個體戶是要定期定額繳稅的嗎？個體戶有哪幾種繳稅方式呢？如果你對這部分的內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

個體戶定期定額繳稅是什么意思？

個體戶一般是繳定額稅，而且一般的個體工商戶也不是按照開發(fā)票的金額去繳稅，如果被稅務(wù)部門認(rèn)定為經(jīng)營額大的，或者自己去申請，也可以做一般納稅人，那樣子就是按照經(jīng)營額納稅了，稅的額度，是一家店經(jīng)營的行業(yè)、地區(qū)、坐落地段、面積大小等綜合定稅，只要是定額戶，不開發(fā)票也要交稅。

怎么對定期定額繳費個體戶進(jìn)行監(jiān)督？

主管稅務(wù)所應(yīng)當(dāng)將核定定額的初步結(jié)果在辦稅服務(wù)廳以公告形式進(jìn)行公示，還可以在街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、集貿(mào)市場或通過稅務(wù)網(wǎng)站等形式公布，接受公眾的監(jiān)督。

定期定額稅有哪些特點？

定額稅的應(yīng)納稅額，按照應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計算，稅率不受課稅對象價格升降變化的影響。價格提高，稅額不變，則稅負(fù)相應(yīng)減輕；價格降低，稅額不變，則稅負(fù)相應(yīng)提高。因此，在價格變動的情況下，往往導(dǎo)致稅額的頻繁調(diào)整。

定額稅對于收入水平不同的納稅人是一種等量負(fù)擔(dān)政策，即稅額相等，實際稅率不等，收入越高，實際稅率越低。因此，根據(jù)合理負(fù)擔(dān)、適當(dāng)調(diào)節(jié)的稅收政策，定額稅是不合理的。

但是對那些價格穩(wěn)定，質(zhì)量和規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的產(chǎn)品，應(yīng)盡量采用定額稅的形式，不僅因為定額稅計算簡便，更重要的在于：定額稅有利于企業(yè)改進(jìn)包裝，提高售價而稅額不增，避免了從價征稅的缺點；定額稅還有利于促進(jìn)企業(yè)提高產(chǎn)品內(nèi)在質(zhì)量。在優(yōu)質(zhì)優(yōu)價、劣質(zhì)劣價的情況下，稅額固定，優(yōu)質(zhì)優(yōu)價的產(chǎn)品相應(yīng)稅負(fù)輕，劣質(zhì)劣價的產(chǎn)品相應(yīng)稅負(fù)重

以上就是有關(guān)個體戶定期定額繳稅的一些知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

個體戶餐飲服務(wù)業(yè)定額稅是怎樣申報的？

房地產(chǎn)企業(yè)會計的工資是比其他商貿(mào)企業(yè)會計的工資要高的，那么房地產(chǎn)企業(yè)需要繳納哪些稅費你知道嗎？如果不清楚，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

房地產(chǎn)企業(yè)參與的業(yè)務(wù)是非常復(fù)雜的，從土地開發(fā)到建房售房，每個時期不同，繳納的稅種肯定也是不一樣

營改增后房地產(chǎn)企業(yè)繳納哪些稅種？

1、取得土地環(huán)節(jié)

開發(fā)商品房等經(jīng)營性用地，以招、拍、掛方式取得土地，主要涉及契稅、印花稅

契稅、應(yīng)納稅額=土地成交價格×適用稅率（3%-5%）

印花稅、應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅憑證記載的金額×適用稅率

印花稅稅額=土地使用權(quán)出讓合同金額×5%

2、建設(shè)開發(fā)環(huán)節(jié)

取得建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、施工許可證后進(jìn)行施工，主要涉及土地使用稅、印花稅

土地使用稅、應(yīng)納稅額=土地實際占用面積×適用稅額

例如：廣州市規(guī)定，取得預(yù)售證后不再繳納土地使用稅，將商品房轉(zhuǎn)為自用或出租的除外，其他地區(qū)注意當(dāng)?shù)匾?guī)定

合同印花稅

印花稅稅額=建設(shè)工程勘察設(shè)計合同金額×0.5%＋建筑安裝工程承包合同金額×0.3%＋借款合同金額×0.05%

3、銷售環(huán)節(jié)

取得預(yù)售證后進(jìn)行預(yù)售，需預(yù)繳增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅

（1）增值稅、增值稅分別要在預(yù)征和實際開發(fā)票清算兩個環(huán)節(jié)繳納

這里需要注意的是：《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目或建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目，適用簡易計稅。

（2）城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加，預(yù)征及清算時實際繳納的增值稅額作為計稅依據(jù)，乘以適用稅率計繳城建稅（7%或5%或1%）。廣州市城建稅為（7%）、教育費附加（3%）、地方教育附加（2%）

（3）土地增值稅（預(yù)繳）、預(yù)繳稅額=（預(yù)收款—預(yù)繳增值稅稅款）×預(yù)征率

預(yù)征率：住宅為2%，非住宅一般為3%或者4%

（4）印花稅、印花稅稅額=商品房銷售合同金額×5%

（5）企業(yè)所得稅、銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，先按預(yù)計計稅毛利率（一般為15%）計算出預(yù)計毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額

以上就是有關(guān)房地產(chǎn)企業(yè)繳納稅費的一些知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計相關(guān)知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售房款的賬務(wù)，會計人該如何處理？

其實很多時候開發(fā)票會出錯，那么開發(fā)票出錯后繳納的相關(guān)稅費應(yīng)該怎么退還呢？如果對這部分知識點不了解的話，那就和會計網(wǎng)一起來了解一下吧！

發(fā)票作廢后稅費怎么退？

開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知第十三條一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存

增值稅發(fā)票開錯后作廢會有損失嗎？

增值稅發(fā)票退回后作廢對開票方是沒有損失的。但是前提是發(fā)票要符合作廢條件

1、收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月

2、銷售方未抄稅并且未記賬

3、購買方未認(rèn)證

假如開出發(fā)票，已經(jīng)跨月，但被退回。需注意雖然對開票方?jīng)]有損失，但是開票方需開紅字發(fā)票進(jìn)行沖減

開完紅字發(fā)票之后稅款應(yīng)該怎么退回來？

開完紅字發(fā)票，沖紅以后的稅費不是退回，而是從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷項稅額中扣減或從發(fā)生購進(jìn)貨物退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減

以上就是有關(guān)發(fā)票作廢后的一些相關(guān)操作，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　企業(yè)在經(jīng)營活動過程中，涉及的稅費主要包括增值稅、附加稅、所得稅等，繳納這些稅費時要怎么計算？

　　企業(yè)稅費的計算公式

　　1、增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額;

　　2、城建稅=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費稅)×適用稅率;

　　3、教育費附加=(實際繳納的增值稅+消費稅)×3%;

　　4、堤圍防護(hù)費=營業(yè)收入×0.1%(各地征收標(biāo)準(zhǔn)不同，部分地區(qū)已取消);

　　5、地方教育費附加=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費稅)×2%(各地征收標(biāo)準(zhǔn)不同);

　　6、所得稅應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補(bǔ)虧損;所得稅=利潤總額×稅率，稅率為25%;

　　7、個人所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　企業(yè)繳納稅費的賬務(wù)處理

　　1、繳納增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　2、繳納城建稅時：

　　計算出應(yīng)交的城建稅時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅

　　實際繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅

　　       貸：銀行存款

　　3、繳納教育費附加時：

　　計提：

　　借：稅金及附加

　　        貸：應(yīng)交稅費—教育費附加

　　繳納：

　　借：應(yīng)交稅費—教育費附加

　　       貸：銀行存款

　　4、繳納堤圍防護(hù)費時：

　　如果堤圍費對當(dāng)期收支影響很大，就需要均勻攤?cè)敫髌冢枰A(yù)提。

　　借：管理費用——堤圍費

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交堤圍費

　　繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交堤圍費

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　5、繳納地方教育費附加時：

　　1、企業(yè)計提教育費附加時：

　　借：稅金及附加——教育費附加

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

　　2、企業(yè)繳納教育費附加時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

　　       貸：銀行存款

　　6、繳納企業(yè)所得稅時：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　7、繳納個人所得稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　       　貸：銀行存款

收到投資后，會計應(yīng)該怎么做賬呢？是否需要繳納稅費呢？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

收到投資的會計處理怎么做？

企業(yè)接受投資者投入的資本的會計處理如下：

借：銀行存款/其他應(yīng)收款/原材料/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/短期投資/長期投資

貸：實收資本

企業(yè)收到投資者出資額超出注冊資本或者股本所占份額的部分應(yīng)在"資本公積"科目下核算。

收到投資需要繳稅嗎？

收到股東投資款，一般情況下收到投資是需要繳納印花稅的，投資額并不一定都需要作為注冊資本，可作為前期費用、公積甚至公司借款等多種形式，如果銀行開好戶后直接拿到銀行以投資人個人的名義存入銀行就可以了，存好后請銀行開個證明就可以請事務(wù)所驗資了;所以按照規(guī)定是需要繳納稅費的。

股東出資的方式有哪些？

我們也要了解股東出資的方式，一般包括：貨幣、實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)以及勞務(wù)信用出資等等。

如果是收到投資利潤，會計分錄怎么做？

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

以上就是有關(guān)收到投資的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解會計更多相關(guān)知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　房地產(chǎn)企業(yè)一般會預(yù)收一部分錢，也就是在還沒建好房子之前就讓戶主先把錢交了，約定一個期限交房，房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收賬款的稅費什么時候繳納?和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　房地產(chǎn)預(yù)收賬款的稅費什么時候交?

　　房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售商品房業(yè)務(wù)，會計預(yù)收的預(yù)售房款因商品房風(fēng)險報酬沒有轉(zhuǎn)移，不符合會計收入確認(rèn)條件，因此會計不確認(rèn)收入。但稅法將上述業(yè)務(wù)視同銷售，要計算交納增值稅、所得稅，會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　貸：預(yù)收賬款

　　繳納稅費時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅

　　借：應(yīng)交稅費——教育費附加

　　貸：銀行存款

　　預(yù)收賬款確認(rèn)收入的時間是什么時候?

　　采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天;采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天;采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天;銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天;為貨物移送的當(dāng)天如果采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，銷售收入為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　　以上就是有關(guān)預(yù)收賬款的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)!

　　公司購買的汽車，可作為固定資產(chǎn)進(jìn)行相關(guān)的會計處理，那么在稅務(wù)上，需要繳納什么稅？

　　購買汽車時要繳納的稅費有哪些？

　　公司購買汽車需要繳納增值稅、車輛購置稅、車船使用稅。

　　增值稅：增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　增值稅費用包含在汽車本身的價格內(nèi)，是對商品在流通環(huán)節(jié)增加的價值征收的。

　　車輛購置稅：車輛購置稅是對在境內(nèi)購置規(guī)定車輛的單位和個人征收的一種稅，它由車輛購置附加費演變而來。其計稅依據(jù)中不包含車輛購置稅稅額，車輛購置稅稅額是附加在價格之外的，且納稅人即為負(fù)稅人，稅負(fù)不發(fā)生轉(zhuǎn)嫁。

　　車輛購置稅計算公式為：車輛購置稅=計稅依據(jù)×10%。當(dāng)購買的車輛為二手車時，無需繳納車輛購置稅。

　　車船使用稅：以車船為特征對象，向車輛、船舶(以下簡稱車船)的所有人或者管理人征收的一種稅。此處所稱車船是指依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的車船。

　　車船稅一般由保險公司代繳，每年繳納一次，具體費用由當(dāng)?shù)匕凑铡盾嚧惗惸慷愵~表》規(guī)定的稅額幅度和國務(wù)院的規(guī)定確定。

　　公司買二手車會計分錄

　　購入二手車在會計上做固定資產(chǎn)核算：

　　借：固定資產(chǎn)

　　      貸：銀行存款

　　企業(yè)繳納的附加稅主要有隨同增值稅、消費稅一起計征的城建稅、教育費附加和地方教育費附加。對于企業(yè)上月計提繳納的附加稅費，如何做賬？

　　上月繳納附加稅費如何做會計分錄？

　　1、企業(yè)上月計提附加稅費時，會計分錄為：

　　借：稅金及附加——城市維護(hù)建設(shè)稅

　       　稅金及附加——教育費附加

　　       稅金及附加——地方教育費附加

　       　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　              　應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

　              　應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育費附加

　　2、上月繳納附加稅費時，會計分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育費附加

　　       貸：銀行存款

　　城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育費附加是什么？

　　城市維護(hù)建設(shè)稅簡稱城建稅是我國為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金我的來源，對有經(jīng)營收入的單位和個人征收的一個稅種。稅款專門用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)。

　　城建稅是一種附加稅，沒有獨立的征稅對象或稅基，而是以增值稅、消費稅"二稅"實際繳納的稅額之和為計稅依據(jù)，隨"二稅"同時附征。因此，城建稅的申報時間和繳納時間與增值稅、消費稅相同。

　　教育費附加是由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，同級教育部門統(tǒng)籌安排，同級財政部門監(jiān)督管理，專門用于發(fā)展地方教育事業(yè)的預(yù)算外資金。

　　地方教育附加是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，為實施“科教興省”戰(zhàn)略，增加地方教育的資金投入，促進(jìn)各省、自治區(qū)、直轄市教育事業(yè)發(fā)展，開征的一項地方政府性基金。該收入主要用于各地方的教育經(jīng)費的投入補(bǔ)充。

　　作為外貿(mào)企業(yè)，進(jìn)口商品時，一般需繳納增值稅和進(jìn)口關(guān)稅。對于特定商品，還應(yīng)繳納消費稅。

　　進(jìn)口商品要繳納的稅種

　　1.進(jìn)口增值稅。增值稅是以商品和應(yīng)稅勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅的征稅對象包括銷售貨款或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。

　　2.進(jìn)口關(guān)稅。海關(guān)部門對進(jìn)出口商品經(jīng)過一國關(guān)境或者國境時所征收的稅收。

　　3.特定商品要征收進(jìn)口消費稅。為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向。我國針對特定的消費品實行消費稅的征收，也就是在貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，再次征收消費稅。

　　進(jìn)口貨物稅費的計算公式有哪些？

　　進(jìn)口關(guān)稅稅額=到岸價格×進(jìn)口關(guān)稅稅率

　　出口關(guān)稅稅額=FOB離岸價/(1+出口稅率)×出口稅率

　　增值稅稅額=組成計稅價格×稅率=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅)×稅率

　　消費稅有實行從價計征和復(fù)合計稅兩種：

　　從價計征，比如煙絲

　　進(jìn)口消費稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率

　　復(fù)合計稅，比如卷煙

　　進(jìn)口消費稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率+進(jìn)口數(shù)量×消費稅定額稅率

　　進(jìn)口稅額=進(jìn)口關(guān)稅+增值稅+消費稅=(進(jìn)口關(guān)稅率+消費稅率+增值稅率+進(jìn)口關(guān)稅率×增值稅率)/(1-消費稅稅率)×到岸價=常數(shù)×到岸價

　　所得稅費用是企業(yè)根據(jù)會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定計算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，企業(yè)一般通過“所得稅費用”科目核算。對于繳納所得稅費用的會計分錄該怎么做？

　　繳納所得稅費用的會計分錄

　　計提所得稅：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　繳納所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負(fù)債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　所得稅費用屬于損益類費用支出性科目，一般增加在借方，減少在貸方，對于企業(yè)繳納所得稅費用的會計分錄該怎么做？

　　繳納所得稅費用的會計分錄

　　計提所得稅：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　繳納所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負(fù)債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　按時繳稅是納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，發(fā)生漏繳稅費時，也應(yīng)當(dāng)按規(guī)定補(bǔ)繳。對于繳納上月稅費的會計分錄，應(yīng)如何編制？

　　繳納上月稅費的賬務(wù)處理

　　計提時：

　　借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費－未交增值稅

　　下月繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費－未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費怎么理解？

　　“應(yīng)交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅。

　　“應(yīng)交稅費”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶?；敬婵钯~戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存。臨時存款賬戶是指企業(yè)因臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。

　　對于繳納所得稅費用的會計處理，企業(yè)通常設(shè)置“應(yīng)交稅費”“所得稅費用”等科目進(jìn)行核算，具體的會計分錄該怎么做？　

　　繳納所得稅費用的會計分錄

　　計提所得稅：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　繳納所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　所得稅費用是什么？

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M用”主要是核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目。應(yīng)對國家征稅政策，月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實現(xiàn)，即多退少補(bǔ)的政策。具體表現(xiàn)為：企業(yè)設(shè)立一個匯算清繳賬戶，并存入一定的金額，在核算出當(dāng)期的所得稅時稅款通過匯算清繳賬戶結(jié)算，即使后期存在差異的情況下也會在下一個會計期間返還或者補(bǔ)全。

　　資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”科目。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　銀行存款包括什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)需要繳納稅費，會計人員通常計入“應(yīng)交稅費”等科目進(jìn)行會計處理，對于繳納稅費的會計分錄該怎么做？

　　繳納稅費的會計分錄

　　1、應(yīng)交消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和資源稅等

　　(1)計算確認(rèn)時：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費

　　(2)實際繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費

　　　　貸：銀行存款

　　(3)期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤：

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加

　　2、印花稅(不通過應(yīng)交稅費核算)

　　借：稅金及附加

　　　　貸：銀行存款

　　3、交納增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　4、個人所得稅

　　企業(yè)職工按規(guī)定應(yīng)交納的個人所得稅通常由單位代扣代繳

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　企業(yè)交納個人所得稅時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　5、企業(yè)所得稅

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費科目用于核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的應(yīng)交、交納等情況。

　　按規(guī)定繳納稅款是每個已達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，繳納稅費時可以通過應(yīng)交稅費科目進(jìn)行核算，具體的會計分錄是什么？

　　繳納稅費的會計分錄

　?。ǎ保┊?dāng)月交納當(dāng)月的增值稅：

　　①一般納稅人：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅費）

　　       貸：銀行存款

　?、谛∫?guī)模納稅人：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　（２）企業(yè)預(yù)繳增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　“應(yīng)交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費。

　　“應(yīng)交稅費”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　應(yīng)交稅費和稅金及附加的區(qū)別

　　應(yīng)交稅費繳納時直接核銷，稅金及附加直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。

　　應(yīng)交稅費是負(fù)債類科目，貸方增加，借方減少；稅金及附加屬于費用類科目，借方增加，貸方減少。

　　無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，生產(chǎn)經(jīng)營都需要繳納稅費，小規(guī)模納稅人繳納稅費時會涉及到“應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅”會計科目，具體的會計分錄是什么？

　　小規(guī)模納稅人繳納稅費的會計分錄

　?。?）銷售實現(xiàn)收入時計提增值稅

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅

　　（2）繳納稅費時

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　?。?）計提附加稅時

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅

　　　　　　應(yīng)交稅費--教育費附加

　　　　　　應(yīng)交稅費--地方教育費附加

　　（4）繳納附加稅時

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅

　　　　應(yīng)交稅費--教育費附加

　　　　應(yīng)交稅費--地方教育費附加

　　　　貸：銀行存款

　　什么是小規(guī)模納稅人？

　　是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。包括增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船稅、教育費附加等。

　　本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　公司每月依法申報繳納增值稅和企業(yè)所得稅時，會計人員一般將繳納的稅費計入應(yīng)交稅費、所得稅費用等科目核算，關(guān)于繳納的稅費，應(yīng)如何做賬？

　　繳納稅費的會計分錄

　　一、增值稅

　　1、當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅

　　（1）一般納稅人

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　?。?）小規(guī)模納稅人

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)預(yù)繳增值稅

　　借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、月末

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　二、企業(yè)所得稅

　　1、計提時

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　2、上繳時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　所得稅是什么？

　　所得稅是各地政府在不同時期對個人應(yīng)納稅收入的定義和征收的百分比不盡相同，有時還分稿費收入、工資收入以及偶然所得等情況分別納稅。所得稅又稱所得課稅、收益稅，指國家對法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　房屋租賃會產(chǎn)生一定的稅費支出，財會人員在處理該業(yè)務(wù)時，一般設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”、“稅金及附加”等科目進(jìn)行核算，對應(yīng)的會計分錄怎么做？

　　租賃房屋時繳納稅費的會計分錄

　　1、收到房租的會計分錄：

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　2、繳納稅費的會計分錄：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費

　　3、當(dāng)承租方因代出租方支付稅金，允許租金中扣除的情況下，則可入其他應(yīng)收款科目，出租方支付租金時扣除代付的稅金沖抵其他應(yīng)收款，最終余額才予以支付。

　　不允許從租金中扣除的情況，則只有一個方法，承租方在稅后利潤中支付，屬于營業(yè)外支出，并在稅后利潤列支。

　　房屋租賃稅收的相關(guān)規(guī)定

　　相關(guān)稅收規(guī)定：1、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《試點實施辦法》第四十五條第二款規(guī)定：納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第16號)第三條第一款規(guī)定：一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

　　公司計提繳納的稅費，包括城建稅、教育費附加、地方教育附加等，會計核算時，應(yīng)設(shè)置稅金及附加科目處理，相應(yīng)的賬務(wù)處理是什么？

　　公司計提稅費如何做賬？

　　借：稅金及附加——城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　稅金及附加——教育費附加

　　　　稅金及附加——地方教育附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育附加

　　“稅金及附加”指的是企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　繳納稅費時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育附加

　　　　貸：銀行存款

　　計提如何理解？

　　計提，指計算和提取。按規(guī)定的比率與規(guī)定的基數(shù)相乘計算提取，列入某科目。其功能為：

　　1、在權(quán)責(zé)發(fā)生制前提下，預(yù)先計入某些已經(jīng)發(fā)生但未實際支付的費用。

　　2、根據(jù)制度規(guī)定，計算、提取有關(guān)的（留存、減值）準(zhǔn)備。

　　3、預(yù)計某些應(yīng)付賬款。

　　4、其他符合會計制度的預(yù)計項目。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　近期接到納稅人咨詢，我是一家制造業(yè)小微型企業(yè)，已經(jīng)繳納了2021年第四季度和2022年1月的稅費，這部分已經(jīng)繳納的稅費可以申請退庫嗎？

　　答案是可以的。您屬于制造業(yè)小微型企業(yè)，符合制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳政策，可依據(jù)國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公告，在2022年1月1日之后，已經(jīng)繳納入庫的2021年第四季度以及所屬期2022年1月的稅費款，可自愿選擇申請辦理退稅費，您可以與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，就可以辦理更正申報和退庫。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。