小規(guī)模納稅人開票免稅怎么做賬?會(huì)計(jì)分錄怎么做?按照相關(guān)規(guī)定,若是小規(guī)模納稅人一個(gè)季度的銷售額為9萬以下,則可以享有免征增值稅的優(yōu)惠。接下來具體來看看小規(guī)模納稅人開票免稅的會(huì)計(jì)分錄吧!
小規(guī)模納稅人開票免稅怎么做賬?怎么做會(huì)計(jì)分錄?
若是小規(guī)模納稅人一個(gè)季度的銷售額沒有超過9萬,則可以免交增值稅,若是超過9萬,則全額交納增值稅。
1、如果本月發(fā)票為9萬以下,則免交增值稅,其賬務(wù)處理如下:
借:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
2、結(jié)轉(zhuǎn)9萬以下免稅稅金時(shí),會(huì)計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
貸:營(yíng)業(yè)外收入—減免稅款
把減免的稅款計(jì)入營(yíng)業(yè)外即可,對(duì)于小規(guī)模納稅人而言,最常見就是增值稅減免,比如:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅—未交增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅—未交增值稅
貸:營(yíng)業(yè)外收入
知識(shí)延伸:小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別有哪些?
小規(guī)模納稅人和一般納稅人在計(jì)稅方法上是不同的。一般納稅人采用的計(jì)稅方法是一般計(jì)稅方法。而一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法進(jìn)行計(jì)稅。
小規(guī)模納稅人和一般納稅人在納稅申報(bào)期上也是不一樣的。如果是一般納稅人繳納增值稅,則原則上以月為納稅期進(jìn)行申報(bào)納稅。而小規(guī)模納稅人則是以季度為納稅期進(jìn)行申報(bào)納稅。兩者稅率及征收率也有所不同。對(duì)于一般納稅人而言,適用于13%、9%、6%這幾種稅率。而對(duì)于小規(guī)模納稅人而言,商業(yè)企業(yè)及工業(yè)企業(yè)適用3%的稅率。(免征除外)
小規(guī)模納稅人和一般納稅人在增值稅發(fā)票的使用上也是不同的。小規(guī)模納稅人是否可以開專票?一般納稅人可以開具及取得增值稅專用發(fā)票,但對(duì)于小規(guī)模納稅人而言,除了部分特定行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以自行開具相應(yīng)專用發(fā)票之外,大部分小規(guī)模納稅人都是不可以自開專用發(fā)票的。
對(duì)于小規(guī)模納稅人而言,其不交稅收入的會(huì)計(jì)分錄,應(yīng)借記應(yīng)收賬款科目,貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅科目。
小規(guī)模不交稅的收入分錄
小規(guī)模不交稅的收入會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款、應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
月底:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
貸:營(yíng)業(yè)外收入
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入是什么?
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別,如工業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入;建筑業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入;交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主管業(yè)務(wù)收入指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入;房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入;其他行業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指經(jīng)營(yíng)(營(yíng)業(yè))收入。
營(yíng)業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各種收入。營(yíng)業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的,不需要企業(yè)付出代價(jià),實(shí)際上是一種純收入,不需要與有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行配比。因此,在會(huì)計(jì)核算上,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)收入的界限。通俗一點(diǎn)講就是,除企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照中規(guī)定的主營(yíng)業(yè)務(wù)以及附屬的其他業(yè)務(wù)之外的所有收入是為營(yíng)業(yè)外收入。
銷項(xiàng)稅是指一般納稅人銷售貨物時(shí)所收取的貨物增值稅稅額,對(duì)于小規(guī)模公司而言,發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
小規(guī)模公司銷項(xiàng)稅分錄
小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,銷售時(shí)按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算對(duì)應(yīng)增值稅額,但這個(gè)銷售稅額不同于一般納稅人的“銷項(xiàng)稅額”,小規(guī)模納稅人企業(yè)在銷售時(shí)產(chǎn)生的增值稅,應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目進(jìn)行核算。
小規(guī)模納稅人在涉及增值稅時(shí)賬務(wù)處理如下:
1、企業(yè)在開具收入發(fā)票時(shí):
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
2、企業(yè)繳納增值稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動(dòng)本期應(yīng)交納的增值稅。本項(xiàng)目按銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額填寫。應(yīng)注意的是,如果一般納稅人企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅,致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí),該項(xiàng)一律填零,不填負(fù)數(shù)。
銷項(xiàng)稅額是什么?
銷項(xiàng)稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時(shí),按照銷售額與規(guī)定稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。
銷售額包括向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。與銷售有因果連帶關(guān)系的價(jià)外收費(fèi)都應(yīng)看作是含稅銷售額,即向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用應(yīng)視為含稅收入,在征稅時(shí)換算成不含稅收入,再并入銷售額計(jì)稅。
所謂價(jià)外費(fèi)用,包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。
具體計(jì)算公式如下:
銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率
對(duì)于小規(guī)模企業(yè)而言,銷售貨物提供勞務(wù)時(shí)所繳納的增值稅,應(yīng)通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算,對(duì)于小規(guī)模增值稅,應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
小規(guī)模增值稅分錄
小規(guī)模增值稅會(huì)計(jì)分錄:
銷售貨物(服務(wù))時(shí):
借:銀行存款等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
交納增值稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡(jiǎn)化的方法,即購(gòu)進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為,取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅,一律不予抵扣,直接計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)。
小規(guī)模納稅人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為時(shí),按照不含稅的銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計(jì)算應(yīng)交納的增值稅(即應(yīng)納稅額),但不得開具增值稅專用發(fā)票。
一般來說,小規(guī)模納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)的方法并向客戶結(jié)算款項(xiàng),銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為后,應(yīng)進(jìn)行價(jià)稅分離,確定不含稅的銷售額。
增值稅、小規(guī)模納稅人是什么?
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說,增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅,也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān),有增值才征稅沒增值不征稅。
小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會(huì)計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。
如果小規(guī)模納稅人連續(xù)12個(gè)月累計(jì)收入超過小規(guī)模納稅人500萬元,則會(huì)被強(qiáng)制要求成為一般納稅人,所以小規(guī)模又會(huì)有一個(gè)限制條件,就是連續(xù)12個(gè)月個(gè)月累計(jì)銷售收入不得大于500萬元。
作為小規(guī)模裝修公司的會(huì)計(jì)人員,首先要熟練掌握經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄處理。比如發(fā)生裝修支出或者是其他費(fèi)用的賬務(wù)處理。
小規(guī)模裝修公司分錄處理
發(fā)生裝修支出的時(shí)候:
借:工程施工
貸:銀行存款
發(fā)生其他費(fèi)用的時(shí)候:
借:管理費(fèi)用
貸:銀行存款
確認(rèn)收入的時(shí)候:
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:工程施工
計(jì)提附加稅:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加
上交稅費(fèi):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加
貸:銀行存款
月末結(jié)轉(zhuǎn)損益:
借:本年利潤(rùn)
貸:管理費(fèi)用
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸:本年利潤(rùn)
本年利潤(rùn)是一個(gè)匯總類賬戶。其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入;借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出。借貸方發(fā)生額相抵后,若為貸方余額則表示企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn),若為借方余額則表示企業(yè)本期發(fā)生的虧損。本年利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果,它是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的收入減去費(fèi)用后的余額。
工程施工是什么?
工程施工是建筑安裝企業(yè)歸集核算工程成本的會(huì)計(jì)核算專用科目,是根據(jù)建設(shè)工程設(shè)計(jì)文件的要求,對(duì)建設(shè)工程進(jìn)行新建、擴(kuò)建、改建的活動(dòng)。工程施工下設(shè)人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)等四個(gè)明細(xì)。
其中人工費(fèi)核算一線工人工資、津貼、伙食、補(bǔ)助,但不包括保險(xiǎn),一線工人保險(xiǎn)在間接費(fèi)里核算;材料費(fèi)核算構(gòu)成工程實(shí)體的材料耗用,其中包括快拆組件租費(fèi)、腳手架子管租費(fèi)等外租材料以及分包部分的核算,如護(hù)坡、降水、防水等。
一般情況下小規(guī)模納稅人企業(yè)符合規(guī)定條件時(shí),可以享受相應(yīng)的增值稅減免優(yōu)惠政策。對(duì)于小規(guī)模增值稅減免,應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
小規(guī)模增值稅減免如何做會(huì)計(jì)分錄?
發(fā)生銷售收入時(shí):
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
減免時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:營(yíng)業(yè)外收入
應(yīng)交稅費(fèi)是企業(yè)按規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi),主要包括增值稅、消費(fèi)稅、教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船稅、企業(yè)所得稅、印花稅等。
小規(guī)模增值稅減免最新優(yōu)惠政策
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號(hào))規(guī)定,自2021年4月1日至2022年12月31日,對(duì)月銷售額15萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。
增值稅是什么?
增值稅主要是由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收的稅,它已成為我國(guó)最主要的稅種之一,其收入占我國(guó)全部稅收的60%以上,是最大的稅種。
增值稅主要是對(duì)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的稅種。增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
對(duì)于小規(guī)模納稅人來說,發(fā)生銷售業(yè)務(wù)繳納增值稅時(shí),一般設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅科目核算,關(guān)于小規(guī)模納稅人,常見會(huì)計(jì)分錄有哪些?
小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)分錄
交納增值稅的會(huì)計(jì)處理
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
預(yù)繳增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
貸:銀行存款
月末
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備會(huì)計(jì)處理
①初次購(gòu)買時(shí):
借:固定資產(chǎn)(全額)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款等
?、诎匆?guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:管理費(fèi)用等
發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理
?、倨髽I(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)
借:管理費(fèi)用等
貸:銀行存款等
?、诎匆?guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:管理費(fèi)用
管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的各種費(fèi)用,包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的以及應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工薪酬、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、行政管理部門負(fù)擔(dān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用等。企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出,也作為管理費(fèi)用核算。
什么是小規(guī)模納稅人?
小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會(huì)計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。
小規(guī)模納稅人需要根據(jù)企業(yè)的類型申報(bào)納稅,企業(yè)通常設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目來核算,對(duì)于小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)分錄
1、交納增值稅的會(huì)計(jì)處理
預(yù)繳增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
貸:銀行存款
月末
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
2、購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備會(huì)計(jì)處理
初次購(gòu)買時(shí):
借:固定資產(chǎn)(全額)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款等
按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:管理費(fèi)用等
3、發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理
企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)
借:管理費(fèi)用等
貸:銀行存款等
按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:管理費(fèi)用
管理費(fèi)用科目是什么?
管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用,在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益,企業(yè)應(yīng)通過"管理費(fèi)用"科目核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目的管理費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額、該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
對(duì)于小規(guī)模納稅人銷售的會(huì)計(jì)處理,企業(yè)通常設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、庫(kù)存商品等科目進(jìn)行核算,具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫?
小規(guī)模納稅人銷售的會(huì)計(jì)分錄
1、銷售商品確認(rèn)收入
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)科目是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),以及在上繳國(guó)家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù),對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提,在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè),形成一項(xiàng)負(fù)債(應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi))。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
對(duì)于小規(guī)模公司而言,發(fā)生銷售業(yè)務(wù)或取得經(jīng)營(yíng)所得時(shí),都會(huì)涉及稅費(fèi)的繳納。其繳納的增值稅或企業(yè)所得稅,均屬于應(yīng)交稅費(fèi)的核算范疇,對(duì)于應(yīng)交稅費(fèi),應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
小規(guī)模應(yīng)交稅費(fèi)分錄處理
1、取得收入的時(shí)候,
借:應(yīng)收賬款等科目
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
2、減免增值稅或者繳納增值稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
貸:營(yíng)業(yè)外收入—增值稅減免 /銀行存款
企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)包括:增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、教育費(fèi)附加、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購(gòu)置稅等。
小規(guī)模納稅人的定義
小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會(huì)計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。
所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。
應(yīng)交稅費(fèi)和稅金及附加的區(qū)別
應(yīng)交稅費(fèi)是負(fù)債類科目。應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。
稅金及附加是損益類科目。稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)。期末將本科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
應(yīng)交稅費(fèi)主要包括增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅等;而稅金及附加主要包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。
通常情況下,小規(guī)模納稅人購(gòu)買材料,沒有及時(shí)收到發(fā)票的時(shí)候,我們可以估計(jì)價(jià)格進(jìn)行入賬。具體會(huì)計(jì)分錄是什么?
小規(guī)模暫估入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄
對(duì)于小規(guī)模納稅人購(gòu)買物料發(fā)票未到的情況下,可以這樣做分錄:
1、估價(jià)入賬:
借:庫(kù)存商品
貸:應(yīng)付賬款--估價(jià)入賬
2、月初再?zèng)_減估價(jià)入賬分錄:
借:庫(kù)存商品(紅字)
貸:應(yīng)付賬款--估價(jià)入賬(紅字)
3、根據(jù)發(fā)票入賬:
借:庫(kù)存商品
貸:應(yīng)付賬款
一般納稅人購(gòu)買物料時(shí),票到材料未到的會(huì)計(jì)分錄
一般納稅人購(gòu)買物料票到材料未到,會(huì)計(jì)分錄如下:
1、估價(jià)入賬:
借:原材料
貸:應(yīng)付賬款--估價(jià)入賬
2、月初再?zèng)_減估價(jià)入賬分錄:
借:原材料(紅字)
貸:應(yīng)付賬款--估價(jià)入賬(紅字)
3、根據(jù)發(fā)票入賬:
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款
什么是暫估入庫(kù)?
對(duì)于企業(yè)購(gòu)入的,已驗(yàn)收入庫(kù)但發(fā)票尚未收到的商品,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在月末合理估計(jì)入庫(kù)成本進(jìn)行暫估入賬。次月初,沖回暫估入庫(kù)成本,以紅字編制上述分錄。待取得發(fā)票時(shí),根據(jù)發(fā)票編制正確分錄。
應(yīng)付賬款科目是什么?
應(yīng)付賬款科目核算企業(yè)因經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。這是買賣雙方在購(gòu)銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。企業(yè)可以根據(jù)不同的債權(quán)人對(duì)該科目進(jìn)行明細(xì)核算。
免稅指國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)一定的政治經(jīng)濟(jì)政策,給某些納稅人或征稅對(duì)象的一種鼓勵(lì)或特殊照顧。對(duì)于小規(guī)模企業(yè)而言,享受免稅政策時(shí)應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
小規(guī)模企業(yè)免稅如何做賬?
小規(guī)模納稅人免稅做賬:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(包含減免稅額)
確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(包含減免稅額)
貸:營(yíng)業(yè)外收入
小規(guī)模納稅人是什么意思?
小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會(huì)計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。其中,會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定,不作為小規(guī)模納稅人。
營(yíng)業(yè)外收入科目是什么?
營(yíng)業(yè)外收入科目屬于損益類科目,增加記貸方,減少記借方。期末,企業(yè)應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。營(yíng)業(yè)外收入科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入,主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。企業(yè)可按照營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目對(duì)該科目進(jìn)行明細(xì)核算。其對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)分錄如下:
1、收到營(yíng)業(yè)外收入時(shí):
借:銀行存款
貸:營(yíng)業(yè)外收入
2、年末(月末)結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí),將其結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)中,發(fā)生在借方:
借:營(yíng)業(yè)外收入
貸:本年利潤(rùn)
免稅指國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)一定的政治經(jīng)濟(jì)政策,給某些納稅人或征稅對(duì)象的一種鼓勵(lì)或特殊照顧。企業(yè)作為小規(guī)模納人,符合免稅條件時(shí)應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
小規(guī)模納稅人免稅賬務(wù)處理
銷售實(shí)現(xiàn)時(shí):
借:應(yīng)收賬款等科目
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等科目
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:營(yíng)業(yè)外收入
營(yíng)業(yè)外收入是什么?
營(yíng)業(yè)外收入科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入,主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。
小規(guī)模納稅人是什么?
小規(guī)模納稅人,是指年銷售額低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),會(huì)計(jì)核算不完善,不能按照規(guī)定報(bào)送有關(guān)納稅資料的增值稅納稅義務(wù)人。小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定,不作為小規(guī)模納稅人。增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易征收辦法,對(duì)小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。其增值稅納稅期限分別有1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。
小規(guī)模納稅人增值稅計(jì)算公式
小規(guī)模納稅人實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法,不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,在計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí),應(yīng)將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額,具體公式為:
增值稅應(yīng)納稅額=銷售額×征收率;
其中:
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。
納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為需要開具增值稅發(fā)票的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出代開申請(qǐng)。對(duì)于小規(guī)模納稅人而言,代開增值稅專票時(shí)如何做會(huì)計(jì)分錄?
小規(guī)模納稅人代開專票會(huì)計(jì)分錄
1、小規(guī)模納稅人找稅局代開增值稅專用發(fā)票,稅率是3%;
2、小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票與平日做的會(huì)計(jì)分錄是相同的:
(1)按發(fā)票面額確認(rèn)銷售時(shí)做:
借:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
?。?)稅款上交的是:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
?。?)涉及應(yīng)繳納的附加稅:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加
?。?)繳納附加稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)是企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù),對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。
增值稅小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票相關(guān)知識(shí)
根據(jù)稅法規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人(其他個(gè)人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,需要開具增值稅專用發(fā)票的,可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。小規(guī)模納稅人如果選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的,稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。
如果小規(guī)模納稅人未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票,則可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。
對(duì)于小規(guī)模納稅人而言,發(fā)生銷售收入,需繳納增值稅時(shí)應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目核算,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做?
小規(guī)模繳納增值稅如何寫會(huì)計(jì)分錄?
小規(guī)模計(jì)提增值稅會(huì)計(jì)分錄:
借:銀行存款等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
交納增值稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會(huì)計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。
增值稅留抵退稅會(huì)計(jì)分錄
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
增值稅滯納金的會(huì)計(jì)分錄
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:銀行存款
增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄
如果是一般納稅人銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額,結(jié)轉(zhuǎn)增值稅分錄是:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
同時(shí),
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
增值稅是根據(jù)商品流通過程中產(chǎn)生的增值額征收的一種稅費(fèi),會(huì)計(jì)人員碰到小規(guī)模公司計(jì)提增值稅的情況時(shí),一般計(jì)入應(yīng)收賬款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等科目進(jìn)行核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
小規(guī)模公司計(jì)提增值稅的會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)收賬款/銀行存款/預(yù)收賬款等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
小規(guī)模公司繳納增值稅的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么?
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目,“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供服務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。企業(yè)與客戶之間的合同同時(shí)滿足下列五項(xiàng)條件的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入:
1、合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù);
2、該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱“轉(zhuǎn)讓商品”)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù);
3、該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款;
4、該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì),即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額;
5、企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回。
計(jì)提是什么?
計(jì)提指計(jì)算和提取,按規(guī)定的比率與規(guī)定的基數(shù)相乘計(jì)算提取,列入某科目。計(jì)提的功能有:
1、在權(quán)責(zé)發(fā)生制前提下,預(yù)先計(jì)入某些已經(jīng)發(fā)生但未實(shí)際支付的費(fèi)用。
2、根據(jù)制度規(guī)定,計(jì)算、提取有關(guān)的(留存、減值)準(zhǔn)備。
3、預(yù)計(jì)某些應(yīng)付賬款。
4、其他符合會(huì)計(jì)制度的預(yù)計(jì)項(xiàng)目。
企業(yè)在預(yù)收相關(guān)的賬款時(shí),在賬務(wù)處理上可以將這部分款項(xiàng)計(jì)入“預(yù)收賬款”的科目核算,期末可以根據(jù)情況將其計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”的科目進(jìn)行處理。對(duì)于小規(guī)模預(yù)收貨款業(yè)務(wù),該如何做會(huì)計(jì)分錄?
小規(guī)模納稅人預(yù)收貨款的賬務(wù)處理
1、“預(yù)收賬款”科目核算的是企業(yè)按照合同規(guī)定,向購(gòu)買單位或接受勞務(wù)的單位在尚未發(fā)出商品或提供勞務(wù)時(shí)預(yù)收的款項(xiàng)。
2、企業(yè)按照合同規(guī)定提供商品或勞務(wù)后,再根據(jù)合同的履行情況,將未實(shí)現(xiàn)收入轉(zhuǎn)成已實(shí)現(xiàn)收入。相關(guān)賬務(wù)處理要借記“預(yù)收賬款”,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”。
3、企業(yè)收到貨款時(shí),商品或勞務(wù)的銷售合同尚未履行,因此不能作為收入入賬,只能確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債。相關(guān)賬務(wù)處理要借記“庫(kù)存現(xiàn)金(或銀行存款)”,貸記“預(yù)收賬款”。
收到貨款時(shí)
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
發(fā)出商品時(shí)
借:預(yù)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
期末(月底)結(jié)轉(zhuǎn)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
小規(guī)模納稅人已預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理
1、預(yù)交增值稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
2、交增值稅時(shí),要扣除已預(yù)交的金額后按差額上交:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
3、退回多繳的增值稅
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
小規(guī)模納稅人指的是年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會(huì)計(jì)核算不夠健全的增值稅納稅人,小規(guī)模購(gòu)進(jìn)和銷售貨物時(shí),會(huì)計(jì)分錄怎么寫?
小規(guī)模購(gòu)進(jìn)和銷售的賬務(wù)處理
購(gòu)進(jìn)貨物:
借:原材料/庫(kù)存商品等
貸:應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款等
銷售貨物:
借:銀行存款等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
交納增值稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
什么是原材料?
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料及主要材料、輔助材料、包裝材料、燃料、修理備用件、外購(gòu)半成品等,并且是企業(yè)存貨的重要組成部分。
“原材料”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,期末借方余額反映企業(yè)庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。并且應(yīng)當(dāng)按照材料的保管地點(diǎn)(倉(cāng)庫(kù))、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。
應(yīng)付票據(jù)怎么理解?
應(yīng)付票據(jù)指的是由出票人出票,并由承兌人承諾在一定時(shí)期內(nèi)無條件支付一定款項(xiàng)的書面證明,根據(jù)是否帶息分為了帶息應(yīng)付票據(jù)和不帶息應(yīng)付票據(jù)。
“應(yīng)付票據(jù)”科目屬于負(fù)債類科目,貸方反映本企業(yè)開出的應(yīng)付票據(jù)的面值,借方反映償還的應(yīng)付票據(jù)的面值,期末貸方余額表示企業(yè)尚未償還的應(yīng)付票據(jù)的面值。
企業(yè)還應(yīng)當(dāng)設(shè)置應(yīng)付票據(jù)備查簿,詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、票面金額、合同交易號(hào)、簽發(fā)日期、到期日、收款人的姓名或單位名稱,以及付款日期和金額等資料,并且應(yīng)當(dāng)及時(shí)在備查簿中逐筆注銷到期付清的應(yīng)付票據(jù)。
無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)都需要繳納稅費(fèi),小規(guī)模納稅人繳納稅費(fèi)時(shí)會(huì)涉及到“應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅”會(huì)計(jì)科目,具體的會(huì)計(jì)分錄是什么?
小規(guī)模納稅人繳納稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
(1)銷售實(shí)現(xiàn)收入時(shí)計(jì)提增值稅
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅
?。?)繳納稅費(fèi)時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
(3)計(jì)提附加稅時(shí)
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)--教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)--地方教育費(fèi)附加
?。?)繳納附加稅時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)--教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)--地方教育費(fèi)附加
貸:銀行存款
什么是小規(guī)模納稅人?
是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會(huì)計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。包括增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。
本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。
小規(guī)模企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)交未交增值稅時(shí),財(cái)會(huì)人員一般設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)為一級(jí)科目,在該科目下設(shè)置相關(guān)明細(xì)科目進(jìn)行有關(guān)核算,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么?
小規(guī)模企業(yè)應(yīng)交未交增值稅的會(huì)計(jì)分錄
1、小規(guī)模納稅人結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)出未交增值稅
同時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
2、小規(guī)模納稅人支付未交增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款,是應(yīng)付賬款的一種,主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
增值稅是什么?
增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一,增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上,是中國(guó)最大的稅種。
根據(jù)對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同,增值稅可以分為:
1.生產(chǎn)型增值稅
生產(chǎn)型增值稅指只能扣除屬于非固定資產(chǎn)項(xiàng)目的那部分生產(chǎn)資料的稅款,不允許扣除固定資產(chǎn)價(jià)值中所含有的稅款。
2.收入型增值稅
收入型增值稅指只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款,未提折舊部分不得計(jì)入扣除項(xiàng)目金額。
3.消費(fèi)型增值稅
消費(fèi)型增值稅指允許將固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的稅款全部一次性扣除。