企業(yè)發(fā)生銷售收入的,應(yīng)按規(guī)定繳納相應(yīng)的增值稅,未在規(guī)定時間內(nèi)繳清增值稅的,應(yīng)繳納相應(yīng)的滯納金。對于增值稅滯納金,應(yīng)計入營業(yè)外支出科目核算,相關(guān)會計分錄怎么做?
增值稅滯納金的會計分錄是什么?
增值稅滯納金會計分錄
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款
營業(yè)外支出都包括:包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。
滯納金計算公式
滯納金是指如果不按照稅法規(guī)定的納稅申報期限繳納稅款將按滯納天數(shù)加收滯納款項一定比例的金額,是一種對納稅人、扣繳義務(wù)人的經(jīng)濟制裁,有法定性、強制性和懲罰性的特點。滯納金計算公式如下:滯納金=應(yīng)該繳納的稅款*滯納天數(shù)*0.05%。
相關(guān)政策:
《稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定:納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄
?。?)月份終了,企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅
下期交納時(含以前各期)
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
?。?)月份終了,企業(yè)計算出當(dāng)月多交的增值稅:
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
增值稅計提繳納分錄
1、計提時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅
2、下月交納時:
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
3、如果上月的已繳稅金,上月交納時:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
4、月末結(jié)轉(zhuǎn):
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(已交稅金)
根據(jù)稅法規(guī)定,納稅人必須在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款,如延遲繳納稅款,將面臨滯納金甚至額外的罰款。對于增值稅滯納金,如何做會計分錄?
增值稅的滯納金會計分錄
1、計提滯納金時
借:營業(yè)外支出-罰款
貸:應(yīng)交稅費-增值稅(未交增值稅)
2、實際繳納滯納金:
借:應(yīng)交稅費-增值稅(未交增值稅)
貸:銀行存款
3、當(dāng)發(fā)生歸屬于以前年度的增值稅滯納金時
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費-增值稅(未交增值稅)
同時,結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整至未分配利潤
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
4、實際繳納滯納金時
借:應(yīng)交稅費-增值稅(未交增值稅)
貸:銀行存款
稅款逾期對企業(yè)的影響
企業(yè)因資金困難無法繳納欠稅,該筆欠稅將會無限期追征,并產(chǎn)生如下不利影響:
(一)從滯納之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金;
?。ǘ┒悇?wù)機關(guān)會發(fā)出限期繳納稅款通知書,責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長期限不會超過15日;
(三)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納的,稅務(wù)機關(guān)可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準,稅務(wù)機關(guān)可以采取下列強制執(zhí)行措施:
1.書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款;
2.扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn),以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
(四)欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的,應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金,又不提供擔(dān)保的,稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境。
?。ㄎ澹┒悇?wù)機關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。
?。┒悇?wù)機關(guān)會在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期公告欠稅情況。
?。ㄆ撸┣防U稅款數(shù)額5萬元以上的企業(yè)在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告。
(八)納稅信用等級會受到不同程度的影響。
1.欠稅5萬元以上納稅人處置其不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)之前未向稅務(wù)機關(guān)報告,扣11分。
2.欠稅一次扣5分
增值稅滯納金本質(zhì)上就是一種處罰,對逾期繳納稅款的納稅人給予經(jīng)濟制裁,那么增值稅滯納金的會計分錄怎么做?
增值稅滯納金的會計分錄
上交時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
營業(yè)外支出
貸:銀行存款
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
借:利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
營業(yè)外支出——罰款滯納金
增值稅退稅的會計分錄
根據(jù)正常銷售,確認收入:
借:銀行存款或應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
繳納增值稅時:
本月上交本月應(yīng)交的增值稅:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
本月上交以前期間應(yīng)交未交的增值稅:
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
計提應(yīng)收的增值稅返還:
借:其他應(yīng)收款
貸:營業(yè)外收入——政府補助
收到增值稅返還:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款
以前年度損益調(diào)整是什么?
“以前年度損益調(diào)整”賬戶屬于損益類賬戶,用于核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項,同時還用于核算本年度發(fā)現(xiàn)的涉及調(diào)整以前年度損益的重要前期差錯更正的事項。
利潤分配是什么?
利潤分配是指企業(yè)在一定時期(通常為年度)內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤,按規(guī)定在各方之間進行的分配。
滯納金其實是一項國家規(guī)定的基本稅收征收管理制度,若是增值稅不按時繳納,就會產(chǎn)生滯納金,那么增值稅滯納金如何計算呢?
什么是滯納金?
滯納金指的是對不按納稅期限繳納稅款的納稅人,按滯納天數(shù)加收滯納稅款一定比例的款項,它本質(zhì)上就是稅務(wù)機關(guān)的一種處罰——對逾期繳納稅款的納稅人給予經(jīng)濟制裁。
增值稅滯納金的計算
滯納金=滯納金加收率×滯納稅款×滯納天數(shù)
增值稅滯納金的會計分錄
上交時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
營業(yè)外支出
貸:銀行存款
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
借:利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
營業(yè)外支出——罰款滯納金
什么是以前年度損益調(diào)整?
以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。
以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表(或股東權(quán)益表)中予以報告,以稅后凈影響額列示。
“以前年度損益調(diào)整”賬戶屬于損益類賬戶,用于核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項,同時還用于核算本年度發(fā)現(xiàn)的涉及調(diào)整以前年度損益的重要前期差錯更正的事項。
利潤分配是什么?
利潤分配是指企業(yè)在一定時期(通常為年度)內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤,按規(guī)定在各方之間進行的分配。
“利潤分配”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶。
年度終了,企業(yè)應(yīng)將全年實現(xiàn)的凈利潤:
借:本年利潤
貸:利潤分配——未分配利潤
并:
借:利潤分配
貸:未分配利潤
結(jié)轉(zhuǎn)后的本科目除“未分配利潤”明細科目外,其他明細科目應(yīng)無余額。
企業(yè)未在規(guī)定時間內(nèi)繳納增值稅的,稅務(wù)機關(guān)將按滯納稅款天數(shù)加收滯納金。企業(yè)發(fā)生增值稅滯納金時,應(yīng)如何做會計分錄?
增值稅滯納金分錄
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款
營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈支出,非常損失等。
營業(yè)外支出屬于損益類科目,企業(yè)發(fā)生營業(yè)外支出時,應(yīng)按支出項目設(shè)置明細賬,進行明細核算。期末,應(yīng)將“營業(yè)外支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后“營業(yè)外支出”科目應(yīng)無余額。
滯納金的計算方法
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定:納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
因此滯納金計算公式為:
滯納金=滯納稅款×0.05%×滯納天數(shù)
稅收滯納金可以稅前扣除嗎?
根據(jù)《中華人人民共和國企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定,以下支出不得稅前扣除:
1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;
2.企業(yè)所得稅稅款;
3.稅收滯納金;
4.罰金、罰款和被沒收財物的損失;
5.超過規(guī)定標(biāo)準的公益性捐贈支出及所有非公益性捐贈支出;
6.贊助支出;
7.未經(jīng)核定的準備金支出;
8.與取得收入無關(guān)的其他支出。
增值稅是我國主要稅種之一,對于納稅人繳納增值稅逾期的,會產(chǎn)生相應(yīng)的滯納金。那么,增值稅滯納金怎么計算?相關(guān)會計分錄怎么做?
滯納金怎么計算?
根據(jù)《征管法》第三十二條規(guī)定,納稅人或扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限繳納稅款的,除了稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
滯納金的計算與稅種無關(guān),都是從滯納稅款之日起,按滯納天數(shù)加收滯納金。計算公式如下:
滯納金=滯納稅×0.05%×滯納天數(shù)
增值稅滯納金的會計分錄
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款
什么是稅收滯納金?
1、從稅收滯納金的定義可以看出,滯納金是國家針對不及時履行申報納稅義務(wù)的納稅人、扣繳義務(wù)人,所采取的的一種稅收征收管理制度。具有補償性質(zhì),也具有一定的經(jīng)濟懲戒性質(zhì)。
2、征收滯納金是稅收管理中的行政強制措施。海關(guān)監(jiān)督管理中,滯納金是指滯納金指應(yīng)納稅的單位或個人因逾期向海關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項。
3、根據(jù)規(guī)定,納稅義務(wù)人或者其代理人繳納關(guān)稅、進口增值稅、進口消費稅,應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15天內(nèi)向指定銀行繳納稅款,對于逾期繳納的,海關(guān)應(yīng)當(dāng)依法處理。在原繳納的稅款上,按日加收滯納稅款0.05%的滯納金。
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中,發(fā)生銷售貨物或者修理修配勞務(wù)時,按規(guī)定應(yīng)就其實現(xiàn)的增值額繳納相應(yīng)的增值稅。如果未在規(guī)定時間內(nèi)繳納的,除了補繳稅款,還需繳納滯納金。請問增值稅滯納金如何計算?怎么做賬?
增值稅滯納金的計算方法
政策依據(jù):
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《稅收征管法》)第三十二條:“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?!?/p>
因此,滯納金主要是針對未在規(guī)定時間內(nèi)繳納稅款的納稅人而言,按滯納天數(shù)加收滯納款項一定比例的金額。
加收滯納金的起止時間,為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止(假日包括在內(nèi))。
滯納金計算公式:
應(yīng)納滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×0.5‰
稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人以前納稅期內(nèi)存在應(yīng)繳未繳稅款時,該如何加收滯納金?重點是要明確加收滯納金的起止期限。
計算起始時間是按照有關(guān)稅種的實體法規(guī)定,納稅人應(yīng)納稅款期限屆滿的次日,這一起始時間并不因稅務(wù)檢查的進行而發(fā)生改變,納稅人超過這一期限沒有納稅的,意味著發(fā)生了稅款滯納行為。計算截止時間是納稅人實際繳納稅款的當(dāng)日,而不是至稅務(wù)處理決定書送達或者下達之日。
另外,加收稅收滯納金,應(yīng)按《稅收征管法》的規(guī)定執(zhí)行,不適用行政強制法關(guān)于“加處罰款或者滯納金的數(shù)額不得超出金錢給付義務(wù)的數(shù)額”的規(guī)定,不存在是否超出稅款本金的問題。滯納金的加收超過稅款本金的情況下,依舊按照《稅收征管法》的規(guī)定加以征收。
增值稅滯納金會計分錄
滯納金計入營業(yè)外支出核算:
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款
增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅,以商品流轉(zhuǎn)過程中所產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)。增值稅申報逾期的,應(yīng)及時按規(guī)定進行補申報。那么補繳增值稅和滯納金如何做賬務(wù)處理?滯納金怎么計算?
補繳增值稅和滯納金賬務(wù)處理
1、計算應(yīng)補繳增值稅:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(增值稅檢查調(diào)整)
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(增值稅檢查調(diào)整)
貸:應(yīng)交稅金-未交增值稅
2、實際補繳增值稅時:
借:應(yīng)交稅金-未交增值稅
貸:銀行存款
3、繳納的滯納金和罰款
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款
4、借:利潤分配--未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
滯納金計算方法
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定:納稅人或扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
滯納金計算公式:應(yīng)納滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×滯納金加收率(0.05%)
加收滯納金的起止時間為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人實際繳納稅款之日止。
結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的相關(guān)會計分錄
增值稅逾期申報罰款標(biāo)準
納稅人未按照規(guī)定期限辦理申報納稅的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正,可以處以2000元以下的罰款,對于情節(jié)嚴重的,可以處以2000元以上10000元以下的罰款。
對于查補的增值稅,應(yīng)通過應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅科目進行核算,發(fā)生的稅收滯納金,應(yīng)計入營業(yè)外支出科目核算,那么查補增值稅及滯納金賬務(wù)處理該怎么做?
查補的增值稅及滯納金怎么做賬?
查補的增值稅及滯納金,其分錄為:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—稅收檢查調(diào)整
實際繳納增值稅時:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—稅收檢查調(diào)整
營業(yè)外支出—稅收滯納金
貸:銀行存款
營業(yè)外支出屬于損益類科目,營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項損失,主要包括非流動資產(chǎn)毀損報廢損失(指因自然災(zāi)害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理損失)、捐贈支出、盤虧損失(經(jīng)批準計入營業(yè)外支出的)、非常損失(自然災(zāi)害等原因?qū)е碌?、罰款支出(行政罰款、稅務(wù)罰款,其他違法或違背合同而支付的罰款、違約金、賠償金等)、債務(wù)重組損失等。
稅收滯納金是什么?
稅收滯納金是一種稅收機關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項的行政強制執(zhí)行行為。有以下六種行為是需要征收滯納金:
1、未按規(guī)定繳納稅款;
2、因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤導(dǎo)致少繳稅款;
3、偷稅;
4、不進行納稅申報,不繳或者少繳應(yīng)納稅款;
5、欠稅;
6、抗稅。
符合土地增值稅清算條件的納稅人,應(yīng)按規(guī)定計算房地產(chǎn)項目應(yīng)繳納的土地增值稅稅額及結(jié)清相應(yīng)稅款。對于預(yù)繳土地增值稅的納稅人而言,清算后補繳稅款時要加收滯納金嗎?
土地增值稅清算后補繳稅款要交滯納金嗎?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》(國稅函[2010]220號)相關(guān)規(guī)定,納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后,清算補繳的土地增值稅,如果是在主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定期限內(nèi)補繳的,則不加收滯納金。也就是清算后,在主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定時間內(nèi)補繳稅款的,不加收滯納金。
逾期未預(yù)繳土地增值稅要繳納滯納金嗎?
根據(jù)《土地增值稅暫行條例實施細則》(財法字〔1995〕6號)相關(guān)規(guī)定,對于納稅人在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入,因涉及成本等而不能據(jù)以計算土地增值稅的,可以預(yù)征土地增值稅,待項目全部竣工、辦理結(jié)算后進行清算,多退少補。
另外根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》(財稅〔2006〕21號)相關(guān)規(guī)定,納稅人未按預(yù)征規(guī)定期限預(yù)繳稅款的,則應(yīng)依照相關(guān)規(guī)定從限定的繳納稅款期限屆滿的次日起,加收滯納金。
綜上,逾期未預(yù)繳土地增值稅,需要繳納滯納金。
滯納金繳納相關(guān)政策規(guī)定
《稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定,納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款,稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
《稅收征收管理法實施細則》第七十五條規(guī)定,加收滯納金的起止時間,為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止。
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滯納金是針對不按納稅期限繳納稅款或不按還款期限歸還貸款,按滯納天數(shù)加收滯納款項一定比例的金額,它是稅務(wù)機關(guān)或者債權(quán)人對逾期當(dāng)事人給予經(jīng)濟制裁的一種措施,其會計分錄如何編制?
滯納金的會計分錄
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款
增值稅滯納金的會計分錄應(yīng)當(dāng)怎么做?
1、上交時,其具體的會計分錄如下:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(稅金)
營業(yè)外支出(罰款/滯納金)
貸:銀行存款
2、轉(zhuǎn)賬時,其具體的會計分錄如下:
借:以前年度損益調(diào)整(稅金)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(稅金)
借:利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整(稅金)
營業(yè)外支出(罰款/滯納金)
營業(yè)外支出科目相關(guān)知識
企業(yè)應(yīng)通過”營業(yè)外支出”科目來核算營業(yè)外支出的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目可按營業(yè)外支出項目進行明細核算。
確認盤虧、非常損失計入營業(yè)外支出時,借記“營業(yè)外支出”科目,貸記“待處理財產(chǎn)損溢”、“庫存現(xiàn)金”等科目。確認處置非流動資產(chǎn)損失時,借記”營業(yè)外支出”科目,貸記“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“原材料”等科目。
期末,應(yīng)將“營業(yè)外支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”科目,貸記“營業(yè)外支出”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。營業(yè)外支出反映企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項支出,包括處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、盤虧損失、公益性捐贈支出、債務(wù)重組損失、非常損失等,是企業(yè)財務(wù)中很重要的一個指標(biāo)。
在日常生活中,無論是個人還是企業(yè),可能都會面臨繳納滯納金的情況。一般而言,滯納金都是通過“營業(yè)外支出”科目進行核算的。那么發(fā)生滯納金時,應(yīng)如何做會計分錄?
支付稅款滯納金的會計分錄
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定:“納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?!?/p>
營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈支出,非常損失,固定資產(chǎn)盤虧等。
滯納金概述
滯納金主要指的是不按照納稅期限繳納稅款或者不在還款期限內(nèi)歸還貸款,按所滯納的天數(shù)加收滯納款項一定比例的金額,滯納金屬于行政強制強制執(zhí)行的方式。作為一種行政強制執(zhí)行行為,征收滯納金具有懲罰性。出現(xiàn)以下六種行為將會面臨收取滯納金。
?。薄⑽窗捶梢?guī)定繳納稅款;
2、因納稅人或者扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤導(dǎo)致的少繳稅款;
?。?、偷稅;
4、納稅人不進行納稅申報,不繳、少繳應(yīng)納稅款;
5、欠稅;
?。?、抗稅。
值得需要注意的是,稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失,在計算應(yīng)納稅所得額時是不允許扣除的。
稅收滯納金是一種稅收機關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項的行政強制執(zhí)行行為。那么企業(yè)繳納稅收滯納金時,相關(guān)的會計分錄怎么做?
稅收滯納金的會計分錄
借:營業(yè)外支出--滯納金支出
貸:銀行存款
什么是稅收滯納金?
稅收滯納金跟行政執(zhí)行處罰類似,是一種稅收機關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項的行政強制執(zhí)行行為。財務(wù)人員需要注意了,有以下六種行為是需要征收滯納金的。
1、未按規(guī)定繳納稅款;
2、因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤導(dǎo)致少繳稅款;
3、偷稅;
4、不進行納稅申報,不繳或者少繳應(yīng)納稅款;
5、欠稅;
6、抗稅。
而且需要注意的是,稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失,在計算應(yīng)納稅所得額時,不得扣除。
營業(yè)外支出是什么?
營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出,如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、計提的固定資產(chǎn)減值準備、計提的無形資產(chǎn)減值準備、計提的在建工程減值準備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。
營業(yè)外支出也指“營業(yè)外支出”會計科目。企業(yè)應(yīng)設(shè)置該科目核算發(fā)生的各項營業(yè)外支出。并按支出項目進行明細核算。期末,應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。
銀行存款是什么?
銀行存款是儲存在銀行的款項,是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定,每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶,辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算,企業(yè)的貨幣資金,除了在規(guī)定限額以內(nèi),可以保存少量的現(xiàn)金外,都必須存入銀行,企業(yè)的銀行存款主要包括:結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。
滯納金是稅務(wù)機關(guān)對逾期繳納稅款的納稅人給予經(jīng)濟制裁的一種措施。企業(yè)繳納的滯納金應(yīng)通過“營業(yè)外支出”科目核算,相關(guān)會計分錄是什么?
國稅滯納金的會計分錄
稅務(wù)滯納金的會計分錄如下:
1、上交滯納金時:
借:營業(yè)外支出(罰款滯納金)
貸:銀行存款
補繳增值稅時:
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
2、若企業(yè)經(jīng)稅務(wù)檢查,需補繳以前年度對應(yīng)的增值稅及滯納金時:
借:應(yīng)收賬款
貸:以前年度損益調(diào)整
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅
繳納對應(yīng)增值稅時:
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
繳納對應(yīng)滯納金時:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:銀行存款
未按時繳納稅款的后果
企業(yè)沒有按時申報,那么稅務(wù)機關(guān)會根據(jù)情節(jié)對逾期申報的行為作出對應(yīng)處罰。其中,有應(yīng)納稅額的情況,還要按照每日萬分之五進行滯納金的征收。企業(yè)沒有按時申報稅務(wù),則無法正常清卡以及按規(guī)定抄報稅,稅務(wù)機關(guān)就會通過實地、電話等方式,進行查詢對企業(yè)和相關(guān)人員,如果查無下落,或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報稅人員等,但其并不知道,也聯(lián)系不到企業(yè)實際控制人,那么該企業(yè)將會被判定為走逃(失聯(lián))企業(yè)。
稅收滯納金是稅收機關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項的一種行政強制執(zhí)行行為,對于稅收滯納金的會計分錄該怎么寫?
稅收滯納金的會計分錄
借:營業(yè)外支出——滯納金支出
貸:銀行存款
銀行存款是什么?
銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要,在其所在地銀行開設(shè)賬戶,運用所開設(shè)的賬戶,進行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。企業(yè)的銀行存款主要包括:結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù),都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。
為了核算和反映企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種存款,企業(yè)會計制度規(guī)定,應(yīng)設(shè)置"銀行存款"科目,該科目的借方反映企業(yè)存款的增加,貸方反映企業(yè)存款的減少,期末借方余額,反映企業(yè)期末存款的余額。
營業(yè)外支出是什么?
營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈支出,非常損失等。為此,要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進行核算。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時,記入這個賬戶的借方;期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時,從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方,結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。
稅收滯納金是由稅收機關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項的行政強制行為。比如企業(yè)超過交稅期限納稅,就要繳納相應(yīng)的滯納金,因此會計人員要注意各項稅款的納稅期限,以免產(chǎn)生不必要的損失。對于稅收滯納金,應(yīng)如何做會計分錄?
稅收滯納金的會計分錄
借:營業(yè)外支出--滯納金支出
貸:銀行存款
滯納金的計算是從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五得出的,因此要繳納的滯納金為應(yīng)交增值稅稅額*滯納天數(shù)*萬分之五。假設(shè)本期增值稅稅額是50000元,超期了12天,則滯納金為50000×12×0.05%=300元
而進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅滯納金金額=滯納進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)
根據(jù)稅法規(guī)定不得稅前扣除的支出有:
1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;
2.企業(yè)所得稅稅款;
3.稅收滯納金;
4.罰金、罰款和被沒收財物的損失;
5.超過規(guī)定標(biāo)準的公益性捐贈支出及所有非公益性捐贈支出;
6.贊助支出;
7.未經(jīng)核定的準備金支出;
8與取得收入無關(guān)的其他支出。
因此稅收滯納金是不能稅前扣除的。會計人員要注意應(yīng)該在規(guī)定期限內(nèi)完成交稅工作。
企業(yè)經(jīng)營過程中,未在規(guī)定時間內(nèi)繳納稅款的,需繳納一定金額的滯納金。支付稅收滯納金時,如何做會計分錄?
支付稅收滯納金如何做會計分錄?
支付稅收滯納金計入營業(yè)外支出科目。
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款等
稅收滯納金是一種稅收機關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項的行政強制執(zhí)行行為。
應(yīng)納滯納金計算公式:應(yīng)納滯納金=應(yīng)納稅額×天數(shù)×0.05%
營業(yè)外支出是指什么?
營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項支出。包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。
其中,非流動資產(chǎn)處置損失包括固定資產(chǎn)處置損失和無形資產(chǎn)出售損失。
公益性捐贈支出,指企業(yè)對外進行公益性捐贈發(fā)生的支出。
非常損失,是指企業(yè)對于因客觀因素(如自然災(zāi)害)造成的損失,扣除保險公司賠償后應(yīng)計入營業(yè)外支出的凈損失。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外支出”科目,本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出。
用人單位若是未在規(guī)定時間內(nèi)足額繳納社會保險費,有關(guān)行政部門將按規(guī)定征收相應(yīng)的滯納金。用人單位支付社保滯納金時,如何編制會計分錄?
企業(yè)支付社保滯納金時:
借:營業(yè)外支出—滯納金
貸:銀行存款
依據(jù)《中華人民共和國社會保險法》第十一章第八十六條規(guī)定,用人單位未按時足額繳納社會保險費的,由社會保險費征收機構(gòu)責(zé)令限期繳納或者補足,并自欠繳之日起,按日加收萬分之五的滯納金,逾期仍不繳納的,由有關(guān)行政部門處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。
同時,根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定,在計算應(yīng)納稅所得額時,稅收滯納金支出不得扣除;社保滯納金不屬于稅收滯納金,因此,企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。但在實務(wù)中,企業(yè)進行社保滯納金的財稅處理前需了解本地區(qū)有關(guān)部門的政策文件及具體操作。
每月應(yīng)繳社保滯納金計算公式為:
社保滯納金(四舍五入到兩位小數(shù))=每月應(yīng)繳社會保險費×滯納天數(shù)×0.5%;
其中,滯納天數(shù)=滯納金計算止日期-滯納金計算起日期+1。
繳納社保會計分錄
計提工資、社保時
借:生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用等—工資
生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用等—住房公積金
生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用等—社保
貸:應(yīng)付職工薪酬—工資
應(yīng)付職工薪酬—住房公積金(企業(yè)承擔(dān)部分)
應(yīng)付職工薪酬—社保(企業(yè)承擔(dān)部分)
發(fā)放工資時
借:應(yīng)付職工薪酬—工資
貸:銀行存款
其他應(yīng)付款—社保(個人承擔(dān)部分)
其他應(yīng)付款—住房公積金(個人負擔(dān)部分)
應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅
繳納社保和申報個稅
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅
應(yīng)付職工薪酬—住房公積金(企業(yè)承擔(dān)部分)
應(yīng)付職工薪酬—社保(企業(yè)承擔(dān)部分)
其他應(yīng)付款—住房公積金(個人負擔(dān)部分)
其他應(yīng)付款—社保(個人承擔(dān)部分)
貸:銀行存款