減免稅加計(jì)扣除怎么做會(huì)計(jì)分錄？如果你對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)了解得不太多，那么就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

一些高新技術(shù)行業(yè)，只要具有符合條件并適用于研發(fā)費(fèi)用的就可以申請(qǐng)減免企業(yè)所得稅，那么相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理怎么做呢？

加計(jì)扣除的減免稅屬于稅收返還嗎？

稅收返還是指實(shí)際收到稅務(wù)機(jī)關(guān)(或財(cái)政)退的稅，高新技術(shù)企業(yè)的所得稅減免及所得稅加計(jì)扣除減免的所得稅，不屬于稅收返還

1、如果退的是當(dāng)年的

借：銀行存款

貸：所得稅費(fèi)用

2、如果退的是以前年度的

（1）收到退稅款

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

（2）結(jié)轉(zhuǎn)

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

同時(shí)

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除退稅怎么計(jì)算？

從2016年1月1日起，首先，放寬享受加計(jì)扣除政策的研發(fā)活動(dòng)和費(fèi)用范圍。除規(guī)定不宜適用加計(jì)扣除的活動(dòng)和行業(yè)外，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出均可享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。在原有基礎(chǔ)上，外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)、試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)及合作或委托研發(fā)發(fā)生的費(fèi)用等可按規(guī)定納入加計(jì)扣除。其次，允許企業(yè)追溯過(guò)去3年應(yīng)扣未扣的研發(fā)費(fèi)用予以加計(jì)扣除。同時(shí)，簡(jiǎn)化審核，對(duì)加計(jì)扣除實(shí)行事后備案管理。對(duì)可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用實(shí)行歸并核算

以上就是有關(guān)加計(jì)扣除減免稅的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

增值稅加計(jì)扣除怎么做賬務(wù)處理？會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　小規(guī)模納稅人開票免稅怎么做賬?會(huì)計(jì)分錄怎么做?按照相關(guān)規(guī)定，若是小規(guī)模納稅人一個(gè)季度的銷售額為9萬(wàn)以下，則可以享有免征增值稅的優(yōu)惠。接下來(lái)具體來(lái)看看小規(guī)模納稅人開票免稅的會(huì)計(jì)分錄吧!

　　小規(guī)模納稅人開票免稅怎么做賬?怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　若是小規(guī)模納稅人一個(gè)季度的銷售額沒有超過(guò)9萬(wàn)，則可以免交增值稅，若是超過(guò)9萬(wàn)，則全額交納增值稅。

　　1、如果本月發(fā)票為9萬(wàn)以下，則免交增值稅，其賬務(wù)處理如下：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)9萬(wàn)以下免稅稅金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入—減免稅款

　　把減免的稅款計(jì)入營(yíng)業(yè)外即可，對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，最常見就是增值稅減免，比如：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅—未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅—未交增值稅

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　知識(shí)延伸：小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別有哪些?

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人在計(jì)稅方法上是不同的。一般納稅人采用的計(jì)稅方法是一般計(jì)稅方法。而一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法進(jìn)行計(jì)稅。

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人在納稅申報(bào)期上也是不一樣的。如果是一般納稅人繳納增值稅，則原則上以月為納稅期進(jìn)行申報(bào)納稅。而小規(guī)模納稅人則是以季度為納稅期進(jìn)行申報(bào)納稅。兩者稅率及征收率也有所不同。對(duì)于一般納稅人而言，適用于13%、9%、6%這幾種稅率。而對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，商業(yè)企業(yè)及工業(yè)企業(yè)適用3%的稅率。(免征除外)

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人在增值稅發(fā)票的使用上也是不同的。小規(guī)模納稅人是否可以開專票?一般納稅人可以開具及取得增值稅專用發(fā)票，但對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，除了部分特定行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以自行開具相應(yīng)專用發(fā)票之外，大部分小規(guī)模納稅人都是不可以自開專用發(fā)票的。

　　對(duì)于企業(yè)出口免稅收入的會(huì)計(jì)處理，一般計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)付賬款等會(huì)計(jì)科目中核算，具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　出口免稅收入的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)只有出口免稅貨物的業(yè)務(wù)，沒有內(nèi)銷時(shí)：

　?。?）采購(gòu)時(shí)，根據(jù)發(fā)票上價(jià)稅合計(jì)數(shù)：

　　借：原材料

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　?。?）出口時(shí)，按取得收入：

　　借：應(yīng)收收款

　　　　貸：產(chǎn)品銷售收入—出口貨物收入

　　2、企業(yè)既有出口又有內(nèi)銷的，應(yīng)分別核算出口貨物和內(nèi)銷貨物的銷售額、進(jìn)項(xiàng)稅額，屬出口貨物的

　　在購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

　　　　貸：銀行存款

　　銷售時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

　　　　　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—內(nèi)銷收入

　　3、既有出口貨物又有內(nèi)銷貨物，如不能分別核算進(jìn)項(xiàng)稅額的，銷售額必須分別核算，在購(gòu)進(jìn)時(shí)按全部進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　借：原材料

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

　　　　　　銀行存款

　　月未計(jì)算出出口貨物不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)出，計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

　　4、出口按規(guī)定不予免征增值稅的貨物或銷售給其他企業(yè)出口的，視同內(nèi)銷貨物處理。

　　納稅是公民應(yīng)盡的責(zé)任，不過(guò)載政府政策的影響下也會(huì)出現(xiàn)免稅的情況，那么免稅收入稅額的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　免稅收入稅額的會(huì)計(jì)分錄

　　1、取得收入：

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款

　       　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　2、月底，應(yīng)當(dāng)將免征增值稅收入轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——減免稅款

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入——補(bǔ)貼收入

　　什么是營(yíng)業(yè)外收入？

　　營(yíng)業(yè)外收入是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分，主要是指與企業(yè)日常營(yíng)業(yè)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。營(yíng)業(yè)外收入主要包括：企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、捐贈(zèng)利得等。為了總括反映和監(jiān)督企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶。該賬戶貸方登記企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入額，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無(wú)余額。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么？

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目下，應(yīng)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。該科目期末應(yīng)無(wú)余額。

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　免稅收入在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中包括免增值稅及免征企業(yè)所得稅的收入。對(duì)于企業(yè)免稅收入，應(yīng)如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　企業(yè)免稅收入分錄

　　收入直接減免增值稅時(shí)：

　　借：銀行存款或有關(guān)科目

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額

　  　            應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅—減免稅款

           　　   營(yíng)業(yè)外收入-政府補(bǔ)助

　　企業(yè)所得稅免征時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)—當(dāng)期所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　       貸：資本公積—其他資本公積

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：所得稅費(fèi)—當(dāng)期所得稅費(fèi)用

　　免稅收入包括什么？

　　免稅收入包括：國(guó)債利息收入、有指定用途的減免或返還的流轉(zhuǎn)稅、不計(jì)入損益的補(bǔ)貼項(xiàng)目、納入財(cái)政預(yù)算或財(cái)政專戶管理的各種基金、收費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、治理“廢渣、廢氣、廢水”收益、國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體的免稅項(xiàng)目、其他免稅收入。

　　免稅收入和免稅所得區(qū)別有哪些？

　　免稅收入，是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得，但是按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。這個(gè)重點(diǎn)是收入，比如，取得的國(guó)債利息收入是免稅的。免稅所得，重點(diǎn)是所得，是收入減去成本費(fèi)用的，比如中藥材的種植所得是免稅的。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。對(duì)于免稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　免稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄

　　1、不可退稅部分轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——出口銷售

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

　　2、出口退稅部分：

　　借：其他應(yīng)收款——出口退稅/應(yīng)收出口退稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　再結(jié)轉(zhuǎn)收入成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——出口銷售

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

　　　　　　庫(kù)存商品

　　如何理解應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　如何理解其他應(yīng)收款？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。主要包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

　　在疫情肆虐全球的今天，免稅收入的相關(guān)政策也接連體現(xiàn)其作用，那么疫情期間免稅收入的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　疫情期間免稅收入的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

              　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　       貸：其他收益—減免稅款

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國(guó)人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行銀行存款屬于資產(chǎn)類科目，借方表示增加。貸方表示減少。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目來(lái)核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。

　　免稅農(nóng)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，對(duì)于企業(yè)購(gòu)買免稅農(nóng)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)怎么做？

　　企業(yè)購(gòu)買免稅農(nóng)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄

　　借：原材料/庫(kù)存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　庫(kù)存商品科目是什么？

　　庫(kù)存商品指的是企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷售的各種商品。企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫(kù)存商品"這一會(huì)計(jì)科目，核算庫(kù)存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫(kù)存商品"科目；對(duì)外銷售庫(kù)存商品時(shí)，根據(jù)不同的銷售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理；在建工程等領(lǐng)用庫(kù)存商品，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　財(cái)會(huì)人員對(duì)出售固定資產(chǎn)減免稅進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，一般通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫？

　　出售固定資產(chǎn)減免稅款的會(huì)計(jì)分錄

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(簡(jiǎn)易計(jì)稅)

　　繳納稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(簡(jiǎn)易計(jì)稅)

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入

　　如何理解營(yíng)業(yè)外收入？

　　營(yíng)業(yè)外收入是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分，主要是指與企業(yè)日常營(yíng)業(yè)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。營(yíng)業(yè)外收入主要包括：企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、捐贈(zèng)利得等。為了總括反映和監(jiān)督企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶。該賬戶貸方登記企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入額，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無(wú)余額。

　　固定資產(chǎn)清理是什么？

　　固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災(zāi)害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力，或因陳舊過(guò)時(shí)，須淘汰更新的固定資產(chǎn)，所辦理的鑒定、報(bào)廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項(xiàng)工作的總稱。“固定資產(chǎn)清理”是資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用；貸方登記出售固定資產(chǎn)的取得的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入。其借方余額表示清理后的凈損失；貸方余額表示清理后的凈收益。清理完畢后凈收益按資產(chǎn)還有無(wú)價(jià)值轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”或“資產(chǎn)處置損益”賬戶；凈損失轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶或“資產(chǎn)處置損益”賬戶。

　　為了加強(qiáng)管理，提高納稅人依法納稅的自覺性，國(guó)家開設(shè)了增值稅防偽稅控系統(tǒng)。企業(yè)在首次購(gòu)買稅控系統(tǒng)專用設(shè)備時(shí)，會(huì)有一定的減免稅額，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　防偽稅控減免稅額的會(huì)計(jì)分錄

　　1、首次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備時(shí)

　　（1）在首次購(gòu)入時(shí)

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　應(yīng)付賬款

　?。?）按國(guó)家的詳細(xì)規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

　　　　貸：遞延收益

　　（3）按期計(jì)提折舊

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　同時(shí)

　　借：遞延收益

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　2、關(guān)于支付稅控相關(guān)技術(shù)服務(wù)費(fèi)并且符合抵減條件的企業(yè)

　?。?）如果是一般納稅人：企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，則按企業(yè)所發(fā)生的實(shí)際支付額來(lái)記錄

　　借：管理費(fèi)用

　　　　制造費(fèi)用等

　　　　貸：銀行存款

　　按國(guó)家具體規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　　　　　制造費(fèi)用等

　?。?）如果是小規(guī)模納稅人：企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，則按企業(yè)所發(fā)生的實(shí)際支付金額以及企業(yè)實(shí)際應(yīng)付的金額

　　借：管理費(fèi)用

　　　　制造費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款

　　按國(guó)家規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　　　　　制造費(fèi)用

　　支付防偽稅控技術(shù)維護(hù)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　稅控技術(shù)維護(hù)費(fèi)全額抵扣時(shí)

　　支付維護(hù)費(fèi)時(shí)，據(jù)取得的發(fā)票：

　　借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　抵減增值稅時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)(紅字)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——減免稅額

　　企業(yè)購(gòu)進(jìn)自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品享受免稅政策時(shí)，農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額可進(jìn)行抵扣，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品分錄

　　1、企業(yè)購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品并取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：原材料(或庫(kù)存商品等科目)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：應(yīng)付賬款——公司名稱

　　2、企業(yè)支付免稅農(nóng)產(chǎn)品的款項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)付賬款——公司名稱

　　       貸：銀行存款

　　免稅農(nóng)產(chǎn)品范圍

　　農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

　　“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼料、捕撈的單位和個(gè)人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;對(duì)上述單位和個(gè)人銷售的外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于稅法注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。

　　對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅。

　　購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的扣除率一般多少？

　　根據(jù)《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2012〕38號(hào)印發(fā))規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為銷售貨物的適用稅率。

　　另外根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。上述規(guī)定自2019年4月1日起執(zhí)行。

　　因此，2019年4月1日以后，如果公司銷售的貨物適用增值稅稅率為13%，則對(duì)應(yīng)的農(nóng)產(chǎn)品扣除率為13%;如果銷售的貨物適用增值稅稅率為9%，則對(duì)應(yīng)的農(nóng)產(chǎn)品扣除率為9%。

小規(guī)模納稅人平時(shí)做的會(huì)計(jì)分錄是和一般納稅人有點(diǎn)差別的，特別是在稅務(wù)這一方面，那么小規(guī)模納稅人減免稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄怎么做呢？如果對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

為了支持小微企業(yè)的發(fā)展，國(guó)家會(huì)出臺(tái)很多稅收減免政策。小規(guī)模會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該先按照正常的納稅進(jìn)行處理。記錄好主要的業(yè)務(wù)收入，然后按照季末稅額再確定是否減免

小規(guī)模納稅人相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

銀行、現(xiàn)金、往來(lái)賬、成本賬、期間費(fèi)用賬,"應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅"賬戶記得不能設(shè)三級(jí)明細(xì)科目,因?yàn)樾∫?guī)模納稅人的增值稅是不允許抵扣的,期末時(shí)直接按貸方余額交稅就行了

先按照正常的征稅做處理

借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

1、納稅人減免稅申請(qǐng)審批表，一式兩份

2、稅務(wù)登記證副本

3、審批免稅種類所需的證明材料

小規(guī)模納稅人增值稅繳納采用什么方法？

增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易征收辦法，對(duì)小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。

考慮到小規(guī)模納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，且會(huì)計(jì)核算不健全，難以按增值稅稅率計(jì)稅和使用增值稅專用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此實(shí)行按銷售額與征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的建議辦法。自2014年7月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律調(diào)整為3%。

小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。只能夠開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人主要有三種征收方式：查賬征收、查定征收和定期定額征收。

查賬征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營(yíng)情況，依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位。

查定征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素，對(duì)其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊(cè)不夠健全，但是能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅單位。

定期定額征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)典型調(diào)查、逐戶確定營(yíng)業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。這種方式一般適用于無(wú)完整考核依據(jù)的小型納稅單位。

以上就是有關(guān)小規(guī)模納稅人減免稅費(fèi)的一些知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

小規(guī)模納稅人如何進(jìn)行納稅申報(bào)？

　　國(guó)家為了鼓勵(lì)中小企業(yè)發(fā)展，出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，對(duì)于小微企業(yè)而言，滿足一定的條件可享受免征增值稅的優(yōu)惠，那么小微企業(yè)免稅銷售額會(huì)計(jì)分錄應(yīng)怎么做？

　　小微企業(yè)免稅銷售額的會(huì)計(jì)分錄

　　1、小規(guī)模納稅人平時(shí)取得的銷售收入時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　2、應(yīng)繳增值稅在滿足免征增值稅條件時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入——補(bǔ)貼收入

　　如何理解應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　什么是營(yíng)業(yè)外收入？

　　營(yíng)業(yè)外收入是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分，主要是指與企業(yè)日常營(yíng)業(yè)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。營(yíng)業(yè)外收入主要包括：企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、捐贈(zèng)利得等。為了總括反映和監(jiān)督企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶。該賬戶貸方登記企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入額，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無(wú)余額。

　　免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。那么免稅收入的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　免稅收入的會(huì)計(jì)分錄

　　收入直接減免增值稅作分錄：

　　借：銀行存款

　       　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅—減免稅款

　　      貸：營(yíng)業(yè)外收入－政府補(bǔ)助

　　企業(yè)所得稅免稅做分錄：

　　借：所得稅費(fèi)—當(dāng)期所得稅費(fèi)用

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　       　貸：資本公積—其他資本公積

　　借：本年利潤(rùn)

　       　貸：所得稅費(fèi)—當(dāng)期所得稅費(fèi)用

　　免稅收入與不征稅收入的區(qū)別

　　不征稅收入與免稅收入屬于不同的概念，不征稅收入不屬于稅收優(yōu)惠，而免稅收入屬于稅收優(yōu)惠。不征稅收入是由于從根源和性質(zhì)上，不屬于營(yíng)利性活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益，是專門從事特定目的的收入，這些收入從企業(yè)所得稅原理上講應(yīng)永久不列為征稅范圍的收入范疇。

　　如政府預(yù)算撥款，依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等。而免稅收入是納稅人應(yīng)稅收入的重要組成部分，只是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)某些經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目標(biāo)，在特定時(shí)期或?qū)μ囟?xiàng)目取得的經(jīng)濟(jì)利益給予的稅收優(yōu)惠照顧，而在一定時(shí)期又有可能恢復(fù)征稅的收入范圍。

　　如國(guó)債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利收入，符合條件的非營(yíng)利公益組織的收入等。

　　對(duì)于像農(nóng)產(chǎn)品這些，國(guó)家會(huì)給予一定的稅收優(yōu)惠，即免征增值稅，當(dāng)企業(yè)銷售免稅商品，核算時(shí)一般計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等科目處理，具體的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　銷售免稅商品的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　發(fā)生的銷售運(yùn)費(fèi)

　　借：銷售費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款

　　什么是免稅？

　　免稅指國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)一定的政治經(jīng)濟(jì)政策，給某些納稅人或征稅對(duì)象的一種鼓勵(lì)或特殊照顧。減稅是從應(yīng)征稅款中減征部分稅款；免稅是免征全部稅款。我國(guó)幅員廣闊，經(jīng)濟(jì)情況千差萬(wàn)別。

　　可能由于國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的要求，需要對(duì)某些行業(yè)、企業(yè)或產(chǎn)品的發(fā)展給予一定的支持和鼓勵(lì)；可能因?yàn)槟承┘{稅人遭受自然災(zāi)害發(fā)生意外損失，需要給予特殊照顧；也可能因?yàn)樯a(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件發(fā)生較大變化，這就需要采取減稅免稅措施把稅法的統(tǒng)一性和必需的靈活性結(jié)合起來(lái)，因地制宜地對(duì)待征稅中的各種特殊情況。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入；交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指交通運(yùn)輸收入；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入；建筑業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入；房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入；其他行業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指經(jīng)營(yíng)(營(yíng)業(yè))收入。企業(yè)在填報(bào)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，一般根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)“損益表”中有關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的上年累計(jì)數(shù)填寫。

　　免稅合并和應(yīng)稅合并的區(qū)別在于：免稅合并下，稅法不承認(rèn)公允價(jià)值，免稅合并下資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)就是原賬面價(jià)值，而取得資產(chǎn)或負(fù)債的入帳價(jià)值是其公允價(jià)值時(shí)，對(duì)于二者的差異，要確認(rèn)遞延所得稅；應(yīng)稅合并下，稅法認(rèn)可其公允價(jià)值，資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)就是公允價(jià)值，不確認(rèn)遞延所得稅。

　　什么是免稅合并

　　免稅合并，即被合并企業(yè)不確認(rèn)全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，不計(jì)算繳納所得稅。應(yīng)稅合并下被合并方需要計(jì)算繳納所得稅。

　　什么是應(yīng)稅合并

　　應(yīng)稅合并是指通常情況下，被合并企業(yè)應(yīng)視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，計(jì)算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅，合并企業(yè)接受被合并企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)計(jì)稅時(shí)可以按經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　免稅合并形成的商譽(yù)所得稅問(wèn)題

　　稅法不認(rèn)可免稅合并產(chǎn)生的商譽(yù)，即商譽(yù)計(jì)稅基礎(chǔ)為0，商譽(yù)賬面價(jià)值則形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但會(huì)計(jì)上不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。原因有二：

　　第一，若確認(rèn)，則產(chǎn)生新的遞延所得稅負(fù)債，進(jìn)而改變商譽(yù)賬面價(jià)值的計(jì)算結(jié)果（增加）商譽(yù)賬面價(jià)值增加后，又產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債，從而二者無(wú)限循環(huán)；

　　第二，由于確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，導(dǎo)致商譽(yù)賬面價(jià)值增加，影響會(huì)計(jì)信息的可靠性。

　　免稅合并的所得稅處理

　　被合并方可以不確認(rèn)全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，不計(jì)算繳納所得稅。被合并方的全部納稅事項(xiàng)由合并方承擔(dān)，以前年度未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限的虧損，可由合并方用以后年度實(shí)現(xiàn)的與被合并方資產(chǎn)相關(guān)的所得彌補(bǔ)。合并方接受被合并方全部資產(chǎn)的計(jì)稅成本，須以被合并方原賬面凈值為基礎(chǔ)確定。

　　企業(yè)主要以進(jìn)出口商品銷售為主要業(yè)務(wù)的，稅務(wù)上符合條件的可享受免稅優(yōu)惠。對(duì)于進(jìn)口免稅產(chǎn)品，應(yīng)如何開具發(fā)票？

　　進(jìn)口免稅產(chǎn)品如何開具發(fā)票？

　　免稅產(chǎn)品銷售不能開具增值稅發(fā)票，因?yàn)閷儆诓荒荛_具增值稅發(fā)票情形之一。

　　不能開具增值稅專用發(fā)票：

　　(1)向個(gè)人消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目。由于個(gè)人消費(fèi)者沒有進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣需要，所以沒必要開具專用發(fā)票，只需要開具普通發(fā)票就可以了。

　　(2)銷售免稅產(chǎn)品。因?yàn)槊舛惍a(chǎn)品本身不需要交納增值稅，因此也不存在進(jìn)項(xiàng)稅額或銷項(xiàng)稅額的抵扣計(jì)算問(wèn)題，因此不能開具專用發(fā)票。

　　(3)銷售報(bào)關(guān)出口的貨物以及在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)。我國(guó)增值稅稅法對(duì)此有規(guī)定，出口的應(yīng)稅貨物和勞務(wù)是免征增值稅的，所以，在這種情況下不用開具增值稅專用發(fā)票。

　　進(jìn)口貨物的會(huì)計(jì)分錄

　　關(guān)稅計(jì)入進(jìn)口貨物的成本，增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：

　　借：庫(kù)存商品(進(jìn)價(jià)+關(guān)稅)

　       　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(進(jìn)口增值稅)

　　       貸：銀行存款

　　關(guān)稅是指國(guó)家根據(jù)法律對(duì)通過(guò)他的邊境進(jìn)出口貨物課稅的一種稅收。關(guān)稅對(duì)于一個(gè)國(guó)家而言非常重要，特別是對(duì)于外貿(mào)發(fā)達(dá)的國(guó)家，關(guān)稅是這種國(guó)家稅收的主要稅收和財(cái)政收入。關(guān)稅的數(shù)額與貨物數(shù)量和國(guó)家的關(guān)稅政策有關(guān)，分為從價(jià)征收關(guān)稅和從量征收關(guān)稅。其中，關(guān)稅的稅收基礎(chǔ)是關(guān)稅完稅價(jià)格。