公司職工社保由企業(yè)代為扣繳，社保包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)。計(jì)提個(gè)人部分的社保，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　計(jì)提社保個(gè)人部分如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　計(jì)提社保個(gè)人負(fù)擔(dān)的部分，在計(jì)提的工資分錄里面體現(xiàn)，賬務(wù)處理是：

　　借：管理費(fèi)用

　　       制造費(fèi)用

　　       銷(xiāo)售費(fèi)用等科目

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬—社保

　　繳納的時(shí)候賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—社保

　       　其他應(yīng)收款(個(gè)人負(fù)擔(dān)部分)

　　       貸：銀行存款

　　從個(gè)人工資扣除個(gè)人負(fù)擔(dān)部分的時(shí)候賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　       貸：其他應(yīng)收款(個(gè)人負(fù)擔(dān)部分)

　　計(jì)提發(fā)放工資的會(huì)計(jì)分錄

　　借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)工人薪酬)

　       　制造費(fèi)用(生產(chǎn)車(chē)間管理人員薪酬)

　       　管理費(fèi)用(行政人員薪酬)

　       　銷(xiāo)售費(fèi)用(銷(xiāo)售人員薪酬)

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　實(shí)際發(fā)放：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　       　貸：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金等

　　應(yīng)付職工薪酬包括什么內(nèi)容？

　　應(yīng)付職工薪酬包括以下內(nèi)容：

　　1、職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;

　　2、職工福利費(fèi);

　　3、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);

　　4、住房公積金;

　　5、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);

　　6、非貨幣性福利;

　　7、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償;

　　8、其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

　　企業(yè)為職工提供的社保，主要包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)。繳納社保費(fèi)時(shí)，其中個(gè)人部分應(yīng)怎么做賬？

　　社保個(gè)人部分的會(huì)計(jì)分錄

　　社保是一種為喪失勞動(dòng)能力、暫時(shí)失去勞動(dòng)崗位或因健康原因造成損失的人口提供收入或補(bǔ)償?shù)囊环N社會(huì)和經(jīng)濟(jì)制度，對(duì)于社保個(gè)人部分，可做以下賬務(wù)處理：

　　1、企業(yè)計(jì)提社保費(fèi)時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——社保(單位)

　　              應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付職工工資

　　2、企業(yè)發(fā)放員工工資時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付職工工資

　　       貸：其他應(yīng)收款——社保(員工)

　　              銀行存款

　　3、繳納社保費(fèi)用時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保(單位)

　　       其他應(yīng)收款——社保(員工)

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　其他應(yīng)收款包括哪些內(nèi)容？

　　其他應(yīng)收款項(xiàng)是指企業(yè)除買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　其他應(yīng)收賬款包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi);存出保證金，如租入包裝物支付的押金;其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

　　一般來(lái)說(shuō)，繳納社保是需要單位和個(gè)人共同交納的，那么在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，就需要做兩個(gè)會(huì)計(jì)分錄，一個(gè)是公司繳納的部分，一個(gè)是個(gè)人承擔(dān)的部分，對(duì)于個(gè)人承擔(dān)的部分，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　公司繳納社保個(gè)人承擔(dān)部分的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——工資/社保（單位負(fù)擔(dān)的）

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——工資/社保（單位負(fù)擔(dān)的）

　　發(fā)工資時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　       貸：其他應(yīng)付款/其他應(yīng)收款（個(gè)人負(fù)擔(dān)）

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　              銀行存款

　　繳納社保時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保（單位負(fù)擔(dān)的）

　　       其他應(yīng)收款/其他應(yīng)付款（個(gè)人負(fù)擔(dān)的）

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)付職工薪酬科目是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工福利。

　　應(yīng)付職工薪酬屬于負(fù)債類(lèi)科目，主要核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也在本科目核算。

　　應(yīng)付職工薪酬科目的借方登記實(shí)際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額，包括扣還的款項(xiàng)等，貸方登記已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額，該科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。

　　一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)給員工代扣代繳社保費(fèi)，社保一般是由公司承擔(dān)一部分，員工承擔(dān)一部分，對(duì)于公司承擔(dān)的社保費(fèi)一般計(jì)入應(yīng)付職工薪酬科目核算，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　公司承擔(dān)個(gè)人社保部分的會(huì)計(jì)分錄

　?、侔凑展べY處理：計(jì)提單位給個(gè)人承擔(dān)的社保：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

　?、诎l(fā)放工資時(shí)扣繳個(gè)人負(fù)擔(dān)的部分：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　其他應(yīng)付款-社保費(fèi)

　　社保是什么？

　　社會(huì)保險(xiǎn)是指國(guó)家為了預(yù)防和強(qiáng)制社會(huì)多數(shù)成員參加的，具有所得重分配功能的非營(yíng)利性的社會(huì)安全制度。

　　社會(huì)保險(xiǎn)是一種為了、暫時(shí)失去勞動(dòng)崗位，喪失勞動(dòng)能力或因健康原因造成損失的人口提補(bǔ)償收入的一種社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度。社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃是由政府舉辦的，強(qiáng)制某一群體將其收入的一部分作為社會(huì)保險(xiǎn)稅(費(fèi))形成社會(huì)保險(xiǎn)基金，在滿(mǎn)足一定條件的情況下，被保險(xiǎn)人可從基金獲得損失的補(bǔ)償或固定的收入，社保是一種再分配制度，它的目標(biāo)是保證社會(huì)的穩(wěn)定和物質(zhì)及勞動(dòng)力的再生產(chǎn)。社會(huì)保險(xiǎn)的主要項(xiàng)目有養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)。

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　公積金是指各個(gè)單位在職職工繳存的長(zhǎng)期住房?jī)?chǔ)金。住房公積金由兩部分組成，一部分由職工所在單位繳存，另一部分由職工個(gè)人繳存。具體會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　公積金個(gè)人繳納部分的賬務(wù)處理

　　1、公積金個(gè)人繳納部分，是需要個(gè)人自己出的，可以在工資發(fā)放時(shí)代扣，賬務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付職工工資

　　       貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金）

　　              其他應(yīng)付款——公積金（個(gè)人部分）

　　2、繳納公積金時(shí)的賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——住房公積金(單位負(fù)擔(dān)部分)

　　       其他應(yīng)付款——公積金（個(gè)人部分）

　　       貸：銀行存款

　　3、公司公積金部分的賬務(wù)處理：

　　借：管理費(fèi)用（根據(jù)員工所屬部門(mén)計(jì)入對(duì)應(yīng)科目）

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——住房公積金(單位負(fù)擔(dān)部分)

　　個(gè)人繳納公積金部分，屬于代扣代繳還是計(jì)提？

　　個(gè)人繳納公積金部分屬于代扣代繳，不需要計(jì)提。

　　公積金的內(nèi)涵

　　公積金指住房公積金也指國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、城鎮(zhèn)私營(yíng)企業(yè)、外商投資企業(yè)及其他城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位及其在職職工繳存的長(zhǎng)期住房?jī)?chǔ)金。職工個(gè)人繳存部分由單位代扣后，連同單位繳存部分一并繳存到住房公積金個(gè)人賬戶(hù)內(nèi)。

　　個(gè)人所得稅是每個(gè)人在工作階段都需要繳納的稅款，企業(yè)與個(gè)人共同承擔(dān)，對(duì)于個(gè)人承擔(dān)的部分，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　個(gè)人所得稅個(gè)人承擔(dān)部分的會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提工資

　　借：管理費(fèi)用——應(yīng)付工資

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資

　　2、實(shí)際發(fā)放

　　借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資

　　　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款

　　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　3、根據(jù)月末賬上實(shí)際應(yīng)交個(gè)人所得稅情況申報(bào)納稅，上交給稅務(wù)機(jī)關(guān)后

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　　　貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）

　　個(gè)人所得稅是由工作單位代扣代繳，即在發(fā)放工資時(shí)單位已經(jīng)扣繳完畢，因此不是計(jì)提。

　　個(gè)人所得稅由企業(yè)承擔(dān)部分的會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提應(yīng)承擔(dān)的個(gè)人所得稅（根據(jù)員工的崗位計(jì)入不同的借方科目）

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　制造費(fèi)用

　　　　管理費(fèi)用

　　　　銷(xiāo)售費(fèi)用等

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　2、實(shí)際交納時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　個(gè)人所得稅是什么？

　　1、個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間，在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。

　　2、個(gè)人所得稅的計(jì)算方法：應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元（起征點(diǎn)）-專(zhuān)項(xiàng)扣除（五險(xiǎn)一金等）-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除。

　　個(gè)人社保繳納在小型公司是常見(jiàn)的，在進(jìn)行繳納時(shí)，職工都是按照比例自己繳納相應(yīng)的費(fèi)用，對(duì)于個(gè)人社保繳納業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　個(gè)人社保繳納的會(huì)計(jì)分錄

　　繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(計(jì)入公司)

　　       其他應(yīng)收款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(個(gè)人要從工資中扣回)

　　       貸：銀行存款

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(計(jì)入公司)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(計(jì)入公司)

　　從工資中扣回時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資(應(yīng)發(fā)數(shù))

　　      貸：其他應(yīng)收款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(個(gè)人要從工資中扣回)

　　             銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金等

　　應(yīng)付職工薪酬的相關(guān)知識(shí)

　　職工薪酬包括有短期薪酬、辭退福利、離職后福利和其他長(zhǎng)期職工福利。應(yīng)付職工薪酬屬于負(fù)債類(lèi)科目，貸方表示增加，借方表示減少。貸方登記計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額，借方登記實(shí)際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額，包括扣還的款項(xiàng)等。期末貸方余額，反映的是企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。

　　應(yīng)付職工薪酬主要是核算企業(yè)依據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。應(yīng)付職工薪酬應(yīng)當(dāng)按照工資、獎(jiǎng)金、職工福利、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償、非貨幣性福利、其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　一般員工個(gè)人社保費(fèi)由企業(yè)代扣代繳，會(huì)計(jì)處理上通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，并按員工所屬部門(mén)計(jì)入相應(yīng)會(huì)計(jì)科目，具體會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　員工個(gè)人社保分錄

　　企業(yè)為職工購(gòu)買(mǎi)的社保費(fèi)，不考慮個(gè)稅分錄時(shí)賬務(wù)處理如下：

　　1、計(jì)提企業(yè)負(fù)擔(dān)部分社保：

　　借：管理費(fèi)用等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　              應(yīng)付職工薪酬—社保費(fèi)(企業(yè)部分)

　　2、從員工工資中代扣個(gè)人負(fù)擔(dān)部分：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　       貸：其他應(yīng)收款—社保費(fèi)(個(gè)人部分)

　　              銀行存款

　　3、繳納社保時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—社保費(fèi)(企業(yè)部分)

　　       其他應(yīng)收款—社保費(fèi)(個(gè)人部分)

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)支付社保滯納金會(huì)計(jì)分錄

　　借：營(yíng)業(yè)外支出—滯納金

　　       貸：銀行存款

　　依據(jù)《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》第十一章第八十六條規(guī)定，用人單位未按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，由社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令限期繳納或者補(bǔ)足，并自欠繳之日起，按日加收萬(wàn)分之五的滯納金，逾期仍不繳納的，由有關(guān)行政部門(mén)處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。

　　同時(shí)，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，稅收滯納金支出不得扣除;社保滯納金不屬于稅收滯納金，因此，企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。但在實(shí)務(wù)中，企業(yè)進(jìn)行社保滯納金的財(cái)稅處理前需了解本地區(qū)有關(guān)部門(mén)的政策文件及具體操作。

　　社保可以補(bǔ)繳嗎？

　　社保補(bǔ)繳是要看情況，主要和社保斷繳的原因、斷繳的時(shí)間、等等因素。國(guó)家補(bǔ)繳政策雖然都是一樣的，但是具體落實(shí)到各城市政策上面還是有一定差異的，并且在執(zhí)行操作上也有所區(qū)別。

　　因?yàn)楦鱾€(gè)地區(qū)的社保政策不一樣，我們不能把其他地方在當(dāng)?shù)氐恼邅?lái)使用，如果遇到問(wèn)題，最好就是去到當(dāng)?shù)厣绫＞肿稍?xún)情況，這也是及時(shí)的避免自己的待遇受到損失。

　　如果是因?yàn)閭€(gè)人原因是不能進(jìn)行補(bǔ)繳的。

　　但是有一種情況，就是可以跟新公司申請(qǐng)，讓新公司幫忙補(bǔ)繳，最多能補(bǔ)3個(gè)月，但在實(shí)際操作中，單位往往是不會(huì)幫員工進(jìn)行補(bǔ)繳。

　　因?yàn)檠a(bǔ)繳的過(guò)程是比較復(fù)雜，所以很多公司都是不愿意的。

　　當(dāng)然靈活就業(yè)人員也一樣，如果在規(guī)定的參保繳費(fèi)時(shí)間內(nèi)沒(méi)有去繳費(fèi)，事后不能以補(bǔ)繳的方式來(lái)有效延長(zhǎng)自己的累計(jì)繳費(fèi)年限。

　　如果是因?yàn)楣镜脑驍嗬U了，我們是可以要求公司進(jìn)行補(bǔ)繳的。

　　應(yīng)付職工薪酬如何理解？

　　應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，按照“工資，獎(jiǎng)金，津貼，補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”、“非貨幣性福利”和“其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　在這次的疫情當(dāng)中，為了進(jìn)一步減輕企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，國(guó)家可出臺(tái)了不少稅收、社保、醫(yī)療等優(yōu)惠政策。不少人對(duì)于階段性社保減免政策都產(chǎn)生了疑惑，到底這次階段性社保減免政策包不包括個(gè)人部分?影響以后的養(yǎng)老金待遇嗎?我們來(lái)看看吧。

　　這次階段性社保減免政策包不包括個(gè)人部分?

　　在這次的國(guó)家所出臺(tái)的階段性社保減免政策中，有不少財(cái)務(wù)人員都會(huì)誤以為單位和個(gè)人部分都一起減免，其實(shí)這個(gè)是錯(cuò)誤的。

　　在這項(xiàng)政策中，主要針對(duì)的是本次疫情損失比較大的企業(yè)，為了減輕疫情所面臨的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，國(guó)家才出臺(tái)這項(xiàng)政策的。所以這次的階段性社保減免政策的適用范圍只是單位繳費(fèi)部分，不包括個(gè)人繳費(fèi)部分，這點(diǎn)大家一定要注意。

　　會(huì)影響以后的養(yǎng)老金待遇嗎?

　　目前這項(xiàng)階段性減免社保政策中，減免的對(duì)象是企業(yè)所繳納的那部分，與員工個(gè)人的繳納部分毫無(wú)關(guān)系，而領(lǐng)取養(yǎng)老金是根據(jù)你的工作年限、社保繳費(fèi)年限進(jìn)行計(jì)算的，因此，這次的減免并不會(huì)影響員工個(gè)人的養(yǎng)老金待遇。

　　2月至6月是不是對(duì)所有企業(yè)進(jìn)行免征?

　　關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，同樣也是存在一定誤區(qū)。根據(jù)國(guó)家出臺(tái)的階段性減免社保的優(yōu)惠政策中，明確了除湖北外各省份，從2月到6月可對(duì)中小微企業(yè)免征上述三項(xiàng)費(fèi)用，從2月到4月可對(duì)大型企業(yè)減半征收;湖北省從2月到6月可對(duì)各類(lèi)參保企業(yè)實(shí)行免征。

　　也就是說(shuō)，并不是所有企業(yè)都在免征的范圍內(nèi)，本次免征的范圍重點(diǎn)對(duì)象是中小企業(yè)，所以大家一定要區(qū)分清楚，千萬(wàn)不能搞混了。

　　醫(yī)保賬戶(hù)余額不是個(gè)人繳納部分，它是包括了單位繳納的跟個(gè)人繳納的，因?yàn)獒t(yī)保賬戶(hù)是分為統(tǒng)籌賬戶(hù)與個(gè)人賬戶(hù)，其中統(tǒng)籌賬戶(hù)是屬于單位繳納的部分，個(gè)人賬戶(hù)是屬于個(gè)人繳納的。

　　醫(yī)保個(gè)人賬戶(hù)，是指醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)的個(gè)人設(shè)立的，用于記錄本人醫(yī)療保險(xiǎn)籌資和償付本人醫(yī)療費(fèi)用的專(zhuān)用基金賬戶(hù)。

　　什么是醫(yī)保個(gè)人賬戶(hù)？

　　醫(yī)保個(gè)人賬戶(hù)的全稱(chēng)為基本醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶(hù)，簡(jiǎn)稱(chēng)個(gè)人賬戶(hù)。個(gè)人賬戶(hù)主要用于記錄、存儲(chǔ)個(gè)人賬戶(hù)資金，并按規(guī)定用于個(gè)人醫(yī)療消費(fèi)。個(gè)人賬戶(hù)基金的主要來(lái)源包括個(gè)人繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)；用人單位繳納的社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的一定比例；有的包括用人單位為個(gè)人繳納的個(gè)人賬戶(hù)啟動(dòng)資金；還有隨著保險(xiǎn)年限的增加而產(chǎn)生的個(gè)人賬戶(hù)資金的利息收入。

　　個(gè)人賬戶(hù)支付范圍有哪些？

　　個(gè)人賬戶(hù)支付范圍有通常被用來(lái)支付參保人的特定醫(yī)療費(fèi)用，包括定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)發(fā)生的門(mén)診費(fèi)用；定點(diǎn)零售藥店的購(gòu)藥支出；定點(diǎn)醫(yī)院住院、門(mén)診特定項(xiàng)目基本醫(yī)療費(fèi)用中，統(tǒng)籌基金起付標(biāo)準(zhǔn)以下的費(fèi)用；超過(guò)起付標(biāo)準(zhǔn)以上應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。參保人使用個(gè)人賬戶(hù)資金支付醫(yī)療費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)符合基本醫(yī)療用藥范圍、診療項(xiàng)目范圍、醫(yī)療服務(wù)設(shè)施范圍和支付標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。

　　醫(yī)保賬戶(hù)余額計(jì)算規(guī)定是什么？

　　醫(yī)保賬戶(hù)余額計(jì)算規(guī)定是在通常情況下，只有個(gè)人賬戶(hù)里面的錢(qián)才是可用于報(bào)銷(xiāo)，職工個(gè)人繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)全額劃入本人個(gè)人賬戶(hù)。

　　此外，35歲以下的職工，按本人基本醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)的1.3%劃入個(gè)人賬戶(hù)；35歲至44歲的職工，按本人基本醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)的1.5%劃入個(gè)人賬戶(hù)；45歲以上的職工，按本人基本醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)的1.7%劃入個(gè)人賬戶(hù)。退休人員按本單位在職職工人均繳費(fèi)基數(shù)的4%劃入個(gè)人賬戶(hù)。對(duì)于一次性繳納醫(yī)療費(fèi)的國(guó)有破產(chǎn)企業(yè)退休人員及國(guó)有企業(yè)大齡下崗職工，其個(gè)人賬戶(hù)按上年度所在地的，社會(huì)平均工資的60%的4%劃入。

　　社保是一種繳費(fèi)性社會(huì)保障，由企業(yè)和個(gè)人共同繳納后，才能享受社保待遇。對(duì)于計(jì)提單位社保和個(gè)人社保業(yè)務(wù)，一般設(shè)置管理費(fèi)用科目、應(yīng)付職工薪酬科目核算，有關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　計(jì)提單位和個(gè)人社保賬務(wù)處理

　　1、計(jì)提工資及社保時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用等(根據(jù)員工社保費(fèi)歸屬部門(mén)計(jì)入對(duì)應(yīng)科目)

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——單位社保

　　　　　　應(yīng)付職工薪酬——工資

　　2、發(fā)放工資時(shí)代扣員工個(gè)人社保：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　　　貸：其他應(yīng)付款——個(gè)人社保

　　　　　　銀行存款

　　3、繳納員工社保時(shí)：

　　借：其他應(yīng)付款——個(gè)人社保

　　　　應(yīng)付職工薪酬——單位社保

　　　　貸：銀行存款

　　社保的作用是什么？

　　1、保障社會(huì)生活的功能

　　2、再分配的功能

　　3、促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的功能：第一是社會(huì)保險(xiǎn)制度作為需求管理的一個(gè)重要工具來(lái)發(fā)揮作用，從而對(duì)經(jīng)濟(jì)起正面的作用；第二是社會(huì)保險(xiǎn)基金的有效利用可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)繁榮；第三是社保成為企業(yè)招攬人才的基本條件。

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　是指企業(yè)給予職工的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；住房公積金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利，包括發(fā)放外購(gòu)商品或自產(chǎn)產(chǎn)品；因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

現(xiàn)在社保政策的不斷完善，也給繳納社保的員工多了很多的保障，但是老板更關(guān)心的是，公司為員工承擔(dān)的那部分社保，可不可以稅前扣除，接下來(lái)就說(shuō)說(shuō)這個(gè)問(wèn)題，和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)了解一下吧。

（一）社保計(jì)提時(shí)候的會(huì)計(jì)處理

1、工資分配

借：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用

 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

2、計(jì)提社保（企業(yè)部分）

借：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用

 貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

3、下個(gè)月發(fā)放工資的時(shí)候

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

 貸：其他應(yīng)付款（員工個(gè)人承擔(dān)部分）

     應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅

     庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

4、繳納社保

借：應(yīng)付職工薪酬——社保（企業(yè)承擔(dān)部分）

其他應(yīng)付款（個(gè)人部分）

 貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

5、上交個(gè)人所得

借：應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅

 貸：銀行存款

（二）公司承擔(dān)員工的社保部分可以稅前扣除嗎？

根據(jù)企業(yè)所得稅稅法實(shí)施條例第35條規(guī)定，企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)的主管部門(mén)或者是人民政府規(guī)定的范圍內(nèi)的標(biāo)準(zhǔn)為員工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等等基本的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和住房公積金（簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是公司幫員工交的基本的五險(xiǎn)一金）是可以稅前扣除的，但是要在國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)，每個(gè)省市的標(biāo)準(zhǔn)是不一樣的。

在這里還需要注意的是，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和公積金可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，但是不能在個(gè)人所得稅稅前扣除，這是要特別注意的事項(xiàng)。

員工工資發(fā)放、社保繳納要做多少個(gè)分錄？該怎么做？