiàn)金折扣）：

　　借：應(yīng)付賬款

　       　貸：銀行存款／應(yīng)付票據(jù)（開出商業(yè)匯票抵付時）

　　附有現(xiàn)金折扣條件的應(yīng)付賬款償還時：

　　借：應(yīng)付賬款

　　      貸：銀行存款（實際償還的金額）

　　             財務(wù)費用（獲得的現(xiàn)金折扣）

　　應(yīng)付賬款會計核算

　　應(yīng)付賬款，一般在所購買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購買的勞務(wù)已經(jīng)接受時確認(rèn)。企業(yè)通過＂應(yīng)付賬款＂科目，核算應(yīng)付賬款的發(fā)生、償還、轉(zhuǎn)銷等情況。

　　應(yīng)付賬款借方余額表示實際付的大于應(yīng)該付的。應(yīng)付賬款屬于謂雙重性質(zhì)賬戶。雙重性質(zhì)賬戶是指既可以用來核算資產(chǎn)、費用，又可以用來核算負(fù)債、所有者權(quán)益和收入的賬戶。這類賬戶或者只有借方余額，或者只有貸方余額。根據(jù)雙重性質(zhì)賬戶期末余額的方向，可以確定賬戶的性質(zhì)。如果余額在借方，就是資產(chǎn)類賬戶；如果余額在貸方，就是負(fù)債類賬戶。應(yīng)付賬款借方余額的作用主要是預(yù)付賬款。

　　許多企業(yè)在經(jīng)營的過程中，會采取給客戶商業(yè)返利的措施來吸引顧客，從而達(dá)到提高銷售量的目的。那么給客戶返利的會計分錄應(yīng)該怎么做？

　　給客戶返利會計分錄

　　根據(jù)會計處理的不同，商業(yè)返利可具體描述為：

　　1.達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈實物的形式。

　　2.直接返還貨款的形式。

　　3.沖抵貨款的形式。

　　銷售返利處理：據(jù)稅法規(guī)定，銷售貨物并給購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，對于購貨方已付款或貨款未付已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購貨方必須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)開具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”送交銷貨方，作為銷貨方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)，并開具紅字專用發(fā)票。

　　1.達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈實物

　　銷售返利如采用返回所銷售商品方式的，根據(jù)稅法的規(guī)定，應(yīng)視作銷售處理，并計繳增值稅。

　?。?）支付銷售返利方：

　　借：銷售費用

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　期末對于捐贈的商品進(jìn)行納稅調(diào)整。

　?。?）收到銷售返利方：

　　收到實物銷售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本，并要計繳增值稅。需分兩種情況處理：

　　a、若供貨方開具增值稅專用發(fā)票，則：

　　借：庫存商品

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　b、若不開具增值稅專用發(fā)票，則：

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　2.直接返還貨款

　?。?）支付銷售返利方：

　　銷售返利如采用支付貨幣資金形式的，支付銷售返利方，根據(jù)取得的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”作為費用處理。

　　借：銷售費用

　　       貸：銀行存款等

　　（2）收到銷售返利方：

　　沖減銷售成本，如果對方開具紅字發(fā)票時，應(yīng)將進(jìn)項稅金轉(zhuǎn)出。

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)銷售商品或貨物過程中，發(fā)生客戶補差價業(yè)務(wù)時，可通過原材料科目或者庫存商品科目核算，相關(guān)會計分錄怎么做？

　　客戶補差價分錄處理

　　收到產(chǎn)品補回的差價應(yīng)計入“原材料”或“庫存商品”科目，沖減存貨成本。

　　借：銀行存款(或應(yīng)付賬款)

　　       貸：原材料(或庫存商品)

　　付出產(chǎn)品補的差價應(yīng)計入“銷售費用”或“主營業(yè)務(wù)收入”科目，沖減存貨成本。

　　借：銷售費用(或主營業(yè)務(wù)收入)

　　       貸：銀行存款(或應(yīng)收賬款)

　　銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　企業(yè)在銷售貨物時，有時會采取分期收款的方式。對于分期收款銷售業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置發(fā)出商品科目、庫存商品科目核算，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　分期收款銷售的會計分錄

　　1、發(fā)出分期收款的商品時：

　　借：發(fā)出商品

　　　　貸：庫存商品

　　2、收到每期款項時，做銷售處理，再結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：發(fā)出商品

　　多收貨款退回貨款的會計分錄

　　(1)收貨款時

　　借：銀行存款等

　　　　貸：應(yīng)付賬款--xx客戶(多收款)

　　　　　　應(yīng)交稅費--增值稅

　　(2)退多收客戶款時

　　借：應(yīng)付賬款--xx客戶(多收款)

　　　　貸：銀行存款等

　　什么是分期收款銷售商品？

　　分期收款銷售商品是指銷貨單位出售商品時，所采取的提前付貨分期收款的一種商品銷售方式。

　　發(fā)出商品科目的核算內(nèi)容

　　發(fā)出商品科目是核算托收承付結(jié)算方式下已發(fā)出尚未收到貨款的產(chǎn)成品、自制半成品及包裝物的科目，可按購貨單位、商品類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算。

　　對于未滿足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品，應(yīng)按發(fā)出商品的實際成本(或進(jìn)價)或計劃成本(或售價)，借記發(fā)出商品，貸記“庫存商品”科目。

　　發(fā)出商品發(fā)生退回的，應(yīng)按退回商品的實際成本(或進(jìn)價)或計劃成本(或售價)，借記“庫存商品”科目，貸記發(fā)出商品。

　　主營業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　企業(yè)購進(jìn)貨物，按合同規(guī)定支付貨款時，一般設(shè)置應(yīng)付賬款科目、銀行存款科目進(jìn)行會計處理。借方記應(yīng)付賬款，表示償還的應(yīng)付款項；貸方記銀行存款，表示款項減少。

　　支付貨款的會計分錄

　　1、企業(yè)支付貨款時：

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　2、收到客戶的發(fā)票時：

　　借：原材料/庫存商品

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　什么是應(yīng)付賬款？

　　應(yīng)付賬款，指的是企業(yè)（金融）應(yīng)支付但尚未支付的手續(xù)費和傭金。是屬于會計科目的一種，核算的是企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。

　　應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付：

　　借：材料采購/在途物資（根據(jù)有關(guān)憑證）

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（按可抵扣的增值稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款（按應(yīng)付的價款）

　　2、接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項：

　　借：生產(chǎn)成本/管理費用（根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單）

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　支付時：

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　3、采用售后回購方式融資的，在發(fā)出商品等資產(chǎn)時：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款（應(yīng)按實際收到或應(yīng)收的金額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（按專用發(fā)票上注明的增值稅額)

　　　　　　應(yīng)付賬款（按其差額）

　　回購價格與原銷售價格之間的差額，應(yīng)在售后回購期間內(nèi)按期計提利息費用：

　　借：財務(wù)費用

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　購回該項商品等時：

　　借：應(yīng)付賬款（應(yīng)按回購商品等的價款）

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（按可抵扣的增值稅額）

　　　　貸：銀行存款（按實際支付的金額）

　　4、企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組的賬務(wù)處理：

　　（1）以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)的：

　　借：應(yīng)付賬款（按應(yīng)付賬款的賬面余額）

　　　　貸：銀行存款（按實際支付的金額）

　　　　　　營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得（按其差額）

　?。?）企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，

　　借：應(yīng)付賬款（應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額）

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)/其他業(yè)務(wù)收入/主營業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/無形資產(chǎn)/長期股權(quán)投資（按用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值）

　　　　貸：應(yīng)交稅費（按應(yīng)支付的相關(guān)稅費）

　　　　　　營業(yè)外收入（按其差額）

　?。?）以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本：

　　借：應(yīng)付賬款（按應(yīng)付賬款的賬面余額）

　　　　貸：實收資本/資本公積—資本溢價/股本溢價(按債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價值)

　　　　　　營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得（按其差額）

　　（4）以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)?，?yīng)將重組債務(wù)的賬面余額與重組后債務(wù)的公允價值的差額，

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得

　　5、企業(yè)如有將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去或者確實無法支付的應(yīng)付賬款：

　　借：應(yīng)付賬款（應(yīng)按其賬面余額）

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　在生產(chǎn)型企業(yè)中制作產(chǎn)品前需要購買大量的材料,如果企業(yè)采購原材料收到發(fā)票時,材料也應(yīng)做驗收入庫處理,那么企業(yè)支付貨款時應(yīng)如何寫會計分錄？

　　支付貨款的會計分錄

　　1、購入貨物時發(fā)生應(yīng)付賬款，

　　借：原材料/材料采購

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　償還時，

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　2、購入貨物時使用存款

　　借：原材料/材料采購

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　什么是材料采購？

　　材料采購是用來反映和監(jiān)督材料采購資金的使用情況、核算外購材料的采購成本，確定材料成本差異(材料的實際成本和計劃成本之間的差額)的一個會計賬戶。它既是一個成本計算賬戶，又是一個業(yè)務(wù)成果賬戶。

　　應(yīng)付賬款是什么？

　　應(yīng)付賬款是會計科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。應(yīng)付賬款是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。

　　公司銷售商品時，除了銷售人員簽單之外，也會有客戶介紹其他客戶來購買，公司會相應(yīng)支付其一定的介紹費，對于支付的介紹費，應(yīng)如何寫會計分錄？

　　客戶介紹費的會計分錄

　　借：銷售費用

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　由于這是和銷售相關(guān)的費用，因此計入銷售費用。期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤科目。

　　借：本年利潤

　　　　貸：銷售費用

　　收到客戶介紹費

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　什么是銷售費用？

　　銷售費用就是銷售部門在銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的費用，比如銷售產(chǎn)品發(fā)生的保險費，銷售產(chǎn)品的包裝費，銷售產(chǎn)品的廣告費，銷售產(chǎn)品的運輸費，銷售部門日常的費用。比如銷售部門購置辦公用品，固定資產(chǎn)的折舊費等等，該科目借方登記企業(yè)所發(fā)生的銷售費用，期末貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)損益后該科目無余額。

　　銷售費用的借貸方向

　　銷售費用屬于損益類會計科目。借方表示增加，貸方表示減少。企業(yè)應(yīng)通過“銷售費用”科目，核算銷售費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)所發(fā)生的各項銷售費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的銷售費用，結(jié)轉(zhuǎn)后，“銷售費用”科目應(yīng)無余額?！颁N售費用”科目應(yīng)按銷售費用的費用項目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　公司的客戶未支付賬款可以分為貨物已到但是還沒有支付貨款以及公司已經(jīng)收到發(fā)票但是還沒有支付相關(guān)的賬款兩種情況。對于未結(jié)清賬款，應(yīng)如何做會計分錄？

　　公司的客戶在沒有結(jié)清賬款時的會計分錄

　　公司銷售貨物，客戶未結(jié)清款項時：

　　借：應(yīng)收賬款

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　公司銷售貨物，客戶已結(jié)清部分款項，仍有剩余未結(jié)清款項時：

　　借：銀行存款

　       　貸：預(yù)收賬款

　　同時：

　　借：應(yīng)收賬款（剩余未結(jié)清款項）

　       　預(yù)收賬款（已結(jié)清部分款項）

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　公司在收到貨物但還未結(jié)清款項會計分錄

　　1、公司已經(jīng)收到貨物，但是還沒有收到發(fā)票、支付相應(yīng)的賬款，應(yīng)當(dāng)按照暫估價進(jìn)行入賬處理，相關(guān)的會計分錄為：

　　借：原材料/庫存商品

　       　貸：應(yīng)付賬款

　　2、公司已經(jīng)收到客戶所給的發(fā)票，但是還存在款未支付情況：

　　(1)公司進(jìn)行沖銷暫估入賬的會計分錄為：

　　借：原材料/庫存商品(紅字)

　       　貸：應(yīng)付賬款(紅字)

　　(2)公司按照發(fā)票的金額進(jìn)行入賬處理時的會計分錄為：

　　借：原材料/庫存商品

　       　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　(3)公司在支付相關(guān)的貨款時的會計分錄為：

　　借：應(yīng)付賬款

　       　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　公司已經(jīng)收到發(fā)票并且已經(jīng)支付了相關(guān)的款項時的會計分錄如下：

　　借：原材料/庫存商品

       　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　       　貸：銀行存款

　　對于房地產(chǎn)企業(yè)的會計人員而言，經(jīng)常需處理客戶按揭買房的問題。收到客戶按揭款時，如何做會計分錄？

　　收到客戶按揭款的會計分錄

　　公司在運營相關(guān)房地產(chǎn)生意時，經(jīng)常會涉及到客戶按揭買房的問題。當(dāng)公司對售賣樓盤采用預(yù)售方式時，其預(yù)收款項對應(yīng)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：預(yù)收賬款

　　當(dāng)公司銷售樓盤屬于已經(jīng)開票銷售的房屋時，相應(yīng)的收款分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　預(yù)收賬款、應(yīng)收賬款是什么？

　　預(yù)收賬款是指企業(yè)向購貨方預(yù)收的購貨訂金或部分貨款。預(yù)收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù)，由購貨方預(yù)先支付一部分(或全部) 貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項負(fù)債，這項負(fù)債要用以后的商品或勞務(wù)來償付。

　　企業(yè)在收到這筆錢時，商品或勞務(wù)的銷售合同尚未履行，因而不能作為收入入賬，只能確認(rèn)為一項負(fù)債，即貸記“預(yù)收賬款”賬戶。

　　企業(yè)按合同規(guī)定提供商品或勞務(wù)后，再根據(jù)合同的履行情況，逐期將未實現(xiàn)收入轉(zhuǎn)成已實現(xiàn)收入，即借記“預(yù)收賬款” 賬戶，貸記有關(guān)收入賬戶。

　　預(yù)收賬款的列報根據(jù)其余額性質(zhì)，借方為資產(chǎn)性質(zhì)歸入應(yīng)收賬款借方，應(yīng)收賬款貸方為負(fù)債性質(zhì)歸入預(yù)收賬款貸方。

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。

　　應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)。因此，應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。通常在確認(rèn)收入的同時，確認(rèn)應(yīng)收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。