非稅收入涉及到政府基金或者行政事業(yè)性收費等。會計人員做賬過程中，可以將非稅收入票據(jù)正常入賬嗎?該怎么入賬?接下來，快隨著會計網(wǎng)小編一起來看看吧!

　　非稅收入票據(jù)可以入賬嗎?怎么入賬?

　　答：非稅收入票據(jù)，其與發(fā)票等同，會計人員做賬的時候，可以正常入賬。但要注意，根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，罰金、罰款及被沒收財物的損失不允許在稅前扣除。

　　因此，對于這些非稅收入票據(jù)(比如各地的過路過橋票據(jù))，應當按照具體內(nèi)容入賬。對管理費用進行列支或者直接入成本都可以。(與取得發(fā)票時一樣)對于罰款或者罰金等相關(guān)票據(jù)，注意不可稅前扣除。應當將其列入營業(yè)外支出，在所得稅匯算清繳的時候，需做應納稅所得調(diào)增。

　　對于非稅收入統(tǒng)一票據(jù)，其可以作為報銷憑證辦理報銷。由《政府非稅收入管理辦法》第二十條相關(guān)規(guī)定可得：

　　非稅收入票據(jù)是財政、審計等部門進行監(jiān)督檢查的重要依據(jù)之一，其不單單是征收非稅收入的法定憑證、也是會計核算的原始憑證。

　　根據(jù)第二十一條相關(guān)規(guī)定可得，非稅收入票據(jù)包括了非稅收入通用票據(jù)、非稅收入專用票據(jù)和非稅收入一般繳款書三類。其具體適用范圍是：

　　第一，非稅收入通用票據(jù)也就是執(zhí)收單位對非稅收入進行征收時，所開具的通用憑證。

　　第二，非稅收入專用票據(jù)涉及到政府性基金票據(jù)、罰沒票據(jù)及行政事業(yè)性收費票據(jù)等。也就是特定的執(zhí)收單位對于特定的非稅收入進行征收時，所開具的專用憑證。

　　第三，非稅收入一般繳款書，也就是執(zhí)收單位(實施非稅收入收繳管理制度改革)對非稅收入進行收繳時，所開具的通用憑證。

　　銀行本票由銀行簽發(fā)，可分為現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬。收到銀行本票該怎么入賬?如何做會計分錄?這類實務知識在會計工作中相當實用，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　收到銀行本票的賬務處理

　　收到銀行本票，具體會計分錄如下所示：

　　借：其他貨幣資金——銀行本票

　　貸：其他業(yè)務收入

　　借：銀行存款

　　貸：其他貨幣資金——銀行本票

　　銀行本票解付會計分錄

　　(1)企業(yè)取得銀行本票時，會計分錄如下：

　　借：其他貨幣資金——銀行本票存款

　　貸：銀行存款

　　(2)使用本票購買商品后，如有多余本票款或因超過付款期等原因而退回款項時，具體會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　貸：其他貨幣資——銀行本票存款

　　銀行本票是什么?

　　1、銀行本票是由銀行簽發(fā)的一種票據(jù)，承諾自己在見票時向收款人或者持票人無條件支付確定的金額。

　　2、銀行本票分為轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金，特點是見票即付，當場抵用。

　　3、銀行本票適用于單位及個人客戶在境內(nèi)所在地票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)辦理各種款項結(jié)算。

　　4、銀行本票的有效期是兩個月，注意到期前應及時到銀行辦理解付手續(xù)。

　　5、銀行本票如若喪失，失票人應當及時前往中國銀行辦理掛失止付手續(xù)。

　　知識拓展：銀行匯票退款的賬務處理，怎么做會計分錄?

　　公司購進的原材料，若是款項已付，收到原材料但還未取得發(fā)票的情況下，可作暫估入賬處理。原材料暫估入賬時，如何做會計分錄？

　　公司原材料如何暫估入賬？

　　原材料暫估入賬會計分錄如下：

　　借：原材料

　　       貸：應付賬款-暫估

　　下個月月初做如下憑證：

　　借：原材料-紅字

　　       貸：應付賬款-暫估紅字

　　把暫估的用紅字充掉就好了，估價應該按照實際的價格估計,因此對成本沒有多大的影響。

　　暫估入賬：對于已驗收入庫的購進商品，但發(fā)票尚未收到的，企業(yè)應當在月末合理估計入庫成本(如合同協(xié)議價格、當月或者近期同類商品的購進成本、當月或者近期類似商品的購進成本、同類商品同流通環(huán)節(jié)當期市場價格、售價*預計或平均成本率等)暫估入賬。

　　應付賬款是什么？

　　應付賬款是會計科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。

　　通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。

　　對應付賬款可做以下會計核算：

　　(一)企業(yè)購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證(發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值)， 借記“材料采購”、“在途物資”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”等科目，按應付的價款，貸記本科目。

　　企業(yè)購物資時，因供貨方發(fā)貨時少付貨物而出現(xiàn)的損失，由供貨方補足少付的貨物時，應借方記“應付賬款”，貸方轉(zhuǎn)出“待處理財產(chǎn)損益”中相應金額。

　　(二)接受供應單位提供勞務而發(fā)生的應付未付款項，根據(jù)供應單位的發(fā)票賬單，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目。支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　(三)采用售后回購方式融資的，在發(fā)出商品等資產(chǎn)時，應按實際收到或應收的金額，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)” 科目，按其差額，貸記本科目?；刭弮r格與原銷售價格之間的差額，應在售后回購期間內(nèi)按期計提利息費用，借記“財務費用”科目，貸記本科目。

　　購回該項商品等時，應按回購商品等的價款，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。

　　公司購進一批原材料，貨款已支付，材料也已收到，但相應的發(fā)票還未收到。這種情況下，應對原材料做暫估入賬處理。原材料暫估入賬時，如何做會計分錄？

　　原材料暫估入賬分錄

　　收到材料暫估入賬：

　　借：原材料 不含可抵扣進項稅額

　　       貸：應付賬款-暫估

　　后期收到原材料發(fā)票：

　　借：原材料 借方紅字

　　       貸：應付賬款-暫估 貸方紅字

　　借：原材料

　  　     應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　       　貸：應付賬款

　　支付款項的時候：

　　借：應付賬款

　　       貸：銀行存款

　　原材料屬于資產(chǎn)類科目，借方表示增加，貸方表示減少。

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。

　　暫估是什么？

　　暫估是指按照現(xiàn)行會計準則實質(zhì)重于形式、重要性以及謹慎性的質(zhì)量要求，在具體的會計業(yè)務處理中，一種與預計負債不完全相同的業(yè)務。

　　按照現(xiàn)行會計準則實質(zhì)重于形式、重要性以及謹慎性的質(zhì)量要求，在具體的會計業(yè)務處理中，一種與預計負債不完全相同的業(yè)務即暫估行為出現(xiàn)了。這樣的業(yè)務主要是由于相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)發(fā)生，但原始票據(jù)沒有及時收到或者相關(guān)結(jié)算滯后，產(chǎn)生了資產(chǎn)的增加或者經(jīng)濟利益的流出。在現(xiàn)實工作當中，還表現(xiàn)為管理的脫節(jié)，比如采購部門、工程管理部門及其他相關(guān)部門沒有及時取得會計所要求的原始票據(jù)，導致一種不確定行為的發(fā)生，或者一些供應商或者客戶有著自己特別的處理要求，不開具發(fā)票。對于暫估業(yè)務，一般的會計處理就是在當月進行暫估核算。簡稱暫估。

　　銀行存款取得的利息收入，可用于沖減財務費用。利息入賬時，可用借方負數(shù)來表示，相應的會計分錄該怎么寫？

　　利息入賬會計分錄是什么？

　　取得利息收入時：

　　借：銀行存款

　　       貸：財務費用——利息收入(紅字)

　　利息收入科目核算企業(yè)(金融)確認的利息收入，包括發(fā)放的各類貸款(銀團貸款、貿(mào)易融資、貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款、墊款等)、與其他金融機構(gòu)(中央銀行、同業(yè)等)之間發(fā)生資金往來業(yè)務、買入返售金融資產(chǎn)等實現(xiàn)的利息收入等。

　　資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應按合同利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”等科目，按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“貸款——利息調(diào)整”等科目。

　　實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。

　　期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　財務費用包括什么內(nèi)容？

　　財務費用指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為籌集資金而發(fā)生的各項費用。企業(yè)發(fā)生的財務費用在“財務費用”科目中核算，并按費用項目設(shè)置明細賬進行明細核算。

　　財務費用的內(nèi)容包括下面幾個內(nèi)容。

　　(1)利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應付債券利息以及長期應付引進國外設(shè)備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　(2)匯兌損益，即企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　(3)相關(guān)的手續(xù)費，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(需資本化的手續(xù)費除外)、開出匯票的銀行手續(xù)費、調(diào)劑外匯手續(xù)費等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等。

　　(4)現(xiàn)金折扣，是企業(yè)為了盡快回籠資金、減少壞賬損失、縮短收款時間而發(fā)生的理財費用，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生當期直接記入財務費用，其中，銷售方應給予的現(xiàn)金折扣在財務費用借方核算，購買方實際獲得的現(xiàn)金折扣在財務費用借方用“負數(shù)”登記。

　　注意：現(xiàn)金折扣的核算方法有三種：總價法、凈價法和備抵法，新企業(yè)會計準則要求企業(yè)采用總價法，不允許采用凈價法。

　　(5)其他財務費用，如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費用等。

　　企業(yè)研發(fā)成功的專利技術(shù)，應作為無形資產(chǎn)入賬。對于專利評估，相關(guān)的會計分錄有哪些？

　　專利評估入賬分錄

　　當公司進行相關(guān)專利研發(fā)時，對應會計分錄處理如下：

　　借：研發(fā)支出—費用化支出

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　當公司專利處于開發(fā)階段時，相應會計分錄如下：

　　借：研發(fā)支出—資本化支出

　　       貸：銀行存款

　　當公司研發(fā)成功且投入使用時，相關(guān)會計分錄如下：

　　借：無形資產(chǎn)—專利技術(shù)

　　       管理費用

　　       貸：研發(fā)支出—資本化支出

　　              研發(fā)支出—費用化支出

　　專利技術(shù)計入什么會計科目核算？

　　專利技術(shù)入賬時，計入“無形資產(chǎn)”科目。

　　無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn);其主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。

　　無形資產(chǎn)在滿足以下兩個條件時，企業(yè)才能加以確認：該資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);該資產(chǎn)的成本可以可靠計量。

　　當公司有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷處理時，有關(guān)會計分錄如下：

　　借：無形資產(chǎn)—專利費

　       　貸：銀行存款

　　需注意，當月增加的無形資產(chǎn)當月開始攤銷處理;當月減少的無形資產(chǎn)，當月不再攤銷。每月攤銷無形資產(chǎn)費用時，分錄內(nèi)容如下：

　　借：管理費用—無形資產(chǎn)攤銷

　　       貸：累計攤銷

　　企業(yè)購進貨物收到增值稅專用發(fā)票時，可按具體業(yè)務及發(fā)票上的稅額和金額計入相應的科目進行會計核算。對于先入賬不抵扣發(fā)票的業(yè)務，應如何做會計分錄？

　　先入賬不抵扣發(fā)票分錄處理

　　借：原材料等

　　       應交稅費-待抵扣進項稅額

　       　貸：應付賬款等

　　后期抵扣：

　　借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　　       貸：應交稅費-待抵扣進項稅額

　　應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。應付賬款，一般應在與所購買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購買的勞務已經(jīng)接受時確認。

　　應交稅費科目用于核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、教育費附加等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。

　　進項稅額抵扣是什么？

　　進項稅額是指納稅人購進貨物或應稅勞務所支付或者承擔的增值稅稅額。稅額抵扣又叫“稅額扣除”、“扣除稅額”，是指納稅人按照稅法規(guī)定，在計算繳納稅款時對于以前環(huán)節(jié)繳納的稅款準予扣除的一種稅收優(yōu)惠。

　　當企業(yè)在采購原材料時，并不是一去買貨就能到貨的，得過一段時間后，有可能分批進行，所以需要做原材料暫估入庫處理，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　原材料暫估入賬的會計分錄

　　暫估入庫：

　　借：原材料

　　　　貸：應付賬款-暫估/無票(xx供應商)

　　暫估回沖：

　?。?）紅字沖回暫估入庫

　　借：原材料

　　　　貸：應付賬款-暫估/無票(xx供應商)

　　（2）收到發(fā)票，做入庫處理

　　借：原材料

　　　　應交稅費-應交土地使用稅（進項稅額）

　　　　貸：應付賬款-xx供應商

　　公司已驗收進庫材料和商品，但貨款尚未支付，根據(jù)相關(guān)憑證(發(fā)票、隨行同業(yè)發(fā)票記載的實際價格或暫估價值)，

　　借：原材料/庫存商品等

　　　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應付賬款

　　企業(yè)可以接受供應工作單位發(fā)展提供技術(shù)勞務而發(fā)生的應付但尚未進行支付的款項，應根據(jù)供應單位的發(fā)票賬單，

　　借：制造費用/管理費用等

　　　　貸：應付賬款

　　企業(yè)需要償付應付賬款時，

　　借：應付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　當企業(yè)發(fā)行或接受商業(yè)匯票以抵消購買價格時，

　　借：應付賬款

　　　　貸：應付票據(jù)

　　企業(yè)的應付賬款，因?qū)Ψ絾挝恢g發(fā)生變故確實我們無法進行支付時，報經(jīng)有關(guān)管理部門批準后，可視同企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展業(yè)務工作以外的一項額外經(jīng)濟收入，

　　借：應付賬款

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　應付賬款是什么？

　　應付賬款是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。

　　企業(yè)取得的固定資產(chǎn)，一般包括房屋、機器設(shè)備等。取得固定資產(chǎn)，應按照其成本進行初始計量，那么固定資產(chǎn)入賬及折舊會計分錄該怎么做？

　　固定資產(chǎn)入賬及折舊分錄

　　固定資產(chǎn)入賬：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　固定資產(chǎn)折舊：

　　借：制造費用(生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊)

　       　管理費用(行政管理用固定資產(chǎn)折舊、未使用、不需用固定資產(chǎn)折舊)等

　　       貸：累計折舊

　　固定資產(chǎn)入賬價值是什么？

　　固定資產(chǎn)的入賬價值：

　　固定資產(chǎn)入賬時，應按照成本進行初始計量。

　　固定資產(chǎn)的成本，是指企業(yè)購建某項固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。主要包括直接發(fā)生的價款、相關(guān)稅費、包裝費、安裝成本、運雜費等，也包括間接發(fā)生的，比如外幣借款折算差額、應承擔的借款利息、以及應分攤的其他間接費用。

　　固定資產(chǎn)折舊是什么？

　　固定資產(chǎn)折舊是指企業(yè)在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，選擇合理的方法對應計折舊額進行系統(tǒng)分攤。應計折舊額是指應當計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預計凈值后的金額，已計提減值準備的固定資產(chǎn)，還應當扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額。

　　固定資產(chǎn)折舊完了的處理方法

　　固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能不能繼續(xù)使用，均不再計提折舊。對于提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。

　　企業(yè)應當根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預期消耗方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法?？蛇x用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。一旦選定了固定資產(chǎn)的折舊方法，則不得隨意變更。

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，有時會遇到相關(guān)收入已經(jīng)入賬但是卻發(fā)生退貨的情況，這種情況往往是企業(yè)不愿意看到的，發(fā)生退貨時對于已經(jīng)入賬的收入，會計人員應如何編制相關(guān)的會計分錄？

收入已入賬發(fā)生退貨的會計分錄

　　一、企業(yè)的收入已經(jīng)進行入賬處理后又發(fā)生了退貨的情況時的相關(guān)的會計分錄如下

　　企業(yè)在出現(xiàn)這種情況時，應當沖銷當初在確認收入時的會計分錄，會計人員做相關(guān)的相反的會計分錄為：

　　1、企業(yè)是在當月確認的收入時的會計分錄為：

　　借：主營業(yè)務收入

　       　貸：應收賬款等

　　              應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)(紅字)

　　2、企業(yè)在期末時尚未收到對方的賬款時的會計分錄為：

　　借：應收賬款--xx公司

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）

　　(1)企業(yè)應當同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，相關(guān)的會計分錄為：

　　借：主營業(yè)務成本

　       　貸：庫存商品

　　(2)企業(yè)在收到對方支付的賬款時相關(guān)的會計分錄為：

　　借：銀行存款

　       　貸：應收賬款

　　3、企業(yè)如果在下月時發(fā)生退貨的情況，則相關(guān)的會計分錄為：

　　借：主營業(yè)務成本（紅數(shù)）

　　       庫存商品

　       　貸：銀行存款/應收賬款

　                 主營業(yè)務收入（紅數(shù)）

　                 應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)（紅數(shù)）

什么是主營業(yè)務收入？

主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指產(chǎn)品銷售收入；交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指交通運輸收入；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指商品銷售收入；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指工程結(jié)算收入；房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指房地產(chǎn)經(jīng)營收入；其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指經(jīng)營收入。企業(yè)在填報主營業(yè)務收入時，一般根據(jù)企業(yè)會計“損益表”中有關(guān)主營業(yè)務收入指標的上年累計數(shù)填寫。

　　在生產(chǎn)經(jīng)營中會出現(xiàn)各種情況，有時候我們在購買貨物時會對貨物進行暫估入賬，對于暫估入賬，該如何做會計分錄？

　　暫估入賬的會計分錄

　　1、產(chǎn)成品暫估入庫

　　借：庫存商品——產(chǎn)成品XX

　　       貸：應付賬款——應付暫估入庫

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)成本時：

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品——產(chǎn)成品XX

　　3、取得發(fā)票時確認暫估金額(針對外購)

　　借：應付賬款——應付暫估入庫

　　       貸：銀行存款(或者應付賬款——XX單位

　　暫估入賬指的是企業(yè)購買商品,商百品已經(jīng)驗收入庫，但是企業(yè)還沒有收到發(fā)票，在月末合理估計入庫成本。暫估入庫只出現(xiàn)在已經(jīng)驗收入庫的商品，但是月末沒有收到發(fā)票的情況下。

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。應付賬款，一般應在與所購買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購買的勞務已經(jīng)接受時確認。

　　主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本。

　　在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，無形資產(chǎn)是企業(yè)內(nèi)部重要的資產(chǎn)之一，那么，當企業(yè)取得無形資產(chǎn)時，關(guān)于無形資產(chǎn)的賬務處理怎么做？

　　無形資產(chǎn)入賬的會計分錄

　　1.購入無形資產(chǎn)的會計分錄

　　借：無形資產(chǎn)

　　       應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　      貸：銀行存款

　　2.無形資產(chǎn)攤銷的會計分錄

　　借：管理費用—自用無形資產(chǎn)攤銷

　　       其他業(yè)務成本—租無形資產(chǎn)攤銷

　　       制造費用—用于產(chǎn)品生產(chǎn)等的無形資產(chǎn)攤銷

　　       生產(chǎn)成本等—專用于生產(chǎn)其他資產(chǎn)或某種產(chǎn)品的無形資產(chǎn)攤銷

　      　貸：累計攤銷

       無形資產(chǎn)攤銷　　

　　1.無形資產(chǎn)的攤銷期自其可供使用（即其達到預定用途）時起至終止確認時止。即無形資產(chǎn)攤銷的起始和停止日期為：當月減少的無形資產(chǎn)，當月不再攤銷，當月增加的無形資產(chǎn)，當月開始攤銷。

　　2.在無形資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)系統(tǒng)地分攤其應攤銷金額，存在多種方法，包括直線法、產(chǎn)量法等。企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應當反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預期消耗方式。

　　無法準確確定其預期消耗方式的，應當采用直線法進行攤銷。

　　3.企業(yè)在選擇攤銷方法時，應根據(jù)與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預期消耗方式做出決定。

　　出售無形資產(chǎn)所有權(quán)的會計分錄

　　1、取得無形資產(chǎn)出售收入-無形資產(chǎn)賬面價值-出售無形資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費

　　借：銀行存款等（取得的出售收入）

　　      無形資產(chǎn)減值準備

　　      貸：無形資產(chǎn)

　　            應交稅費——應交增值稅

　　            營業(yè)外收入——出售無形資產(chǎn)收益

　　固定資產(chǎn)暫估入賬是企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清或者未能取得全額發(fā)票的，可暫時按照暫估價計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待取得發(fā)票之后再進行調(diào)整。那么固定資產(chǎn)暫估入賬如何做會計分錄？

　　固定資產(chǎn)暫估入賬的會計分錄

　　固定資產(chǎn)暫估入賬一般是指固定資產(chǎn)已經(jīng)投入使用，但還沒有取得全額的發(fā)票時處理的，可以先按照合同規(guī)定金額暫估入賬，并從入賬次月起計提折舊。等發(fā)票到了以后再調(diào)整固定資產(chǎn)入賬價值。（只調(diào)整固定資產(chǎn)原值，已提折舊不調(diào)整）。

　　借：固定資產(chǎn)－ＸＸ資產(chǎn)－暫估

　      　貸：在建工程

　　發(fā)票到時，按發(fā)票金額調(diào)整以前的暫估金額：

　　借：固定資產(chǎn)－××

　      　貸：固定資產(chǎn)－暫估固定資產(chǎn)

　　暫估金額小于發(fā)票金額時，差額貸記“應付賬款”；

　　暫估金額大于發(fā)票金額時，差額借記“應付賬款”。

　　如果以前已計提折舊，那已提折舊不再進行調(diào)整。

　　按固定資產(chǎn)的賬面價值、預計尚可使用年限及預計凈殘值重新計算以后每月應提折舊。

　　固定資產(chǎn)的會計核算

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。企業(yè)的一項資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)加以確認的，需要滿足固定資產(chǎn)定義及確認條件，即該資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，同時，該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。

　　返現(xiàn)的意思是購物后商家或第三方引導者返還給購物者一定比例的現(xiàn)金，對于返現(xiàn)支出入賬，應如何寫會計分錄？

　　返現(xiàn)支出入賬的會計分錄

　　借：銷售費用

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　銷售費用是什么？

　　“銷售費用”科目核算企業(yè)銷售商品、材料以及提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用，包括但不僅限于保險費、廣告費、包裝費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、展覽費、商品維修費、運輸費、裝卸費、為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等）的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等費用。

　　同時“銷售費用”科目應當按照銷售費用的費用項目設(shè)置明細賬戶從而進行明細核算，期末，將其余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

　　什么是庫存現(xiàn)金？

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣，是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)。

　　“庫存現(xiàn)金”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金，借方反映庫存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫現(xiàn)金的支出，期末余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額，并且一般不表示在貸方。

　　“庫存現(xiàn)金”賬戶的明細分類核算是通過設(shè)置現(xiàn)金日記賬進行的?，F(xiàn)金日記賬是反映和監(jiān)督現(xiàn)金收支結(jié)存的序時賬，必須采用訂本式賬簿，并為每一賬頁按順序編號，防止賬頁丟失或隨意抽換，也便于查閱。最重要的是要做到賬實相符，因此每日終了，應當計算當日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額及結(jié)余額，將結(jié)余額與實際庫存額核對。

　　進項稅一般涉及認證后，入賬后以及先認證后入賬等相關(guān)賬務問題，對于進項稅先認證后入賬的會計分錄應該如何編制？

　　進項稅先認證后入賬的會計分錄

　　1、取得進項票當月認證時：

　　借：原材料/庫存商品/其他相關(guān)科目

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（待認證進項稅額）

　　2、待認證進項稅額轉(zhuǎn)入抵扣時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額)）

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（待認證進項稅額）

       進項稅已入賬但未認證的會計分錄

　　在下個月把抵扣聯(lián)認證抵扣掉時：

　　借：原材料/庫存商品

　　       應交稅費——應交增值稅（待抵扣進項稅）

　　       貸：應付賬款

　　在第二個月把抵扣聯(lián)認證抵扣過后，即可把待抵扣進項稅轉(zhuǎn)入進項稅額中：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額)）

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（待抵扣進項稅）

　　如何理解應交稅費？

　　應交稅費指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應該交納的各種稅費。本科目期末借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金，期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費。該科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括有增值稅、消費稅、所得稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等等。

        固定資產(chǎn)是企業(yè)擁有的為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務的而持有的設(shè)備或房屋等非貨幣性資產(chǎn)。對以前未入賬的固定資產(chǎn)，本期應如何入賬處理？

　　以前未入賬固定資產(chǎn)在本期的會計處理

　　計入到固定資產(chǎn)中：

　　借：固定資產(chǎn)

　　      貸：銀行存款或應付賬款

　　接受贈送固定資產(chǎn)如何入賬？

　　接受捐贈的固定資產(chǎn)，應按以下規(guī)定確定其入賬價值：

　　1、捐贈方提供了有關(guān)憑證的，按憑證上標明的金額加上應支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值。

　　2、捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其入賬價值：

　　（1）同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格估計的金額，加上應支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值；

　?。?）同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該接受捐贈的固定資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。

　　3、如受贈的是舊的固定資產(chǎn)，按照上述方法確認的價值，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。

　　根據(jù)稅法的規(guī)定，對于接受固定資產(chǎn)捐贈的，并入當期應納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。如果并入一個納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核確認，可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計入各年度應納稅所得額。

　　相關(guān)會計處理：

　　接受捐贈時：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：營業(yè)外收入——接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值

　　                銀行存款等科目（交納的相關(guān)稅費）

　　企業(yè)購買材料后，如尚未收到發(fā)票則需進行暫估入庫處理，可以通過原材料科目、應付賬款科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　暫估入賬的會計分錄

　　1、企業(yè)在沒有取得發(fā)票時暫估入賬的會計分錄如下：

　　借：原材料/庫存商品

　　　　貸：應付賬款—暫估應付款

　　2、企業(yè)在下月初沖回暫估入賬時的會計分錄如下：

　　借：原材料/庫存商品（紅字）

　　　　貸：應付賬款—暫估應付款（紅字）

　　3、企業(yè)在取得相關(guān)的發(fā)票時入庫的會計分錄如下：

　　借：原材料/庫存商品

　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應付賬款—暫估應付款

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、印花稅等。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。

　　估價入賬是貨物當月已入庫并入賬，但未收到供應商發(fā)票的情況，對于估價入賬一般計入原材料、應付賬款等科目進行核算，相關(guān)的會計分錄怎么寫？

　　估價入賬的會計分錄

　　1、發(fā)票未到則貨物為估計數(shù)，則一般不考慮稅金問題：

　　借：原材料(暫估)

　　　　貸：應付賬款——暫估應付款

　　暫估應付賬款指采購貨物的到貨、驗收、入庫或采購勞務已經(jīng)驗收。

　　2、在次月買方收到發(fā)票后，先用紅字沖回暫估入賬的金額，再按發(fā)票的票面金額重新登記，注意在用紅字沖回后必須包括進項稅額。

　　紅字沖回時：

　　借：原材料(紅字)

　　　　貸：應付賬款——暫估應付款等(紅字)

　　重新入賬時：

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應付賬款等

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設(shè)稅等稅費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　原材料是什么？

　　原材料屬于資產(chǎn)類賬戶，借方代表增加，貸方代表減少。

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。

　　對于發(fā)票未收到但已驗收入庫的原材料等存貨，企業(yè)應當合理估計入庫成本，該行為稱為存貨暫估入庫，對此會計人員一般計入應付賬款科目進行核算，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　存貨暫估入賬的會計分錄

　　借：原材料

　　　　貸：應付賬款---暫估應付款

　　下月初用紅字時，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：原材料（紅字）

　　　　貸：應付賬款--暫估應付款（紅字）

　　收到發(fā)票時，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：原材料（材料采購）

　　　　應交稅費--應交增值稅--進項稅

　　　　貸：銀行存款（應付賬款）

　　暫估入賬是什么？

　　根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，對于已驗收入庫的購進商品，但發(fā)票尚未收到的，企業(yè)應當在月末合理估計入庫成本（如合同協(xié)議價格、當月或者近期同類商品的購進成本、當月或者近期類似商品的購進成本、同類商品同流通環(huán)節(jié)當期市場價格等）暫估入賬。

　　原材料是什么？

　　原材料屬于資產(chǎn)類賬戶。借方代表增加，貸方代表減少。

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設(shè)稅等稅費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　暫估入賬的情形主要有以下4種，：①費用發(fā)生了，尚未取得發(fā)票；②采購的材料、資產(chǎn)等已經(jīng)收到，但發(fā)票尚未取得；③暫估入賬的資產(chǎn)被使用，產(chǎn)生折舊費用、攤銷費用；④費用在受益期內(nèi)尚未付款，沒有發(fā)票或尚未收到發(fā)票，需要做預提處理。對于不同情況下的暫估入賬，可作以下相關(guān)會計分錄：

費用已發(fā)生，未取得發(fā)票

　　費用已發(fā)生，未取得發(fā)票，暫估處理的會計分錄為：

　　如業(yè)務招待費的暫估入賬分錄為：

　　借：管理費用——業(yè)務招待費

　　　　貸：預付賬款

　　分錄摘要“暫估x月業(yè)務招待費”。

　　下月收到發(fā)票后，會計進行賬務調(diào)整，紅字沖銷上月的暫估分錄：

　　借：管理費用——業(yè)務招待費（紅字）

　　　　貸：預付賬款（紅字）

　　再根據(jù)發(fā)票金額，正常做賬：

　　借：管理費用——業(yè)務招待費

　　　　貸：預付賬款

　　　　　　銀行存款

　　注意：暫估入賬的費用，不能在企業(yè)所得稅前扣除，需做納稅調(diào)整處理。

已收到材料，未取得發(fā)票

　　已收到材料，未取得發(fā)票的暫估處理

　　比如存貨的暫估處理，分錄如下：

　　借：庫存商品——原材料

　　　　貸：預付賬款

　　下月收到增值稅專用發(fā)票后，進行賬務調(diào)整，紅字沖銷上月的暫估分錄：

　　借：庫存商品——原材料

　　　　貸：預付賬款

　　再根據(jù)發(fā)票金額，正常做賬：

　　借：庫存商品——原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅）

　　　　貸：預付賬款

暫估入賬的資產(chǎn)投入使用

　　暫估入賬的資產(chǎn)投入使用

　　比如對采購的設(shè)備進行暫估處理，分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)——機器設(shè)備

　　　　貸：預付賬款

　　分錄摘要可寫明“暫估xx固定資產(chǎn)入庫”。

　　暫估入賬的固定資產(chǎn)，當月已投入使用，在下月仍未收到發(fā)票的情況下，暫估計提折舊，具體分錄如下：

　　借：制造費用

　　　　貸：累計折舊

　　下月收到增值稅專用發(fā)票后，進行賬務調(diào)整，做紅字沖銷上月的暫估分錄：

　　借：固定資產(chǎn)——機器設(shè)備

　　　　貸：預付賬款

　　借：制造費用

　　　　貸：累計折舊

　　再根據(jù)發(fā)票金額，正常做賬：

　　借：固定資產(chǎn)——機器設(shè)備

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：預付賬款

　　借：制造費用

　　　　貸：累計折舊

預估費用

　　比如預估員工的年終獎費用，分錄如下：

　　借：管理費用——年終獎

　　　　貸：應付職工薪酬

　　后面實際發(fā)放年終獎時，會計分錄如下：

　　借：應付職工薪酬

　　貸：銀行存款