眾所周知，企業(yè)確認收入時就相應會有成本的產(chǎn)生，對成本進行沖減時，應計入主營業(yè)務成本科目核算。相關賬務處理怎么做？

       沖減成本的會計分錄

　　(一)沖減成本時

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務成本

　　(二)確認銷售商品時，按發(fā)票價格作結轉銷售成本分錄：

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品

　　企業(yè)已確認收入后，又發(fā)生銷售退回的，除特殊情況外，一般應沖減退回當月的銷售收入，同時沖減退回當月的銷售成本。

　　借：主營業(yè)務成本(紅字)

　　       貸：庫存商品(紅字)

　　開紅字發(fā)票，并又開具了正確的藍字發(fā)票。就按正常的銷售做主營業(yè)務收入，然后結轉主營業(yè)務成本。

　　(三)確認收入分錄：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　(四)銷售結轉成本分錄：

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品

　　(五)結轉利潤分錄：

　　借：主營業(yè)務收入

　　       貸：本年利潤

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業(yè)務成本

　　什么是本年利潤？

　　是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，是企業(yè)某個會計年度實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損，是一個匯總類賬戶。其貸方登記企業(yè)當期所實現(xiàn)的各項收入；借方登記企業(yè)當期所發(fā)生的各項費用與支出。借貸方發(fā)生額相抵后，若為貸方余額則表示企業(yè)本期經(jīng)營經(jīng)營活動實現(xiàn)的凈利潤，若為借方余額則表示企業(yè)本期發(fā)生的虧損。本年利潤

　　企業(yè)在日常經(jīng)營中一定會備好存貨，用于生產(chǎn)或者銷售，但是由于市場情況不好或者其他原因?qū)е麓尕泝r值下降時，則需要沖減存貨成本，那么有關的會計分錄是什么？

　　沖減存貨成本的會計分錄

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務成本

　　主營業(yè)務成本的會計核算

　　主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供服務等經(jīng)常性活動發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供服務等主營業(yè)務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供服務的成本結轉入主營業(yè)務成本。

　　其他業(yè)務成本是指企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，其他業(yè)務成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。

　　庫存商品的會計核算

　　庫存商品是指生產(chǎn)商已經(jīng)完成所有生產(chǎn)，并且已驗收入庫，在合乎標準規(guī)格和技術條件的情況下，按照合同規(guī)定的購貨條件送交訂貨企業(yè)?？梢宰鳛樯唐分苯訉ν怃N售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)應設置“庫存商品”科目，用來核算庫存商品數(shù)量的增減變化。驗收入庫商品時，對于庫存商品采用實際成本核算的企業(yè)，當庫存商品生產(chǎn)完成并驗收入庫時，應按實際成本，借記“庫存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本”科目。發(fā)出商品后，企業(yè)銷售商品確認收入時，應結轉其銷售成本，借記“主營業(yè)務成本”等科目，貸記“庫存商品”科目。商品流通企業(yè)發(fā)出存貨，通常還采用毛利率法和售價金額核算法等方法進行核算。

進項稅轉出沖減成本這部分的內(nèi)容應該是很多會計人會遇到的，那么進項稅額轉出后怎么沖減成本呢？如果你對這部分的內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

首先我們先來理解什么是進項稅額轉出

進項稅額轉出包括，企業(yè)購進貨物發(fā)生的非常損失，購進的后屋改變用途用于非應稅勞務，集體福利以及個人的消費，其抵扣的進項稅額可以通過進項稅額轉出轉入有關的會計科目，不予以抵扣。

進項稅額為什么要轉出？

出口退稅不得免抵的部分，當初你購進的原材料是為了出口產(chǎn)品而發(fā)生的，一般是抵扣了17%的稅金，但如果現(xiàn)在你的退稅率如果只有13%的話，那么你的4%的差額部分就要轉入主營業(yè)務成本了，就是將你的抵扣稅率調(diào)整到與退稅率一樣；假如你購進貨物是普通發(fā)票，那么你的發(fā)票金額就要全部進入成本，但有增值稅發(fā)票后進入成本只是抵扣稅后的了，如果當初進項稅就不讓你抵扣，你不是也要計入成本嗎？轉出的部分就是稅差。

根據(jù)出口貨物征收率與退稅率之間的差額計算出進項稅，該進項稅是不允許抵扣的，需作進項稅額轉出，但這是征對執(zhí)行免抵退的工業(yè)企業(yè)來說的，計算公式為：

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)，該部分稅額作進項稅轉出,計入主營業(yè)務銷售成本，會計分錄為：

借：主營業(yè)務成本

貸：應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)

3、出口銷售時的會計憑證

借：應收帳款(應收外匯)

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

以上就是有關進項稅額轉出后怎么沖減成本的相關知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)！

每月進項稅額和銷項稅額如何做會計處理？

　　企業(yè)在日常銷售產(chǎn)品之后，就要結轉主營業(yè)務成本，但發(fā)生主營業(yè)務成本沖減業(yè)務的，會計人員該如何做會計分錄？

　　主營業(yè)務成本沖減的會計分錄

　　先將暫估入賬沖紅

　　借：庫存商品

　　       貸：應付賬款-暫估款

　　再將上月結轉成本的沖紅

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品

　　再按發(fā)票入賬以及結轉成本

　　借：庫存商品

　　       貸：應付賬款-商品款

　　借：主營業(yè)務成本

　       　貸：庫存商品

　　主營業(yè)務成本是指企業(yè)提供勞務、銷售商品等日常經(jīng)營活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品收入時，要確認相應的主營業(yè)務成本，根據(jù)主營業(yè)務的種類可以設置明細賬進行明細核算。期末本科目余額結轉至本年利潤科目，期末無余額。

　　而主營業(yè)務收入科目用于核算企業(yè)提供勞務、銷售商品等日常經(jīng)營活動中所產(chǎn)生的收入。根據(jù)主營業(yè)務的種類可以設置明細賬進行明細核算。期末本科目余額結轉至本年利潤科目，期末無余額。本年利潤屬于所有者權益類賬戶，用于核算企業(yè)本期實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損。它的貸方表示增加，借方表示減少。到了年末該賬戶余額結轉至“利潤分配”賬戶，結轉后本科目無余額。

　　暫估成本是由于發(fā)票未收到，或者實際成本沒有確定，按照權責發(fā)生制，當月根據(jù)暫估成本入賬，下月再按實際成本金額，沖減暫估成本，最后按照實際成本入賬。那么沖減暫估成本會計分錄是什么？

　　沖減暫估成本會計分錄

　　例：企業(yè)11月購進A材料一批，已經(jīng)驗收入庫，到了月末結賬時發(fā)票仍未收到，貨款未付。

　　1.11月30日按照上月購進同類材料價確認暫估成本做賬：

　　借：原材料--A材料 

　　       貸：應付賬款

　　12月10日收到A材料發(fā)票，并支付貨款

　　沖減暫估成本

　　借：原材料--A材料（紅字）

　　       貸：應付賬款（紅字）

　　按照實際成本入賬

　　借：原材料--A材料

　       　貸：應付賬款

　　支付貨款

　　借：原材料--A材料

　　       應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　暫估金額按照不含稅價格口徑暫估。一般可以依據(jù)合同協(xié)議價格、當月或者近期同類商品的購進成本或者同類商品同流通環(huán)節(jié)當期市場價格，或者按照售價乘以預計或平均成本率等計算得出。如果企業(yè)每月購進貨物量大，最好設置單獨明細賬進行登記，防止由于業(yè)務量大，出現(xiàn)沖減暫估錯誤。

　　小規(guī)模暫估入賬的會計分錄怎么做？

　　企業(yè)購買商品尚未收到對應的發(fā)票時，可以根據(jù)合同或者送貨單的金額進行暫估，本月有銷售出庫，需要結轉成本的，也按暫估的金額先進行結轉，然后等企業(yè)實際收到發(fā)票時，沖減暫估的部分，然后按實際金額結轉，其分錄為：

　　借：庫存商品—暫估

　　       貸：應付賬款等

　　主營業(yè)務成本通常是公司經(jīng)營占比最多的成本，在沖減主營業(yè)務成本時，會計人員一般設置“庫存商品”、“應付賬款”等科目進行核算，那么相關的會計分錄怎么做？

　　沖減主營業(yè)務成本的會計分錄

　　先將暫估入賬沖紅時，相關會計分錄編制如下：

　　借：庫存商品

　　　　貸：應付賬款-暫估款

　　再將上月結轉成本的沖紅時，相關會計分錄編制如下：

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品

　　再按發(fā)票入賬以及結轉成本時，相關會計分錄編制如下：

　　借：庫存商品

　　　　貸：應付賬款-商品款

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品

　　主營業(yè)務成本是什么？

　　主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。

　　企業(yè)應當設置“主營業(yè)務成本”科目，按主營業(yè)務的種類進行明細核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒佣l(fā)生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。期末，將主營業(yè)務成本的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結轉后，“主營業(yè)務成本”科目無余額。

　　應付賬款是什么？

　　應付賬款是會計科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。應付賬款屬于負債類賬戶，貸方反映應付賬款實際發(fā)生數(shù)，借方反映應付賬款實際償還數(shù)。

　　企業(yè)因發(fā)生主要經(jīng)濟業(yè)務而取得的成本稱為主營業(yè)務成本，對取得的主營業(yè)務成本進行沖減處理時，計入主營業(yè)務成本科目核算，有關會計分錄怎么寫？

　　主營業(yè)務成本沖減的會計分錄

　　先將暫估入賬沖紅

　　借：庫存商品

　      　貸：應付賬款－暫估款

　　再將上月結轉成本的沖紅

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品

　　再按發(fā)票入賬以及結轉成本

　　借：庫存商品

　　       貸：應付賬款——商品款

　　借：主營業(yè)務成本

　      　 貸：庫存商品

　　主營業(yè)務成本是什么？

　　主營業(yè)務成本是用來核算企業(yè)確認銷售商品、提供勞務等日?；顒影l(fā)生的實際成的一級科目，與之對應的是主營業(yè)務收入。主營業(yè)務成本的賬戶方向為借增貸減，借方登記銷售各種商品、提供各種勞務等實際成本，貸方登記轉入本年利潤的成本，主營業(yè)務成本發(fā)生的時候計入借方。期末應將本賬戶的余額轉入“本年利潤”賬戶，期末結轉后本賬戶無余額，一般都是在收入確認的時候同時結轉主營業(yè)務成本。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是生產(chǎn)商已經(jīng)完成所有生產(chǎn)，并且已驗收入庫，在合乎標準規(guī)格和技術條件的情況下，按照合同規(guī)定的購貨條件送交訂貨企業(yè)?？梢宰鳛樯唐分苯訉ν怃N售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)應設置“庫存商品”科目，用來核算庫存商品數(shù)量的增減變化。驗收入庫商品時，對于庫存商品采用實際成本核算的企業(yè)，當庫存商品生產(chǎn)完成并驗收入庫時，應按實際成本，借記“庫存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本”科目。發(fā)出商品后，企業(yè)銷售商品確認收入時，應結轉其銷售成本，借記“主營業(yè)務成本”等科目，貸記“庫存商品”科目。商品流通企業(yè)發(fā)出存貨，通常還采用毛利率法和售價金額核算法等方法進行核算。

　　會計人員要對企業(yè)發(fā)生的每筆經(jīng)濟業(yè)務進行賬務處理，如果賬務處理發(fā)生了錯誤，就要進行調(diào)整，比如收入確認多了則應沖減收入，那么對于沖減費用，應如何寫會計分錄？

　　沖減費用的會計分錄

　　出現(xiàn)錯誤需要更正，這時候采用紅字更正法，紅字更正法適用于哪些情況呢？

　　1、記賬憑證中的借、貸科目發(fā)生錯誤的，用紅字填制一張和原錯誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，在摘要欄寫明“更正某年某月某日第某號憑證的錯誤”用于注銷原錯誤的記賬憑證，之后用藍字填制一張正確的記賬憑證，并在摘要欄注明“補記某年某月某日憑證”。

　　2、記賬憑證借貸科目沒錯，但是所記金額比應記金額大。用紅字將多記的金額填制一張記賬憑證來沖銷錯誤記賬憑證的金額。摘要欄中注明“沖銷某月某日第某號憑證多記金額”即可。

　　舉例：

　　管理費用的沖減

　　借：管理費用（紅字）

　　       貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款（紅字）

　　如果是以前年度的，則通過以前年度損益調(diào)整科目。

　　借：管理費用

　       　貸：以前年度損益調(diào)整

　　以前年度損益調(diào)整，是企業(yè)對以前年度多計或少計的數(shù)額進行的調(diào)整。通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶結轉需要調(diào)整的損益數(shù)，上年少計收益、多計費用的要調(diào)增利潤時記貸方、上年少計費用、多計收益的要調(diào)減利潤時記借方。

　　對于企業(yè)發(fā)生的每筆經(jīng)濟業(yè)務，都應進行賬務處理，其中就包括費用，有些費用需要計提，若后續(xù)發(fā)現(xiàn)實際費用沒有那么多，則需沖減費用，那么相應的的會計分錄怎么寫？

　　沖減費用的會計分錄怎么做？

　　如果沖減費用是在當期的，直接寫紅字分錄即可

　　借：管理費用（紅字）

　　       貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款（紅字）

　　紅字更正法適用于哪些情況？

　　1、記賬憑證中的借、貸科目發(fā)生錯誤的，用紅字填制一張和原錯誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，在摘要欄寫明“更正某年某月某日第某號憑證的錯誤”用于注銷原錯誤的記賬憑證，之后用藍字填制一張正確的記賬憑證，并在摘要欄注明“補記某年某月某日憑證”。

　　2、記賬憑證借貸科目沒錯，但是所記金額比應記金額大。用紅字將多記的金額填制一張記賬憑證來沖銷錯誤記賬憑證的金額。摘要欄中注明“沖銷某月某日第某號憑證多記金額”即可。

　　如果是以前年度的，則通過以前年度損益調(diào)整科目處理。

　　借：管理費用

　       　貸：以前年度損益調(diào)整

　　以前年度損益調(diào)整，是企業(yè)對以前年度多計或少計的數(shù)額進行的調(diào)整。通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶結轉需要調(diào)整的損益數(shù)，上年少計收益、多計費用的，調(diào)增利潤時記貸方、上年少計費用、多計收益的，調(diào)減利潤時記借方。

　　對于確實無法收回的應收賬款，企業(yè)應根據(jù)實際情況計提壞賬準備，對壞賬準備進行沖減時，如何做會計分錄？

　　沖減壞賬準備的會計分錄

　　借：壞賬準備

　       　貸：信用減值損失—計提的壞賬準備

　　計提壞賬準備會計分錄：

　　借：信用減值損失—計提的壞賬準備

　       　貸：壞賬準備

　　發(fā)生壞賬時的會計分錄：

　　借：壞賬準備

　　       貸：應收賬款等

　　收回已確認壞賬并轉銷應收款項：

　　撤銷壞賬：

　　借：應收賬款等

　      　貸：壞賬準備

　　收回賬款：

　　借：銀行存款

　　      貸：應收賬款等

　　壞賬準備屬于資產(chǎn)備抵科目。企業(yè)對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計壞賬損失，通過“壞賬準備”賬戶核算。

　　備抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估計壞賬損失，提取壞賬準備并轉作當期費用;實際發(fā)生壞賬時，直接沖減已計提壞賬準備，同時轉銷相應的應收賬款余額的一種處理方法。

　　企業(yè)應當定期或者至少每年年度終了，全面檢查企業(yè)發(fā)生的應收款項，預計各項應收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握收回的應收款項，應當計提壞賬準備。

　　應收賬款包括哪些？

　　應收賬款是指企業(yè)日常經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項。主要包括：應向購貨單位收取的購買商品、材料等賬款;收回代墊的包裝費、運雜費;退回的預收賬款;收到承兌的商業(yè)匯票;已轉銷而又收回的壞賬損失等。

　　企業(yè)計提應收賬款壞賬準備時，可通過信用減值損失科目核算，對壞賬準備進行沖減，如何做賬？

　　沖減壞賬準備怎么記賬？

　　沖減壞賬準備的會計分錄：

　　借：壞賬準備

　　       貸：信用減值損失—計提的壞賬準備

　　計提壞賬準備

　　借：信用減值損失—計提的壞賬準備

　　       貸：壞賬準備

　　發(fā)生壞賬時：

　　借：壞賬準備

　　       貸：應收賬款等

　　收回已確認壞賬并轉銷應收款項(壞賬回來了)：

　　撤銷壞賬

　　借：應收賬款等

　　       貸：壞賬準備

　　收回賬款

　　借：銀行存款

　　       貸：應收賬款等

　　壞賬準備如何理解？

　　壞賬準備是指企業(yè)的應收款項(含應收賬款、其他應收款等)計提的，是備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計壞賬損失，設置“壞賬準備”賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估計壞賬損失，提取壞賬準備并轉作當期費用;實際發(fā)生壞賬時，直接沖減已計提壞賬準備，同時轉銷相應的應收賬款余額的一種處理方法。

　　信用減值損失是什么？

　　根據(jù)《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》(2017年)應用指南，金融資產(chǎn)減值準備所形成的預期信用損失應通過“信用減值損失”科目核算。因此，企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》(2017年)后，其發(fā)生的壞賬準備應通過“信用減值損失”科目核算，不再通過“資產(chǎn)減值損失”科目核算。

　　對于積分沖減的會計處理，企業(yè)通常設置主營業(yè)務收入、遞延收益等科目進行核算，具體的會計分錄該怎么寫？

　　積分沖減的會計分錄

　　1、在銷售商品時，應當將銷售取得的貨款、或者是應收賬款，按照銷售產(chǎn)品、提供勞務產(chǎn)生的收入與獎勵積分的公允價值之間進行分配，將扣除獎勵積分公允價值后的部分進行確認為收入，獎勵積分的公允價值進行確認為遞延收益，那么在授予積分時：

　　借：銀行存款/應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　遞延收益

　　2、在客戶滿足條件時，有權獲得授予企業(yè)的商品或服務，在客戶兌換獎勵積分時，授予企業(yè)將原計入遞延收益的部分確認為收入，收入金額的確定以被換取獎勵積分占預期將兌換獎勵積分的總積分數(shù)比例為基礎計算確定，那么在兌換時：

　　借：遞延收益（本次兌換積分×獎勵積分的公允價值÷預計可兌換積分）

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　遞延收益科目是什么？

　　遞延收益指的是尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，是權責發(fā)生制在收益確認上的運用，常見于政府補助，遞延所得稅資產(chǎn)、負債。

　　企業(yè)實際發(fā)生壞賬，進行沖減已計提壞賬準備的會計處理時，會計人員一般設置壞賬準備、信用減值損失等科目進行核算，相關的會計分錄如何編制？

　　沖減壞賬準備的會計分錄

　　借：壞賬準備

　　　　貸：信用減值損失—計提的壞賬準備

　　計提壞賬準備

　　借：信用減值損失—計提的壞賬準備

　　　　貸：壞賬準備

　　發(fā)生壞賬時

　　借：壞賬準備

　　　　貸：應收賬款等

　　收回已確認壞賬并轉銷的應收款項

　　撤銷壞賬

　　借：應收賬款等

　　　　貸：壞賬準備

　　收回賬款

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款等

　　應收賬款是什么？

　　應收賬款指的是企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。

　　應收賬款屬于負債類科目，借方登記應收賬款的增加額，貸方登記應收賬款的收回及確認的壞賬損失（即減少額）；期末余額在借方，反映企業(yè)尚未收回的應收賬款；如果余額在貸方，則反映企業(yè)預收的款項。

　　信用減值損失是什么？

　　信用減值損失指的是因應收賬款的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失，其對應科目是壞賬準備。

　　信用減值損失屬于損益類科目，應收款項減值對應的是信用減值損失，存貨、固定資產(chǎn)減值對應的是資產(chǎn)減值損失，信用減值損失減少登記貸方，增加登記記借方。

　　壞賬準備是什么？

　　壞賬準備是指企業(yè)的應收款項計提的，屬于備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計壞賬損失，設置壞賬準備賬戶。

　　在平時的交易活動中，會根據(jù)雙方簽訂的合同來約定具體流程，其中就包括付款的方式，在遇到大筆訂單時，一般會要求購貨方預付賬款，對于沖減預付款的業(yè)務，該如何做會計分錄？

　　沖減預付賬款相關會計分錄

　　1、根據(jù)購貨合同的規(guī)定，企業(yè)向供應單位預付款項時：

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款

　　2、企業(yè)收到所購物資，核算物資成本的金額：

　　借：材料采購/原材料/庫存商品

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：預付賬款

　　3、當采購貨物所需支付的款項大于預付貨款時，不足部分企業(yè)應該補付：

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款

　　4、當采購貨物所需支付的款項小于預付貨款時，將多余款項收回：

　　借：銀行存款

　　       貸：預付賬款

　　沖減預付賬款直接調(diào)整，調(diào)整時的會計分錄：

　　借：預付賬款(藍數(shù))

　　       貸：應付賬款(紅數(shù))

　　應付賬款科目累計核算為零，這樣即可與實際業(yè)務相同。

　　預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。預付賬款是一項流動資產(chǎn)，一般包括預付的貨款、預付的購貨定金等。

　　應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。應付賬款，一般應在與所購買物資所有權相關的主要風險和報酬已經(jīng)轉移，或者所購買的勞務已經(jīng)接受時確認。

　　無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人企業(yè)，在經(jīng)營過程中計提職工工資時，若出現(xiàn)多計提的情形，應如何寫相關的會計分錄？

　　工資多計提的會計分錄

　　計提工資時：

　　借：管理費用--工資

　　　　貸：應付職工薪酬--工資

　　發(fā)放工資時：

　　借：應付職工薪酬--工資

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　沖掉多計提的工資可以用紅字

　　借：管理費用--工資(借方紅字)

　　　　貸：應付職工薪酬(貸方紅字)

　　什么是應付職工薪酬？

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用，屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利得。

　　主要包括：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　管理費用的借貸方向

　　企業(yè)應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結轉情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。

　　財務費用科目用于核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金而發(fā)生的籌資費用。如果財務費用要進行沖減，會計分錄怎么寫？

　　財務費用的沖減會計分錄

　　財務費用包括像企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出、匯兌凈損失、金融機構手續(xù)費，以及債券印刷費、國外借款擔保費等和籌資活動相關的。不過商品流通企業(yè)、保險企業(yè)除外，它們的匯兌損失要單獨核算，不計入財務費用。發(fā)生了財務費用，借記財務費用，貸記相對應科目;期末將本科目的余額轉入"本年利潤"科目。結轉后無余額。

　　發(fā)生財務費用時：

　　借：財務費用

　　       貸：銀行存款(支付短期借款利息、銀行手續(xù)費等)

　              　應付利息(計提短期或長期借款利息)

　　收到利息收入的時候就是計入財務費用的貸方，沖減財務費用：

　　借：銀行存款

　　       貸：財務費用-利息收入

　　如果是沖減管理費用呢？當期的直接寫紅字分錄即可：

　　借：管理費用（紅字）

　　       貸：現(xiàn)金或銀行存款（紅字）

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務需要，在其所在地銀行開設賬戶，運用所開設的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉賬業(yè)務的結算。

　　根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。

　　企業(yè)的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　在會計中，銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　備用金一般由出納人員負責管理核算以及去銀行進行提取的。企業(yè)會計人員在使用備用金時發(fā)生沖減的情況，該如何做會計分錄？

　　沖減備用金的會計分錄

　　借：管理費用

　       　貸：其他應收款——備用金

　　領取備用金時記貸方現(xiàn)金的會計分錄是：

　　借：其他應收款——備用金

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　員工使用備用金支付費用，沖減已借的備用金就行了，不用再貸記現(xiàn)金，因為企業(yè)的現(xiàn)金在領用備用金時已經(jīng)減少了。

　　備用金報銷的會計分錄

　　1、借備用金的分錄：

　　借：其他應收款

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　2、費用發(fā)生報銷分錄：

　　借：管理費用-明細科目

　        　銷售費用-明細科目

　        　貸：庫存現(xiàn)金

　　備用金是什么意思？

       備用金是每個公司成立伊始都要有的資金儲備，它是?？顚Ｓ?，用于公司周轉困難的資金保障也是企業(yè)、機關或事業(yè)單位等撥給內(nèi)部各部門備作日常零星開支或預支給職工作為采購或差旅費等的款項。

　　備用金是企業(yè)撥付給企業(yè)內(nèi)部用款單位或職工個人作為零星開支的備用款項，備用金是指定專人負責管理，按照規(guī)定用途使用，不得轉借給他人或挪作他用。 

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中銷售商品時，對于確實無法收回的應收款項，一般計提壞賬準備。對壞賬準備進行沖減時，應如何做會計分錄？

　　沖減壞賬準備的會計分錄

　　借：壞賬準備

　　　　貸：信用減值損失—計提的壞賬準備

　　計提壞賬準備

　　借：信用減值損失—計提的壞賬準備

　　　　貸：壞賬準備

　　發(fā)生壞賬時：

　　借：壞賬準備

　　　　貸：應收賬款等

　　收回已確認壞賬并轉銷應收款項(壞賬回來了)：

　　撤銷壞賬

　　借：應收賬款等

　　　　貸：壞賬準備

　　收回賬款

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款等

　　什么是信用減值損失？

　　信用減值損失是指因應收賬款的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失，屬于損益類科目。企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日計算金融工具預期信用損失。如果該預期信用損失大于該工具當前減值準備的賬面金額，企業(yè)應當將其差額確認為減值損失，借記“信用減值損失”科目，根據(jù)金融工具的種類，貸記“壞賬準備”等科目。

　　壞賬準備是什么？

　　壞賬準備是企業(yè)對應收的款項含應收賬款、其他應收款等計提的，是一個備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計壞賬損失，設置“壞賬準備”賬戶。備抵法是指采用一定的方法，至少每年末估計壞賬損失，提取壞賬準備并轉作當期費用；實際發(fā)生壞賬時，直接沖減已計提壞賬準備，同時轉銷相應的應收賬款余額的一種處理方法。