說到城建稅,那么肯定少不了房產(chǎn)稅和增值稅了,如果你對(duì)這部分內(nèi)容不了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
企業(yè)繳納城建稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
1、計(jì)提時(shí)
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加
2、繳納時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加
借:應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加
貸:銀行存款
城市維護(hù)建設(shè)稅繳納的計(jì)稅依據(jù)
計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的根據(jù),原規(guī)定以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅三種稅的稅額為計(jì)稅依據(jù),1994年稅制改革后,改為以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)
建稅的計(jì)稅依據(jù),是指納稅人實(shí)際繳納的"三稅"稅額
1、納稅人實(shí)際繳納的"三稅"稅額(進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅除外)
2、補(bǔ)交的稅款
3、免抵稅額
需要注意哪些問題呢?
1、不作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有:納稅人繳稅的"非稅"款項(xiàng)(滯納金、罰款)、進(jìn)口繳納的增值稅、消費(fèi)稅.納稅人違反"三稅"有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款,是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁,不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)
2、作為計(jì)稅依據(jù)的的"三稅"稅金只是看是否在本期繳納,與稅款所屬期間無關(guān),即查補(bǔ)稅款也應(yīng)作為計(jì)稅依據(jù)
3、免征或者減征"三稅"同時(shí)免征或者減征城建稅
以上即是有關(guān)繳納城建稅的一些知識(shí)點(diǎn),希望能夠幫助到大家,想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí),請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
說到城建稅可能大家都不陌生,那么對(duì)于代扣代繳的城建稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做你知道嗎?如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不清楚,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
代扣代繳的城建稅會(huì)計(jì)分錄怎么做?
借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅金-城建稅
借:應(yīng)交稅金-城建稅
貸:銀行存款
城市維護(hù)建設(shè)繳稅的公式:應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納增值稅+消費(fèi)稅)×適用稅率
如何計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加?
1、城市維護(hù)建設(shè)稅
(1)納稅人
城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人,是指實(shí)際繳納"三稅"(增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅)的單位和個(gè)人
(2)稅率(7%、5%、1%)
由受托方代扣代繳、代收代繳"三稅"的單位和個(gè)人,其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按"受托方所在地"適用稅率執(zhí)行;流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人,在經(jīng)營地繳納"三稅"的,其城市維護(hù)建設(shè)稅的繳納按"經(jīng)營地"適用稅率執(zhí)行
城建稅可以代扣代繳嗎?
關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)通知》(國稅函[2004]420號(hào))文件規(guī)定:根據(jù)國務(wù)院辦公廳對(duì)〈中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例〉第五條解釋的精神,增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人。請你們結(jié)合本地情況認(rèn)真貫徹執(zhí)行,進(jìn)一步加強(qiáng)城市維護(hù)建設(shè)稅的征收管理。 提示:流轉(zhuǎn)稅的扣繳義務(wù)人也是城建稅的扣繳義務(wù)人,所以在代扣流轉(zhuǎn)稅時(shí)應(yīng)一并代扣城建稅
以上就是有關(guān)代扣代繳城建稅的內(nèi)容,希望能夠幫助到大家,想了解更多的會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí),請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
城市維護(hù)建設(shè)稅是為了加強(qiáng)城市維護(hù)建設(shè)而征收的稅種,需要與增值稅,消費(fèi)稅同時(shí)繳納,你知道城建稅的會(huì)計(jì)分錄和計(jì)稅依據(jù)嗎?會(huì)計(jì)網(wǎng)和大家一起來了解吧。
城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)
現(xiàn)在的城建稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)。這是在2016年5月營改增之后改革的。
需要注意的是:
(1)納稅人繳納的滯納金、罰款、進(jìn)口繳納的增值稅、消費(fèi)稅不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。
(2)如果增值稅和消費(fèi)稅有補(bǔ)報(bào)的情況,城市維護(hù)建設(shè)稅也要進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)報(bào)。
(3)免征或者減征增值稅,消費(fèi)稅的同時(shí)免征或者減征城建稅
(4)對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,不退還已繳納的城建稅。
(5)海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅,不征收城建稅。
城建稅的核算與會(huì)計(jì)分錄
1、以納稅人實(shí)際繳納的增值稅,消費(fèi)稅稅額為依據(jù)征收,城市維護(hù)建設(shè)稅按照所在地的不同,稅率分為市區(qū)的7%,縣城、鎮(zhèn)的為5%,不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的為1%。
2、城建稅的計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=(實(shí)際交納的增值稅+實(shí)際交納的消費(fèi)稅)×適用稅率
3、應(yīng)繳城建稅的會(huì)計(jì)分錄:
(1)月末計(jì)提時(shí):
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
(2)實(shí)際繳納:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸:銀行存款
企業(yè)繳納的地稅,主要有城建稅、耕地占用稅、契稅等,繳納的稅費(fèi),通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
交地稅稅款分錄
地方稅是“中央稅”的對(duì)稱,是指由地方政府征收的稅,屬于地方稅主要有城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、契稅等等稅種。交地稅稅款時(shí),分錄如下:
1、企業(yè)進(jìn)行地稅稅費(fèi)的計(jì)提,根據(jù)不同稅種計(jì)入對(duì)應(yīng)二級(jí)科目,會(huì)計(jì)分錄為:
借:稅金及附加——應(yīng)交城建稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅
2、企業(yè)繳納稅費(fèi),根據(jù)不同稅種計(jì)入對(duì)應(yīng)二級(jí)科目,會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅
貸:銀行存款
其中,企業(yè)繳納耕地占用稅及契稅時(shí),應(yīng)將其計(jì)入相關(guān)的土地成本中。
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù),對(duì)其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提,在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè),形成一項(xiàng)負(fù)債(應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi))。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、耕地占用稅等稅費(fèi),以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
公司發(fā)生的社保費(fèi)用支出,一般通過應(yīng)付職工薪酬科目核算,相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制?
交社保費(fèi)分錄
主要分以下三種情況:
1、繳納社保時(shí)
借:應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(單位部分)
其他應(yīng)收(付)款-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(個(gè)人部分)
貸:銀行存款
2、計(jì)提時(shí)
借:管理費(fèi)用-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(單位部分)
貸:應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(單位部分)
3、發(fā)放工資時(shí)
借:應(yīng)付職工薪酬-工資(應(yīng)發(fā)數(shù))
貸: 其他應(yīng)收(付)款-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(個(gè)人部分)
庫存現(xiàn)金 (實(shí)發(fā)數(shù))
社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)是指在社會(huì)保險(xiǎn)基金的籌集過程當(dāng)中,雇員和雇主按照規(guī)定的數(shù)額和期限向社會(huì)保險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)繳納的費(fèi)用,它是社會(huì)保險(xiǎn)基金的最主要來源。主要包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)以及生育保險(xiǎn)費(fèi)。
應(yīng)付職工薪酬是什么?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
應(yīng)付職工薪酬明細(xì)科目包含“工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼”、“職工福利費(fèi)”、“非貨幣性福利”“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)”、“帶薪缺勤”、“利潤分享計(jì)劃”、“設(shè)定提存計(jì)劃”、“設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)”、“辭退福利”等。
減免的社保費(fèi)如何做賬?
疫情期間企業(yè)以前繳納的社保費(fèi)退回,其賬務(wù)處理如下:
借:銀行存款
貸:其他收益
城建稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅,消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅基礎(chǔ),依照國家法規(guī)進(jìn)行計(jì)征的一種稅。對(duì)于小規(guī)模納稅人而言,也需要繳納城建稅。小規(guī)模繳納城建稅時(shí),如何做會(huì)計(jì)分錄?
小規(guī)模納稅人繳納城建稅的會(huì)計(jì)分錄
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅
小規(guī)模城建稅減免優(yōu)惠政策
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))規(guī)定:
三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況,以及宏觀調(diào)控需要確定,對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
四、增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的,可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。
城建稅的計(jì)稅基礎(chǔ)是什么?
城建稅是以納稅人實(shí)際繳納的流轉(zhuǎn)稅稅額為計(jì)稅基礎(chǔ)而進(jìn)行征收的一種稅,在確定納稅人繳納的增值稅,消費(fèi)稅環(huán)節(jié)上,從商品生產(chǎn)到消費(fèi)過程,企業(yè)只要發(fā)生了增值稅,消費(fèi)稅當(dāng)中其中一種稅的納稅行為,就需要以這種稅為基礎(chǔ)計(jì)算納稅人需要繳納的城建稅。
應(yīng)納稅額=(增值稅+消費(fèi)稅)*適用稅率
城建稅為城市維護(hù)建設(shè)稅的簡稱。城建稅以增值稅、消費(fèi)稅實(shí)際繳納的稅額之和作為計(jì)稅依據(jù)。對(duì)于城建稅,應(yīng)如何寫會(huì)計(jì)分錄?
城建稅的會(huì)計(jì)分錄
(1)企業(yè)按相關(guān)規(guī)定計(jì)算出的城市維護(hù)建設(shè)稅
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--城市維護(hù)建設(shè)稅
?。ǎ玻?shí)際上交時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)--城市維護(hù)建設(shè)稅
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
城市維護(hù)建設(shè)稅概述
城市維護(hù)建設(shè)稅是根據(jù)納稅人實(shí)際繳納的流通稅額征收的一種稅種,納稅環(huán)節(jié)由納稅人繳納的增值稅和消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)確定,只要其中一種增值稅和消費(fèi)稅的納稅行為發(fā)生在商品生產(chǎn)到消費(fèi)流通的過程中,則應(yīng)根據(jù)該稅計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅的繳納情況。
城市維護(hù)建設(shè)稅按照納稅人所在地不同實(shí)行差別稅率,其稅率分別為:
納稅人所在地在市區(qū)的,稅率為7%;
納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的,稅率為5%;
納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的,稅率為1%。
按照規(guī)定,企業(yè)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率,一律按其納稅所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行;縣政府設(shè)在城市市區(qū)的,縣屬企業(yè)按市區(qū)的規(guī)定稅率征稅。納稅人所在地為工礦區(qū)的,應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃分,分別按照7%、5%、1%的稅率計(jì)算納稅。
城市維護(hù)建設(shè)稅的應(yīng)納稅額
城市維護(hù)建設(shè)稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:
應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率
應(yīng)納稅額=企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅之和×稅率
企業(yè)發(fā)生的城市維護(hù)建設(shè)稅,計(jì)稅依據(jù)為增值稅和消費(fèi)稅兩者之和。對(duì)于應(yīng)交城建稅,可計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目核算,相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
應(yīng)交城建稅分錄處理
城市維護(hù)建設(shè)稅是以增值稅和消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。其納稅人為交納增值稅和消費(fèi)稅的單位和個(gè)人,以納稅人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù),并分別與兩項(xiàng)稅金同時(shí)繳納。對(duì)于應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅,可做以下會(huì)計(jì)分錄:
1、計(jì)提時(shí)
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
2、繳納時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸:銀行存款
城建稅稅率是多少?
1、納稅人所在地在市區(qū)的,稅率為7%。這里稱的“市”是指國務(wù)院批準(zhǔn)市建制的城市,“市區(qū)”是指省人民政府批準(zhǔn)的市轄區(qū)(含市郊)的區(qū)域范圍。
2、納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%。這里所稱的“縣城、鎮(zhèn)”是指省人民政府批準(zhǔn)的縣城、縣屬鎮(zhèn)(區(qū)級(jí)鎮(zhèn)),縣城、縣屬鎮(zhèn)的范圍按縣人民政府批準(zhǔn)的城鎮(zhèn)區(qū)域范圍。
3、納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、縣屬鎮(zhèn)的,稅率為1%。
城建稅的計(jì)算公式
1、沒有消費(fèi)稅,城建稅=應(yīng)交增值稅*城建稅率,有消費(fèi)稅,城建稅=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅)*城建稅率。
2、城建稅應(yīng)納稅額的計(jì)算:應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納增值稅+消費(fèi)稅)×適用稅率。實(shí)行免抵退的生產(chǎn)企業(yè)的城建稅計(jì)算公式應(yīng)為:應(yīng)納稅額=(增值稅應(yīng)納稅額+當(dāng)期免抵稅額+消費(fèi)稅)×適用稅率。
城市維護(hù)建設(shè)稅,又稱城建稅,以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的稅種,對(duì)于城建稅的會(huì)計(jì)處理,會(huì)計(jì)人員一般通過稅金及附加、應(yīng)交稅費(fèi)、銀行存款科目核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制?
城建稅的會(huì)計(jì)分錄
計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
實(shí)際繳納稅費(fèi)時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸:銀行存款
城建稅的計(jì)算方法
納稅人根據(jù)當(dāng)月應(yīng)交的增值稅及消費(fèi)稅之和(由于營改增后營業(yè)稅已經(jīng)取消,故流轉(zhuǎn)稅僅包含增值稅和消費(fèi)稅),分別乘以當(dāng)?shù)爻墙ǘ惗惵?7%或5%或1%)、教育費(fèi)費(fèi)率3%、地方教育費(fèi)費(fèi)率2%,得到當(dāng)月應(yīng)交的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。
稅金及附加是什么?
稅金及附加主要核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、消費(fèi)稅、土地使用稅、資源稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi),具體包括:企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、資源稅、土地增值稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
銀行存款是什么?
銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng),是貨幣資金的組成部分。
社保是國家給予勞動(dòng)者基本的社會(huì)保障制度,費(fèi)用一般由個(gè)人和單位共同繳納。交社保時(shí)可以通過應(yīng)付職工薪酬科目進(jìn)行核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?
交社保的會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(單位部分)
其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(個(gè)人部分)
貸:銀行存款
按照國家規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和比例,在職工提供服務(wù)期間根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本,并確認(rèn)相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬金額:
借:生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、在建工程、研發(fā)支出等
貸:應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
對(duì)于職工個(gè)人承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,由職工所在企業(yè)每月從其工資中代扣代繳:
借:應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
貸:其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn))
社保包括什么?
1、養(yǎng)老保險(xiǎn):養(yǎng)老保險(xiǎn)是勞動(dòng)者在達(dá)到法定退休年齡退休后,從政府和社會(huì)獲得一定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償,如物質(zhì)幫助和服務(wù)等的一項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)制度;
2、醫(yī)療保險(xiǎn):城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度,是根據(jù)財(cái)政、企業(yè)和個(gè)人的承受能力所建立的保障職工基本醫(yī)療需求的社會(huì)保險(xiǎn)制度。
3、工傷保險(xiǎn):工傷保險(xiǎn)也稱職業(yè)傷害保險(xiǎn)。勞動(dòng)者由于工作原因并在工作過程中受意外傷害,或因接觸粉塵、放射線、有毒害物質(zhì)等職業(yè)危害因素引起職業(yè)病后,由國家和社會(huì)給負(fù)傷、致殘者以及死亡者生前供養(yǎng)親屬提供必要物質(zhì)幫助;
4、失業(yè)保險(xiǎn):失業(yè)保險(xiǎn)是國家通過立法強(qiáng)制實(shí)行的,由社會(huì)集中建立基金,對(duì)因失業(yè)而暫時(shí)中斷生活來源的勞動(dòng)者提供物質(zhì)幫助的制度;
5、生育保險(xiǎn):在職女性因生育子女而導(dǎo)致勞動(dòng)者暫時(shí)中斷工作、失去正常收入來源時(shí),由國家或社會(huì)提供的物質(zhì)幫助。
對(duì)于補(bǔ)繳城建稅及教育費(fèi)的會(huì)計(jì)處理,財(cái)會(huì)人員一般通過“應(yīng)交稅費(fèi)”“以前年度損益調(diào)整”等科目來核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
補(bǔ)繳城建稅及教育費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
1、提取時(shí)
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加
2、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):
借:利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
3、上繳時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
什么是應(yīng)交稅費(fèi)?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù),對(duì)其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提,在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè),形成一項(xiàng)負(fù)債(應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi))。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
對(duì)于城建稅預(yù)提的會(huì)計(jì)處理,企業(yè)通常設(shè)置稅金及附加、應(yīng)交稅費(fèi)等科目進(jìn)行核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫?
預(yù)提城建稅的會(huì)計(jì)分錄
1、預(yù)提時(shí):
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅
2、繳納稅款時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅
貸:銀行存款
如何理解城建稅?
城建稅指的是根據(jù)實(shí)際繳納的營業(yè)稅、增值稅、以及消費(fèi)稅進(jìn)行計(jì)算繳納的。城建稅的稅率具體如下:
如果納稅人所在地是市區(qū)的,那么稅率是7%;如果納稅人所在地是在縣城、鎮(zhèn)的,那么稅率是5%;如果納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的,那么稅率是1%。
城建稅的計(jì)算公式是:應(yīng)交城建稅=適用稅率×(實(shí)繳消費(fèi)稅+實(shí)繳營業(yè)稅+實(shí)繳增值稅)
如何理解應(yīng)交稅費(fèi)?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
交強(qiáng)險(xiǎn)的全稱是"機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)",是每一輛機(jī)動(dòng)車都需要購買的保險(xiǎn),企業(yè)在購買交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí),相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制?
交強(qiáng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)分錄
對(duì)于企業(yè)來說,商業(yè)保險(xiǎn)包括交強(qiáng)險(xiǎn),并且是每年都需要交納的,企業(yè)只能將其計(jì)入當(dāng)期的期間費(fèi)用,不能作為固定資產(chǎn)的一部分。
借:管理費(fèi)用——車輛費(fèi)用
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
交強(qiáng)險(xiǎn)是什么?
交強(qiáng)險(xiǎn)是由保險(xiǎn)公司對(duì)被保險(xiǎn)機(jī)動(dòng)車發(fā)生道路交通事故造成受害人的人身傷亡、財(cái)產(chǎn)損失,在責(zé)任限額內(nèi)予以賠償?shù)膹?qiáng)制性責(zé)任保險(xiǎn),它是我國首個(gè)由國家法律規(guī)定實(shí)行的強(qiáng)制保險(xiǎn)制度,交強(qiáng)險(xiǎn)一直都是強(qiáng)制需要買的。
管理費(fèi)用如何理解?
管理費(fèi)用屬于費(fèi)用類的科目,主要核算小企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的其他費(fèi)用。包括有企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、行政管理部門發(fā)生的費(fèi)用(固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、管理人員的職工薪酬等)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、研究費(fèi)用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、相關(guān)長期待攤費(fèi)用攤銷、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(顧問費(fèi))、訴訟費(fèi)等。
借方表示本期增加的金額,貸方表示本期費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤的金額。期末,應(yīng)將“管理費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”科目,貸記“管理費(fèi)用”科目。
城建稅是以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù),依法計(jì)征的一種附加稅。其具體分錄應(yīng)如何編制?
城建稅會(huì)計(jì)分錄
1、企業(yè)計(jì)提城建稅時(shí):
借:稅金及附加——城市維護(hù)建設(shè)稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
2、企業(yè)繳納城建稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸:銀行存款
直接繳納城建稅時(shí):
借:稅金及附加——城市維護(hù)建設(shè)稅
貸:銀行存款
稅金及附加是什么?
企業(yè)計(jì)提城建稅時(shí),應(yīng)通過“稅金及附加”科目進(jìn)行核算。稅金及附加科目核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)。
城建稅及教育費(fèi)附加稅率是怎么算的?
一、計(jì)算公式:
1、城建稅款=(增值稅+消費(fèi)稅)×征收率;
2、教育費(fèi)附加稅款=(增值稅+消費(fèi)稅)×征收率
二、計(jì)稅基礎(chǔ):
1、城建稅依據(jù)納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅,增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。
《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第三條規(guī)定,城市維護(hù)建設(shè)稅,以納稅人實(shí)際繳納的增值稅稅額,消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù),與增值稅同時(shí)繳納。第5條規(guī)定,城市維護(hù)建設(shè)稅的征收、管理、納稅環(huán)節(jié)等事項(xiàng),比照消費(fèi)稅稅、增值稅的有關(guān)規(guī)定辦理。
附加稅征收率如下:
1、城建稅稅收比例為市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%;
2、教育費(fèi)附加以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為基礎(chǔ)按照3%繳納;
3、地方教育費(fèi)附加以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為基礎(chǔ)按照2%繳納;
附加稅是保證我們公民日常生活的一種稅收方式,所以大家既要算清楚附加稅的稅額,也要算好增值稅和消費(fèi)稅稅額。因?yàn)槿叨际窍嗷リP(guān)聯(lián)的,牽一發(fā)而動(dòng)全身。
城建稅不同于其他稅種,它沒有獨(dú)立的征稅對(duì)象和稅基,而是以實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅之和為計(jì)稅依據(jù)。本質(zhì)上是一種附加稅。那么城建稅繳納的會(huì)計(jì)分錄怎么編制?
城建稅繳納的會(huì)計(jì)分錄
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅
貸:銀行存款
城市維護(hù)建設(shè)稅是什么?
城市維護(hù)建設(shè)稅,又稱城建稅,是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù),依法計(jì)征的一種稅。
城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)是:一是具有附加稅性質(zhì),是以納稅人實(shí)際繳納的“兩稅”為基礎(chǔ),沒有類似于其他稅種的具體、獨(dú)立的征稅對(duì)象;第二,它有特定的目的。城市維護(hù)建設(shè)稅專門用于城市公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)。
城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=(實(shí)際增值稅+消費(fèi)稅)×適用稅率。
?。?、納稅人
城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人是指實(shí)際繳納“兩稅”(增值稅、消費(fèi)稅)的單位和個(gè)人。
2.稅率(7%、5%、1%)
?。ǎ保┦芡腥舜鄞U“兩稅”的單位和個(gè)人代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅,按照“受托人所在地”適用稅率執(zhí)行。
?。ǎ玻?duì)流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅場所的單位和個(gè)人,在經(jīng)營場所繳納“兩稅”的,按經(jīng)營場所適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。
為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)與擴(kuò)大及穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金,政府建立征收城建稅的相關(guān)規(guī)定,通常城建稅是指納稅人應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,是以實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額作為計(jì)稅依據(jù)的依法計(jì)征的一種稅,繳納城建稅的會(huì)計(jì)分錄該如何編制?
城建稅的會(huì)計(jì)分錄
1、計(jì)提時(shí):
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
2、實(shí)際上交時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸:銀行存款
城建稅的性質(zhì)是什么?
1、專款專用
城市維護(hù)建設(shè)稅具有??顚S玫男再|(zhì),用來保證城市的公共事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)和建設(shè),同時(shí)是一種具有受益稅性質(zhì)的稅種。
2、附加稅
城市維護(hù)建設(shè)稅沒有獨(dú)立的征稅對(duì)象或稅基,而是以增值稅、消費(fèi)稅二者的實(shí)際繳納的稅額之和作為計(jì)稅依據(jù),隨增值稅與消費(fèi)稅同時(shí)附征,所以本質(zhì)上屬于一種附加稅。
3、稅率規(guī)定
一般來說,城鎮(zhèn)規(guī)模越大,所需要的建設(shè)與維護(hù)資金越多。與此相適應(yīng),城市維護(hù)建設(shè)稅規(guī)定,納稅人所在地為城市市區(qū)的,稅率為7%;納稅人所在地為縣城、建制鎮(zhèn)的,稅率為5%;納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的,稅率為1%。這種根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模不同。差別設(shè)置稅率的辦法,較好地照顧了城市建設(shè)的不同需要。
4、征收范圍較廣
從原則上來看,只要繳納增值稅、消費(fèi)稅中任一稅種的納稅人都要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。即除了減免稅等特殊情況以外,任何從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的企業(yè)單位和個(gè)人都要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅,故城建稅征稅范圍是相對(duì)廣泛的。
城建稅的計(jì)稅依據(jù)是什么?
城建稅的計(jì)稅基礎(chǔ)在于按納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的計(jì)算,但不包括滯納金、罰款等非稅款項(xiàng)。城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實(shí)際支付的流轉(zhuǎn)稅額為征收的一種稅,納稅環(huán)節(jié)確定納稅人支付的增值稅、消費(fèi)稅,從商品生產(chǎn)到消費(fèi),只要過程中產(chǎn)生的增值稅、消費(fèi)稅,就要以稅繳納城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)算。特別規(guī)定的是城建稅進(jìn)口不征,出口不退,出口免抵要交。
城建稅的怎么做稅額計(jì)算?
城建稅的應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納增值稅稅額+實(shí)際繳納消費(fèi)稅稅額)×適用稅率
實(shí)行免抵退的生產(chǎn)企業(yè)的城建稅計(jì)算公式應(yīng)為:
應(yīng)納稅額=(增值稅應(yīng)納稅額+當(dāng)期免抵稅額+消費(fèi)稅)×適用稅率
城市維護(hù)建設(shè)稅是為了加強(qiáng)城市維護(hù)建設(shè)而征收的稅種,以納稅人實(shí)際繳納的增值稅,消費(fèi)稅稅額為依據(jù)征收,因此如果增值稅、消費(fèi)稅發(fā)生減免,則城建稅也會(huì)相應(yīng)減免。那么城建稅減免的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
城建稅減免的會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅等
貸:營業(yè)外收入
城建稅相關(guān)介紹
城市維護(hù)建設(shè)稅是1984年工商稅制全面改革中設(shè)置的一個(gè)新稅種。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”明細(xì)賬戶,專戶用來核算企業(yè)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的發(fā)生和繳納情況。該賬戶的借方反映企業(yè)實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,貸方反映企業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)當(dāng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,余額在貸方反映企業(yè)應(yīng)交而未交的城市維護(hù)建設(shè)稅。
什么是營業(yè)外收入?
營業(yè)外收入指除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得,是貸方科目,在利潤表中體現(xiàn),但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。實(shí)際業(yè)務(wù)中,比較常見的有:債務(wù)重組利得、盤盈利得、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)利得等。
1、債務(wù)重組利得指重組債務(wù)的賬面價(jià)值超過清償債務(wù)的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值、所轉(zhuǎn)股份的公允價(jià)值、或者重組后債務(wù)賬面價(jià)值間的差額;
2、盤盈利得指企業(yè)對(duì)于現(xiàn)金等資產(chǎn)清查盤點(diǎn)中盤盈的資產(chǎn)、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營業(yè)外收入的金額;
3、政府補(bǔ)助指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn),但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本;
4、捐贈(zèng)利得指企業(yè)接受捐贈(zèng)產(chǎn)生的利得。
城建稅是我國為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè),擴(kuò)大和穩(wěn)定城市建設(shè)資金的來源而開征的一個(gè)稅種。企業(yè)在繳納城建稅時(shí)應(yīng)如何做賬務(wù)處理?
繳納城建稅的會(huì)計(jì)分錄
①計(jì)提時(shí):
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——城市維護(hù)建設(shè)稅
?、诶U納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——城市維護(hù)建設(shè)稅
貸:銀行存款
什么是城建稅?
即城市維護(hù)建設(shè)稅,是以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)的一種稅,正因如此,城建稅與其他稅種有所不同,其本質(zhì)上是一種附加稅。從另一個(gè)角度上來看,只要繳納增值稅或消費(fèi)稅其中一種的納稅人,就要繳納城建稅,除非免稅情況。因此,城建稅的征收范圍也是非常廣的。
城建稅的稅率不是統(tǒng)一的,這適應(yīng)了城市建設(shè)的不同需要。通常情況下,城市建設(shè)規(guī)模越大,資金投入越多,稅率越高。根據(jù)納稅人所在地的規(guī)模程度,城區(qū)稅率為7%,縣城為5%,其他區(qū)域?yàn)?%。
減免城建稅的規(guī)定
?。?)對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額,不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。
?。?)對(duì)于由于減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生的退稅,同時(shí)退還已納的城市維護(hù)建設(shè)稅;但對(duì)出口貨物、勞務(wù)和跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)以及因優(yōu)惠政策退還增值稅、消費(fèi)稅的,不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。
?。?)對(duì)國家重大水利工程建設(shè)基金自2010年5月25日免征城市維護(hù)建設(shè)稅。
交強(qiáng)險(xiǎn)是指機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn),現(xiàn)在購車一般都會(huì)購入交強(qiáng)險(xiǎn),企業(yè)購買交強(qiáng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)分錄該如何編制?
購車交強(qiáng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)分錄
借:管理費(fèi)用——車輛費(fèi)用
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
對(duì)于企業(yè)來說,商業(yè)保險(xiǎn)包括交強(qiáng)險(xiǎn),并且是每年都需要交納的,因此企業(yè)只能將其計(jì)入當(dāng)期的期間費(fèi)用,卻不能作為固定資產(chǎn)的一部分。
購買車輛相關(guān)費(fèi)用的核算
1、汽車價(jià)款和車輛購置稅計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目。
2、工本費(fèi)、牌照費(fèi)等全部計(jì)入“管理費(fèi)用——汽車費(fèi)用”科目。
3、汽車折舊年限按稅法規(guī)的4年,殘值率5%,可以采用平均年限法提折舊。
年折舊額=固定資產(chǎn)原值*(1-殘值率)/折舊年限
月折舊額=年折舊額/12
4、折舊在固定資產(chǎn)入賬的下月開始提取。
借:管理費(fèi)用——折舊費(fèi)
貸:累計(jì)折舊
管理費(fèi)用包括什么?
管理費(fèi)用包括企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的,或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)以及企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。
城建稅又名城市城建稅,其計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額,依法計(jì)征的一種稅,那么城建稅的會(huì)計(jì)分錄如何寫?
城建稅的會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提城建稅
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
實(shí)際繳納城建稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸:銀行存款
城建稅的稅率是多少?
城建稅的稅率按納稅人所在地分為四種,其包括:
1、納稅人所在地為市區(qū)的,稅率為7%
2、納稅人所在地為縣城和鎮(zhèn),稅率為5%
3、納稅人所在地為鄉(xiāng)村,稅率為1%
4、大中型工礦企業(yè)所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn),稅率為1%
納稅人所在地指的是納稅人住所地或與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的其他地點(diǎn),其具體地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市確定。
計(jì)算公式
應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納增值稅+消費(fèi)稅)×適用稅率
征免規(guī)定
城建稅的征免規(guī)定如下:
1、對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。
2、對(duì)“二稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除另有規(guī)定外,對(duì)隨“二稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅,一律不予退(返)還。
3、海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅,不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。
特點(diǎn)
城建稅具有以下特點(diǎn):
1、城建稅稅款為專款專用,具有受益稅性質(zhì)。
2、城建稅屬于一種附加稅。
3、城建稅是根據(jù)城建規(guī)模設(shè)計(jì)稅率。
4、城建稅征收范圍較廣。