在企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中，時(shí)常有暫估的現(xiàn)象發(fā)生，暫估是指本月采購(gòu)發(fā)票尚未收到，存貨已經(jīng)入庫(kù)，不能確定存貨的入庫(kù)成本。

　　暫估的會(huì)計(jì)分錄

　　暫估是指本月采購(gòu)發(fā)票尚未收到，存貨已經(jīng)入庫(kù)，不能確定存貨的入庫(kù)成本。月底時(shí)為了正確核算企業(yè)的庫(kù)存成本，需要將這部分存貨暫估入賬，形成暫估憑證。

　　1、暫估入庫(kù)

　　借：原材料（暫估金額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估/無(wú)票(XX供應(yīng)商)（暫估金額）

　　必須注意的是，因未取得增值稅發(fā)票的，不能申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　因此，不存在進(jìn)項(xiàng)稅額的暫估抵扣問(wèn)題，且上述分錄中，暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價(jià)格口徑暫估。

　　2、暫估回沖

　　按照規(guī)定，暫估入庫(kù)要在次月月初紅字沖回，但在實(shí)際工作當(dāng)中，如果當(dāng)月發(fā)票還是沒(méi)有收到，月初沖回月末再次暫估，會(huì)無(wú)形中加大工作量，一般是在收到發(fā)票時(shí)再?zèng)_回。

　?。?）紅字沖回暫估入庫(kù)

　　借：原材料（原暫估金額，紅字）

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估/無(wú)票XX供應(yīng)商（原暫估金額，紅字）

　?。?）收到發(fā)票，做入庫(kù)處理

　　借：原材料（發(fā)票不含稅金額）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)（稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商（發(fā)票含稅金額）

　　應(yīng)付賬款屬于哪個(gè)會(huì)計(jì)科目？

　　應(yīng)付賬款屬于負(fù)債類(lèi)科目。

　　應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。

　　應(yīng)付賬款包含：購(gòu)買(mǎi)貨物的價(jià)款、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)售方代墊費(fèi)用。

　　應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付款總額入賬，在折扣期內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，應(yīng)在償還應(yīng)付賬款時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。應(yīng)付賬款附有商業(yè)折扣的，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的應(yīng)付款總額入賬。

　　在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中會(huì)出現(xiàn)各種情況，有時(shí)候我們?cè)谫?gòu)買(mǎi)貨物時(shí)會(huì)對(duì)貨物進(jìn)行暫估入賬，對(duì)于暫估入賬，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　暫估入賬的會(huì)計(jì)分錄

　　1、產(chǎn)成品暫估入庫(kù)

　　借：庫(kù)存商品——產(chǎn)成品XX

　　       貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付暫估入庫(kù)

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫(kù)存商品——產(chǎn)成品XX

　　3、取得發(fā)票時(shí)確認(rèn)暫估金額(針對(duì)外購(gòu))

　　借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付暫估入庫(kù)

　　       貸：銀行存款(或者應(yīng)付賬款——XX單位

　　暫估入賬指的是企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品,商百品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，但是企業(yè)還沒(méi)有收到發(fā)票，在月末合理估計(jì)入庫(kù)成本。暫估入庫(kù)只出現(xiàn)在已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的商品，但是月末沒(méi)有收到發(fā)票的情況下。

　　庫(kù)存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷(xiāo)售的各種商品。

　　應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款，一般應(yīng)在與所購(gòu)買(mǎi)物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購(gòu)買(mǎi)的勞務(wù)已經(jīng)接受時(shí)確認(rèn)。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷(xiāo)售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

　　企業(yè)本月的存貨已入庫(kù)，但采購(gòu)發(fā)票尚未收到，不能確定存貨的入庫(kù)成本時(shí)，可以做暫估入庫(kù)處理，那么暫估入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　暫估入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、暫估入庫(kù)時(shí)，

　　借：原材料（暫估金額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估/無(wú)票(XX供應(yīng)商)（暫估金額）

　　2、暫估回沖

　　按照規(guī)定，暫估入庫(kù)要在次月月初紅字沖回，但在實(shí)際工作當(dāng)中，如果當(dāng)月發(fā)票還是沒(méi)有收到，月初沖回月末再次暫估，會(huì)無(wú)形中加大工作量，一般是在收到發(fā)票時(shí)再?zèng)_回。

　?。?）紅字沖回暫估入庫(kù)

　　借：原材料（原暫估金額，紅字）

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估/無(wú)票XX供應(yīng)商（原暫估金額，紅字）

　　（2）收到發(fā)票,做入庫(kù)處理

　　借：原材料（發(fā)票不含稅金額）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)（稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款——xx供應(yīng)商（發(fā)票含稅金額）

　　什么是暫估？

　　暫估是指本月存貨已經(jīng)入庫(kù)，但采購(gòu)發(fā)票尚未收到，不能確定存貨的入庫(kù)成本。月底時(shí)為了正確核算企業(yè)的庫(kù)存成本，需要將這部分存貨暫估入賬，形成暫估憑證。

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　應(yīng)付賬款是什么？

　　應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款，一般應(yīng)在與所購(gòu)買(mǎi)物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購(gòu)買(mǎi)的勞務(wù)已經(jīng)接受時(shí)確認(rèn)。

　　企業(yè)核算貨到發(fā)票未到的業(yè)務(wù)時(shí)，一般采取暫估入賬的方式進(jìn)行處理。暫估費(fèi)用時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　暫估費(fèi)用分錄處理

　　借：管理費(fèi)用——暫估

　　       貸：銀行存款等

　　收到發(fā)票時(shí)，做相反分錄紅字沖回：

　　借：銀行存款等(紅字)

　       　貸：管理費(fèi)用——暫估(紅字)

　　按正確的做分錄：

　　借：管理費(fèi)用

　       　貸：銀行存款等

　　暫估，是指按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)重于形式、重要性以及謹(jǐn)慎性的質(zhì)量要求，在具體的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中，一種與預(yù)計(jì)負(fù)債不完全相同的業(yè)務(wù)。暫估業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的可理解為貨到票未到的業(yè)務(wù)。

　　材料暫估入賬的會(huì)計(jì)分錄

　　1、材料暫估入賬分錄如下：

　　借：原材料

　　       貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄如下：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　      　貸：原材料

　　3、下月初沖暫估如下，分錄如下：

　　借：原材料( 紅字)

　　       貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款(紅字)

　　4、收到發(fā)票分錄如下：

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

　        　貸：應(yīng)付賬款

　　5、調(diào)增結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄如下：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本(差額)

　　       貸：原材料 (差額)

　　6、調(diào)減結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄如下：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本(紅字差額)

　       　貸：原材料(紅字差額)

　　管理費(fèi)用是什么？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有:企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。

　　企業(yè)應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目，核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)會(huì)計(jì)人員對(duì)于已入庫(kù)但尚未收到發(fā)票的存貨，一般采取暫估成本的的方法處理賬務(wù)。暫估成本時(shí)，會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　暫估成本如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　暫估是指本月存貨已經(jīng)入庫(kù)，但采購(gòu)發(fā)票尚未收到，不能確定存貨的入庫(kù)成本。月底時(shí)為了正確核算企業(yè)的庫(kù)存成本，需要將這部分存貨暫估入賬，形成暫估憑證。

　　1.暫估入庫(kù)

　　借：原材料(暫估金額)

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估/無(wú)票(XX供應(yīng)商)(暫估金額)

　　必須注意的是，因未取得增值稅發(fā)票的，不能申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　因此，不存在進(jìn)項(xiàng)稅額的暫估抵扣問(wèn)題，且上述分錄中，暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價(jià)格口徑暫估。

　　2. 暫估回沖

　　按照規(guī)定，暫估入庫(kù)要在次月月初紅字沖回，但在實(shí)際工作當(dāng)中，如果當(dāng)月發(fā)票還是沒(méi)有收到，月初沖回月末再次暫估，會(huì)無(wú)形中加大工作量，一般是在收到發(fā)票時(shí)再?zèng)_回。

　　(1)紅字沖回暫估入庫(kù)

　　借：原材料(原暫估金額，紅字)

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估/無(wú)票XX供應(yīng)商(原暫估金額，紅字)

　　(2)收到發(fā)票,做入庫(kù)處理

　　借：原材料(發(fā)票不含稅金額)

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(稅額)

　　       貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商 (發(fā)票含稅金額 )

　　原材料：原材料即原料和材料。原料一般指來(lái)自礦業(yè)和農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的產(chǎn)品;材料一般指經(jīng)過(guò)一些加工的原料。

　　原材料可分為原材料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、修理用備件、包裝材料、燃料。

　　原材料按其存放地點(diǎn)可分三類(lèi)，分別是在途物資，庫(kù)存材料，委托加工物資。

　　固定資產(chǎn)暫估入賬會(huì)計(jì)分錄

　　固定資產(chǎn)暫估入賬一般是指固定資產(chǎn)已經(jīng)投入使用，但還沒(méi)有取得全額的發(fā)票時(shí)處理的，可以先按照合同規(guī)定金額暫估入賬，并從入賬次月起計(jì)提折舊。等發(fā)票到了以后再調(diào)整固定資產(chǎn)入帳價(jià)值。(只調(diào)整固定資產(chǎn)原值，已提折舊不調(diào)整)。

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　借：固定資產(chǎn)——XX資產(chǎn)——暫估

　　       貸：在建工程或其他相關(guān)科目

　　出于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，企業(yè)會(huì)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)按照規(guī)定利率進(jìn)行借款，借款分為長(zhǎng)期借款和短期借款，兩種類(lèi)型的借款應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　長(zhǎng)期借款與短期借款的會(huì)計(jì)分錄

　　1、短期借款

　　實(shí)際發(fā)生借款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：短期借款

　　計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　       貸：短期借款——應(yīng)計(jì)利息

　　到期歸還利息本金時(shí)：

　　借：短期借款——本金

　　       短期借款——應(yīng)計(jì)利息

　　       貸：銀行存款

　　2、長(zhǎng)期借款

　　取得長(zhǎng)期借款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：長(zhǎng)期借款——本金

　　期末計(jì)提長(zhǎng)期借款的利息：

　　借：管理費(fèi)用(籌建期間不符合資本化條件的借款利息)

　　       在建工程(資本化的利息)

　          財(cái)務(wù)費(fèi)用(費(fèi)用化的利息)

　      　貸：應(yīng)付利息(到期還本，按期付息的長(zhǎng)期借款利息)

　　             長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息(到期一次還本付息的長(zhǎng)期借款利息)

　　分期支付長(zhǎng)期借款的利息：

　　借：應(yīng)付利息

　　      貸：銀行存款

　　歸還長(zhǎng)期借款本金和利息：

　　借：長(zhǎng)期借款——本金

　　       長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息

　　       貸：銀行存款

　　長(zhǎng)期借款和短期借款的區(qū)別是什么？

　　1、短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限不滿一年的各項(xiàng)借款；長(zhǎng)期借款指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）或超過(guò)一年的各項(xiàng)借款。

　　2、短期銀行借款的目的一般是為了彌補(bǔ)企業(yè)自有流動(dòng)資金的不足，屬于企業(yè)流動(dòng)負(fù)債，因此，其利息應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。企業(yè)長(zhǎng)期借款的償還可以是分期付息到期還本，也可以是到期一次還本付息，還可以是分期還本付息。

　　企業(yè)發(fā)生的短期借款和長(zhǎng)期借款，主要區(qū)別在于借入期限不同，一年以上的為長(zhǎng)期借款，一年以下的為短期借款。采取這兩種籌資方式，分別如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　短期借款的會(huì)計(jì)分錄

　　借入時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：短期借款

　　計(jì)提利息時(shí)：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(金融企業(yè))

　       　貸：應(yīng)付利息

　　借：應(yīng)付利息(已預(yù)提部分)

　　       財(cái)務(wù)費(fèi)用/利息支出(金融企業(yè))等(未預(yù)提部分)

　　       貸：銀行存款等

　　歸還時(shí)：

　　借：短期借款

　　       貸：銀行存款

　　長(zhǎng)期借款的會(huì)計(jì)分錄

　　1、借入的時(shí)候：

　　借：銀行存款

　       　貸：長(zhǎng)期借款

　　2、計(jì)提利息的時(shí)候：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目

　       　貸：應(yīng)付利息/長(zhǎng)期借款—應(yīng)計(jì)利息

　　3、支付利息的時(shí)候：

　　借：應(yīng)付利息/長(zhǎng)期借款—應(yīng)計(jì)利息

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)付利息屬于負(fù)債類(lèi)科目。應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款，企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。

　　4、歸還長(zhǎng)期借款本金和利息

　　借：長(zhǎng)期借款——本金

　       　長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息

　　       貸：銀行存款

　　長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券的區(qū)別是什么？

　　長(zhǎng)期借款是企業(yè)借入的期限在1年以上的借款，借入的對(duì)象是銀行等金融機(jī)構(gòu)。以借款協(xié)議為介質(zhì)。

　　應(yīng)付債券是企業(yè)發(fā)行的到期償還本金和利息的債券。發(fā)行的對(duì)象是面向社會(huì)。以有價(jià)證券為介質(zhì)。

　　短期借款是什么？

　　短期借款是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以內(nèi)的各種借款，包括生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、臨時(shí)借款等。

　　短期借款的核算主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容：1、取得借款的核算;2、借款利息的核算;3、歸還借款的核算。

　　員工因個(gè)人因素向企業(yè)提出借款時(shí)，實(shí)務(wù)中可設(shè)置其他應(yīng)收款科目進(jìn)行相關(guān)核算。對(duì)于員工借款和歸還借款的會(huì)計(jì)分錄，應(yīng)如何編制？

　　員工借款和歸還借款如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　例如：?jiǎn)T工張華向企業(yè)借款500元，并于一個(gè)月后歸還借款500元，請(qǐng)問(wèn)員工張華借款和歸還借款的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　借款時(shí)：

　　借：其他應(yīng)收款-張華 500元

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　還款時(shí)：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　       貸：其他應(yīng)收款-張華 500元

　　其他應(yīng)收款是什么？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　其他應(yīng)收款主要內(nèi)容包括：應(yīng)收的出租包裝物租金;存出保證金，如租入包裝物支付的押金;存出保證金，如租入包裝物支付的押金;其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

　　員工罰款的會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)對(duì)員工進(jìn)行罰款時(shí)，計(jì)入到營(yíng)業(yè)外收入—罰沒(méi)收入里面。比如員工沒(méi)有遵守公司規(guī)章制度被罰款，則在實(shí)際收到罰款收入時(shí)做如下分錄：

　　借：其他應(yīng)收款—xx員工

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入—罰沒(méi)收入

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金等

　　       貸：其他應(yīng)收款—XX員工

　　暫估入賬的情形主要有以下4種，：①費(fèi)用發(fā)生了，尚未取得發(fā)票；②采購(gòu)的材料、資產(chǎn)等已經(jīng)收到，但發(fā)票尚未取得；③暫估入賬的資產(chǎn)被使用，產(chǎn)生折舊費(fèi)用、攤銷(xiāo)費(fèi)用；④費(fèi)用在受益期內(nèi)尚未付款，沒(méi)有發(fā)票或尚未收到發(fā)票，需要做預(yù)提處理。對(duì)于不同情況下的暫估入賬，可作以下相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

費(fèi)用已發(fā)生，未取得發(fā)票

　　費(fèi)用已發(fā)生，未取得發(fā)票，暫估處理的會(huì)計(jì)分錄為：

　　如業(yè)務(wù)招待費(fèi)的暫估入賬分錄為：

　　借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　　　貸：預(yù)付賬款

　　分錄摘要“暫估x月業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。

　　下月收到發(fā)票后，會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，紅字沖銷(xiāo)上月的暫估分錄：

　　借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)（紅字）

　　　　貸：預(yù)付賬款（紅字）

　　再根據(jù)發(fā)票金額，正常做賬：

　　借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　　　貸：預(yù)付賬款

　　　　　　銀行存款

　　注意：暫估入賬的費(fèi)用，不能在企業(yè)所得稅前扣除，需做納稅調(diào)整處理。

已收到材料，未取得發(fā)票

　　已收到材料，未取得發(fā)票的暫估處理

　　比如存貨的暫估處理，分錄如下：

　　借：庫(kù)存商品——原材料

　　　　貸：預(yù)付賬款

　　下月收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，紅字沖銷(xiāo)上月的暫估分錄：

　　借：庫(kù)存商品——原材料

　　　　貸：預(yù)付賬款

　　再根據(jù)發(fā)票金額，正常做賬：

　　借：庫(kù)存商品——原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

　　　　貸：預(yù)付賬款

暫估入賬的資產(chǎn)投入使用

　　暫估入賬的資產(chǎn)投入使用

　　比如對(duì)采購(gòu)的設(shè)備進(jìn)行暫估處理，分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)——機(jī)器設(shè)備

　　　　貸：預(yù)付賬款

　　分錄摘要可寫(xiě)明“暫估xx固定資產(chǎn)入庫(kù)”。

　　暫估入賬的固定資產(chǎn)，當(dāng)月已投入使用，在下月仍未收到發(fā)票的情況下，暫估計(jì)提折舊，具體分錄如下：

　　借：制造費(fèi)用

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　下月收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，做紅字沖銷(xiāo)上月的暫估分錄：

　　借：固定資產(chǎn)——機(jī)器設(shè)備

　　　　貸：預(yù)付賬款

　　借：制造費(fèi)用

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　再根據(jù)發(fā)票金額，正常做賬：

　　借：固定資產(chǎn)——機(jī)器設(shè)備

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：預(yù)付賬款

　　借：制造費(fèi)用

　　　　貸：累計(jì)折舊

預(yù)估費(fèi)用

　　比如預(yù)估員工的年終獎(jiǎng)費(fèi)用，分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用——年終獎(jiǎng)

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　后面實(shí)際發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：銀行存款

　　暫估成本也稱為暫估入賬，是指當(dāng)月已收到存貨但尚未收到采購(gòu)發(fā)票，因此無(wú)法確定存貨的入庫(kù)成本。月末，為了正確計(jì)算企業(yè)的存貨成本，需要將這部分存貨暫估入賬，形成暫估憑證。那么該如何編制暫估成本的會(huì)計(jì)分錄？

　　暫估成本的會(huì)計(jì)分錄

　　1、暫估入庫(kù)

　　借：原材料（暫估金額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估/無(wú)票(xx供應(yīng)商)（暫估金額）

　　2、暫估回沖

　?。?）紅字沖回暫估入庫(kù)

　　借：原材料（原暫估金額，紅字）

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估/無(wú)票xx供應(yīng)商（原暫估金額，紅字）

　?。?）收到發(fā)票,做入庫(kù)處理

　　借：原材料（發(fā)票不含稅金額）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)（稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款——xx供應(yīng)商（發(fā)票含稅金額）

　　一般納稅人暫估入賬的稅務(wù)處理

　　1、根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》，暫估入賬分錄中不包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，在進(jìn)行暫估分錄時(shí)不需要考慮增值稅問(wèn)題，在取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的增值稅會(huì)計(jì)處理。

　　2、暫估入賬的成本費(fèi)用會(huì)計(jì)核算按規(guī)定已經(jīng)計(jì)入當(dāng)期損益的，在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)可以依法扣除。企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)除個(gè)別特殊情況，一般不存在稅會(huì)差異問(wèn)題，稅會(huì)差異應(yīng)在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)調(diào)整。

　　3、暫估入賬按會(huì)計(jì)核算規(guī)定應(yīng)在次月初沖紅處理。實(shí)務(wù)中由于實(shí)際很可能次月不一定能夠收到發(fā)票，為減輕工作量，一般會(huì)在實(shí)際收到發(fā)票是做沖紅處理。

　　暫估成本的賬務(wù)處理

　　《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，采購(gòu)存貨時(shí)，如果發(fā)票月末未到，應(yīng)分別存貨科目，抄列清單，暫估入賬，借記“庫(kù)存商品”、“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款”科目，并在下月初以紅字記錄，予以沖回。

　　對(duì)于發(fā)票未收到但已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料等存貨，企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理估計(jì)入庫(kù)成本，該行為稱為存貨暫估入庫(kù)，對(duì)此會(huì)計(jì)人員一般計(jì)入應(yīng)付賬款科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　存貨暫估入賬的會(huì)計(jì)分錄

　　借：原材料

　　　　貸：應(yīng)付賬款---暫估應(yīng)付款

　　下月初用紅字時(shí)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下：

　　借：原材料（紅字）

　　　　貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款（紅字）

　　收到發(fā)票時(shí)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下：

　　借：原材料（材料采購(gòu)）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅

　　　　貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

　　暫估入賬是什么？

　　根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)于已驗(yàn)收入庫(kù)的購(gòu)進(jìn)商品，但發(fā)票尚未收到的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在月末合理估計(jì)入庫(kù)成本（如合同協(xié)議價(jià)格、當(dāng)月或者近期同類(lèi)商品的購(gòu)進(jìn)成本、當(dāng)月或者近期類(lèi)似商品的購(gòu)進(jìn)成本、同類(lèi)商品同流通環(huán)節(jié)當(dāng)期市場(chǎng)價(jià)格等）暫估入賬。

　　原材料是什么？

　　原材料屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶。借方代表增加，貸方代表減少。

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料后，如尚未收到發(fā)票則需進(jìn)行暫估入庫(kù)處理，可以通過(guò)原材料科目、應(yīng)付賬款科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　暫估入賬的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)在沒(méi)有取得發(fā)票時(shí)暫估入賬的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：原材料/庫(kù)存商品

　　　　貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款

　　2、企業(yè)在下月初沖回暫估入賬時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：原材料/庫(kù)存商品（紅字）

　　　　貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款（紅字）

　　3、企業(yè)在取得相關(guān)的發(fā)票時(shí)入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：原材料/庫(kù)存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。包括：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、印花稅等。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理中，時(shí)常會(huì)有業(yè)務(wù)的費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生，但相關(guān)票據(jù)還未收到的情況發(fā)生，該種情況下一般采取暫估費(fèi)用的方式入賬，那么暫估費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　暫估費(fèi)用的賬務(wù)處理

　　借：管理費(fèi)用——暫估

　　       貸：銀行存款等

　　收到發(fā)票時(shí)，做相反分錄紅字沖回：

　　借：銀行存款等（紅字）

　　       貸：管理費(fèi)用——暫估（紅字）

　　按正確的做分錄：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：銀行存款等

　　什么是管理費(fèi)用？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生各項(xiàng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用，包括但不僅限于：企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)日常的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、綠化費(fèi)、福利費(fèi)等。

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專(zhuān)用存款賬戶?；敬婵钯~戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存。臨時(shí)存款賬戶是指企業(yè)因臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要而開(kāi)立的賬戶。專(zhuān)用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開(kāi)立的賬戶。

　　一般情況下，企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)尚未收到發(fā)票賬單，但商品、材料等已驗(yàn)收入庫(kù)，應(yīng)作暫估入庫(kù)處理，那么企業(yè)暫估入庫(kù)時(shí)，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？

　　暫估入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄

　?。?、期末發(fā)票未達(dá)，但倉(cāng)庫(kù)部門(mén)收到存貨，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)按對(duì)方合同價(jià)格，送貨單據(jù)填制一式幾聯(lián)暫估入庫(kù)單的快計(jì)分錄如下

　　借：庫(kù)存商品／原材料等

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　供應(yīng)商不明的情況下可設(shè)置“應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款“科目處理．

　?。病⒋卧鲁跤眉t字沖回，賬務(wù)處理以上月末出具的暫估入庫(kù)單，改為紅字為附件進(jìn)行：

　　借：庫(kù)存商品／原材料等（紅字）

　　　　貸：應(yīng)付賬款（紅字）

　　收到正式發(fā)票時(shí)，賬務(wù)處理以發(fā)票和倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)出具的正式入庫(kù)單作為附件進(jìn)行：

　　借：庫(kù)存商品／原材料等

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　?。?、如果連續(xù)數(shù)月，存貨已經(jīng)領(lǐng)用或者銷(xiāo)售，但正式發(fā)票未達(dá)，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)仍作暫估入庫(kù)處理。領(lǐng)用存貨時(shí)，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)按暫估價(jià)開(kāi)具出庫(kù)單，財(cái)務(wù)部門(mén)賬務(wù)處理以此為附件進(jìn)行。

　　什么是暫估入庫(kù)？

　　暫估入賬指的是企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品，已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，但是企業(yè)還沒(méi)有收到發(fā)票，在月末合理估計(jì)入庫(kù)成本。暫估入庫(kù)只出現(xiàn)在已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的商品，但是月末沒(méi)有收到發(fā)票的情況下。

　　庫(kù)存商品是什么？

　　庫(kù)存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷(xiāo)售的各種商品。

　　應(yīng)付賬款是什么？

　　應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款，一般應(yīng)在與所購(gòu)買(mǎi)物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購(gòu)買(mǎi)的勞務(wù)已經(jīng)接受時(shí)確認(rèn)。