購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅是會(huì)計(jì)工作中的常見問題，日常生活中我們常見的從事蔬菜批發(fā)、銷售的納稅人所銷售的蔬菜就是一種免稅農(nóng)產(chǎn)品。本文就針對購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅做一個(gè)相關(guān)介紹，來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?

　　答：購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定可得：購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除了取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)及13%額扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為進(jìn)項(xiàng)稅額=買權(quán)價(jià)×扣除率。

　　政策依據(jù)：參考《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條規(guī)定

　　所以，購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。

　　免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行稅額轉(zhuǎn)出怎么做會(huì)計(jì)分錄?

　　如果是存貨盤虧需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　批準(zhǔn)后：

　　借：營業(yè)外支出 (非常損失)

　　其他應(yīng)收款——XX(賠款)

　　管理費(fèi)用

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　免稅農(nóng)產(chǎn)品包括哪些?

　　答：免稅農(nóng)產(chǎn)品包括銷售自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品;制種企業(yè)在特定生產(chǎn)經(jīng)營模式下，生產(chǎn)銷售種子;農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;部分鮮活肉蛋產(chǎn)品;從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜。

　　1.銷售自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品

　　指的是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》對初級農(nóng)產(chǎn)品的具體范圍進(jìn)行確定。

　　2.制種企業(yè)在特定生產(chǎn)經(jīng)營模式下，生產(chǎn)銷售種子

　　制種企業(yè)在特定生產(chǎn)經(jīng)營模式下，生產(chǎn)銷售種子屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按照有關(guān)規(guī)定可免征增值稅。

　　3.農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

　　對于農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品而免征增值稅。

　　4.部分鮮活肉蛋產(chǎn)品

　　免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品：例如豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉。

　　免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品：比如雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋。

　　5.從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜

　　根據(jù)有關(guān)規(guī)定可得，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。蔬菜包括各種蔬菜、菌類植物、少數(shù)可作副食的木本植物。

從事農(nóng)業(yè)類的會(huì)計(jì)工作的會(huì)計(jì)人，就會(huì)經(jīng)常遇到這樣的問題，國家對于農(nóng)業(yè)是有很強(qiáng)的優(yōu)惠政策的，那么對于這部分的內(nèi)容你了解嗎？如果不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

農(nóng)產(chǎn)品減免稅政策有哪些內(nèi)容？

1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅，見《增值稅暫行條例》。

2、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2011]137號)

3、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]75號除了增值稅優(yōu)惠，是否能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，還要注意：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》：第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：(一)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》：第八十六條 企業(yè)所得稅法第二十七條第(一)項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：

1、企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植;

2、農(nóng)作物新品種的選育;

3、中藥材的種植;

4、林木的培育和種植;

5、牲畜、家禽的飼養(yǎng);

6、林產(chǎn)品的采集;

7、灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目;

8、遠(yuǎn)洋捕撈。

企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

1、花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植

2、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖;企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

農(nóng)業(yè)稅收減免政策有：

1、對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，允許加工企業(yè)購進(jìn)免稅初級農(nóng)產(chǎn)品按一定扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，

并從2018年5月1日起，銷售農(nóng)產(chǎn)品的增值稅稅率從11%降至10%;納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。

2、對企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以依法免征或減半征收企業(yè)所得稅。

3、對個(gè)人、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)取得的所得，暫不征收個(gè)人所得稅。

4、對直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征土地使用稅。

5、對國家指定的收購部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免征印花稅。

以上就是有關(guān)農(nóng)產(chǎn)品減免稅政策的具體內(nèi)容的知識點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多的知識點(diǎn)，請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

　　成本法核定農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額是多少是會(huì)計(jì)工作中的常見問題，近期，有些小伙伴留言對于農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅方面的知識不是很了解，今天，會(huì)計(jì)網(wǎng)就將成本法核定農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額相關(guān)知識分享給大家，希望對大家有所幫助。

　　成本法核定農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額

　　自2012年7月1日起，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額都可以按照核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法抵扣，不再憑增值稅抵扣憑證抵扣。

　　以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物：

　　1、投入產(chǎn)出法：

　　當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)×扣除率/(1+ 扣除率)

　　當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當(dāng)期銷售貨物數(shù)量(不含采購除農(nóng)產(chǎn)品以外的半成品生產(chǎn)的貨物數(shù)量)×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量

　　2、成本法:

　　當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/(1+扣除率)

　　農(nóng)產(chǎn)品耗用率=上年投入生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品的外購金額/上年生產(chǎn)成本

　　3、參照法:

　　新辦的試點(diǎn)納稅人或者試點(diǎn)納稅人新增產(chǎn)品的，可以參照所屬行業(yè)或生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他試點(diǎn)納稅人確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或農(nóng)產(chǎn)品耗用率。次年，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請核定當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或農(nóng)產(chǎn)品耗用率，并據(jù)此計(jì)算當(dāng)年允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)對上一年進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行調(diào)整。如果核定的進(jìn)項(xiàng)稅額超過實(shí)際抵扣的，則差額部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣;對于低于實(shí)際抵扣的，差額部分則作轉(zhuǎn)出處理。

　　農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣如何計(jì)算?

　　一、一般納稅人購進(jìn)已稅農(nóng)產(chǎn)品，憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額11%：

　　1、如果是取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，法定扣稅憑證上注明的增值稅額則為進(jìn)項(xiàng)稅額(11%);

　　2、如果是取得小規(guī)模納稅人主管稅局代開的增值稅專用發(fā)票的，則以專票上注明的金額和11%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　二、一般納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(11%、13%)

　　1、按11%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　如果一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，則按照農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2、按13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，維持原扣除力度不變。

　　注意事項(xiàng)1：正確使用11%或13%，需要區(qū)分農(nóng)產(chǎn)品來源和用途：

　　農(nóng)產(chǎn)品來源用途及進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　已稅直接銷售 11%(稅率)

　　連續(xù)加工11%(稅率)

　　免稅直接銷售 11%(扣除率)

　　連續(xù)加工13%(扣除率)

　　注意事項(xiàng)2：納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算，否則從低扣稅(11%)。

　　以上就是關(guān)于成本法核定農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額是多少的全部介紹，想要了解更多有關(guān)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的內(nèi)容，請持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　購進(jìn)時(shí)繳納進(jìn)項(xiàng)稅，售出時(shí)繳納銷項(xiàng)稅，計(jì)算應(yīng)繳納增值稅時(shí)再用銷項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅。那么大家是否清楚計(jì)算投入產(chǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額的方法呢？會(huì)計(jì)網(wǎng)今天為大家整理了計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的相關(guān)內(nèi)容。

　　投入產(chǎn)出法進(jìn)項(xiàng)稅額怎么算？

　　參照國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)(包括行業(yè)公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)平均耗用值)確定銷售單位數(shù)量貨物耗用外購農(nóng)產(chǎn)品的數(shù)量(以下稱農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量)。

　　當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)×扣除率/(1+扣除率)

　　這里的扣除率是農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率

　　當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當(dāng)期銷售貨物數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量

　　這里的單耗數(shù)量意思說，做一樣貨物，需要多少農(nóng)產(chǎn)品。

　　那么公式綜合起來就是=當(dāng)期銷售貨物數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)×扣除率/(1+扣除率)

　　假設(shè)某公司貨物賣出1000個(gè)，每個(gè)貨物需要消耗農(nóng)產(chǎn)品5個(gè)，農(nóng)產(chǎn)平價(jià)格為10,

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=1000*5*10*13%/(1+13%)=5752.21

　　投入產(chǎn)出法的內(nèi)容

　　投入產(chǎn)出表：是指反映各種產(chǎn)品生產(chǎn)投入來源和去向的一種棋盤式表格。

　　投入產(chǎn)出模型：是指用數(shù)學(xué)形式體現(xiàn)投入產(chǎn)出表所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的線性代數(shù)方程組。

　　投入產(chǎn)出表：是指反映各種產(chǎn)品生產(chǎn)投入來源和去向的一種棋盤式表格。

　　投入產(chǎn)出模型：是指用數(shù)學(xué)形式體現(xiàn)投入產(chǎn)出表所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的線性代數(shù)方程組。

　　產(chǎn)出法農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)計(jì)分錄

　　1、來發(fā)票全額進(jìn)入農(nóng)產(chǎn)品成本

　　借：原材料

　　貸：銀行存款

　　2、通過投入產(chǎn)出法計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅，進(jìn)項(xiàng)稅沖減成本

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本(可以在該科目下專門設(shè)置一個(gè)二級科目，比如這樣的：主營業(yè)務(wù)成本-農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣)

　　農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級產(chǎn)品。農(nóng)產(chǎn)品增值稅稅率從2019年4月1日起分為13%，9%，6%三檔稅率及5%，3%兩檔征收率，其中適用13%稅率的農(nóng)產(chǎn)品包括哪些呢？下面一起來看看吧。

　　適用13%稅率的農(nóng)產(chǎn)品

　　1.糧油作物。含小麥、稻谷、大豆、雜糧等。

　　2.瓜果蔬菜。含農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自己簡單加工的瓜果干品和腌制品。

　　3.以各種煙草的葉片經(jīng)過加工制成的煙葉。

　　4.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)吹干、篩選、烘干等工序初制而成的茶。

　　5.食用菌。是指自然生長和人工培植的食用菌，包括鮮貨、干貨。

　　6.中成藥。含中成藥生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)切、炒、烘、焙、熏、蒸、包裝等工序處理的加工品。

　　7.牲畜、昆蟲、鮮蛋、兩棲動(dòng)物類。

　　8.水產(chǎn)品。含淡水、海水、灘涂養(yǎng)殖產(chǎn)品及冷凍、腌制和自然干制品。

　　9.林業(yè)產(chǎn)品。含原木、原竹、原木、生漆、天然橡膠等。

　　10.酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。

　　11.飼料添加劑。

　　12.用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥(如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等)。

　　13.其他植物。含棉花、麻、柳條等。

　　以上所列農(nóng)產(chǎn)品還應(yīng)包括種子、種苗、樹苗、竹秧、種畜、種禽、種蛋、水產(chǎn)品的苗或種(秧)、食用菌的菌種、花籽等等。

　　公司購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品13%的扣除率

　　依據(jù)《增值稅暫行條例》：購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　公司購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，即可按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，也可按銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時(shí)，可免征增值稅。對于免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生的成本支出，應(yīng)如何計(jì)算？

　　免稅農(nóng)產(chǎn)品成本計(jì)算公式

　　免稅農(nóng)產(chǎn)品不需要繳納增值稅，但是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅屬于價(jià)內(nèi)稅。其計(jì)算公式與價(jià)外稅的增值稅計(jì)算有所不同，農(nóng)產(chǎn)品的入賬成本=實(shí)際采購金額×(1-N%)，N代表該農(nóng)產(chǎn)品的適用稅率。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號)文件規(guī)定，現(xiàn)階段為9%的稅率。

　　免稅農(nóng)產(chǎn)品能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

　　一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄

　　如果是一般納稅人購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品用于繼續(xù)加工其他產(chǎn)品，賬務(wù)處理是：

　　借：原材料—某某農(nóng)產(chǎn)品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：應(yīng)付賬款等科目

　　如果是一般納稅人購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品直接對外銷售，賬務(wù)處理是：

　　借：庫存商品—某某農(nóng)產(chǎn)品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　       　貸：應(yīng)付賬款等科目

　　現(xiàn)在很多都是企業(yè)去向農(nóng)戶收購農(nóng)產(chǎn)品，然后再銷售的這樣的銷售方式，那么收購農(nóng)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理應(yīng)該怎么做呢?和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　收購農(nóng)產(chǎn)品時(shí)會(huì)計(jì)應(yīng)該怎么處理?

　　這要分幾種情況進(jìn)行說明：

　　1、企業(yè)直接從農(nóng)戶那里收購，需要辦理領(lǐng)購農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按金額直接稱于13%的增值稅進(jìn)項(xiàng);

　　2、企業(yè)從其他企業(yè)購入的，這里需要分專票還是普票。

　　收購農(nóng)產(chǎn)品的稅率是多少?

　　根據(jù)(財(cái)稅〔2012〕38號印發(fā))規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為銷售貨物的適用稅率。39號公告第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。上述規(guī)定自2019年4月1日起執(zhí)行。因此，2019年4月1日以后，如果你公司銷售的貨物適用增值稅稅率為13%，則對應(yīng)的扣除率為13%;如果銷售的貨物適用增值稅稅率為9%，則扣除率為9%

　　收購農(nóng)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　借：原材料

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　以上就是有關(guān)農(nóng)產(chǎn)品的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解會(huì)計(jì)更多相關(guān)知識，請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　在拿到免稅農(nóng)產(chǎn)品的發(fā)票的時(shí)候，是否可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅呢?如果對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　取得免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票是否可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅?

　　這需要視情況而定，納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)使用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以使用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品銷售者代開稅票，按9%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;農(nóng)產(chǎn)品購進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工13%的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算公式為進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)*扣除率。

　　農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是扣稅憑證嗎?

　　是的，所稱增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。

　　收購農(nóng)產(chǎn)品怎么開發(fā)票?

　　1、收購方向稅務(wù)局申請，使用自開增值稅普通發(fā)票開具收購發(fā)票，系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動(dòng)打印“收購”字樣。

　　2、由銷售方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票。

　　以上就是有關(guān)免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識，請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　企業(yè)購進(jìn)自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品享受免稅政策時(shí)，農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額可進(jìn)行抵扣，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　購入免稅農(nóng)產(chǎn)品分錄

　　1、企業(yè)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品并取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：原材料(或庫存商品等科目)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：應(yīng)付賬款——公司名稱

　　2、企業(yè)支付免稅農(nóng)產(chǎn)品的款項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)付賬款——公司名稱

　　       貸：銀行存款

　　免稅農(nóng)產(chǎn)品范圍

　　農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

　　“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼料、捕撈的單位和個(gè)人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;對上述單位和個(gè)人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于稅法注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。

　　對農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅。

　　購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的扣除率一般多少？

　　根據(jù)《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2012〕38號印發(fā))規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為銷售貨物的適用稅率。

　　另外根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。上述規(guī)定自2019年4月1日起執(zhí)行。

　　因此，2019年4月1日以后，如果公司銷售的貨物適用增值稅稅率為13%，則對應(yīng)的農(nóng)產(chǎn)品扣除率為13%;如果銷售的貨物適用增值稅稅率為9%，則對應(yīng)的農(nóng)產(chǎn)品扣除率為9%。

　　根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠，那么銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅時(shí)怎么開具發(fā)票？

　　銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅開具發(fā)票的方法

　　銷售自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的納稅人只能領(lǐng)購、開具普通發(fā)票。具體的規(guī)定如下：

　　根據(jù)《增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定：

　　1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)業(yè)品，予以免征增值稅。

　　2、如果應(yīng)稅勞務(wù)或銷售貨物適用免稅規(guī)定的，則不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)的通知》(國稅發(fā)〔2006〕78號) 附件：《增值稅防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)推行方案》第一條規(guī)定，推行范圍：

　　(一)原則上已經(jīng)使用防偽稅控開票系統(tǒng)的企業(yè)全部推行一機(jī)多票系統(tǒng);

　　(二)商業(yè)零售企業(yè)、經(jīng)銷水、電、氣、暖的企業(yè)可自行決定是否使用一機(jī)多票系統(tǒng);

　　(三)新認(rèn)定的增值稅一般納稅人直接推行一機(jī)多票系統(tǒng)(不納入推行范圍的除外)。

　　注：附件第一條第二項(xiàng)失效。參見《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2014年第73號 。

　　由于銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品納稅人，在2010年3月20日以后全部重新認(rèn)定為增值稅一般納稅人，所以必須全部推行增值稅防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)。

　　綜上所述，從事自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售的納稅人，可免征增值稅，如果銷售額不超過小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，可以領(lǐng)購、開具免稅貨物(勞務(wù))發(fā)票;

　　但是如果銷售額超過小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，必須認(rèn)定為增值稅一般納稅人，使用增值稅防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)領(lǐng)購、開具增值稅普通發(fā)票。

　　一般納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅額)

　　       貸：營業(yè)外收入

　　購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品不得抵扣稅額，直接計(jì)入所購材料的成本。

　　對于農(nóng)業(yè)公司而言，購進(jìn)育肥豬時(shí)，應(yīng)將其作為生產(chǎn)性生物資產(chǎn)進(jìn)行核算，具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　購入育肥豬的會(huì)計(jì)分錄

　　借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)－－豬

　　       貸：銀行存款

　　購進(jìn)豬飼料的會(huì)計(jì)分錄

　?。ǎ保┵徺I飼料：

　　借：原材料－－飼料

　　       貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款或應(yīng)付賬款

　　（２）使用飼料（領(lǐng)用飼料）：

　　借：生產(chǎn)成本

　　       貸：原材料－－飼料

　　最后將生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)至庫存商品。

　　什么是生產(chǎn)性生物資產(chǎn)？

　　生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

　　生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的構(gòu)成

　　生產(chǎn)性生物資產(chǎn)具備自我生長性，能夠在持續(xù)的基礎(chǔ)上予以消耗并在未來的一段時(shí)間內(nèi)保持其服務(wù)能力或未來經(jīng)濟(jì)利益，屬于勞動(dòng)手段，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

　　與消耗性生物資產(chǎn)相比較，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的最大不同在于，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)具有能夠在生產(chǎn)經(jīng)營中長期、反復(fù)使用，從而不斷產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品或者是長期役用的特征。

　　消耗性生物資產(chǎn)收獲農(nóng)產(chǎn)品之后，該資產(chǎn)就不復(fù)存在；而生產(chǎn)性生物資產(chǎn)產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品之后，該資產(chǎn)仍然保留，并可以在未來期間繼續(xù)產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品。

　　因此，通常認(rèn)為生產(chǎn)性生物資產(chǎn)在一定程度上具有固定資產(chǎn)的特性，例如果樹每年產(chǎn)水果、奶牛每年產(chǎn)奶等。

根據(jù)現(xiàn)行稅法有關(guān)規(guī)定，符合條件的農(nóng)產(chǎn)品可享受免征增值稅政策。購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的賬務(wù)處理

　　1.企業(yè)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品并取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：原材料(或庫存商品等科目)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：應(yīng)付賬款——公司名稱

　　2.企業(yè)支付免稅農(nóng)產(chǎn)品的款項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)付賬款——公司名稱

　       　貸：銀行存款

　　農(nóng)產(chǎn)品增值稅免征政策規(guī)定

　　1. 《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》(財(cái)稅字〔1995〕52號)規(guī)定，“《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條所列免稅項(xiàng)目的第一項(xiàng)所稱的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;對上述單位和個(gè)人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。”

　　2. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于制種行業(yè)增值稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第17號)規(guī)定：制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定免征增值稅。

　　3. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于人工合成牛胚胎適用增值稅稅率問題的通知》(國稅函〔2010〕97號)規(guī)定，人工合成牛胚胎屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》(財(cái)稅字〔1995〕52號)第二條第(五)款規(guī)定的動(dòng)物類“其他動(dòng)物組織”，人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎應(yīng)免征增值稅。

　　我司是一家農(nóng)業(yè)有限公司，以銷售農(nóng)產(chǎn)品為主要經(jīng)營業(yè)務(wù)。當(dāng)我司向農(nóng)戶個(gè)人收購農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，該個(gè)人向稅務(wù)局申請代開了免稅普通發(fā)票。請問我司能否以這類免稅普通發(fā)票作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證？還需要其它憑證嗎？

　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條第(三)款的規(guī)定，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%(已改為9%)的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　該個(gè)人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，去稅務(wù)機(jī)關(guān)給貴司代開的增值稅普通發(fā)票，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品給購買方開具免征增值稅的普通發(fā)票。

　　因此，貴司在業(yè)務(wù)真實(shí)的基礎(chǔ)上，貴司可以憑借銷售發(fā)票計(jì)算抵扣，不需要其他資料來作為計(jì)算抵扣的憑證。

　　需提醒的是，如果貴司是從商品流通環(huán)節(jié)批發(fā)、零售購買的農(nóng)產(chǎn)品，即使取得銷售發(fā)票也不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中有時(shí)需要購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，一些生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的企業(yè)也會(huì)銷售農(nóng)產(chǎn)品。那么關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品購進(jìn)與銷售的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　購進(jìn)和銷售農(nóng)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄

　　購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品：

　　借：原材料/庫存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額(一般納稅人應(yīng)稅項(xiàng)目，否則無此分錄)

　       　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　銷售農(nóng)產(chǎn)品：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額(應(yīng)稅項(xiàng)目，否則，可以不做此分錄)

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入;交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主管業(yè)務(wù)收入指主營業(yè)務(wù)收入;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入;房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指房地產(chǎn)經(jīng)營收入;其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指經(jīng)營(營業(yè))收入。企業(yè)在填報(bào)主營業(yè)務(wù)收入時(shí)，一般根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)“損益表”中有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的上年累計(jì)數(shù)填寫。

　　公司購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，一般通過“庫存商品”、“銀行存款”科目進(jìn)行核算，涉及對應(yīng)稅費(fèi)的，還應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　公司購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄

　　購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品：

　　借：庫存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款

　　直接銷售時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　1、直接銷售賣出（當(dāng)公司把銷售農(nóng)產(chǎn)品作為主營業(yè)務(wù)時(shí)）

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　2、直接銷售賣出（當(dāng)公司把銷售農(nóng)產(chǎn)品作為非主營業(yè)務(wù)時(shí)）：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　       　貸：庫存商品

　　其他業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額或攤銷額，也構(gòu)成其他業(yè)務(wù)成本。

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　   農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者享受國家稅法優(yōu)惠，生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，屬于國家免征稅費(fèi)的產(chǎn)品，其進(jìn)項(xiàng)抵扣可以扣除，有時(shí)也需要將進(jìn)項(xiàng)稅做轉(zhuǎn)出處理，對于農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，應(yīng)如何寫會(huì)計(jì)分錄？

　　農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄

　　借：原材料

　          生產(chǎn)成本——原材料

　　      庫存商品

　　      主營業(yè)務(wù)成本

　　      以前年度損益調(diào)整

　　      貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　如何理解主營業(yè)務(wù)成本？

　　主營業(yè)務(wù)成本是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動(dòng)所發(fā)生的成本。一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，企業(yè)將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　主營業(yè)務(wù)成本的基本賬務(wù)處理：

　　1、月末，企業(yè)根據(jù)本月銷售各種商品、提供的各種勞務(wù)等實(shí)際成本，計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸記“庫存商品”“勞務(wù)成本”科目。采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算庫存商品的，月末，還要結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟漠a(chǎn)品成本差異或是商品進(jìn)銷差價(jià)。

　　2、企業(yè)本期發(fā)生的銷售退回，一般可以直接從本月的銷售商品數(shù)量中沖減，也可以單獨(dú)計(jì)算本月銷售退回商品成本，借記“庫存商品”等科目，貸記本科目。

　　3、依據(jù)建造合同準(zhǔn)則確認(rèn)合同收入時(shí)，按應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用，借記本科目，按應(yīng)確認(rèn)的合同收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工——合同毛利”科目。合同完工時(shí)，按相關(guān)建造合同已計(jì)提的預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。

　　4、期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　免稅農(nóng)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的初級農(nóng)產(chǎn)品，對于企業(yè)購買免稅農(nóng)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)怎么做？

　　企業(yè)購買免稅農(nóng)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄

　　借：原材料/庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　庫存商品科目是什么？

　　庫存商品指的是企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫存商品"這一會(huì)計(jì)科目，核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗(yàn)收入庫時(shí)，應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時(shí)，根據(jù)不同的銷售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理；在建工程等領(lǐng)用庫存商品，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　農(nóng)產(chǎn)品增值稅稅率為9%。納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按銷售發(fā)票和收購發(fā)票注明的買價(jià)和9%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅；如果購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)13%稅率的貨物的，在領(lǐng)用當(dāng)期加計(jì)扣除1%的進(jìn)項(xiàng)稅，即相當(dāng)于實(shí)際扣除率為10%。

　　農(nóng)產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策

　　1.農(nóng)膜：批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2001〕113號)第一條

　　2.自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》(財(cái)稅〔2008〕56號)第一條

　　3.部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅。

　　享受主體：從事部分鮮活肉蛋產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人

　　優(yōu)惠內(nèi)容：從事部分鮮活肉蛋產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

　　享受條件：

　　免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

　　免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

　　上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國野生動(dòng)物保護(hù)法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕75號)第一條

　　4.蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅

　　享受主體：從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人

　　優(yōu)惠內(nèi)容：從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

　　享受條件：

　　蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物及經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》執(zhí)行。

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕137號)

　　免稅農(nóng)產(chǎn)品是什么？

　　免稅農(nóng)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的初級農(nóng)產(chǎn)品，這些初級農(nóng)產(chǎn)品必須是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者(指個(gè)人或單位)自產(chǎn)自銷的才可以免稅。

　　購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　1、企業(yè)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品并取得增值稅專用發(fā)票時(shí)：

　　借：原材料/庫存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款——公司名稱

　　2、企業(yè)支付免稅農(nóng)產(chǎn)品的款項(xiàng)時(shí)：

　　借：應(yīng)付賬款——公司名稱

　　貸：銀行存款

　　免稅農(nóng)產(chǎn)品成本怎么計(jì)算？

　　免稅農(nóng)產(chǎn)品不需要繳納增值稅，但是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅屬于價(jià)內(nèi)稅。其計(jì)算公式與價(jià)外稅的增值稅計(jì)算有所不同，農(nóng)產(chǎn)品的入賬成本=實(shí)際采購金額×(1-N%)，N代表該農(nóng)產(chǎn)品的適用稅率。

　　農(nóng)產(chǎn)品（增值稅）稅率9%還是10%是需要根據(jù)銷售情況而定的，農(nóng)產(chǎn)品本身的稅率是9%。也就是納稅人直接銷售農(nóng)產(chǎn)品，按照9%來計(jì)算銷項(xiàng)稅，同時(shí)按9%作為扣除率計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。

　　如果納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不是直接出售，而是用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　什么是稅率？

　　稅率是指納稅人的應(yīng)納稅額與征稅對象數(shù)額之間的比例，是法定的計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度。稅率的高低直接關(guān)系到國家財(cái)政收入的多少和納稅人負(fù)擔(dān)的輕重，體現(xiàn)了國家對納稅人征稅的深度，是稅收制度的核心要素。

　　農(nóng)副產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策是什么？

　　農(nóng)副產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

　　農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；對上述單位和個(gè)人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

　　農(nóng)產(chǎn)品免稅票怎么抵扣？

　　免稅農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票即可抵扣13%，不需要稅票，到地稅局進(jìn)行辦理相應(yīng)業(yè)務(wù)。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條，納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡稱購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù))支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：“(三)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額?！?/p>

　　點(diǎn)擊“我要辦稅”-“核定管理”；點(diǎn)擊左側(cè)的“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請”，然后點(diǎn)擊“農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)備案”。

　　根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況填寫相關(guān)信息，這里以備案所屬期起、備案所屬期止為2023年為例。點(diǎn)擊“增行”，填寫相關(guān)信息（購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用途這里以“購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售”為例），填寫完成后點(diǎn)擊保存。

　　保存后點(diǎn)擊“下一步”，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)跳轉(zhuǎn)至附近上傳界面，是否必報(bào)列為“是”必須上傳電子資料，否則無需上報(bào)。點(diǎn)擊提交即可完成申請。

　　此業(yè)務(wù)需稅務(wù)人員審核通過后，方可辦理后續(xù)業(yè)務(wù)。您可通過“辦稅進(jìn)度查詢”或“服務(wù)提醒”查看辦理進(jìn)度。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。