對于留抵稅額的相關(guān)問題,財務(wù)人員都相對比較關(guān)注。那么如果上個月有留底進(jìn)項(xiàng)稅額,這個月該怎么做會計處理?下面快跟著會計網(wǎng)小編一起來了解看看吧!
上個月有留抵進(jìn)項(xiàng)稅額這個月怎么做會計處理?
一、期留抵對于會計分錄不會有影響,但月末對應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)的時候,會出現(xiàn)兩種結(jié)果。首先,你要對是否需要交稅進(jìn)行計算;其次,對于明細(xì)賬上的銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅及留抵?jǐn)?shù)進(jìn)行查看;最后用上公式本期應(yīng)交增值稅=本月銷項(xiàng)稅-本月進(jìn)項(xiàng)稅-上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅,最后呈現(xiàn)兩種結(jié)果:
1、用公式計算后,答案為負(fù)數(shù),則不用交稅。其可作為下一個月的留抵稅額。
2、套進(jìn)公式后,如果答案為正數(shù),則需要交稅。月末的時候需對轉(zhuǎn)出應(yīng)交增值稅會計分錄進(jìn)行處理:
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅
二、留抵稅一般公式: 一般納稅人應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅
三、進(jìn)項(xiàng)稅留抵:如果本月進(jìn)項(xiàng)有留抵,則財務(wù)人員不用作多交增值稅的相關(guān)處理,如果僅僅是財務(wù)處理,那么其進(jìn)項(xiàng)稅不用處理。
四、留底稅金是累計的,以后月份的銷項(xiàng)稅額可以進(jìn)行抵扣,且無時間上的限制。
五、如果進(jìn)項(xiàng)稅已認(rèn)證,并沒發(fā)生銷項(xiàng)稅,則可用銷項(xiàng)稅-前一個月的進(jìn)項(xiàng)稅合計(留抵到下個月)
六、當(dāng)月份終了時,當(dāng)月的應(yīng)交未交增值稅額從“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目,以 "應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)"為借記科目,而貸記科目是 "應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅"。
因此,應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅存在借方余額。
期末留抵退稅的是什么意思,可能還有很多會計人不清楚,如果你不清楚這部分的內(nèi)容,就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
什么叫期末留抵退稅?
首先我們知道增值稅有進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng),計算每個人應(yīng)繳稅額的時候,就是用的銷項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng),那么也可以知道當(dāng)銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)的時候,就是要繳稅的,進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)的時候相反,其中沒有抵扣完的稅費(fèi)就留到下個月進(jìn)行抵扣,這個月沒抵扣完留到下期抵扣的,就稱為留抵退稅。
期末留抵稅額會計分錄
期末的留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額也就是指本期的銷項(xiàng)稅額小,進(jìn)項(xiàng)稅額大,兩者抵消后進(jìn)項(xiàng)稅仍然大于銷項(xiàng)稅,這就是期末留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額,該項(xiàng)目不用任何賬務(wù)處理,就在進(jìn)項(xiàng)稅的借方保留就可以了,例如:
1,本期進(jìn)項(xiàng)稅額是50萬元。
2,銷項(xiàng)稅額是20萬元(就是本期應(yīng)該交納的增值稅)。
3,進(jìn)項(xiàng)稅50萬元減去銷項(xiàng)稅20萬元等于30萬元,那么30萬元就在借方保留就可以了。
增值稅期末留抵稅額的會計處理與填報
一、增值稅期末留抵稅額的會計處理
兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的原增值稅一般納稅人,截止到開始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的,應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目。
二、增值稅期末留抵稅額的填報
掛賬留抵稅額的填報是申報表主表填報的主要難點(diǎn)。具體填寫簡單介紹如下:
上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人是指試點(diǎn)實(shí)施之日前一個稅款所屬期的申報表第20 欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”大于零,且兼有營改增服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的納稅人。即在試點(diǎn)實(shí)施之日前,僅按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第538 號)(以下稱《增值稅暫行條例》)繳納增值稅的納稅人,截止到納入營改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額需要進(jìn)行掛賬處理。
以上就是有關(guān)期末留抵退稅的相關(guān)知識點(diǎn)和會計分錄的知識,想了解更多的會計知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
期末留抵稅額也是很多會計人需要了解的知識點(diǎn),畢竟日常工作都是在和稅賬打交道,如果你對這部分內(nèi)容不了解,那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
關(guān)于期末留抵稅額
期末的留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額也就是指本期的銷項(xiàng)稅額小,進(jìn)項(xiàng)稅額大,兩者抵消后進(jìn)項(xiàng)稅仍然大于銷項(xiàng)稅,這就是期末留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額,該項(xiàng)目不用任何賬務(wù)處理,就在進(jìn)項(xiàng)稅的借方保留就可以
期末留抵稅額的相關(guān)會計分錄
1、掛賬留抵時
借:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
2、通過貨物和勞務(wù)銷項(xiàng)稅額占比計算,允許抵扣的部分
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額
留抵稅額可以一直留抵嗎?
根據(jù)新修訂的《增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定,增值稅一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額,因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時,其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣,進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣沒有期限規(guī)定,當(dāng)期沒有抵扣完,可以在下一期繼續(xù)抵扣。如果企業(yè)直到注銷都沒有抵扣完,可以將未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入存貨成本,在清算所得稅時扣除
應(yīng)納稅額計算公式是:
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
知識拓展
1、本月進(jìn)項(xiàng)有留抵,賬務(wù)不必作多交增值稅處理,僅是賬務(wù)的處理的話.則不用處理進(jìn)項(xiàng)稅
2、留抵稅金是累計的,可以用以后月份的銷項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣,沒有時間的限制
3、已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅沒發(fā)生銷項(xiàng)稅,是可以留抵到下個月用銷項(xiàng)稅減去前一個月的進(jìn)項(xiàng)稅合計
以上即是有關(guān)期末留抵稅額相關(guān)的知識點(diǎn),希望能夠幫助到大家,想了解更多會計相關(guān)知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
自2019年4月1日起,我國開始全面試行增值稅留抵退稅制度。企業(yè)符合留抵退稅條件的,收到退還的期末留抵,應(yīng)怎么做賬務(wù)處理?
增值稅留抵退稅會計分錄
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》(財稅〔2011〕107號)有關(guān)規(guī)定,企業(yè)收到退稅款項(xiàng)的當(dāng)月,應(yīng)將退稅額從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。收到退還的期末留抵時,應(yīng)做以下賬務(wù)處理:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
什么是留抵退稅?
留抵退稅,也就是“增值稅留抵稅額退稅優(yōu)惠”,是指對對現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來才能抵扣的”進(jìn)項(xiàng)”增值稅,給予提前全額退還。留抵稅額,可以簡單理解為進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時所出現(xiàn)的留抵稅額。
申請留抵退稅的條件
申請留抵退稅需符合五個條件:
1、從2019年4月份稅款所屬期起,連續(xù)6個月增量留抵稅額均大于零,且第6個月增量留抵稅額不低于50萬元;
2、納稅信用等級為A級或者B級;
3、申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或者虛開增值稅專用發(fā)票情形的;
4、申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;
5、自2019年4月1日起未享受即征即退或先征后返(退)政策。
當(dāng)月用上月留抵稅額是很常見的事情,那么會計應(yīng)該怎么做賬呢?會計分錄怎么做?如果不太清楚這部分知識點(diǎn),那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!
本月用上個月留底稅額抵稅的會計分錄怎么做?
上期留底不影響會計分錄,只是月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅費(fèi)時會有兩種結(jié)果,首先要計算是否需要交稅,先要查看明細(xì)賬上的銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅和留底數(shù),用本月銷項(xiàng)稅—本月進(jìn)項(xiàng)稅—上期留底進(jìn)項(xiàng)稅=本期應(yīng)交增值稅,計算結(jié)果會有兩種情況:
1、如果得數(shù)為負(fù)數(shù)時就不用交稅,繼續(xù)做為下一個月的留底稅額
2、如果得數(shù)為正數(shù)時,就要交稅,月末需做轉(zhuǎn)出應(yīng)交增值稅分錄
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅
到下個月做交稅分錄就可以了
上個月轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅下個月要報稅時怎么做分錄?
購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失(非經(jīng)營性損失),以及將購進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi)等),其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)"科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,不予以抵扣。
在上月月末的時候計算:本期應(yīng)交增值稅=增值稅銷項(xiàng)稅額--(增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
若存在本期未交增值稅,則月末時:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
下個月報稅時,只需要繳納未交增值稅稅額即可
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:銀行存款
以上就是有關(guān)留抵稅額抵稅的相關(guān)知識點(diǎn),希望能夠幫助大家,想了解更多的會計知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
期末出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額的情況,兩者之差則為留抵稅額。那么期末有留抵稅額怎么做賬?留抵稅額對不上怎么辦?快來了解下吧。
期末有留抵稅款賬務(wù)處理
1、進(jìn)項(xiàng)稅
借:庫存商品-——應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款
2、銷項(xiàng)稅
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入——應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
期末核算一般納稅人的應(yīng)納增值稅稅額時,本期的進(jìn)項(xiàng)稅額大于本期的銷項(xiàng)稅額,其差額也就是期末留抵稅額,這部分差額可以放到下期繼續(xù)抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額。
期末留抵稅額對不上怎么處理?
留抵稅額本身應(yīng)依照稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn),賬務(wù)、稅務(wù)上的金額應(yīng)當(dāng)是一致的,如果出現(xiàn)對不上的情況,則應(yīng)做以下處理:
1、首先比對申報表等稅務(wù)資料,找出賬務(wù)處理與稅務(wù)處理不符之處;
2、根據(jù)賬務(wù)處理與稅務(wù)處理不一致的地方,據(jù)實(shí)修改;
3、如果是因?yàn)樯陥箦e誤等導(dǎo)致留抵稅額不一致,則應(yīng)先對申報數(shù)據(jù)進(jìn)行修改,再以此為依據(jù)對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改。
增值稅留抵稅額相關(guān)知識
增值稅有銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅之分,進(jìn)貨時的增值稅,稱為進(jìn)項(xiàng)稅,銷售出去相應(yīng)的增值稅稱為銷項(xiàng)稅。期末對應(yīng)交稅金進(jìn)行計算時,如果銷項(xiàng)稅比進(jìn)項(xiàng)稅大,也就意味著需要交稅;但銷項(xiàng)稅比進(jìn)項(xiàng)稅小,則不用交稅,對于其中未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅可以留到下期繼續(xù)抵扣,則留待下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額就稱為留抵稅款。
增值稅留抵稅額在未來實(shí)現(xiàn)銷售時,可以用來抵減增值稅銷項(xiàng)的稅額。上月有留抵稅額,用銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額再減去上月留抵?jǐn)?shù)等于本月應(yīng)交增值稅額,余額為正數(shù),則為本月該交的增值稅應(yīng)納稅額,若為負(fù)數(shù),則說明本月又有留抵稅額了。
我司注銷在異地成立的一般納稅人分公司,將資產(chǎn)、債務(wù)以及勞動人員轉(zhuǎn)移給總公司。請問,分公司注銷,其增值稅留抵稅額是否可以結(jié)轉(zhuǎn)到總公司,由總公司繼續(xù)抵扣?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第55號)第一條規(guī)定,增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中,將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人,并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的,其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。
因此,由于分公司在注銷時是將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給總公司,那么在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可以結(jié)轉(zhuǎn)至總公司處繼續(xù)抵扣。
如果當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,其中不足抵扣的部分稱為留抵稅額,對于期末留抵稅額,應(yīng)如何做會計分錄?
期末留抵稅額如何做會計分錄?
1、進(jìn)項(xiàng)稅:
借:庫存商品—應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款
2、銷項(xiàng)稅:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入—應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額是什么?
進(jìn)項(xiàng)稅額,是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。在企業(yè)計算時,銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)字,才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進(jìn)項(xiàng)稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。一般在財務(wù)報表計算過程中采用以下的公式進(jìn)行計算:進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。進(jìn)項(xiàng)稅額是已經(jīng)支付的錢,在編制會計分錄的時候記在借方。
銷售貨物或有應(yīng)稅項(xiàng)的稅金時應(yīng)交的稅金即銷項(xiàng)稅金。所謂進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅是指增值稅的進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)稅。銷項(xiàng)稅額是一般納稅人在銷售貨物時,向購貨方收取的貨物增值稅稅額。一般納稅人在銷售貨物時要收兩部分錢,一部分是不含稅價款,一部分是銷項(xiàng)稅額。
期末留抵稅額作用是什么?
如有期末留抵稅額,則本期不繳納增值稅。
?、佼?dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額
當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額
?、诋?dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額
當(dāng)期免抵稅額=0
期末留抵稅額是指增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額,兩者之間形成的差額。對于不足抵扣的部分,可在下月繼續(xù)抵扣。對于期末留抵稅,應(yīng)怎么做會計分錄?
期末留抵稅分錄處理
期末留抵稅的會計分錄:
1、進(jìn)項(xiàng)稅:
借:庫存商品—應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款
2、銷項(xiàng)稅:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入—應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
進(jìn)項(xiàng)稅、銷項(xiàng)稅是什么意思?
公司在購進(jìn)有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)時所繳納的一定的稅費(fèi)稱之為進(jìn)項(xiàng)稅。
進(jìn)項(xiàng)稅額,是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。
財務(wù)報表計算過程中采用以下公式進(jìn)行計算:進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。
在企業(yè)計算時,銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)字,才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進(jìn)項(xiàng)稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。
進(jìn)項(xiàng)稅額是已經(jīng)支付的錢,在編制會計分錄的時候記在借方。
銷項(xiàng)稅額指增值稅納稅人銷售貨物和應(yīng)交稅勞務(wù),按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。屬于財務(wù)過程中的一個環(huán)節(jié)。銷項(xiàng)稅額分為含稅、不含稅兩種。
企業(yè)當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時,會形成留底稅額,企業(yè)在下個月申報增值稅時,留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額可以自動進(jìn)行抵減,還沒有抵減完的,可繼續(xù)留抵。那么當(dāng)企業(yè)收到期末留底增值稅退稅時,相關(guān)的會計分錄怎么寫?
收到期末留抵增值稅退稅的會計分錄
首先,進(jìn)項(xiàng)稅額留抵的會計分錄是“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”在借方登記增加額,所以我們在收到退稅時,進(jìn)項(xiàng)稅額留抵賬戶余額減少,我們要做相反的分錄,分錄如下:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
另一種情況是已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅“科目,做如下的分錄:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅
什么是應(yīng)交稅費(fèi)?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。
應(yīng)交稅費(fèi)的借貸方向
應(yīng)交稅費(fèi)借方記減少;貸方記增加。應(yīng)交稅費(fèi)的借方代表交納數(shù)和可抵減數(shù),貸方的代表計提數(shù)和應(yīng)交增稅增加數(shù)。
企業(yè)日常經(jīng)營過程中,應(yīng)按規(guī)定依法繳納企業(yè)所得稅。對于企業(yè)所得稅留抵時的情況,應(yīng)設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目核算,有關(guān)會計分錄怎么做?
企業(yè)所得稅留抵會計分錄
企業(yè)所得稅留抵會計分錄怎么寫?
財務(wù)上你只需要做預(yù)繳的分錄即可。
借:應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
形成應(yīng)交稅費(fèi)的借方余額,就可以留抵以后的稅款了。
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。
1、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。
2、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)所得稅會計分錄是什么?
計提企業(yè)所得稅
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
繳納稅金
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
結(jié)轉(zhuǎn)時
借:本年利潤
貸:所得稅費(fèi)用
企業(yè)所得稅計算公式
企業(yè)所得稅是指對取得應(yīng)稅所得、實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織,就其生產(chǎn)、經(jīng)營的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。所得稅=應(yīng)納稅所得額 × 稅率(25%或20%、15%),應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。應(yīng)納稅所得額=年收入總額-準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。
當(dāng)月購進(jìn)貨物多,進(jìn)項(xiàng)稅也就多,如果當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅,則會出現(xiàn)留抵稅金。對于上月有留抵稅額的情況,這個月該如何做會計分錄?
上月有留抵稅額這月會計分錄怎么做?
我們需要知道上期留抵稅額是不影響會計分錄的,但月末結(jié)轉(zhuǎn)“應(yīng)交稅費(fèi)”會有兩種不同的結(jié)果。此時我們要查看明細(xì)賬上的銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅和留底數(shù)。用“本月進(jìn)項(xiàng)稅額-本月進(jìn)項(xiàng)稅額-上期剩余底數(shù)進(jìn)項(xiàng)稅額”得出“當(dāng)期應(yīng)付增值稅”。計算分析結(jié)果會有以下兩種情況:
?。ǎ保┊?dāng)期應(yīng)交增值稅為負(fù)數(shù),則無需繳稅,并將繼續(xù)是下個月的留存稅額。
(2)當(dāng)期應(yīng)交增值稅為正數(shù),就要進(jìn)行交稅,月末需做轉(zhuǎn)出應(yīng)交增值稅會計分錄,即:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
到下個月做交稅分錄即可。
留抵稅額是納稅人在計算應(yīng)納稅額時,如果出現(xiàn)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,不足抵扣的部分,可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。一般納稅人注銷時存貨及留抵稅額的處理:般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格,轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時,其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,其留抵稅額也不予以退稅。
期末留抵稅額如何做會計分錄?
企業(yè)當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時,會形成留底稅額,這個留底稅額不需要單獨(dú)做分錄來表示,只需要在申報表中顯示即可,企業(yè)在下個月申報增值稅時,留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額可以自動進(jìn)行抵減,還沒有抵減完的,繼續(xù)留抵。
對于一般納稅人來說,取得增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)票是可以進(jìn)行抵扣的,那在日常業(yè)務(wù)中有時會出現(xiàn)增值稅增量留抵退稅的情況,那么具體的賬務(wù)處理怎么做呢?
增值稅增量留抵退稅的賬務(wù)處理
進(jìn)項(xiàng)稅額留抵一般計入"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目的借方余額,收到退稅款時對應(yīng)留抵減少,對應(yīng)科目進(jìn)項(xiàng)稅額減少,分錄如下:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
若進(jìn)項(xiàng)留底已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到"應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅"科目,則會計分錄為:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅
什么是增值稅?
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
增值稅實(shí)行價外稅,有增值才征稅,沒增值不征稅,也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)稅額。
什么是應(yīng)交稅費(fèi)?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。
本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括增值稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅、個人所得稅、資源稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加、土地使用稅、車船稅等。
本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算。
增值稅留抵稅額是企業(yè)在經(jīng)營時,由于增值稅進(jìn)銷不匹配造成增值稅稅額未能抵扣,在未來實(shí)現(xiàn)銷售時可以抵減增值稅銷項(xiàng)的稅額,但已認(rèn)證留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額仍需做相應(yīng)的會計處理,對于進(jìn)項(xiàng)稅額已認(rèn)證留抵的會計分錄該么做?
進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)認(rèn)證留抵的會計分錄
借:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
貸:應(yīng)付賬款
抵扣時:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
什么是待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?
“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”屬于會計明細(xì)科目,主要是通過核算一般納稅人已取得增值稅的扣稅憑證并且經(jīng)過國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證處理,按照我們國家稅法機(jī)關(guān)頒布的現(xiàn)有的增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
什么是應(yīng)交稅費(fèi)?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi),期末如為借方余額,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。
什么是應(yīng)付賬款?
應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款,一般應(yīng)在與所購買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移,或者所購買的勞務(wù)已經(jīng)接受時確認(rèn)。
留抵退稅全稱為“增值稅留抵稅額退稅優(yōu)惠”,意思是必須將來才能抵扣的“進(jìn)項(xiàng)”增值稅,予以提前全額退還,對于留抵退稅的業(yè)務(wù),應(yīng)如何做賬?
留抵退稅的會計分錄
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
若賬務(wù)上已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅”科目,其會計分錄為:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅
什么是銀行存款?
銀行存款是儲存在銀行的款項(xiàng),是貨幣資金的組成部分。
銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目,借方表示增加,貸方表示減少,期末余額在借方。
銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。基本存款賬戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存。臨時存款賬戶是指企業(yè)因臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。
應(yīng)交稅費(fèi)怎么理解?
“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括但不僅限于增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、個人所得稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。
“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶屬于負(fù)債類賬戶,并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種,如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。
增值稅留抵稅額指的是企業(yè)當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額的差額,結(jié)轉(zhuǎn)到下一個納稅期繼續(xù)抵扣,一般將企業(yè)留抵稅額計入應(yīng)交稅費(fèi)科目核算,具體的賬務(wù)處理該怎么做?
增值稅留抵稅額的會計分錄
1、掛賬留抵時:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
2、通過貨物和勞務(wù)銷項(xiàng)稅額占比計算,允許抵扣:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等稅費(fèi),以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目,貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi),期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
負(fù)債類科目分為流動負(fù)債和長期負(fù)債兩類。流動負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付利息等。長期負(fù)債包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。
增值稅留抵稅額是在企業(yè)經(jīng)營過程中,由于各種原因形成的增值稅進(jìn)銷不匹配而造成,那么增值稅留抵的會計分錄怎么做?
增值稅留抵稅額的會計分錄
?。薄熨~留抵時:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
?。?、通過貨物和勞務(wù)銷項(xiàng)稅額計算:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額
什么是應(yīng)交稅費(fèi)?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。
什么是增值稅留抵稅額?
留抵稅額是指作為一般納稅人,當(dāng)月購進(jìn)貨物多,進(jìn)項(xiàng)稅也就多,庫存商品也就多,如果當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng),就會出現(xiàn)留抵稅金,同時也會有相應(yīng)多的庫存商品。即留抵稅是由于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)所產(chǎn)生的稅收。如果只有留抵稅金而沒有實(shí)際庫存,則涉嫌貨物已發(fā)出但未計提銷售,有逃稅現(xiàn)象。
增值稅是什么?
增值稅是指以商品或勞務(wù)的增值額為計稅依據(jù)的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅的具體算法是:以商品或勞務(wù)的銷售額為計稅依據(jù),按照相應(yīng)的稅率計算出該商品總共應(yīng)該負(fù)擔(dān)的增值稅額,然后再扣除生產(chǎn)所用的原料在之前的環(huán)節(jié)中已經(jīng)被扣繳的增值稅,扣除后的余額即為該企業(yè)就該商品或勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅額。
留抵退稅,可以理解為將企業(yè)現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來才能抵扣的”進(jìn)項(xiàng)”增值稅,提前全額退還給企業(yè)。對于增值稅留抵退稅業(yè)務(wù),應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收留抵稅額退稅款”科目核算。
增值稅留抵退稅的會計分錄
1、計算應(yīng)收留抵退稅額時:
借:應(yīng)收留抵稅額退稅款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(留抵稅額退稅)
2、收到留抵稅額退稅時:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收留抵稅額退稅款
退還的增量留抵稅額的賬務(wù)處理,進(jìn)項(xiàng)稅額留抵在賬務(wù)上體現(xiàn)為“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目的借方余額,分錄:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
若賬務(wù)上已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目,分錄:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
增量留抵稅額退還計算公式:允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%。
留抵退稅,又稱為增值稅留抵稅額退稅優(yōu)惠,是指現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來才能抵扣的”進(jìn)項(xiàng)”增值稅,予以提前全額退還。
留抵退稅的概述
留抵退稅就是將尚未完成的增值稅稅款返還給納稅人。增值稅實(shí)行鏈條抵扣機(jī)制,以納稅人當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額為應(yīng)納稅額。其中,銷項(xiàng)稅額是指按照銷售額和適用稅率計算的增值稅額;進(jìn)項(xiàng)稅額是指購進(jìn)原材料等所負(fù)擔(dān)的增值稅額。在進(jìn)項(xiàng)稅額超過銷項(xiàng)稅額時,應(yīng)將尚未抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)為留抵退稅。
留抵退稅形成的原因
主要是由于納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額在一定時期內(nèi)發(fā)生了變化,例如:原材料、庫存的集中采購、未全部銷售、投資期無收入等。另外,如果同時存在多個稅種,銷售額的適用稅率比進(jìn)項(xiàng)稅額低,就會產(chǎn)生留抵退稅。
留抵稅額的處理方式
國際上對于留抵稅額一般有兩種處理方式:允許納稅人結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣或申請當(dāng)期退還。同時,允許退還的國家或地區(qū),也會相應(yīng)設(shè)置較為嚴(yán)格的退稅條件,如留抵稅額必須達(dá)到一定數(shù)額;每年或一段時期內(nèi)只能申請一次退稅;只允許特定行業(yè)申請退稅等。
收到增值稅留抵稅額退稅具體分錄為:計算留抵稅額時,借:應(yīng)收留抵稅額退稅款,貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(留抵稅額退稅);收到實(shí)際退稅后,借:銀行存款,貸:應(yīng)收留抵稅額退稅款。
收到增值稅留抵退稅怎么做賬?
為了從財務(wù)上反映該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),從計算申報到實(shí)際收到退稅款,可以增設(shè)“應(yīng)收留抵稅額退稅款”科目和“留抵稅額退稅”科目。
收到增值稅留抵稅額退稅具體分錄為:
計算留抵稅額時:
借:應(yīng)收留抵稅額退稅款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(留抵稅額退稅)
收到實(shí)際退稅后:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收留抵稅額退稅款
什么是增值稅留抵退稅?
留抵退稅是把增值稅期末未抵扣完的稅額還給納稅人。增值稅實(shí)行鏈條抵扣制,以納稅人當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額為應(yīng)納稅額,當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時,未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額則會形成留抵稅額。
增值稅留抵稅額退稅的條件
同時符合以下條件的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額:
1、自2019年4月稅款所屬期起,連續(xù)六個月(按季納稅的,連續(xù)兩個季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元;
2、納稅信用等級為A級或者B級;
3、申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的;
4、申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的;
5、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。
增值稅留抵稅額計算公式
納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額,按以下公式計算:
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%
其中,進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。
納稅人的應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,增值稅銷項(xiàng)稅額一般會大于進(jìn)項(xiàng)稅額,但由于某些原因,比如集中采購了很多原材料,倉庫屯了太多貨等等,會導(dǎo)致一段時間內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額,這時候未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額就形成留抵稅額,稅務(wù)局將會一次性退還這筆存量留抵稅額。
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