收到財政補助資金的會計分錄怎么做是會計工作中的常見問題，也是會計實務(wù)操作中必須掌握的內(nèi)容。企業(yè)收到財政補助資金一般計入營業(yè)外收入科目。本文就針對收到財政補助資金的會計分錄做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　收到財政補助資金的會計分錄

　　1、收到的政府補助用于企業(yè)以發(fā)生費用，屬于與收益相關(guān)的政府補助，會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　貸：營業(yè)外收入

　　2、收到的政府補助用于長期資產(chǎn)(如購買固定資產(chǎn))屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　貸：遞延收益

　　分攤

　　借：遞延收益

　　貸：營業(yè)外收入

　　國企收到財政補助專項資金會計分錄怎么做?

　　1、實際收到專項撥款，會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　貸：專項應(yīng)付款

　　2、撥款項目完成，形成各項資產(chǎn)的部分，按實際成本：

　　借：固定資產(chǎn)(或其它相關(guān)科目)

　　貸：有關(guān)科目

　　同時：

　　借：專項應(yīng)付款

　　貸：資本公積——撥款轉(zhuǎn)入

　　3、未形成資產(chǎn)需核銷的部分，經(jīng)批準(zhǔn)：

　　借：專項應(yīng)付款

　　貸：有關(guān)科目

　　事業(yè)單位財政補助收入賬務(wù)處理

　　借：銀行存款

　　貸：政府補助收入

　　但是現(xiàn)在基本都是國庫集中支付，很少直接把款項撥付到單位的戶頭了，如果屬于這種情況，一般是使用時通過國庫支付系統(tǒng)申請支付到需要支付的廠商去，屬于直接支付：

　　借：事業(yè)支出

　　貸：財政補助收入

　　如果是通過申請采用授權(quán)支付方式，賬務(wù)處理如下：

　　借：零余額賬戶用款額度

　　貸：財政補助收入

　　企業(yè)收到財政補貼收入是否要交所得稅?

　　按照相關(guān)規(guī)定可得：

　　企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：

　　(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;

　　(二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

　　(三)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

　　同時規(guī)定，按照實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入如果用于支出所形成的費用，則不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　綜上所述，企業(yè)收到財政補貼如果符合以上條件的，則不用交納所得稅，如果不符合條件的，則應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收入，交納企業(yè)所得稅。

　　政府補助的會計處理方法

　　以上就是關(guān)于收到財政補助資金的會計分錄的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)財政補助資金的內(nèi)容，請大家繼續(xù)關(guān)注!

事業(yè)單位會計接觸最多的是財政撥款一類的事情比較多，事業(yè)單位財政直接支付的相關(guān)會計分錄怎么做？如果你對這部分知識點不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

因為事業(yè)單位的收入來源不多，只有那么幾個，只用熟悉常用的就好，我們接下來看看事業(yè)單位授權(quán)支付工會經(jīng)費如何做會計分錄，和財政直接支付會計分錄

事業(yè)單位財政直接支付會計分錄 

1、財政直接支付方式下,行政單位根據(jù)收到的"財政直接支付入賬通知書"及相關(guān)原始憑證

借：經(jīng)費支出

貸：財政撥款收入

2、年末,行政單位根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財政直接支付實際支出數(shù)的差額

借：財政應(yīng)返還額度--財政直接支付

貸：財政撥款收入

3、下一年度使用上年末未用完的額度時

借：經(jīng)費支出

貸：財政應(yīng)返還額度--財政直接支付

事業(yè)單位授權(quán)支付工會經(jīng)費如何做會計分錄？

1、首先要增設(shè)"零余額賬戶用款額度"，預(yù)算單位根據(jù)代理銀行簽章的《財政授權(quán)支付額度到賬通知書》與預(yù)算單位用款計劃批復(fù)表》核對后記賬，相關(guān)的會計分錄為：

借：零余額賬戶用款額度--財政授權(quán)支付

貸：撥入經(jīng)費--財政授權(quán)支付

2、預(yù)算單位使用該資金時,即本例中工會經(jīng)費列支時

借：事業(yè)支出--職工福利費--工會經(jīng)費

貸：零余額賬戶用款額度

以上就是有關(guān)事業(yè)單位財政直接支付相關(guān)知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計相關(guān)知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

事業(yè)單位的會計應(yīng)該怎么做賬？

財政直接支付和授權(quán)支付不知道大家了解多少呢？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

財政直接支付與授權(quán)支付的區(qū)別

1、流程上的區(qū)別”財政直接支付“直接上報財政局國庫支付中心?！柏斦跈?quán)支付”需要先向財政部申請財政授權(quán)支付用款額度

2、指令簽發(fā)方的區(qū)別”財政直接支付“由財政部門向中國人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令?！柏斦跈?quán)支付”由預(yù)算單位按照財政部門的授權(quán)，自行向代理銀行簽發(fā)支付指令

3、支出內(nèi)容的區(qū)別財政直接支付的支出包括：工資支出、購買支出以及轉(zhuǎn)移支付等。財政授權(quán)支付的支出包括：未實行財政直接支付的購買支出和零星支出等

行政單位會計在財政直接支付和財政授權(quán)支付下如何確認撥入經(jīng)費？

1、財政直接支付方式下財政補助收入的確認和計量，在財政直接支付方式下，取得財政補助的程序是：事業(yè)單位在需要支付財政資金時，應(yīng)根據(jù)部門預(yù)算和用款計劃向財政部門提出直接支付申請。經(jīng)財政部門審核后，由財政部門通過財政零余額賬戶直接將款項支付給收款人。因此，事業(yè)單位應(yīng)在收到財政部門委托財政零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書時，按照財政實際支付的金額確認財政補助收入。即財政直接支付方式下，事業(yè)單位在實際使用了財政資金的同時確認財政補助收入

2、財政授權(quán)支付方式下財政補助收入的確認和計量，在財政授權(quán)支付方式下，取得財政補助收入的程序是：事業(yè)單位根據(jù)部門預(yù)算和用款計劃，按照規(guī)定的時間和程序向財政部門申請財政授權(quán)支付用款額度。經(jīng)過財政部門審核后，將財政授權(quán)支付額度下達到事業(yè)單位零余額賬戶代理銀行。在財政授權(quán)支付方式下事業(yè)單位收到的用款額度，可以用于結(jié)算和支付。因此，事業(yè)單位在收到單位的零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財政授權(quán)支付到賬通知書時，按照通知書上所列的用款額度確認財政補助收入。事業(yè)單位收到的用款額度不是實際的貨幣資金，在商業(yè)銀行開設(shè)的單位零余額賬戶不是實存資金賬戶，是一個過渡性的待結(jié)算賬戶

以上就是有關(guān)財政直接支付與授權(quán)支付的不同，希望能夠幫助到大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

待結(jié)算財政款項是什么意思？

　　財政撥款屬于政府補助的一種形式，從政府的的角度而言，支付是無償?shù)?；而從領(lǐng)取款項的企業(yè)角度而言，領(lǐng)取財政撥款的同時，也就意味著實際收入的增加。收到財政撥款后，如何做會計分錄？

　　企業(yè)收到財政撥款的會計分錄

　　1.企業(yè)收到財政撥款

　　借：銀行存款

　　       貸：專項應(yīng)付款——XX項目

　　2.實際使用專項撥款

　　借：專項應(yīng)付款——XX項目

　　       貸：管理費用

　　3.專項研究項目需要購置固定資產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)——XX設(shè)備

　       　貸：銀行存款

　　借：專項應(yīng)付款——XX項目

　       　貸：資本公積

　　財政撥款是什么？

　　財政撥款指的是各級政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位社會團體等組織撥付財政資金。其中包括財政部門撥付給企業(yè)購建固定資產(chǎn)或技術(shù)改造的專項資金，鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎勵;財政部門撥付給企業(yè)的糧食定額補貼;財政部門撥付給企業(yè)的研發(fā)經(jīng)費等等。

　　財政補貼可以被定義為一種影響相對價格結(jié)構(gòu)，從而可以改變資源配置結(jié)構(gòu)、供給結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)的政府無償支出。國家為了實現(xiàn)特定的政治經(jīng)濟目標(biāo)，由財政安排專項基金向國有企業(yè)或勞動者個人提供的一種資助。中國現(xiàn)行的財政補貼主要包括價格補貼、企業(yè)虧損補貼等。

　　財政撥款的局限性

　　(1)政府如果長期對某些經(jīng)濟活動進行大量補貼，會使價格與價值產(chǎn)生背離，從而會削弱價格的經(jīng)濟調(diào)控功能。

　　(2)財政補貼不利于真實反映企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。

　　(3)財政撥款加劇了財政收支的矛盾，可能會使政府的財政有沉重的負擔(dān)。

　　企業(yè)收到的財政補貼收入，實際會計工作中，可通過設(shè)置其他收益科目、遞延收益科目進行核算，相應(yīng)的會計分錄應(yīng)如何編制？

　　財政補貼收入分錄處理

　　如果是對已經(jīng)發(fā)生費用的補助：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他收益

　　如果是對將來發(fā)生費用的補助：

　　借：銀行存款

　　       貸：遞延收益

　　如果這個補助是?？顚Ｓ玫模?/p>

　　借：銀行存款

　       　貸：專項應(yīng)付款

　　遞延收益和其他收益是什么？

　　遞延收益：是指尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認上的運用。與國際會計準(zhǔn)則相比較，在中國會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》中，遞延收益應(yīng)用的范圍非常有限，主要體現(xiàn)在租賃準(zhǔn)則和收入準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容中。

　　其他收益：2017年5月10日，財政部修訂發(fā)布了《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——政府補助》，自2017年6月12日起施行?！捌渌找妗笔潜敬涡抻喰略龅囊粋€損益類會計科目，應(yīng)當(dāng)在利潤表中的“營業(yè)利潤”項目之上單獨列報“其他收益”項目，計入其他收益的政府補助在該項目中反映。該科目專門用于核算與企業(yè)日常活動相關(guān)、但不宜確認收入或沖減成本費用的政府補助。

　　專項應(yīng)付款是什么意思？

　　專項應(yīng)付款是企業(yè)的專項資金對外發(fā)生的各種應(yīng)付和暫收款項。

　　專項應(yīng)付款是企業(yè)接受國家撥入的具有專門用途的款項所形成的不需要以資產(chǎn)或增加其他負債償還的負債。

　　“專項應(yīng)付款”賬戶用于核算企業(yè)接受國家撥入的具有專門用途的撥款，如專項用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等，以及從其他來源取得的款項。在“專項應(yīng)付款”賬戶下，應(yīng)按專項應(yīng)付款種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。為了反映應(yīng)付、暫收專用款項的增減變動，應(yīng)設(shè)置“專項應(yīng)付款”賬戶組織核算。專項應(yīng)付款或?qū)ｍ棔菏湛畎l(fā)生時貸記該賬戶，支付各項應(yīng)付、暫收款時，借記該賬戶。貸方余額為專項應(yīng)付款實有數(shù)。

　　專項應(yīng)付款屬于“非流動負債”科目。

　　近年來國家給予的財政補貼越來越多，對企業(yè)、職工和城鎮(zhèn)居民實行價格補貼、虧損補貼、生活補貼和利息補貼。那么財政補貼的會計分錄該怎么做？

　　財政補貼的會計分錄

　　1、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助：

　?。?）將與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助確認為遞延收益，隨著資產(chǎn)的使用而逐步結(jié)轉(zhuǎn)入損益：

　　企業(yè)在收到補助資金時：

　　借：銀行存款

　　       貸：遞延收益

　　相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期計入損益(按合理、系統(tǒng)的方法)：

　　借：遞延收益

　　       貸：營業(yè)外收入等

　?。?）將補助沖減資產(chǎn)的賬面價值，以反映長期資產(chǎn)的實際取得成本。

　　2、與收益相關(guān)的政府補助：這種補貼主要用于補償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的費用或損失。受益期較短，在滿足補助所附條件時，通常計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

　　銀行存款科目如何理解？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　在會計中，銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　一般情況下，收到財政項目資金補助時，可作為政府補助進行處理，應(yīng)當(dāng)設(shè)置營業(yè)外收入科目、遞延收益科目等進行核算，具體會計分錄該怎么做？

　　財政項目資金補助的會計分錄　

　　政府財政部門撥款主要包括收益類補貼和資產(chǎn)類補貼。關(guān)于財政項目資金補助會計分錄，具體如下：

　　1、收益類補貼相關(guān)會計分錄

　　借：銀行存款

　       　貸：營業(yè)外收入--政府補助

　　2、資產(chǎn)類補貼相關(guān)會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：遞延收益

　　等購建的資產(chǎn)達到資產(chǎn)預(yù)定使用狀態(tài)時

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：在建工程

　　計提折舊時：

　　借：管理費用/生產(chǎn)成本

　       　貸：累計折舊

　　借：遞延收益

　       　貸：營業(yè)外收入　

　　遞延收益是指尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認上的運用。本科目是負債類科目，應(yīng)當(dāng)按照政府補助的種類進行明細核算。本科目核算企業(yè)根據(jù)政府補助準(zhǔn)則確認的應(yīng)在以后期間計入當(dāng)期損益的政府補助金額。企業(yè)在當(dāng)期損益中確認的政府補助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)，計入其他收益或沖減相關(guān)陳本費用。與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外支出，不在本科目核算。

　　營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得，換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的，與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。是貸方科目，在利潤表中體現(xiàn)，但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。

　　營業(yè)外收入是損益類會計科目，借方表示減少，貸方表示增加。

　　財政貼息貸款是財政補貼的一種形式。國家會對某些企業(yè)的某些項目貸款利息，在一定時期按一定比例給予補貼。當(dāng)企業(yè)收到財政貸款貼息時，如何做會計分錄？

　　收到財政貼息貸款的會計分錄

　　財政撥款的貸款貼息應(yīng)計入營業(yè)外收入，其具體會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　什么是財政貼息貸款？

　　財政貼息貸款指國家支持微利企業(yè)發(fā)展支付貸款利息的一種貼補。財政貼息貸款是許多國家支持無利、微利行業(yè)、企業(yè)發(fā)展的常用方法。

　　運用財政貼息的好處是：

　?。?、用較少的財政資金可以吸引大量的社會資金，以保證國家重點建設(shè)資金的需要。

　?。?、由于財政貼息首先用于國家重點建設(shè)項目，因而有利于調(diào)整投資結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化。

　?。场⒂欣诮档推髽I(yè)產(chǎn)品成本，增加企業(yè)盈利，從而也有利于增加財政收入。

　?。?、對不同行業(yè)實行不同的利率，有利于建立合理的利率體系，有利于間接調(diào)節(jié)生產(chǎn)和消費。

　　營業(yè)外收入是什么？

　　企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等，通過“營業(yè)外收入”科目核算。本科目可按營業(yè)外收入項目進行明細核算。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　企業(yè)確認處置非流動資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得，比照“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)付賬款”等科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。確認的政府補助利得，借記“銀行存款”、“遞延收益”等科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中遇到資金周轉(zhuǎn)困難時，有時會收到來自政府財政撥款，一般計入專項應(yīng)付款科目處理，具體的會計分錄怎么做？

　　收到財政撥款的會計分錄

　　政府補助需要根據(jù)實際情況來確認對應(yīng)的分錄，比如政府補貼用于資產(chǎn)、建筑，資產(chǎn)建成后隨資產(chǎn)使用年限進行分攤確認，

　　1、收到政府補助時，先放于遞延收益科目，其分錄為：

　　借：銀行存款

　　　　貸：遞延收益

　　2、固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)）每年折舊（或無形資產(chǎn)攤銷）時，按照折舊（攤銷）年限每年確認遞延收益：

　　借：遞延收益

　　　　貸：其他收益

　　3、收到與日常活動無關(guān)的政府補助，將其放入營業(yè)外收入科目：

　　借：銀行存款

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　4、收到與日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助，能夠當(dāng)期一次性確認的，其分錄為：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他收益

　　“其他收益”應(yīng)當(dāng)在利潤表中的“營業(yè)利潤”項目之上單獨列報“其他收益”項目，計入其他收益的政府補助在該項目中反映。其他收益專門用于核算與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)、但不宜確認收入或沖減成本費用的政府補助。

　　什么是財政撥款？

　　財政撥款是指各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

　　營業(yè)外收入是什么？

　　營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得，換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的，與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。是貸方科目，在利潤表中體現(xiàn)，但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。

　　實際業(yè)務(wù)中，比較常見的有：債務(wù)重組利得、盤盈利得、政府補助、捐贈利得等。

　　遞延收益是什么？

　　遞延收益是指尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認上的運用。本科目是負債類科目，應(yīng)當(dāng)按照政府補助的種類進行明細核算。本科目核算企業(yè)根據(jù)政府補助準(zhǔn)則確認的應(yīng)在以后期間計入當(dāng)期損益的政府補助金額。企業(yè)在當(dāng)期損益中確認的政府補助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)，計入其他收益或沖減相關(guān)陳本費用。與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外支出，不在本科目核算。

　　財政撥款是政府無償撥付給企業(yè)的資金，通常在撥款時明確規(guī)定了資金用途。企業(yè)取得撥款時，應(yīng)通過“專項應(yīng)付款”科目核算，具體會計分錄是什么？

       財政專項撥款會計分錄

　　實際收到?？顣r：

　　借：銀行存款

　　       貸：專項應(yīng)付款

　　項目完成后，形成資產(chǎn)的部分，按實際成本：

　　借：固定資產(chǎn)

       　　貸：銀行存款

　　形成的固定資產(chǎn)按規(guī)定轉(zhuǎn)入資本公積部分：

　　借：專項應(yīng)付款

       　　貸：資本公積——撥款轉(zhuǎn)入

　　如企業(yè)的研發(fā)費用通過“管理費用”二級科目歸集核算，這部分費用不資本化，就屬于需核銷的部分，期末應(yīng)做以下分錄：

　　借：專項應(yīng)付款

　　       貸：管理費用——研發(fā)費

　　對未形成資產(chǎn)需核銷的財政貼息資金，由于其在支付利息之時，便先在財務(wù)費用中歸集，未形成資產(chǎn)，也應(yīng)按受益期限做以下分錄：

　　借：專項應(yīng)付款

　       　貸：財務(wù)費用

　　待項目完成后，如有結(jié)余需上交的?？睿?/p>

　　借：專項應(yīng)付款

　       　貸：銀行存款

　　“專項應(yīng)付款”科目核算什么？

　　“專項應(yīng)付款”科目用于核算企業(yè)接受國家撥入的具有專門用途的撥款，具體包括專項用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等，以及從其他來源取得的款項。企業(yè)應(yīng)按專項應(yīng)付款種類對該科目進行明細賬的設(shè)置。

　　財務(wù)費用是什么科目？

　　財務(wù)費用屬于損益類會計科目。其借方表示增加，貸方表示減少。該科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用，一般在“財務(wù)費用”科目進行核算，并按費用種類設(shè)置明細賬。

　　隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，越來越多的補貼政策出現(xiàn)在我們視線當(dāng)中，當(dāng)企業(yè)收到財政專項補貼時，具體的會計分錄怎么做？

　　財政專項補貼的會計分錄

　　1、實際收到專項撥款時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：專項應(yīng)付款

　　2、完成撥款項目，各項資產(chǎn)的部分形成，按實際成本進行賬務(wù)處理：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：實收資本

　　借：專項應(yīng)付款

　　　　貸：資本公積

　　3、未形成資產(chǎn)需核銷的部分，經(jīng)批準(zhǔn)后進行賬務(wù)處理如下：

　　借：專項應(yīng)付款

　　　　貸：資本公積

　　4、撥款結(jié)余上交時：

　　借：專項應(yīng)付款

　　　　貸：銀行存款

　　什么是專項應(yīng)付款？

　　專項應(yīng)付款是企業(yè)的專項資金對外發(fā)生的各種應(yīng)付和暫收款項。專項應(yīng)付款是企業(yè)接受國家撥入的具有專門用途的款項所形成的不需要以資產(chǎn)或增加其他負債償還的負債。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運用所開設(shè)的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。

　　資本公積是什么？

　　資本公積是企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本(或股本)中所占份額的部分，以及其他資本公積等。資本公積包括資本溢價(或股本溢價)和其他資本公積等。資本溢價是指投資者繳付企業(yè)的出資額大于其在企業(yè)注冊資本中所占份額的數(shù)額。股本溢價是指股份有限公司溢價發(fā)行股票時實際收到的款項超過股票面值總額的數(shù)額。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中總會產(chǎn)生各種各樣的費用，比如電費、材料費，水費等等。那么支付的電費該如何做會計分錄？

　　支付電費的會計分錄

　　借：制造費用—水電費（生產(chǎn)車間使用）

　　       管理費用—水電費（管理部門使用）

　       　銷售費用—水電費（銷售部門使用）

　       　貸：銀行存款／庫存現(xiàn)金

　　借：生產(chǎn)成本

　　       貸：制造費用

　　什么是制造費用？

　　制造費用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括企業(yè)生產(chǎn)部門（如生產(chǎn)車間）發(fā)生的水電費、無形資產(chǎn)攤銷、固定資產(chǎn)折舊、管理人員的職工薪酬、國家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費用、勞動保護費、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費、勞動保險費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、辦公費、差旅費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當(dāng)期就計入當(dāng)期的損失或是利益。

　　企業(yè)應(yīng)通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。

　　對于企業(yè)來說，購買原材料的運費一般由銷售方代墊并計入原材料成本，而銷售原材料的運費則計入銷售費用。對于支付運費的業(yè)務(wù)，如何寫會計分錄？

　　支付運費的會計分錄

　　銷售商品支付運費的會計分錄：

　　借：銷售費用

　      　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　      　貸：銀行存款

　　運費計入材料成本會計分錄：

　　借：原材料

　      　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　      貸：銀行存款

　　代墊運費的會計分錄：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：銀行存款

　　收回代墊運費的會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　應(yīng)付賬款的會計核算

　　應(yīng)付賬款是會計科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。

　　本科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。

　　本科目應(yīng)當(dāng)按照不同的債權(quán)人進行明細核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款本科目期末余額也可以在借方，反映預(yù)付的款項。

　　原材料的核算內(nèi)容

　　原材料科目是核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計劃成本或?qū)嶋H成本。本科目可按材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進行明細核算。

　　國家對某些企業(yè)是有政策性幫扶措施的，比如財政撥款。對于企業(yè)收到的財政撥款，一般計入專項應(yīng)付款科目核算，相關(guān)會計分錄應(yīng)如何編制？

　　收到財政撥款的會計分錄

　　1、企業(yè)收到撥款時：

　　借：銀行存款

　　       貸：專項應(yīng)付款——××項目

　　收款的處理一般都沒有問題，關(guān)健是專項撥款實際用時的會計處理，可能各個企業(yè)各不相同了，有的企業(yè)甚至一筆分錄就把專項撥款沖銷掉：

　　借：專項應(yīng)付款——××項目

　　       貸：管理費用——科研費

　　2、專項研究項目需要購置儀器設(shè)備等固定資產(chǎn)時：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：銀行存款

　　借：專項應(yīng)付款——××項目

　　       貸：資本公積

　　對于專項研究中形成產(chǎn)品的：

　　借：庫存商品

　　       貸：資本公積

　　資本公積是企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本(或股本)中所占份額的部分，以及其他資本公積等。

　　資本公積包括資本溢價(或股本溢價)和其他資本公積等。

　　資本溢價是指投資者繳付企業(yè)的出資額大于其在企業(yè)注冊資本中所占份額的數(shù)額。

　　股本溢價是指股份有限公司溢價發(fā)行股票時實際收到的款項超過股票面值總額的數(shù)額。

　　資本公積——資本/股本溢價是企業(yè)的一種儲備資本，可以按法定程序轉(zhuǎn)增注冊資本。

　　其他資本公積是指除資本溢價(或股本溢價)、凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。簡而言之，庫存商品指一切閑置的，用于未來的，有經(jīng)濟價值的商品。

　　財政直接支付指的是由財政部門簽發(fā)支付令，代理銀行通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶，對于直接支付業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)到下年初的賬務(wù)處理怎么做？

　　直接支付業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)到下年初的賬務(wù)處理

　　上年末應(yīng)該將支出一并確定：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本等

　　       貸：其他應(yīng)付款

　　第二年直接支付時：

　　借：其他應(yīng)付款

　　       貸：財政應(yīng)返還額度

　　什么是主營業(yè)務(wù)成本？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本，企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入或在月末時，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實際成本，同時應(yīng)當(dāng)按主營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算，

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品、勞務(wù)成本等

　　期末，將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營業(yè)務(wù)成本”科目應(yīng)無余額。

　　其他應(yīng)付款怎么理解？

　　“其他應(yīng)付款”賬戶屬于負債類賬戶，貸方表示發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項，借方表示償還或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付暫收款項。月末，余額在貸方，表示企業(yè)應(yīng)付、暫收的結(jié)存現(xiàn)金。

　　“其他應(yīng)付款”賬戶應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項的類別設(shè)置明細賬戶。

　　壞賬指企業(yè)無法收回的應(yīng)收賬款，對于壞賬處理直接沖銷的情況，財會人員一般計入壞賬準(zhǔn)備科目進行核算，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　壞賬處理直接沖銷會計分錄

　　企業(yè)對于不能收回的應(yīng)收款項應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。若為有相關(guān)確鑿證據(jù)證實無法收回的應(yīng)收款項，如債務(wù)單位資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、已撤銷或者已破產(chǎn)等情況，根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)過股東大會、董事會或者是經(jīng)理（廠長）辦公司以及其他類似機構(gòu)批準(zhǔn)可作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。

　　相關(guān)分錄如下所示：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　　　貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款

　　壞賬損失的會計分錄

　　1、當(dāng)壞賬準(zhǔn)備確認壞賬時的會計分錄：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　2、當(dāng)確認壞賬無法收回時的會計分錄：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　3、當(dāng)計提壞賬后又收回時的會計分錄：

　　借：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　壞賬準(zhǔn)備是什么？

　　壞賬準(zhǔn)備屬于資產(chǎn)備抵科目，為資產(chǎn)備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算應(yīng)采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計壞賬損失，設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估計壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備并轉(zhuǎn)作當(dāng)期費用等。壞賬準(zhǔn)備借方是表示減少，貸方是表示增加。企業(yè)在提取壞賬準(zhǔn)備時，應(yīng)借記“信用減值損失——計提壞賬準(zhǔn)備”賬戶；貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。

　　企業(yè)在辦理一些業(yè)務(wù)時會支付押金，這筆費用在支付時一般計入其他應(yīng)收款科目進行核算，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　押金相關(guān)的會計分錄

　　1、支付押金時的會計分錄：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　2、收到退還押金時的會計分錄：

　　借：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　3、押金無法退回時的會計分錄：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　收款方：

　　1、收到押金時的會計分錄：

　　借：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　　　貸：其他應(yīng)付款

　　2、退還押金時的會計分錄：

　　借：其他應(yīng)付款

　　　　貸：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　3、押金無法退回時的會計分錄：

　　借：其他應(yīng)付款

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　其他應(yīng)收款是什么？

　　其他應(yīng)收款其主要內(nèi)容包括應(yīng)收的各類賠償金和罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)意外損失向相關(guān)保險公司收取的賠償金、應(yīng)收的出租包裝物租金等等。該科目借方增加額表示資產(chǎn)增加，貸方增加額表示資產(chǎn)減少。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。營業(yè)外支出屬于損益類科目，增加在借方，減少在貸方。期末，應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。

　　其他應(yīng)付款包括什么？

　　其他應(yīng)付款包括應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金、應(yīng)付的經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金、無形資產(chǎn)的租金、應(yīng)付的罰款、滯納金、違約金等。其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利等經(jīng)營活動以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項，如應(yīng)付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)租金、存入保證金等。

　　企業(yè)租入房屋按約定繳納的租金，屬于預(yù)付房租，一般計入預(yù)付賬款科目核算，攤銷時計入管理費用科目核算，相關(guān)會計分錄怎么做？

　　支付的房租的會計分錄：

　　1、預(yù)付房租時

　　借：預(yù)付賬款

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　2、每月攤銷時

　　借：管理費用-房租/制造費用-房租

　　　　貸：預(yù)付賬款

　　新的會計制度取消了“待攤費用”及“預(yù)提費用”這兩個科目了，其中根據(jù)待攤的性質(zhì)可以將“待攤費用”計入到“其他應(yīng)收款”或者預(yù)付款項。

　　預(yù)付賬款是什么？

　　企業(yè)預(yù)先支付供應(yīng)單位的款項，一般使用以貨幣資金或貨幣等價物支付款項。包括：預(yù)付的貨款、購貨定金等等。施工企業(yè)的預(yù)付賬款主要包括預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等。

　　預(yù)付賬款是資產(chǎn)類科目，預(yù)付賬款借方表示預(yù)付的貨款，貸方表示企業(yè)收到所購物品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付貨；期末借方余額反映企業(yè)向供貨單位預(yù)付而尚未收到貨物的預(yù)付貨款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補付獲得商品和勞務(wù)的款項。預(yù)付貨款情況不多的公司，也可以將預(yù)付的貨款直接記入“應(yīng)付賬款”借方。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用，包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、工會經(jīng)費、董事會費等。

　　企業(yè)在支付或退還押金時，可以計入“其他應(yīng)收款”這一科目進行核算，那么企業(yè)在支付押金時，如何做相關(guān)的賬務(wù)處理？

　　押金的會計分錄

　　1、如果是付款方，那么其具體的會計分錄如下：

　　（1）支付押金時：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　?。?）收到退還押金時：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　?。?）如果發(fā)生押金無法退回時:

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　2、如果是收款方，那么其具體的會計分錄如下：

　?。?）收到押金時：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：其他應(yīng)付款

　?。?）退還押金時：

　　借：其他應(yīng)付款

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　?。?）如果發(fā)生押金無法退回時：

　　借：其他應(yīng)付款

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　押金是什么？

　　押金，又稱保證金，指的是當(dāng)事人雙方約定，債務(wù)人或第三人向債權(quán)人給付一定的金額作為其履行債務(wù)的擔(dān)保，債務(wù)履行時，返還押金或予抵扣；債務(wù)不履行時，債權(quán)人可以就該款項優(yōu)先受償。

　　押金具有替代性，一般是在一方已經(jīng)遞交實質(zhì)性的標(biāo)的物給另一方，為保證已交付的標(biāo)的物能返還，需要要求另一方交付相當(dāng)金額的保證金，在合同不能履行時，以沒收押金作為解決合同的方式，體現(xiàn)為保護非交付押金一方的利益。

　　什么是其他應(yīng)收款？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。

　　企業(yè)購進貨物，按合同規(guī)定支付貨款時，一般設(shè)置應(yīng)付賬款科目、銀行存款科目進行會計處理。借方記應(yīng)付賬款，表示償還的應(yīng)付款項；貸方記銀行存款，表示款項減少。

　　支付貨款的會計分錄

　　1、企業(yè)支付貨款時：

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　2、收到客戶的發(fā)票時：

　　借：原材料/庫存商品

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　什么是應(yīng)付賬款？

　　應(yīng)付賬款，指的是企業(yè)（金融）應(yīng)支付但尚未支付的手續(xù)費和傭金。是屬于會計科目的一種，核算的是企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。

　　應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付：

　　借：材料采購/在途物資（根據(jù)有關(guān)憑證）

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）（按可抵扣的增值稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款（按應(yīng)付的價款）

　　2、接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項：

　　借：生產(chǎn)成本/管理費用（根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單）

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　支付時：

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　3、采用售后回購方式融資的，在發(fā)出商品等資產(chǎn)時：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款（應(yīng)按實際收到或應(yīng)收的金額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（按專用發(fā)票上注明的增值稅額)

　　　　　　應(yīng)付賬款（按其差額）

　　回購價格與原銷售價格之間的差額，應(yīng)在售后回購期間內(nèi)按期計提利息費用：

　　借：財務(wù)費用

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　購回該項商品等時：

　　借：應(yīng)付賬款（應(yīng)按回購商品等的價款）

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）（按可抵扣的增值稅額）

　　　　貸：銀行存款（按實際支付的金額）

　　4、企業(yè)與債權(quán)人進行債務(wù)重組的賬務(wù)處理：

　?。?）以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)的：

　　借：應(yīng)付賬款（按應(yīng)付賬款的賬面余額）

　　　　貸：銀行存款（按實際支付的金額）

　　　　　　營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得（按其差額）

　?。?）企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，

　　借：應(yīng)付賬款（應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額）

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)/其他業(yè)務(wù)收入/主營業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/無形資產(chǎn)/長期股權(quán)投資（按用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值）

　　　　貸：應(yīng)交稅費（按應(yīng)支付的相關(guān)稅費）

　　　　　　營業(yè)外收入（按其差額）

　　（3）以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本：

　　借：應(yīng)付賬款（按應(yīng)付賬款的賬面余額）

　　　　貸：實收資本/資本公積—資本溢價/股本溢價(按債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價值)

　　　　　　營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得（按其差額）

　?。?）以修改其他債務(wù)條件進行清償?shù)?，?yīng)將重組債務(wù)的賬面余額與重組后債務(wù)的公允價值的差額，

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得

　　5、企業(yè)如有將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去或者確實無法支付的應(yīng)付賬款：

　　借：應(yīng)付賬款（應(yīng)按其賬面余額）

　　　　貸：營業(yè)外收入