根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)正確開具發(fā)票。減免稅發(fā)票如何正確開具始終是會計(jì)人員關(guān)注的熱點(diǎn)問題，本文就針對減免稅發(fā)票的開具做一個(gè)相關(guān)介紹，趕快來了解下吧!

　　如何正確開具減免稅發(fā)票?

　　答：按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)如實(shí)開具發(fā)票。小規(guī)模納稅人享受免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票，并且開具時(shí)應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。納稅人享受減按1%征收率征收增值稅政策的，在開具增值稅專用發(fā)票或者普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“1%”字樣。在減按1%征收率開具發(fā)票方面，稅務(wù)總局設(shè)計(jì)開發(fā)稅控開票軟件時(shí)，采取了“彈窗提示”和“默認(rèn)顯示”調(diào)整后的征收率兩項(xiàng)措施，以便利納稅人選擇正確征收率開具增值稅發(fā)票。

　　享受減免稅優(yōu)惠，一般納稅人和小規(guī)模納稅人開具發(fā)票有何不同?

　　答：增值稅遵循“征扣一致”的鏈條抵扣原則，本環(huán)節(jié)納稅人未繳納稅款，下環(huán)節(jié)納稅人也不抵扣稅款?，F(xiàn)行政策規(guī)定，一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具專用發(fā)票，可以開具稅率欄標(biāo)注為“免稅”字樣的普通發(fā)票。

　　與一般納稅人不同，小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法，直接以銷售額乘以征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，也就是說小規(guī)模納稅人不存在用免稅、征稅項(xiàng)目間的進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)節(jié)問題。所以相較于一般納稅人而言，其在征免稅管理、發(fā)票開具等方面，政策規(guī)定均相對寬松。

　　具體到發(fā)票開具上，小規(guī)模納稅人可根據(jù)征免稅政策和購買方要求，自行選擇開具3%或1%征收率以及征收率欄標(biāo)注為“免稅”的發(fā)票;開具增值稅專用發(fā)票的，需要就該筆業(yè)務(wù)按照發(fā)票上對應(yīng)的征收率申報(bào)繳納增值稅;未開具專用發(fā)票且符合減免增值稅優(yōu)惠政策條件的，可以享受相應(yīng)減免稅政策。

減免稅申請表怎么填寫申報(bào)的問題，一般都是公司符合一些稅收優(yōu)惠政策的時(shí)候需要填寫的，如果你對這部分的內(nèi)容不太了解，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

企業(yè)的減免調(diào)查表哪些企業(yè)需要填寫？

企業(yè)減免調(diào)查表包括已確認(rèn)享受減免稅的法人企業(yè)和未享受減免稅的法人企業(yè)，由企業(yè)納稅人進(jìn)行分戶填寫，確定減免的稅種和減免的項(xiàng)目，最后，根據(jù)具體減免稅政策規(guī)定，計(jì)算后填報(bào)。

企業(yè)減免稅調(diào)查表怎么填報(bào)？

1、由所有法人企業(yè)納稅人分戶填報(bào)，企業(yè)納稅由國、地稅共同管理，則需根據(jù)國、地稅所管稅種，分別計(jì)算，分別向國、地稅機(jī)關(guān)填報(bào)

2、享受減免稅的企業(yè)納稅人填報(bào)《企業(yè)減免稅調(diào)查表》時(shí)，應(yīng)對照《減免稅分類及代碼表》，并根據(jù)所享受的具體減免稅政策，逐項(xiàng)計(jì)算、逐項(xiàng)填報(bào)。如果企業(yè)享受多項(xiàng)減免稅政策，應(yīng)分別計(jì)算以上各稅種所涉及的具體減免稅政策的減免稅額，然后在《企業(yè)減免稅調(diào)查表》的“項(xiàng)目”縱欄下分行逐項(xiàng)填報(bào)。

不享受減免稅的企業(yè)納稅人，須填寫2008年企業(yè)的納稅人名稱、納稅人識別號、登記注冊類型（代碼）、所屬行業(yè)（代碼）、聯(lián)系人、聯(lián)系電話、當(dāng)期利潤總額、當(dāng)期銷售（營業(yè)）額、當(dāng)期應(yīng)交稅金、當(dāng)期實(shí)交稅金項(xiàng)，不填寫減免信息。將《企業(yè)減免稅調(diào)查表》交回主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。   

3、《企業(yè)減免稅調(diào)查表》的“項(xiàng)目”縱欄，只須對照《減免稅分類及代碼表》填寫相關(guān)的減免代碼，不須填寫具體的文件名稱或文件號。

減免稅額的計(jì)算公式

1、增值稅

（1）正常征收

免征稅額=免稅銷售額/（1+適用稅率）*全省行業(yè)稅負(fù)

（2）簡易辦法征收

減征稅額=貨物銷售額/（1+適用稅率）*全省行業(yè)稅負(fù)-貨物銷售額/（1+征收率）*征收率   

貨物銷售額/（1+適用稅率）*全省行業(yè)稅負(fù)-貨物銷售額/（1+征收率）*征收率   

2、消費(fèi)稅

（1）從價(jià)征收：減免稅額=銷售額×稅率×減免幅度

（2）從量征收：減免稅額=減免數(shù)量×單位稅額

3、企業(yè)所得稅

（1）稅額式減免方式下：減免稅額=應(yīng)繳所得稅額×減免幅度

（2）稅率式減免方式下：減免稅額=應(yīng)納稅所得額×（法定基本稅率-適用稅率）

（3）稅基式減免方式下  對于不征稅收入、免稅收入、免稅所得，企業(yè)應(yīng)按照25%或其他適用稅率，一律轉(zhuǎn)化為減免稅額后填報(bào)。鑒于所得稅稅前扣除內(nèi)容很多，有些政策文件是按行業(yè)甚至按企業(yè)下發(fā)的，難以一一把握，難以給出統(tǒng)一的計(jì)算公式，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，由納稅人自行填報(bào)。

以上就是有關(guān)企業(yè)減免稅調(diào)查表怎么填報(bào)的方法，希望能夠幫助大家，想了解更多有關(guān)的會計(jì)知識點(diǎn)，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

企業(yè)跨區(qū)域涉稅如何申報(bào)納稅？

減免稅加計(jì)扣除怎么做會計(jì)分錄？如果你對這部分知識點(diǎn)了解得不太多，那么就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

一些高新技術(shù)行業(yè)，只要具有符合條件并適用于研發(fā)費(fèi)用的就可以申請減免企業(yè)所得稅，那么相應(yīng)的會計(jì)處理怎么做呢？

加計(jì)扣除的減免稅屬于稅收返還嗎？

稅收返還是指實(shí)際收到稅務(wù)機(jī)關(guān)(或財(cái)政)退的稅，高新技術(shù)企業(yè)的所得稅減免及所得稅加計(jì)扣除減免的所得稅，不屬于稅收返還

1、如果退的是當(dāng)年的

借：銀行存款

貸：所得稅費(fèi)用

2、如果退的是以前年度的

（1）收到退稅款

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

（2）結(jié)轉(zhuǎn)

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

同時(shí)

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配--未分配利潤

企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除退稅怎么計(jì)算？

從2016年1月1日起，首先，放寬享受加計(jì)扣除政策的研發(fā)活動(dòng)和費(fèi)用范圍。除規(guī)定不宜適用加計(jì)扣除的活動(dòng)和行業(yè)外，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出均可享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。在原有基礎(chǔ)上，外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)、試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)及合作或委托研發(fā)發(fā)生的費(fèi)用等可按規(guī)定納入加計(jì)扣除。其次，允許企業(yè)追溯過去3年應(yīng)扣未扣的研發(fā)費(fèi)用予以加計(jì)扣除。同時(shí)，簡化審核，對加計(jì)扣除實(shí)行事后備案管理。對可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用實(shí)行歸并核算

以上就是有關(guān)加計(jì)扣除減免稅的相關(guān)知識點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計(jì)知識，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

增值稅加計(jì)扣除怎么做賬務(wù)處理？會計(jì)分錄怎么做？

　　增值稅所涉及的會計(jì)專業(yè)科目明細(xì)有很多，所以，當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員對增值稅應(yīng)納稅額的會計(jì)賬務(wù)信息進(jìn)行分析處理時(shí)，總會遇到各種小問題，導(dǎo)致無法正確的選擇相對應(yīng)的會計(jì)科目。今天我們就來一起學(xué)習(xí)下應(yīng)交增值稅減免稅款是幾級科目?

　　應(yīng)交增值稅減免稅款屬于幾級科目

　　應(yīng)交增值稅減免稅款屬于二級科目.

　　增值稅的會計(jì)科目明細(xì)

　　第一、增值稅分為銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅。

　　第二、計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”銷項(xiàng)稅額中會計(jì)科目，增值稅列入決算中“應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”應(yīng)交企業(yè)稅費(fèi)是一級會計(jì)科目，應(yīng)交土地增值稅是二級考試科目，銷項(xiàng)稅是三級科目。

　　第三，但在實(shí)際核算中，由于支付的增值稅方式和渠道有很多種，比如，有些公司涉及出口退稅，一些企業(yè)參與了稅收減免，所以它增加了很多的三個(gè)科目輔助核算：

　　1、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)

　　2、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　3、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　4、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅額)

　　5、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　6、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　7、應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　8、應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　9、應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　10、應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

　　11、應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

　　12、應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

　　13、應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅

　　14、應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　15、應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅

　　16、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

　　17、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)入)增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置：“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等。

　　以上就是有關(guān)應(yīng)交增值稅減免稅款是幾級科目的全部介紹，各位小伙伴們都了解了嗎?

　　為了鼓勵(lì)小規(guī)模企業(yè)的發(fā)展，國家對小規(guī)模企業(yè)出臺了一系列的增值稅減免稅收優(yōu)惠政策，如果我們的企業(yè)符合相關(guān)政策條件，可以申請減免稅款。作為財(cái)務(wù)人員，我們要怎樣對減免的稅款進(jìn)行賬務(wù)處理呢？

　　減免稅款的會計(jì)分錄

　　首先是會計(jì)分錄，業(yè)務(wù)發(fā)生后先按照正常流程處理：

　　借：應(yīng)收賬款/現(xiàn)金/銀行存款等

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 -未交增值稅

　　符合減免稅政策，將增值稅額轉(zhuǎn)入到營業(yè)外收入中

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-未交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入

　　應(yīng)交增值稅各明細(xì)賬戶月末余額,于月終時(shí)轉(zhuǎn)入"應(yīng)交稅費(fèi)-未繳增值稅"科目;貸方余額表示本月應(yīng)交未交增值稅,借方余額表示月末多交增值稅或增值稅留抵稅額.

　　申請?jiān)鲋刀悳p免的資料

　　符合增值稅減免條件的納稅人，我們是需要先向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請，批準(zhǔn)之后才能享受增值稅減免稅款的優(yōu)惠的。納稅人申請減免稅需要提供以下的資料：

　　1、減免稅申請報(bào)告.包括減免稅的依據(jù)、范圍、年限、金額,企業(yè)的基本情況等.

　　2、填寫《政策性減免稅申請表》等相關(guān)減免稅申請表.

　　3、納稅人的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表.

　　4、工商執(zhí)照和稅務(wù)登記證件的復(fù)印件.

　　5、根據(jù)不同減免稅項(xiàng)目,稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料.

　　好了，以上就是增值稅減免稅款的相關(guān)會計(jì)處理。想學(xué)習(xí)更多的會計(jì)小知識，請繼續(xù)關(guān)注會計(jì)網(wǎng)。

小規(guī)模納稅人平時(shí)做的會計(jì)分錄是和一般納稅人有點(diǎn)差別的，特別是在稅務(wù)這一方面，那么小規(guī)模納稅人減免稅費(fèi)的會計(jì)分錄怎么做呢？如果對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

為了支持小微企業(yè)的發(fā)展，國家會出臺很多稅收減免政策。小規(guī)模會計(jì)分錄應(yīng)該先按照正常的納稅進(jìn)行處理。記錄好主要的業(yè)務(wù)收入，然后按照季末稅額再確定是否減免

小規(guī)模納稅人相關(guān)的會計(jì)分錄

銀行、現(xiàn)金、往來賬、成本賬、期間費(fèi)用賬,"應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅"賬戶記得不能設(shè)三級明細(xì)科目,因?yàn)樾∫?guī)模納稅人的增值稅是不允許抵扣的,期末時(shí)直接按貸方余額交稅就行了

先按照正常的征稅做處理

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

1、納稅人減免稅申請審批表，一式兩份

2、稅務(wù)登記證副本

3、審批免稅種類所需的證明材料

小規(guī)模納稅人增值稅繳納采用什么方法？

增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法，對小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。

考慮到小規(guī)模納稅人經(jīng)營規(guī)模小，且會計(jì)核算不健全，難以按增值稅稅率計(jì)稅和使用增值稅專用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此實(shí)行按銷售額與征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的建議辦法。自2014年7月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律調(diào)整為3%。

小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。只能夠開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人主要有三種征收方式：查賬征收、查定征收和定期定額征收。

查賬征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財(cái)務(wù)會計(jì)制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位。

查定征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素，對其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅單位。

定期定額征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)通過典型調(diào)查、逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。這種方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位。

以上就是有關(guān)小規(guī)模納稅人減免稅費(fèi)的一些知識點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會計(jì)知識，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

小規(guī)模納稅人如何進(jìn)行納稅申報(bào)？

　　報(bào)稅時(shí)是需要用到稅控設(shè)備的，而初次購買稅控設(shè)備的費(fèi)用以及每年收取的服務(wù)費(fèi)，是可以按發(fā)票票面總金額來抵減增值稅的。而且無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人都可以抵減。那么我們該如何做抵扣的賬務(wù)處理呢？購買稅盤費(fèi)用以及服務(wù)費(fèi)用該如何做會計(jì)分錄？

　　稅盤費(fèi)用的會計(jì)分錄

　　購買稅控設(shè)備時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　當(dāng)月抵減做分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　貸：管理費(fèi)用

　　在使用過程中，每年還要支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)，會計(jì)分錄為：

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　抵減增值稅稅額時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　貸：管理費(fèi)用

　　寫好會計(jì)分錄，我們還要進(jìn)行納稅申報(bào)，在申報(bào)表里，我們要怎么填寫稅盤費(fèi)用申報(bào)呢？

　　一般納稅人和小規(guī)模納稅人申報(bào)方式有所區(qū)別。一般納稅人填表時(shí)需要填3個(gè)地方：主表、附表四、減免稅申報(bào)明細(xì)表，小規(guī)模則只要填主表和減免稅申報(bào)明細(xì)表就可以了，比較簡單。

　　根據(jù)財(cái)稅[2012]15號文規(guī)定，自2011年12月1日起，增值稅納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(價(jià)稅合計(jì)額)，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅已經(jīng)認(rèn)證抵扣的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出。要注意的是，如果不是初次購買稅控設(shè)備的費(fèi)用是不能在增值稅應(yīng)納稅額中抵減的。

　　為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，國家一直在加大減免稅費(fèi)的力度。對于小微企業(yè)而言，符合一定條件是能夠享受增值稅減免優(yōu)惠的。今天會計(jì)網(wǎng)給大家整理了增值稅減免稅款相關(guān)的賬務(wù)處理，來了解下吧。

　　增值稅直接減免的賬務(wù)處理

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)繳稅金-——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)免繳增值稅額：

　　借：應(yīng)繳稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　貸：補(bǔ)貼收入

　　小微企業(yè)增值稅減免賬務(wù)處理

　　小規(guī)模納稅人平時(shí)取得銷售收做以下會計(jì)處理：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　達(dá)到所規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入

　　月末或季末時(shí)不計(jì)提城建稅和教育費(fèi)附加。

　　增值稅即征即退賬務(wù)處理

　　1、根據(jù)正常銷售，確認(rèn)收入

　　借：銀行存款或應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　2、繳納增值稅時(shí)

　　(1)本月上交本月應(yīng)交的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　(2)本月上交以前期間應(yīng)交未交的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　3、計(jì)提應(yīng)收的增值稅返還

　　借：其他應(yīng)收款

　　貸：營業(yè)外收入——政府補(bǔ)助

　　4、收到增值稅返還

　　借：銀行存款

　　貸：其他應(yīng)收款

　　增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表怎么填?

　　增值稅減免是否要繳納企業(yè)所得稅?

　　根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕151號)第一條規(guī)定：企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。對企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

　　因此，若是減免的增值稅不屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的情形，也不符合不征稅的條件，則應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。

　　為了加強(qiáng)管理，提高納稅人依法納稅的自覺性，國家開設(shè)了增值稅防偽稅控系統(tǒng)。企業(yè)在首次購買稅控系統(tǒng)專用設(shè)備時(shí)，會有一定的減免稅額，相關(guān)的會計(jì)分錄如何編制？

　　防偽稅控減免稅額的會計(jì)分錄

　　1、首次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備時(shí)

　?。?）在首次購入時(shí)

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　應(yīng)付賬款

　?。?）按國家的詳細(xì)規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

　　　　貸：遞延收益

　?。?）按期計(jì)提折舊

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　同時(shí)

　　借：遞延收益

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　2、關(guān)于支付稅控相關(guān)技術(shù)服務(wù)費(fèi)并且符合抵減條件的企業(yè)

　?。?）如果是一般納稅人：企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，則按企業(yè)所發(fā)生的實(shí)際支付額來記錄

　　借：管理費(fèi)用

　　　　制造費(fèi)用等

　　　　貸：銀行存款

　　按國家具體規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　　　　　制造費(fèi)用等

　?。?）如果是小規(guī)模納稅人：企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，則按企業(yè)所發(fā)生的實(shí)際支付金額以及企業(yè)實(shí)際應(yīng)付的金額

　　借：管理費(fèi)用

　　　　制造費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款

　　按國家規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　　　　　制造費(fèi)用

　　支付防偽稅控技術(shù)維護(hù)費(fèi)的會計(jì)分錄

　　稅控技術(shù)維護(hù)費(fèi)全額抵扣時(shí)

　　支付維護(hù)費(fèi)時(shí)，據(jù)取得的發(fā)票：

　　借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　抵減增值稅時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)(紅字)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——減免稅額

　　財(cái)會人員對出售固定資產(chǎn)減免稅進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)，一般通過“固定資產(chǎn)清理”“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目核算，具體的會計(jì)分錄該怎么寫？

　　出售固定資產(chǎn)減免稅款的會計(jì)分錄

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(簡易計(jì)稅)

　　繳納稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(簡易計(jì)稅)

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　營業(yè)外收入

　　如何理解營業(yè)外收入？

　　營業(yè)外收入是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分，主要是指與企業(yè)日常營業(yè)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。營業(yè)外收入主要包括：企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。為了總括反映和監(jiān)督企業(yè)營業(yè)外收入情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外收入”賬戶。該賬戶貸方登記企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。

　　固定資產(chǎn)清理是什么？

　　固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災(zāi)害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力，或因陳舊過時(shí)，須淘汰更新的固定資產(chǎn)，所辦理的鑒定、報(bào)廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項(xiàng)工作的總稱?！肮潭ㄙY產(chǎn)清理”是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費(fèi)用；貸方登記出售固定資產(chǎn)的取得的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入。其借方余額表示清理后的凈損失；貸方余額表示清理后的凈收益。清理完畢后凈收益按資產(chǎn)還有無價(jià)值轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”或“資產(chǎn)處置損益”賬戶；凈損失轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”賬戶或“資產(chǎn)處置損益”賬戶。

　　疫情防控期間，為扶持中小企業(yè)國家出臺了很多增值稅稅收優(yōu)惠政策，符合條件的企業(yè)可免征增值稅，免征增值稅時(shí)，應(yīng)如何做會計(jì)分錄？

　　疫情期間免征增值稅的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：其他收益—減免稅款

　　減免增值稅，也可做以下分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅額

　　　　貸：營業(yè)外收入-減免稅額

　　減免稅是什么？

　　減免稅是對某些納稅人或課稅對象的鼓勵(lì)或照顧措施。減稅是減征部分應(yīng)納稅款;免稅是免征全部應(yīng)納稅款。減稅免稅規(guī)定是為了解決按稅制規(guī)定的稅率征稅時(shí)所不能解決的具體問題而采取的一種措施，是在一定時(shí)期內(nèi)給予納稅人的一種稅收優(yōu)惠，同時(shí)也是稅收的統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的具體體現(xiàn)。

　　其他收益是什么？

　　其他收益用于核算與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)、但不宜確認(rèn)收入或沖減成本費(fèi)用的政府補(bǔ)助。其他收益屬于損益類科目。

　　其他收益的會計(jì)分錄：

　　以與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助為例：用于補(bǔ)償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或者損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益或者沖減相關(guān)成本。

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他收益

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)：包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　國家對于企業(yè)的增值稅，出具了不少的優(yōu)惠政策，只要企業(yè)符合相關(guān)條件就可以申請減免稅款，那么減免增值稅的會計(jì)分錄怎么做？

　　減免增值稅的會計(jì)分錄

　　企業(yè)符合相關(guān)條件免征增值稅的，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請審批通過后的處理，首先銷售時(shí)正常做會計(jì)分錄，之后再把免征的增值稅計(jì)入營業(yè)外收入。

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　　　貸：營業(yè)外收入——補(bǔ)貼收入

　　一般納稅人當(dāng)期增值稅直接減免的，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記相關(guān)損益類科目。

　　小規(guī)模納稅人則把直接減免的增值稅計(jì)入企業(yè)當(dāng)期損益即可。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，要先按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，之后達(dá)到免征增值稅條件時(shí)，把有關(guān)應(yīng)交增值稅費(fèi)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

　　減免稅的分類

　　1、法定減免

　　是減免稅的一種分類。凡是由各種稅的基本法規(guī)定的減稅、免稅都稱為法定減免。

　　2、臨時(shí)減免

　　又稱“困難減免”，是指除法定減免和特定減免以外的其他臨時(shí)性減稅、免稅，主要是為了照顧納稅人的某些特殊的、暫時(shí)的困難。

　　3、特定減免

　　是根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)情況發(fā)展變化和發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用的需要，而規(guī)定的減稅、免稅。特定減免主要有兩種情況：一是在稅收的基本法確定以后，隨著國家政治經(jīng)濟(jì)情況的發(fā)展變化所作的新的減免稅補(bǔ)充規(guī)定；二是在稅收基本法，不能或不宜一一列舉，而采用補(bǔ)充規(guī)定的減免稅形式為無限期的和有限期的兩種。

　　小規(guī)模納稅人在經(jīng)營過程中，對于取得的收入繳納稅費(fèi)時(shí)，國家會給予一定的稅收優(yōu)惠，收到減免稅款時(shí)可以計(jì)入營業(yè)外收入科目處理，相關(guān)的會計(jì)分錄是什么？

　　小規(guī)模納稅人減免稅款的會計(jì)分錄

　　銷售取得收入時(shí)，

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　減免時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　什么是小規(guī)模納稅人？

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

　　所稱會計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　營業(yè)外收入是什么？

　　營業(yè)外收入是指與企業(yè)日常營業(yè)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分。例如，沒收包裝物押金收入、收回調(diào)入職工欠款、罰款凈收入等等。營業(yè)外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算。在企業(yè)的“利潤表”中，營業(yè)外收入需單獨(dú)列示。屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)入賬，不準(zhǔn)留作小家當(dāng)或其他不符合制度規(guī)定的開支。企業(yè)營業(yè)外收入的核算在“營業(yè)外收入”賬戶下進(jìn)行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。

　　國際貨運(yùn)是指從一個(gè)國家以一種或多種運(yùn)輸方式運(yùn)到另外國家，企業(yè)發(fā)生國際貨運(yùn)免增值稅業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)如何做會計(jì)分錄？

　　企業(yè)國際貨運(yùn)項(xiàng)目免增值稅的會計(jì)分錄

　　1、企業(yè)在國際貨運(yùn)時(shí)取得的收入可以直接用于減免應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅的相關(guān)的會計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　結(jié)轉(zhuǎn)免稅的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

　　       貸：營業(yè)外收入——減免稅款

　　3、期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：

　　借：營業(yè)外收入——減免稅款

　　       貸：本年利潤

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)科目核算增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額。

　　營業(yè)外收入科目核算什么？

　　營業(yè)外收入核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈利得等。

　　減免稅額對某些納稅人或課稅對象的鼓勵(lì)或照顧措施。在日常工作中，很多財(cái)會人遇到減免稅情況不清楚怎么做會計(jì)分錄，下面我們來看看吧。

　　減免稅的具體形式介紹

　　稅基式減免

　　即通過縮小計(jì)稅依據(jù)方式來實(shí)現(xiàn)稅收減免。具體應(yīng)用形式有設(shè)起征點(diǎn)、免征額和允許跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。

　　稅率式減免

　　就是通過降低稅率的方式來實(shí)現(xiàn)稅收的減免。

　　稅額式減免

　　就是通過直接減免稅收的方式來實(shí)現(xiàn)稅收減免，具體包括全額免征、減半征收、核定減征率和核定減征額等。

　　減免稅的會計(jì)分錄

　　1、企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅,借記"銀行存款"科目,貸記"補(bǔ)貼收入"科目;

　　2、對于直接減免的增值稅,借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款)"科目,貸記"補(bǔ)貼收入"科目;

　　3、未設(shè)置"補(bǔ)貼收入"會計(jì)科目的企業(yè),應(yīng)增設(shè)"補(bǔ)貼收入"科目;

　　4、企業(yè)應(yīng)在"應(yīng)交增值稅明細(xì)表""已交稅金"項(xiàng)目下，增設(shè)"減免稅款"項(xiàng)目,反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款,應(yīng)根據(jù)"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"科目的記錄填列。

　　銷售時(shí)

　　借:銀行存款/應(yīng)收賬款

　　貸:主營業(yè)務(wù)收入

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

　　減免稅時(shí)

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

　　貸:營業(yè)外收入--減免稅額收入

　　減免稅額是什么?

　　減免稅額對某些納稅人或課稅對象的鼓勵(lì)或照顧措施。減稅是減征部分應(yīng)納稅款;免稅是免征全部應(yīng)納稅款。減稅免稅規(guī)定是為了解決按稅制規(guī)定的稅率征稅時(shí)所不能解決的具體問題而采取的一種措施，是在一定時(shí)期內(nèi)給予納稅人的一種稅收優(yōu)惠，同時(shí)也是稅收的統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的具體體現(xiàn)。

　　增值稅減免稅款是指征稅機(jī)構(gòu)根據(jù)國家法律法規(guī)等規(guī)定，給予納稅人減稅或者免稅的優(yōu)惠。企業(yè)享受增值稅減免稅款優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　增值稅減免稅款的會計(jì)分錄

　　即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅

　　借：銀行存款

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　直接減免的增值稅減免稅款

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅額）

　　　　貸：營業(yè)外收入-減免稅額

　　減免稅款是什么？

　　減免稅款是為了對某些納稅人或納稅對象的鼓勵(lì)或者照顧。減稅是減免部分應(yīng)納稅額；免稅是免征全部的應(yīng)納稅款。減稅免稅是在一定時(shí)期內(nèi)給予納稅人的稅收優(yōu)惠，可以解決按稅收制度規(guī)定的稅率征稅時(shí)無法解決的具體問題，它是稅收的統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合的具體表現(xiàn)。

　　減免稅款的幾種方式

　?。?）基式減免：通過縮小計(jì)稅依據(jù)方式來實(shí)現(xiàn)稅收減免。具體應(yīng)用形式有設(shè)起征點(diǎn)、免征額和允許跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。

　　（2）稅率式減免：通過降低稅率的方式來實(shí)現(xiàn)稅收的減免。

　　（3）稅額式減免：通過直接減免稅收的方式來實(shí)現(xiàn)稅收減免，具體包括全額免征、減半征收、核定減征率和核定減征額等。

　　注意：

　?。?）發(fā)生跨境應(yīng)稅行為、出口貨物勞務(wù)不適用加計(jì)抵減政策；

　　（2）發(fā)生跨境應(yīng)稅行為、兼營出口貨物勞務(wù)且無法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額需要按政策規(guī)定予以剔除。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加費(fèi)等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　在企業(yè)的日常業(yè)務(wù)中，常常會遇到免征企業(yè)所得稅的情況，不同的情況應(yīng)進(jìn)行不同的賬務(wù)處理。那么企業(yè)所得稅減免的稅款應(yīng)如何做會計(jì)分錄？

　　企業(yè)所得稅減免稅款的會計(jì)分錄

　　征前減免所得稅：

　　征前減免是指稅局在企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅征收入庫之前即給與減免，企業(yè)不用提前繳納實(shí)際的稅款。但是在這種情況下，企業(yè)依然需要計(jì)算應(yīng)納所得稅，在稅務(wù)機(jī)關(guān)審批之后再確認(rèn)具體的減免稅額。

　?。?）企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí)的會計(jì)分錄：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　（2）在企業(yè)確認(rèn)減免稅時(shí)的會計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　由于征前減免企業(yè)所得稅沖減了所得稅費(fèi)用科目，因此在期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)的時(shí)候，相應(yīng)增加了企業(yè)期末賬面利潤或者減少了賬面虧損。

　　即征即退所得稅：

　　（1）企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí)的會計(jì)分錄：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　?。?）繳納稅款時(shí)的會計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　?。?）確認(rèn)減免稅收到退稅款時(shí)：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　由于即征即退的情況沖減了所得稅費(fèi)用科目，因此在期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)的時(shí)候，相應(yīng)增加了企業(yè)期末賬面利潤或者減少了賬面虧損，會對企業(yè)的稅后利潤產(chǎn)生一定的影響。

　　印花稅的稅額雖然低，但是征稅范圍很廣泛，國家為了進(jìn)一步減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，出臺了一系列關(guān)于印花稅的優(yōu)惠政策，常見的包括哪些？

　　印花稅優(yōu)惠政策

　　1.憑證的正式簽署本已按規(guī)定繳納了印花稅，其副本或者抄本對外不發(fā)生權(quán)利義務(wù)關(guān)系，僅備存查的免貼印花。以副本或者抄本視同正本使用的，應(yīng)另貼印花。

　　2.財(cái)產(chǎn)所有人將自有的財(cái)產(chǎn)捐贈給政府，社會福利單位，學(xué)校書立的憑證書據(jù)不用繳納印花稅。

　　3.自2018年5月1日起，對資金賬簿按萬分之五稅率貼花的減半征收印花稅

　　4.自2018年5月1日起，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

　　如果你是小規(guī)模納稅人，還可以享受到另外兩項(xiàng)印花稅優(yōu)惠政策：

　　1.根據(jù)財(cái)稅(2019)13號文件：

　　(1)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

　　(2)增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

　　2.根據(jù)財(cái)稅(2017)77號文件：

　　自2018年1月1日到2020年12月31日，金融機(jī)構(gòu)和小型企業(yè)，微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

　　增值稅最新優(yōu)惠政策表明對符合一定條件的小規(guī)模納稅人給予一定的增值稅優(yōu)惠政策。不少納稅人都符合這一優(yōu)惠政策的條件，那么網(wǎng)上申報(bào)時(shí)，小規(guī)模納稅人增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表怎么填寫？

　　小規(guī)模納稅人增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表的填寫要求

　　1、如果小規(guī)模納稅人本期有減免稅（即主表第9欄或第13欄中有數(shù)值的納稅人），則需要填寫增值稅減免稅明細(xì)申報(bào)表。如果沒有，則不需要填寫。

　　2、小規(guī)模納稅人享受增值稅減免政策，月銷售額不超過15萬元（按季征稅45萬元）或達(dá)不到免稅標(biāo)準(zhǔn)的，無需填寫增值稅減免明細(xì)申報(bào)表

　　即當(dāng)小規(guī)模納稅人當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表第9欄“其他免稅銷售額”、“本期數(shù)”和第13欄“本期應(yīng)納稅額減征額”和“本期數(shù)”中沒有數(shù)據(jù)時(shí)，無需填寫增值稅減免明細(xì)申報(bào)表，其余情況需如實(shí)填寫。

　　減稅、免稅是指依照國家稅收法律、法規(guī)和有關(guān)稅收規(guī)定給予納稅人的減稅、免稅。根據(jù)《企業(yè)會計(jì)》中的“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”進(jìn)行計(jì)算和填寫。

　　小規(guī)模納稅人免征增值稅等的征管事項(xiàng)明確

　　1、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%的稅率。應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅，開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

　　2、增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生在2022年3月31日前，并已按3%或1%的稅率開具增值稅發(fā)票的，銷售折讓、暫?；蚍颠€需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照相應(yīng)的稅率開具紅字發(fā)票；如果發(fā)票有誤需要補(bǔ)發(fā)，則按照相應(yīng)的收款率開具紅字發(fā)票，然后補(bǔ)發(fā)正確的藍(lán)字發(fā)票。

　　我們企業(yè)是一家增值稅小規(guī)模納稅人，我想了解一下，2022年增值稅小規(guī)模納稅人減免政策到期后是否還有新的優(yōu)惠政策呢？

　　您好，根據(jù)2023年1月9日公布的《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局2023年第1號公告）：

　　一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅；

　　二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3％征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1％征收率征收增值稅，適用3％預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1％預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　那么我們作為增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)如何開具增值稅專用發(fā)票呢？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）規(guī)定：小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入適用財(cái)政部稅務(wù)總局2023年1號公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入適用財(cái)政部稅務(wù)總局2023年1號公告第二條規(guī)定的減按1％征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1％征收率開具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。

　　這么給力的新政策你GET了嗎？

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局駐馬店市稅務(wù)局，會計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。