企業(yè)購入進口貨物，通常會涉及到關(guān)稅的賬務(wù)處理問題。進口關(guān)稅的會計分錄及計算相關(guān)知識點在會計工作中十分實用。到底進口關(guān)稅會計分錄怎么做?怎么計算?來了解下吧!

　　進口關(guān)稅會計分錄

　　進口關(guān)稅，應(yīng)當(dāng)并入采購材料的成本中，會計分錄如下所示：

　　借：原材料(采購價+關(guān)稅)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額

　　貸：銀行存款

　　進口關(guān)稅如何計算?

　　進口關(guān)稅計算公式：

　　進口關(guān)稅稅額=完稅價格×進口關(guān)稅稅率

　　計算關(guān)稅時應(yīng)當(dāng)注意以下幾點：

　　1、進口稅款繳納形式為人民幣。對于以外幣計價成交的進口貨物，海關(guān)以折合人民幣的方式進行計征。

　　2、完稅價格金額計算到元為止。進口關(guān)稅完稅價格如何確定?對于元以下的，需做四舍五入。完稅稅額計算到分為止的情況下，分以下的需做四舍五入。

　　3、人民幣50元以下的關(guān)稅稅額，可享有免稅優(yōu)惠。

　　購進存貨的進口關(guān)稅計入成本的原因分析

　　購入存貨支付的進口關(guān)稅，一般納稅人應(yīng)當(dāng)將其計入存貨的成本中。

　　原因分析：

　　關(guān)稅指的是國家海關(guān)對進口貨物征收的一種稅，征收進口關(guān)稅能夠增加進口貨物的成本，也能提高進口貨物的市場價格，還會對外國貨物進口數(shù)量造成影響。如果購進存貨的進口關(guān)稅不計入成本，則會導(dǎo)致進口貨物的價格低于國內(nèi)同種貨物的價格。這樣一來，并不能促進國內(nèi)貨物的流通，對國家經(jīng)濟造成了一定影響。如果關(guān)稅計入存貨成本，則使得國內(nèi)和對外貿(mào)易達到了一種平衡的狀態(tài)。

　　所以，購進存貨的進口關(guān)稅一般是計入存貨的成本中。

　　外貿(mào)企業(yè)進口消費品與境內(nèi)購買商品都需要繳納消費稅，但是對于進口消費品如何寫會計分錄可能大家還不太清楚。針對此問題會計網(wǎng)整理了相關(guān)資料，希望能夠很好的幫助到大家解決會計實務(wù)中遇到的問題。

　　1、進口消費品

　　由進口者交納消費稅，交納的消費稅計入進口應(yīng)稅消費品的成本。

　　借：固定資產(chǎn)、材料采購、商品采購等(應(yīng)稅消費品的進口成本連同消費稅)

　　貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等(采購成本)

　　我們舉個例子吧，某企業(yè)進口一批應(yīng)稅消費品，繳納消費稅金25萬元，按規(guī)定其繳納的消費稅應(yīng)計入該項產(chǎn)品的成本，其會計分錄為：

　　借：材料采購 250000

　　貸：銀行存款 250000

　　進口貨物所發(fā)生的費用等計入進口貨物的成本，增值稅作為進項稅額抵扣。

　　借：庫存商品(或其他科目)(進價+關(guān)稅+其他費用)

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)(進口增值稅)

　　貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金)

　　2、進口固定資產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額

　　貸：銀行存款

　　會計處理和在國內(nèi)買固定資產(chǎn)一樣，不同的地方是固定資產(chǎn)初始賬面價值的確定，固定資產(chǎn)賬面價值由到岸價、關(guān)稅、消費稅(如果是應(yīng)稅消費品)、還有從海關(guān)到你們公司的運費，保險費等組成。增值稅由前三項乘以適用稅率求出，海關(guān)繳款書上面會寫到。

　　相關(guān)拓展：進口消費稅的計算

　　1、從價定率

　　組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅比例稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率

　　2.從量定額

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品數(shù)量×消費稅定額稅率

　　3、從價定率和從量定額復(fù)合計稅

　　組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率+應(yīng)稅消費品數(shù)量×消費稅定額稅率

　　關(guān)稅是世界各國普遍征收的一個稅種，大部分商品在進口時是需要繳納關(guān)稅的，進口商品交納關(guān)稅要怎么做會計分錄呢？

　　進口商品交納關(guān)稅的會計分錄

　　借:商品采購(商品流通企業(yè))

　　借:材料采購(工業(yè)企業(yè))

　　貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交進口關(guān)稅

　　關(guān)稅計入進口貨物的成本，增值稅作為進項稅額抵扣。

　　借:庫存商品(采購價+關(guān)稅等)

　　借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額){進口增值稅}

　　貸:銀行存款

　　哪些進口商品不需要交關(guān)稅？

　　依據(jù)海關(guān)法第五十六條規(guī)定，下列進出口貨物、進出境物品，減征或者免征關(guān)稅：

　　(一)無商業(yè)價值的廣告品和貨樣;

　　(二)外國政府、國際組織無償贈送的物資;

　　(三)在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物;

　　(四)規(guī)定數(shù)額以內(nèi)的物品;

　　(五)法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的其他貨物、物品;

　　(六)中華人民共和國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品。

　　對于外貿(mào)企業(yè)會計人員而言，經(jīng)常要處理進口材料的實務(wù)問題。比如從國外購進一批原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，怎么做會計分錄？以下是會計網(wǎng)整理的關(guān)于國外進口原材料會計分錄的內(nèi)容，來一起了解吧。

　　國外進口原材料分錄

　　借：原材料

　       　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　      　 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　案例：某企業(yè)從國外購進(一般貿(mào)易方式)原材料10噸，境外成交價1000元/噸，進口時海關(guān)估價為1200元/噸，另進口增值稅3000元，進口關(guān)稅共5000元，請問相關(guān)會計分錄怎么做？

　　相關(guān)會計分錄如下：

　　借：原材料 15000元

　       　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額 3000元

　　       貸：應(yīng)付賬款——XX外貿(mào)公司 18000

　　付匯時會計分錄：

　　借：應(yīng)付賬款——XX外貿(mào)公司 18000

　　       貸：銀行存款 18000

　　銷售原材料會計分錄

　　借：銀行存款(或應(yīng)收賬款)

　       　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交費稅——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　銷售原材料實現(xiàn)銷售后應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)原材料賬面成本：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　       　貸：原材料

　　原材料退回會計分錄

　　原材料退回沖減應(yīng)付賬款，做以下會計分錄：

　　借：應(yīng)付賬款

　　貸：原材料

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　關(guān)稅是對進出口貨物以從價計征、從量計征或者國家規(guī)定的其他方式征收的一種稅收，對于進口貨物發(fā)生的關(guān)稅，應(yīng)如何做會計分錄？

　　進口關(guān)稅分錄處理

　　借：庫存商品或原材料(采購價+關(guān)稅等)

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　關(guān)稅是指國家根據(jù)法律對通過他的邊境進出口貨物課稅的一種稅收。關(guān)稅對于一個國家而言非常重要，特別是對于外貿(mào)發(fā)達的國家，關(guān)稅是這種國家稅收的主要稅收和財政收入。關(guān)稅的數(shù)額與貨物數(shù)量和國家的關(guān)稅政策有關(guān)，分為從價征收關(guān)稅和從量征收關(guān)稅。其中，關(guān)稅的稅收基礎(chǔ)是關(guān)稅完稅價格。

　　進口關(guān)稅的計算方法

　　進口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算：

　　一、從價稅應(yīng)納稅額計算

　　關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價格×稅率

　　二、從量稅應(yīng)納稅額的計算

　　關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(出)口貨物數(shù)量×單位貨物稅額

　　三、復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計算

　　我國目前實行的復(fù)合稅都是先計征從量稅，再計征從價稅。

　　關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(出)口貨物數(shù)量×單位貨物稅額+應(yīng)稅進(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價格×稅率

　　四、滑準稅應(yīng)納稅額的計算

　　關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價格×滑準稅稅率

　　企業(yè)處理進口代理保管費用的賬務(wù)時，應(yīng)將代理報關(guān)費通過銷售費用-報關(guān)費用科目核算，相關(guān)的會計分錄應(yīng)怎么做？

　　進口代理報關(guān)費用如何做會計分錄？

　　進口代理報關(guān)費用的分錄具體如下：

　　借：銷售費用-報關(guān)費用

　       　貸：庫存現(xiàn)金

　　銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。

　　銷售費用屬于損益類會計科目。企業(yè)應(yīng)通過“銷售費用”科目，核算銷售費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)所發(fā)生的各項銷售費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的銷售費用，結(jié)轉(zhuǎn)后，“銷售費用”科目應(yīng)無余額?！颁N售費用”科目應(yīng)按銷售費用的費用項目進行明細核算。

　　進口關(guān)稅的會計分錄

　　借：庫存商品或原材料(采購價+關(guān)稅等)

　       　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　       　貸：銀行存款

　　外貿(mào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，經(jīng)常要處理進口關(guān)稅的問題。進口貨物需要繳納的關(guān)稅，實務(wù)中應(yīng)如何做會計分錄？

　　進口貨物繳納關(guān)稅分錄處理

　　關(guān)稅是引進出口商品經(jīng)過一國關(guān)境時，由政府所設(shè)置的海關(guān)向其引進出口商所征收的稅收。進口關(guān)稅一般計入貨物的成本企業(yè)進口增值稅和進口關(guān)稅會計分錄如下：

　　借：庫存商品或原材料(貨物買價+關(guān)稅等)

　　       應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　貨物出口退稅會計分錄是什么？

　　貨物出口并確認收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額(FOB價)做如下會計處理：

　　借：應(yīng)收賬款(或銀行存款等)

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)

　　月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“應(yīng)退稅額”做如下會計處理：

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補貼款

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　收到出口退稅款時，做如下會計處理：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補貼款

　　企業(yè)發(fā)生的進口商品業(yè)務(wù)，一般稅收方面涉及增值稅、消費稅和關(guān)稅。對于進口商品，應(yīng)如何做會計分錄？

　　進口商品分錄處理

　　借：庫存商品/原材料(采購價+關(guān)稅+消費稅)

　　        應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　        貸：銀行存款

　　進口商品稅費的相關(guān)計算公式

　　進口關(guān)稅稅額=到岸價格×進口關(guān)稅稅率

　　出口關(guān)稅稅額=離岸價格/(1+出口稅稅率)×出口關(guān)稅稅率

　　增值稅稅額=組成計稅價格×稅率=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅)×稅率

　　消費稅有實行從價計征和復(fù)合計稅兩種

　　從價計征，比如煙絲

　　進口消費稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率

　　復(fù)合計稅，比如卷煙

　　進口消費稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率+進口數(shù)量×消費稅定額稅率

　　進口稅額=進口關(guān)稅+增值稅+消費稅=(進口關(guān)稅率+消費稅率+增值稅率+進口關(guān)稅率×增值稅率)/(1-消費稅稅率)×到岸價=常數(shù)×到岸價

　　消費稅：為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向。我國針對特定的消費品實行消費稅的征收，也就是在貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，再次征收消費稅。

　　關(guān)稅：海關(guān)部門對進出口商品經(jīng)過一國關(guān)境或者國境時所征收的稅收。

　　增值稅：增值稅是以商品和應(yīng)稅勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅的征稅對象包括銷售貨款或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人。

　　企業(yè)因生產(chǎn)產(chǎn)品需要購進進口設(shè)備和備件的，可設(shè)置周轉(zhuǎn)材料科目、管理費用科目進行相關(guān)的會計核算，相應(yīng)的會計分錄是什么？

　　進口設(shè)備和備件分錄處理

　　購進進口備件的分錄

　　設(shè)備備件，在購進時，計入"周轉(zhuǎn)材料"：

　　借：周轉(zhuǎn)材料-xx備件

　　       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額 (一般納稅人取得專票)

　       　貸：銀行存款

　　領(lǐng)用時，計入"管理費用"

　　借：管理費用-維修費

　　       貸：周轉(zhuǎn)材料-xx備件

　　周轉(zhuǎn)材料和管理費用是什么？

　　周轉(zhuǎn)材料是指企業(yè)能夠多次使用，逐漸轉(zhuǎn)移其價值但是仍然保持原有形態(tài)不確認為固定資產(chǎn)的材料，包括包裝物和低值易耗品，以及建筑承包企業(yè)的鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)使用的材料等。

　　周轉(zhuǎn)材料屬于資產(chǎn)類科目，周轉(zhuǎn)材料借方代表周轉(zhuǎn)材料的增加。貸方代表周轉(zhuǎn)材料的減少。

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當(dāng)期就計入當(dāng)期的損失或利益，屬于損益類科目。具體包括工資、職工福利費、折舊費、辦公費、差旅費、運輸費、保險費、租賃費、修理費、咨詢費、訴訟費、排污、綠化費等。

　　很多企業(yè)會經(jīng)營進出口貿(mào)易，對于進口消費品，應(yīng)依法繳納消費稅，所繳納的稅費應(yīng)計入消費品的成本中，具體的會計分錄是什么？

　　進口應(yīng)稅消費品的會計分錄

　　1、進口消費品

　　由進口者交納消費稅，交納的消費稅計入進口應(yīng)稅消費品的成本。

　　借：固定資產(chǎn)/材料采購等(應(yīng)稅消費品的進口成本連同消費稅)

　　　　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款(采購成本)

　　2、進口固定資產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

　　從價定率：(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅比例稅率)

　　從量定額(啤酒、黃酒、成品油)：海關(guān)核定的進口數(shù)量

　　復(fù)合計稅(卷煙、白酒)：(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口征稅數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　主要核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、資源稅、土地增值稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。

　　對于外貿(mào)公司來說，出口進口關(guān)稅的處理非常重要，對于進口關(guān)稅，核算時可以通過應(yīng)交稅費科目，會計人員應(yīng)如何編制相關(guān)的會計分錄？

　　進口關(guān)稅的會計分錄

　　進口關(guān)稅的處理方法一般有以下兩種

　?。薄⑷绻菃蝹€貨物或設(shè)備的進口關(guān)稅，那么就應(yīng)該計入單個貨物或設(shè)備的價值中，計入固定資產(chǎn)存或貨等對應(yīng)的會計科目中。

　?。病⑷绻且慌浳锏倪M口關(guān)稅，而且還是無法分攤到具體的貨物價值中的，那么可以直接計入“營業(yè)成本”（其他類型公司）、或“制造費用”（生產(chǎn)型公司）會計科目中。

　?。ǎ保τ谖锪鲌箨P(guān)進來的關(guān)稅，具體的處理方法如下：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　?。ǎ玻┤绻U款單位收到專用繳款書后，具體的會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款-xx供應(yīng)商

　?。ǎ常╆P(guān)稅計入成本：

　　借：在途物資／庫存商品（金額＝未稅金額＋關(guān)稅）

　　　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額）（進口增值稅金額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款／銀行存款

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、土地使用稅、所得稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。

　　眾所周知，無論是我國產(chǎn)品進入國外市場，還是國外產(chǎn)品進入我國市場，都需要交稅，即關(guān)稅。關(guān)稅是世界各國普遍征收的一種稅，我國也是如此。那么企業(yè)進口商品繳納關(guān)稅時如何寫會計分錄？

　　進口商品繳納關(guān)稅的會計分錄

　　借：商品采購（商品流通企業(yè)）

　　　　材料采購（工業(yè)企業(yè)）

　　　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交進口關(guān)稅

　　關(guān)稅計入進口貨物的成本，增值稅作為進項稅額抵扣。

　　借：庫存商品（采購價+關(guān)稅等）

　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）（進口增值稅）

　　　　貸：銀行存款

　　不需要繳納關(guān)稅的商品有哪些？

　　海關(guān)法第五十六條規(guī)定，下列進出口貨物、進出境物品，減征或者免征關(guān)稅：

　?。ㄒ唬]有市場商業(yè)價值的廣告品和貨物樣品;

　　（二）外國政府、國際組織贈送的物資;

　?。ㄈ┰诤ｊP(guān)放行前損壞或者損失的貨物;

　?。ㄋ模┰谝?guī)定數(shù)量內(nèi)的物品;

　?。ㄎ澹┓梢?guī)定減征關(guān)稅、免征關(guān)稅的其他貨物、物品;

　?。┲腥A人民共和國締結(jié)或參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品。

　　什么是關(guān)稅滯納金？

　　關(guān)稅滯納金指在關(guān)稅繳納期限內(nèi)未履行其關(guān)稅給付義務(wù)的納稅人，被海關(guān)課以應(yīng)納稅額一定比例的貨幣。

　　征收滯納金的目的是通過使滯納關(guān)稅的納稅人承擔(dān)新的貨幣給付義務(wù)的方法，促使其盡早履行其關(guān)稅給付義務(wù)。

　　企業(yè)從國外進口材料時，一般會涉及貨物成本、關(guān)稅、增值稅以及對應(yīng)的代理費等等知識，對于以上項目的具體會計分錄應(yīng)當(dāng)怎么做？

　　國外進口材料會計分錄

　　進口的關(guān)稅，應(yīng)當(dāng)計入材料成本中，進口增值稅和國內(nèi)購進貨物一樣，記到應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）中，對于代理費，應(yīng)當(dāng)計入到材料的成本中。具體的會計分錄如下：

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款(含代理費、關(guān)稅)

　　從國外進口原材料采用信用證方式付款的會計分錄

　　銀行開出信用證時：

　　借：其他貨幣資金-信用證保證金

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)收到信用證結(jié)算憑證以及對應(yīng)發(fā)票賬單時：

　　借：物資采購

　　       應(yīng)交稅費──應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：其他貨幣資金──信用證保證金

　　退回未用完信用證保證金：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他貨幣資金-信用證保證金

　　信用證是指由銀行依照申請人的要求和指示或自己主動，在符合信用證條款的條件下，憑規(guī)定單據(jù)向第三者(即受益人)或其指定方進行付款的一種書面文件。信用證是銀行有條件保證付款的證書，也是國際貿(mào)易活動中常見的結(jié)算方式。按照這種結(jié)算方式，買方會先將貨款交存至銀行，再由銀行進行信用證的開立，然后通知異地賣方開戶銀行轉(zhuǎn)告賣方，賣方則按合同和信用證規(guī)定的條款發(fā)貨，銀行代買方付款。

　　現(xiàn)如今外貿(mào)企業(yè)中，原材料外包或出口銷售的業(yè)務(wù)越來越頻繁，甚至是商業(yè)企業(yè)也會涉及此類業(yè)務(wù)。當(dāng)公司進一批進口原材料時，會計人員該如何編制會計分錄？

　　進口原材料的會計分錄

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　什么是應(yīng)付賬款？

　　應(yīng)付賬款是會計科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。

　　企業(yè)購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值），借記“材料采購”、“在途物資”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”等科目，按應(yīng)付的價款，貸記本科目。企業(yè)購物資時，因供貨方發(fā)貨時少付貨物而出現(xiàn)的損失，由供貨方補足少付的貨物時，應(yīng)借方記“應(yīng)付賬款”，貸方轉(zhuǎn)出“待處理財產(chǎn)損益”中相應(yīng)金額。接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目。支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。采用售后回購方式融資的，在發(fā)出商品等資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目，按其差額，貸記本科目?；刭弮r格與原銷售價格之間的差額，應(yīng)在售后回購期間內(nèi)按期計提利息費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記本科目。購回該項商品等時，應(yīng)按回購商品等的價款，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。

　　對于企業(yè)因業(yè)務(wù)需求而購入進口原材料的業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置原材料科目、銀行存款科目進行會計核算，相應(yīng)的會計分錄是什么？

　　進口原材料分錄

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　購買材料的會計分錄

　　發(fā)票賬單與材料同時到達。簡稱為“單貨同到”。

　　會計分錄為：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款或應(yīng)付票據(jù)等

　　發(fā)票賬單已到、材料未到。簡稱為“單到貨未到”。

　　會計分錄為：

　　借：在途物資

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款或應(yīng)付票據(jù)等

　　材料到達、驗收入庫后：

　　借：原材料

　　　　貸：在途物資

　　材料已到、發(fā)票賬單未到。簡稱為“貨到單未到”。

　　具體會計分錄為：

　　借：原材料(暫估價值)

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

　　下月初將上筆分錄用紅字沖回：

　　借：原材料(暫估價值)(紅字沖銷)

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款(紅字沖銷)

　　等到發(fā)票賬單到后，再

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款或應(yīng)付票據(jù)等

　　采用預(yù)付貨款的方式采購材料。簡稱為“預(yù)付貨款方式購貨”。

　　預(yù)付貨款時：

　　借：預(yù)付賬款(預(yù)付金額)

　　　　貸：銀行存款

　　收料后：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：預(yù)付賬款(實際應(yīng)付金額)

　　補付貨款：

　　借：預(yù)付賬款(預(yù)付與應(yīng)付差額)

　　　　貸：銀行存款

　　退回多付的款項：

　　借：銀行存款

　　　　貸：預(yù)付賬款(預(yù)付與應(yīng)付差額)

　　在我們平時會計工作中，特別是外資企業(yè)，常會出現(xiàn)進口代理費的做賬處理，那么關(guān)于進出口代理費的會計分錄應(yīng)該怎么做？

　　進口代理費的會計處理

　　進口貨物報關(guān)代理費：

　　借：銷售費用

　　       貸：其他應(yīng)付款

　　如果是制造商進口原材料的成本，則計入制造成本。屬于商業(yè)企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)計入銷售費用。

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費--應(yīng)交稅費

　　       財務(wù)費用

　　       貸：銀行存款或應(yīng)付賬款

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：原材料

　　進出口代理費是指外貿(mào)企業(yè)將進口商品撥交給訂貨單位的一種價格形式。外貿(mào)企業(yè)受買方委托,辦理進口業(yè)務(wù)，從中為當(dāng)事人提供各種服務(wù)，并收取代理手續(xù)費。代理價格由到岸價格及消費稅、外貿(mào)企業(yè)代理手續(xù)費、銀行財務(wù)管理費構(gòu)成。

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。

　　其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項，具體包括應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金；職工未按期領(lǐng)取的工資；存入保證金（如收入包裝物押金等）等方面的內(nèi)容。

　　財會人員在日常工作中一般會遇到海關(guān)進口貨物的情況，在處理海關(guān)進口增值稅時，一般通過“應(yīng)交稅費”等科目核算，具體的會計分錄該如何編制？

　　海關(guān)進口增值稅的會計分錄

　　進口增值稅進成本，進口運費也進成本。

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅）

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　什么是應(yīng)付賬款？

　　應(yīng)付賬款是會計科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。

　　根據(jù)我國的相關(guān)規(guī)定，只要是報關(guān)進口的應(yīng)稅貨物均應(yīng)按照規(guī)定繳納進口環(huán)節(jié)的增值稅，那么進口增值稅的會計分錄要怎么寫？

　　進口增值稅的賬務(wù)處理

　　交款時：

　　借：應(yīng)付賬款／預(yù)付賬款／應(yīng)交稅費—待抵扣的進項稅

　　　　貸：銀行存款

　　認證完畢時：

　　借：庫存商品（海關(guān)完稅價格＋關(guān)稅）

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　　　銷售費用—報關(guān)費和代理費

　　　　貸：應(yīng)付賬款—某公司／銀行存款

　　　　　　應(yīng)付賬款／預(yù)付賬款／應(yīng)交稅費—待抵扣的進項稅

　　認證完畢時：

　　借：庫存商品（海關(guān)完稅價格＋關(guān)稅＋報關(guān)費＋代理費）

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：應(yīng)付賬款—某公司／銀行存款

　　　　應(yīng)付賬款／應(yīng)交稅費—待抵扣的進項稅等

　　收到海關(guān)進口稅款單不管是否已經(jīng)認證都直接進行賬務(wù)處理：

　　報關(guān)費和代理費計入到“銷售費用”科目。

　　借：庫存商品（海關(guān)完稅價格＋關(guān)稅）

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　　　銷售費用—報關(guān)費代理費

　　　　貸：應(yīng)付賬款—某公司／銀行存款

　　報關(guān)費和代理費計入成本。

　　借：庫存商品（海關(guān)完稅價格＋關(guān)稅＋報關(guān)費＋代理費）

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：應(yīng)付賬款—某公司／銀行存款

　　庫存商品科目怎么理解？

　　“庫存商品”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記購入待售的商品或者生產(chǎn)進倉的待售產(chǎn)品，貸方登記因為銷售或其他原因而減少的商品。

　　進口增值稅怎么理解？

　　進口增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅的一種，指的是進口環(huán)節(jié)征繳的增值稅。

　　進口增值稅是專門對進口環(huán)節(jié)的增值額進行征稅的，而一般增值稅以生產(chǎn)、批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)的增值額作為征稅對象。

　　進口增值稅是流轉(zhuǎn)稅的一種，按規(guī)定可以抵扣時，一般計入應(yīng)交稅費科目核算，相關(guān)的會計分錄是什么？

　　進口增值稅抵扣的賬務(wù)處理

　　交款時：

　　借：應(yīng)付賬款／預(yù)付賬款／應(yīng)交稅費—待抵扣的進項稅

　　　　貸：銀行存款

　　認證完畢時：

　　借：庫存商品（海關(guān)完稅價格＋關(guān)稅）

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　　　銷售費用—報關(guān)費代理費

　　　　貸：應(yīng)付賬款—某公司／銀行存款

　　　　　　應(yīng)付賬款／預(yù)付賬款／應(yīng)交稅費—待抵扣的進項稅

　　認證完畢時：

　　借：庫存商品（海關(guān)完稅價格＋關(guān)稅＋報關(guān)費＋代理費）

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：應(yīng)付賬款－某公司／銀行存款

　　　　　　應(yīng)付賬款／預(yù)付賬款／應(yīng)交稅費—待抵扣的進項稅

　　什么是應(yīng)付賬款？

　　“應(yīng)付賬款”科目用以核算企業(yè)因購買材料、商品等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項，并且應(yīng)當(dāng)按照不同的債權(quán)人進行明細核算。

　　“應(yīng)付賬款”賬戶屬于負債類賬戶，如果期末是借方余額，則反映預(yù)付的款項；如果期末是貸方余額，則反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款。

　　預(yù)付賬款要怎么理解呢？

　　預(yù)付賬款是一項債權(quán)，由買賣雙方協(xié)議商定，購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方。

　　對購貨企業(yè)來說，預(yù)付賬款是一項流動資產(chǎn)，作為流動資產(chǎn)，則是要求企業(yè)在短期內(nèi)以某種商品、提供勞務(wù)或服務(wù)來抵償。

　　“預(yù)付賬款”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，期末借方余額反映企業(yè)向供貨單位預(yù)付而尚未發(fā)出貨物的預(yù)付貨款。

　　應(yīng)當(dāng)注意的是，本科目期末如果是借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項；期末如果是貸方余額，反映企業(yè)尚未補付獲得商品和勞務(wù)的款項。

　　對于繳納進口增值稅的賬務(wù)處理，一般通過應(yīng)交稅費、銀行存款等會計科目進行核算，相關(guān)的會計分錄該怎么寫？

　　繳納進口增值稅的會計分錄

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，由國家稅務(wù)局負責(zé)征收，稅收收入中50%為中央財政收入，50%為地方收入。增值稅根據(jù)對外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，可分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費型增值稅三大稅收類型。

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。