出口企業(yè)退稅賬務(wù)處理該怎么走?出口退稅實(shí)際上分為退還進(jìn)口稅和退還已納的國內(nèi)稅款，是國家運(yùn)用稅收杠桿獎(jiǎng)勵(lì)出口的措施。那么出口企業(yè)退稅賬務(wù)處理該怎么做呢?接下來就跟著會(huì)計(jì)往小編具體來看看吧!

　　出口企業(yè)退稅賬務(wù)處理怎么做?

　　1、如果應(yīng)納稅額為正數(shù)，也就是年抵后仍需繳納相應(yīng)的增值稅。免抵稅額=免抵退稅額(即沒有可退稅額)，其賬務(wù)處理具體如下：

　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　2、如果應(yīng)納稅額是負(fù)數(shù)，也就是期末有留底數(shù)額。如果進(jìn)項(xiàng)稅額還未抵頂完，則不作會(huì)計(jì)分錄。如果留抵稅額比“免、抵、退”稅額大，則可以全部進(jìn)行退稅，免抵稅額是零。其賬務(wù)處理具體如下：

　　借：應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　3、如果應(yīng)納稅額是負(fù)數(shù)，也就是期末有留抵稅額的情況，則進(jìn)項(xiàng)稅額未抵頂完，不作相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。如果留抵稅額要比“免、抵、退”稅額小，則可退稅額就是留抵稅額。而免抵稅額= 免抵退稅額-留抵稅額，具體會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　企業(yè)購進(jìn)的出口貨物不退稅的賬務(wù)處理是怎樣的?

　　4、我國對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的增值稅一律實(shí)行的管理辦法為 “免、抵、退”稅。這一辦法涉及的處理公式如下所示：

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷售貨物銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣的稅額)-當(dāng)期留抵稅額;

　　免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率;

　　當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額。

　　出口退稅條件有哪些?

　　出口退稅應(yīng)當(dāng)滿足的條件分別是：貨物必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的;貨物必須是報(bào)關(guān)離境出口的;貨物必須是在財(cái)務(wù)上作出口銷售處理的;貨物必須是已收匯并經(jīng)核銷的。

　　外貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員經(jīng)常會(huì)碰到出口退稅的賬務(wù)處理問題，出口退稅屬于國家運(yùn)用稅收杠桿獎(jiǎng)勵(lì)出口的措施之一。那么外貿(mào)企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理該怎么做呢?來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　外貿(mào)企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理

　　(1)購進(jìn)出口貨物時(shí)，賬務(wù)處理如下：

　　借：庫存出口商品

　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅金)

　　貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)

　　(2)貨物出口后，計(jì)算征退稅額差額和應(yīng)收出口退稅額的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)

　　應(yīng)收出口退稅

　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

　　—應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　(3)收到出口退稅款的賬務(wù)處理：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收出口退稅

　　(4)貨物出口后計(jì)算應(yīng)退稅款，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　(2)收到退回的消費(fèi)稅款時(shí)，賬務(wù)處理如下：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)

　　外貿(mào)企業(yè)出口退稅計(jì)算及賬務(wù)處理案例說明

　　案例：A外貿(mào)企業(yè)外購服裝10000件，并取得了增值稅專用發(fā)票，發(fā)票所注明的金額是700000元，進(jìn)項(xiàng)稅額119000元。這批服裝出口后，企業(yè)收齊單證申報(bào)出口退稅，適用13%的出口退稅率。那么涉及哪些賬務(wù)處理?

　　1、計(jì)算申報(bào)的應(yīng)退增值稅時(shí)，賬務(wù)處理如下：

　　應(yīng)退增值稅額=700000x13%=91000(元)

　　借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅(增值稅) 91000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 91000

　　2、這批出口服裝發(fā)生退關(guān)涉及的賬務(wù)處理具體如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 91000

　　貸：銀行存款 91000

　　同時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 28000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 28000

　　外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售時(shí)間如何確定?

　　答：對(duì)于外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間，無論哪種運(yùn)輸方式，其出口銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間都是以取得運(yùn)單并向銀行辦理交單后來進(jìn)行確定。

　　不退稅的商品包括哪些情況?

　　不退稅的商品包括了免稅和視同內(nèi)銷征增值稅的情況。

　　知識(shí)拓展：出口退稅知識(shí)點(diǎn)詳解

　　收到退稅款如何做會(huì)計(jì)分錄?

　　做完企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)，由于預(yù)繳的企業(yè)所得稅多了，多退少補(bǔ)，企業(yè)收到退稅款怎么做會(huì)計(jì)分錄?反之，需要補(bǔ)繳稅款又是怎么做會(huì)計(jì)分錄呢?企業(yè)實(shí)行不同的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)分錄所用的科目又會(huì)有哪些不同呢?具體的介紹資料如下.

　　一、企業(yè)補(bǔ)繳稅款怎么做會(huì)計(jì)分錄?(實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)

　　1、計(jì)提稅款時(shí)：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　同時(shí)調(diào)整未分配利潤(rùn)：

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　2、補(bǔ)繳稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　貸;銀行存款

　　企業(yè)補(bǔ)繳稅款怎么做會(huì)計(jì)分錄?(實(shí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　*實(shí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，退稅則做與補(bǔ)稅相反分錄即可。

　　二、企業(yè)收到退稅款怎么做會(huì)計(jì)分錄?(實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)

　　1、如果在本年度退回的情況:

　　收到退稅款時(shí)：

　　借:銀行存款

　　貸:所得稅費(fèi)用

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：

　　借:所得稅費(fèi)用

　　貸:本年利潤(rùn)

　　2、如果退的是以前年度的情況：

　　收到退稅款時(shí)：

　　借:銀行存款

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　　調(diào)整以前年度損益：

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　　貸:以前年度損益調(diào)整

　　結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益：

　　借:以前年度損益調(diào)整

　　貸:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

　　3、政策退稅的處理:

　　按"政府補(bǔ)助"處理即可

　　借:銀行存款

　　貸:營(yíng)業(yè)外收入--所得稅退稅

      知識(shí)拓展：

　　實(shí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)才有“以前年度損益調(diào)整”科目;

　　實(shí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)對(duì)以前事項(xiàng)的調(diào)整適用未來適用法，即無需追溯調(diào)整，直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用即可，所以《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》是沒有“以前年度損益調(diào)整”科目的。

　　以上就是關(guān)于企業(yè)退稅、補(bǔ)稅的會(huì)計(jì)分錄知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多會(huì)計(jì)小知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　出口退稅，簡(jiǎn)單理解為在出口環(huán)節(jié)免稅且將之前納稅環(huán)節(jié)繳納的稅款退還給納稅人。對(duì)于出口應(yīng)稅稅額，該怎么計(jì)算？

　　出口應(yīng)退稅額的計(jì)算公式

　　出口退稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)我國報(bào)關(guān)出口的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅。

　　出口貨物的應(yīng)退稅款不是全額退稅，而是先免征出口環(huán)節(jié)稅款，再抵減內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額。對(duì)內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額不足抵減應(yīng)退稅額部分，根據(jù)企業(yè)出口銷售額占當(dāng)期(1個(gè)季度)全部貨物銷售額的比例確定是否給予退稅。

　　出口應(yīng)退稅額涉及的計(jì)算公式：

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期給予免征抵扣和退稅的稅額

　　當(dāng)期給予免征抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額

　　當(dāng)期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)(FOB)×外匯人民幣牌價(jià)× (增值稅規(guī)定稅率-退稅率)

　　出口退稅相關(guān)賬務(wù)處理

　　一、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅涉及的會(huì)計(jì)分錄

　　實(shí)行免抵退稅辦法。出口貨物勞務(wù)(進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外)增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)是出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)(FOB)。

　　1.貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷售額(FOB價(jià))做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)收賬款(或銀行存款等)

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)

　　2.根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中計(jì)算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本等)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　3.月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：其他應(yīng)收款——出口退稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　4.月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中計(jì)算出的“免抵稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　5.收到退稅款時(shí)的會(huì)計(jì)處理

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)收款——出口退稅

　　二、外貿(mào)公司出口退稅涉及的會(huì)計(jì)分錄

　　外貿(mào)企業(yè)出口退稅是指外貿(mào)企業(yè)以及實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購貨物出口，其出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅免征。

　　1.購進(jìn)出口貨物時(shí)，取得增值稅專用發(fā)票：

　　借：庫存商品

　       　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

　　2.確認(rèn)外銷貨物的銷售收入，根據(jù)外幣金額和選定匯率確定銷售額：

　　借：應(yīng)收賬款等

　       　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　3.結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　       　貸：庫存商品

　　4.根據(jù)征稅率與退稅率的差率，將不可退的進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

　　5.貨物出口后，根據(jù)退稅率，計(jì)算應(yīng)收出口退稅額：

　　借：應(yīng)收出口退稅款(增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　6.收到出口退稅款：

　　借：銀行存款

　       　貸：應(yīng)收出口退稅款(增值稅)

　　提到外貿(mào)企業(yè)關(guān)于出口貨物的賬務(wù)處理，想必大家都會(huì)聯(lián)想到進(jìn)項(xiàng)稅額及出口退稅的問題。那么外貿(mào)進(jìn)項(xiàng)稅額具體怎樣處理?外貿(mào)企業(yè)出口退稅會(huì)計(jì)分錄怎么做?還不了解的朋友們趕快來了解下吧。

　　外貿(mào)進(jìn)項(xiàng)稅額的處理

　　1、確認(rèn)購進(jìn)貨物時(shí)，以國內(nèi)采購貨物的方式確認(rèn)進(jìn)項(xiàng);

　　確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)時(shí)分錄處理如下：

　　借:庫存商品--XX產(chǎn)品(出口產(chǎn)品)

　　應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-增值稅進(jìn)項(xiàng)-出口進(jìn)項(xiàng)

　　貸:應(yīng)付賬款/銀行存款

　　2、為了將國內(nèi)銷售貨物與出口貨物區(qū)分開來，應(yīng)設(shè)置出口貨物進(jìn)項(xiàng)明細(xì)科目;

　　3、到了確認(rèn)出口收入時(shí)，同時(shí)轉(zhuǎn)出對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)應(yīng)當(dāng)分別計(jì)入應(yīng)收退稅款、銷售成本。

　　確認(rèn)出口收入時(shí)分錄處理如下：

　　借:應(yīng)收賬款/應(yīng)收外匯

　　貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口收入

　　借: 其他應(yīng)收款-應(yīng)收退稅款(企業(yè)應(yīng)收的退稅款部分)

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(不退稅部分)

　　貸:應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出

　　借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(對(duì)應(yīng)出口的相應(yīng)貨物成本)

　　貸:庫存商品

　　外貿(mào)企業(yè)出口退稅會(huì)計(jì)分錄

　　以退增值稅為例：

　　1、外貿(mào)企業(yè)采購貨物，獲得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，分錄處理如下：

　　借：物資采購

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款等

　　2、銷售：

　　借：應(yīng)收賬款等

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　4、轉(zhuǎn)成本的不能退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　5、按規(guī)定計(jì)算出口退稅：

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　6、收到出口退稅：

　　借：銀行存款

　　貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅

　　外貿(mào)進(jìn)出口公司出口退稅申報(bào)?

　　1、外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程是什么?企業(yè)在取得相關(guān)部門批準(zhǔn)其經(jīng)營(yíng)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)辦理退稅登記手續(xù)。

　　2、領(lǐng)取出口企業(yè)退稅登記表，根據(jù)相關(guān)要求填寫，按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后，將會(huì)被受理。

　　3、填發(fā)出口退稅登記證，如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況有變或者退稅政策有變時(shí)，則要按照實(shí)際情況進(jìn)行變更或注銷退稅登記。

　　以上就是關(guān)于外貿(mào)進(jìn)項(xiàng)稅額處理及外貿(mào)企業(yè)出口退稅分錄的所有內(nèi)容，希望對(duì)大家有所幫助，想要了解更多精彩內(nèi)容，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。

　　隨著全球經(jīng)濟(jì)化的不斷發(fā)展，越來越多人從事外貿(mào)業(yè)務(wù)，出口貨物勞務(wù)一般都會(huì)涉及退稅的問題。那么出口退稅是否影響企業(yè)利潤(rùn)？

　　出口退稅影響企業(yè)利潤(rùn)嗎？

　　答：出口退稅不影響企業(yè)利潤(rùn)。

　　1、增值稅屬于價(jià)外稅，我們?cè)诓少彮h(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)記賬時(shí)，已經(jīng)進(jìn)行價(jià)稅分離，既沒有將增值稅記入收入，也沒有將增值稅計(jì)入成本費(fèi)用，最終增值稅由消費(fèi)者承擔(dān)，所以出口退稅不影響企業(yè)利潤(rùn)。

　　2、企業(yè)收到出口退稅，銀行存款增加，現(xiàn)金流入增加，這樣一來影響了企業(yè)的現(xiàn)金流，但不會(huì)影響利潤(rùn)。

　　出口退稅相關(guān)計(jì)算公式

　　1、當(dāng)期應(yīng)納稅額：

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額);

　　2、不得免征和抵扣稅額：

　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯牌價(jià)×(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額;

　　3、免抵退稅額：

　　免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額;

　　4、當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額：

　　(1)當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期免抵稅額=0;

　　(2)當(dāng)期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額。

　　注：當(dāng)期期末留抵稅額按當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》中“期末留抵稅額”確定。

　　出口退稅免抵稅額怎么做賬？

　　出口退稅相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　以外貿(mào)出口退稅為例：

　　1、采購貨物時(shí)(有專票)：

　　借：庫存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款

　　2、出口貨物收入，按FOB價(jià)核算：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　注：出口免銷項(xiàng)稅，不計(jì)提銷項(xiàng)稅

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　4、出口貨物存在征收和退稅的稅率差，這部分需轉(zhuǎn)入成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　5、計(jì)提出口退稅款：

　　借：應(yīng)收出口退稅款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　6、收到出口退稅：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收出口退稅款

　　對(duì)于多征收的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)按照規(guī)定程序退還給原納稅人。當(dāng)企業(yè)收到退稅款時(shí)，可以通過應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　企業(yè)收到退稅款的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　1、如果在本年度退回的情況：

　　收到退稅款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　      　貸：本年利潤(rùn)

　　2、如果退的是以前年度的情況：

　　收到退稅款時(shí)同上但應(yīng)調(diào)整以前年度損益：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

　　3、政策退稅的處理：

　　按"政府補(bǔ)助"處理即可

　　借：銀行存款

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入--所得稅退稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。包括：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、印花稅等。本科目期末貸方余額，表示企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，表示企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。

　　當(dāng)出口企業(yè)發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)時(shí)，一般計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目進(jìn)行核算，具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　出口企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄

　　1、轉(zhuǎn)出時(shí)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　2、出口退稅相關(guān)分錄

　　1、采購貨物時(shí)：

　　借：庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))

　　　　貸：銀行存款

　　2、出口銷售免稅，貨款折合人民幣：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　4、計(jì)算不予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　5、應(yīng)收出口退稅：

　　借：應(yīng)收出口退稅款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　6、收到出口退稅：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收出口退稅款

　　什么是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末，將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記“本年利潤(rùn)”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目無余額。

　　出口退稅的規(guī)定，能有效避免國際雙重課稅，并有利于增強(qiáng)本國商品在國際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力與影響力。當(dāng)企業(yè)收到出口退稅款時(shí)，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　收到出口退稅款的會(huì)計(jì)分錄

　　1.貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷售額做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款

　      　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　2.月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的＂免抵退稅不予免征和抵扣稅額＂做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　3.月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　      貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　4.月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的＂免抵稅額＂做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　5.收到出口退稅款時(shí)，做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：銀行存款

　      　貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　出口退稅和出口免稅的區(qū)別

　　出口退稅是國家增大出口而設(shè)置的一項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)措施。比方說你有貨物出口，國家給你退將近一半的稅，減輕你的負(fù)擔(dān)，提高你出口的積極性。

　　出口免稅是國家出口戰(zhàn)略重要物資時(shí)采取的一項(xiàng)措施，如援助別國的貨物就采用出口免稅。兩者最大的區(qū)別在于免稅的多少不同，對(duì)不同貨物的免稅程度不一樣。

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中都應(yīng)當(dāng)依法繳納增值稅，多繳納時(shí)會(huì)收到來自稅務(wù)局退回的增值稅，收到增值稅退稅款時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何寫會(huì)計(jì)分錄？

　　增值稅退稅款的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　什么是增值稅？

　　增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為)在流轉(zhuǎn)過程中實(shí)現(xiàn)的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。按照我國現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，在我國境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位和個(gè)人為增值稅的納稅人。其中，“服務(wù)”是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

　　營(yíng)業(yè)外收入是什么？

　　營(yíng)業(yè)外收入是指與企業(yè)日常營(yíng)業(yè)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分。例如，沒收包裝物押金收入、收回調(diào)入職工欠款、罰款凈收入等等。營(yíng)業(yè)外收入在“利潤(rùn)”或“利潤(rùn)或虧損”賬戶核算。在企業(yè)的“利潤(rùn)表”中，營(yíng)業(yè)外收入需單獨(dú)列示。屬于企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)入賬，不準(zhǔn)留作小家當(dāng)或其他不符合制度規(guī)定的開支。企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的核算在“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶下進(jìn)行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。

　　營(yíng)業(yè)外收入的借貸方向

　　營(yíng)業(yè)外收入屬于損益類的科目，當(dāng)期期末余額，借方表示減少，貸方表示增加，期末無余額。

　　免抵稅額就是出口應(yīng)退稅額抵內(nèi)銷稅額的部分，這部分是不退稅的。對(duì)于當(dāng)期免抵稅額，一般計(jì)入其他應(yīng)收款等科目處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　當(dāng)期免抵稅額的會(huì)計(jì)分錄

　　借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　另一種處理方式是：

　　1、收到退稅審批通知單后，

　　借：應(yīng)收賬款-應(yīng)收出口退稅款-增值稅

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　2、在收到出口退稅時(shí)，

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收出口退稅款-增值稅

　　什么是應(yīng)收賬款？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。

　　什么是其他應(yīng)收款？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的時(shí)候，常常會(huì)遇到退稅的情況。在企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，有可能會(huì)遇到多交納了稅款的情況，這時(shí)候?qū)τ诋?dāng)期應(yīng)退稅額，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額會(huì)計(jì)分錄

       一、如果退的是當(dāng)年的

　　借：銀行存款

             貸：所得稅費(fèi)用

　　二、如果退的是以前年度的

　　收到退稅款

　　借：銀行存款

　      　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅．

　　結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　同時(shí)

　　借：以前年度損益調(diào)整

　      　貸：利潤(rùn)分配－－未分配利潤(rùn)

　　免稅收入會(huì)計(jì)分錄

　　如果確認(rèn)免交，先按正常的分錄做，然后把免交稅金轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算；

　　發(fā)生是做：

　　借：應(yīng)收賬款／銀行存款

　     　  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　出口退稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　需要注意的是，我國目前對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的增值稅一律實(shí)行“免、抵、退”稅的管理辦法．

　　退稅是指生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，因應(yīng)抵頂?shù)亩愵~大于應(yīng)納稅額而未抵頂完時(shí)，經(jīng)主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對(duì)未抵頂完的稅額部分予以退稅。

　　其中，①“免”是指，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物，免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；②“抵”是指以本企業(yè)本期出口產(chǎn)品應(yīng)退稅額，抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額．③“退”是指，按照上述過程生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)搜索應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完成的部分予以退稅。

　　外貿(mào)出口退稅的本質(zhì)是先稅后退，發(fā)生出口退稅業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目、應(yīng)收出口退稅款科目核算，相關(guān)賬務(wù)處理怎么做？

　　外貿(mào)公司出口退稅的會(huì)計(jì)分錄

　　外貿(mào)公司出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額，如購進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時(shí)從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。

　　（１）購買出口貨物時(shí)，取得增值稅專用發(fā)票：

　　借：庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款／銀行存款

　?。ǎ玻┐_認(rèn)出口貨物的銷售收入，根據(jù)外幣金額和選定的匯率確定銷售額

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　?。ǎ常┙Y(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　（４）根據(jù)稅率與退稅率的差額，不退進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入成本

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（退稅差額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　?。?）貨物出口后，根據(jù)退稅率，計(jì)算應(yīng)收出口退稅額：

　　借：應(yīng)收出口退稅款(增值稅)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　（6）收到出口退稅款：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收出口退稅款(增值稅)

　　出口退稅和出口免稅的區(qū)別

　　出口免稅，是指外商投資企業(yè)生產(chǎn)貨物或購買貨物后直接出口或委托出口，國家給予免征增值稅和消費(fèi)稅。出口退稅則是需要先交稅，等到了后期再通過稅務(wù)局的審核把當(dāng)時(shí)所交的稅退還，而出口免稅則是不用交稅。

　　出口退稅通常是指國家運(yùn)用稅收杠桿獎(jiǎng)勵(lì)出口的一種措施，可以使出口貨物的整體稅負(fù)歸零，有效避免國際雙重課稅。對(duì)于出口退稅應(yīng)如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　出口退稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷售額做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　2、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的＂免抵退稅不予免征和抵扣稅額＂做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　3、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　4、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的＂免抵稅額＂做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　5、收到出口退稅款時(shí)，做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　什么是出口退稅？

　　出口退稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)我國報(bào)關(guān)出口的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。

　　出口退稅一般分為兩種：一是退還進(jìn)口稅，即出口產(chǎn)品企業(yè)用進(jìn)口原料或半成品，加工制成產(chǎn)品出口時(shí)，退還其已納的進(jìn)口稅；二是退還已納的國內(nèi)稅款，即企業(yè)在商品報(bào)關(guān)出口時(shí)，退還其生產(chǎn)該商品已納的國內(nèi)稅金。出口退稅，有利于增強(qiáng)本國商品在國際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，為世界各國所采用。

　　生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退稅額”應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。對(duì)于出口貨物免、抵、退稅，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　出口貨物免、抵、退稅的會(huì)計(jì)分錄

　?。ǎ保┏隹谪浳锩舛悾从吃谫~務(wù)處理上是出口銷售時(shí)，無需貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”

　　借：應(yīng)收賬款／銀行存款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　（２）出口貨物抵稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予以退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額，賬務(wù)處理上表現(xiàn)為企業(yè)購進(jìn)原材料，無論用于生產(chǎn)出口貨物還是用于生產(chǎn)內(nèi)銷貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額均可抵扣。

　　但由于出口貨物的征稅率與退稅率不一致的情況，因而存在免抵退稅不得免征和抵扣稅額的情況，此項(xiàng)因借記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，貸記進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)、傭金費(fèi)用支出時(shí)，按出口貨物征退稅率之差分?jǐn)傆?jì)算，并沖減“不得抵扣稅額”，用紅字貸記“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”，同時(shí)紅字借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。

　?。ǎ常┏隹谪浳锿硕惖馁~務(wù)處理：

　　按計(jì)算的免抵退稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”；按計(jì)算的免抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”；按免抵退稅額與免抵稅額兩者之差，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”。即：

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　什么是其他應(yīng)收款？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　如果企業(yè)實(shí)際繳納的稅費(fèi)比應(yīng)交的稅費(fèi)多，則可以在匯算清繳時(shí)申請(qǐng)退稅處理，會(huì)計(jì)人員一般將收到的所得稅退稅款計(jì)入銀行存款、應(yīng)交稅費(fèi)等科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　收到所得稅退稅款的會(huì)計(jì)分錄

　　一、如果退的是當(dāng)年的

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　二、如果退的是以前年度的

　　收到退稅款

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　同時(shí)

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　稅收返還屬于地方性優(yōu)惠政策，是由地方政府出臺(tái)的，而稅收返還的核算會(huì)涉及“稅金及附加”等會(huì)計(jì)科目。當(dāng)企業(yè)收到稅收返還時(shí)應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　稅收返還的會(huì)計(jì)處理

　　一、企業(yè)收到的返還的消費(fèi)稅等原計(jì)入“稅金及附加"科目的各種稅金，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：稅金及附加

　　二、企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅或直接減免的增值稅，記入“營(yíng)業(yè)外收入“科目的貸方，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　期末“營(yíng)業(yè)外收入”貸方發(fā)生額反映實(shí)際收到或直接減免的增值稅，期末由本科目借方結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)"科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：營(yíng)業(yè)外收入

　　       貸：本年利潤(rùn)

　　三、出口企業(yè)銷售出口貨物，按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“免、抵、退“稅申報(bào)所計(jì)算得出的應(yīng)退稅額，實(shí)際收到應(yīng)退回的增值稅消費(fèi)稅等時(shí)，計(jì)入“應(yīng)收出口退稅款”科目貸方，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收出口退稅款

　　什么是稅金及附加？

　　是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

　　什么是營(yíng)業(yè)外收入？

　　是除企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入之外的其他利得，換句話就是不在企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的，與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。是貸方科目，在利潤(rùn)表中體現(xiàn)，但并不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

　　實(shí)際業(yè)務(wù)中，比較常見的有：債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。

　　退稅是指出于某種原因稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已經(jīng)征收入庫的稅款，按制度規(guī)定和一定程序退還給原納稅人或是有關(guān)單位，收到退稅款的企業(yè)該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　收到退稅款的會(huì)計(jì)分錄

　　1、在企業(yè)匯算清繳后，發(fā)現(xiàn)有多繳納的企業(yè)所得稅，此時(shí)可以申請(qǐng)退稅

　　收到退稅款：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅費(fèi)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整科目：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　2、在企業(yè)商品出口后，稅務(wù)部門退還部分增值稅時(shí)

　　確認(rèn)應(yīng)退稅款：

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　收到退稅款后：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅

　　稅務(wù)部門在辦理出口退稅時(shí)所需要的進(jìn)行的工作流程為申請(qǐng)、審核、審批。出口企業(yè)需自行填制有關(guān)申報(bào)表，向稅務(wù)部門提出申請(qǐng)，再由稅務(wù)和外經(jīng)貿(mào)部門進(jìn)行貨物審核，最后由稅務(wù)局進(jìn)行審批。

　　其他應(yīng)收款如何理解？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等以外的其他非營(yíng)業(yè)活動(dòng)而引起的應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括應(yīng)收的各種賠款、備用金、罰款、存出保證金以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。企業(yè)設(shè)置“其他應(yīng)收款”賬戶，其借方登記企業(yè)應(yīng)收取的各種款項(xiàng)，貸方登記企業(yè)已收取的款項(xiàng)，期末余額在借方，代表應(yīng)收而未收到的款項(xiàng)。

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中需要依法繳納相關(guān)稅費(fèi)，但由于特殊情況，有時(shí)也會(huì)出現(xiàn)退稅的情況，那么企業(yè)發(fā)生退稅時(shí)，應(yīng)該如何做相應(yīng)的賬務(wù)處理？

　　退稅的會(huì)計(jì)分錄

　　發(fā)生退稅的情況一般有以下幾種：

　　1、在本年度退回的情況：

　　收到退稅款時(shí)

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：本年利潤(rùn)

　　2、在下年度退回的情況：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　　3、如果是政策退稅的處理，則按“政府補(bǔ)助”處理即可：

　　借：銀行存款

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入—所得稅退稅

　　三、留抵退稅會(huì)計(jì)分錄：

　　根據(jù)我國最新相關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)收到退稅款項(xiàng)的當(dāng)月，應(yīng)將退稅額從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，其相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　收到退還的期末留抵時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　四、出口退稅的會(huì)計(jì)分錄：

　　1、月末根據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)定算法中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”，然后應(yīng)該做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：其他應(yīng)收款—出口退稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　2月末根據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)定算法中計(jì)算出的“免抵稅額”應(yīng)該做以下會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　3、收到退稅款時(shí)的會(huì)計(jì)處理，

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款—出口退稅

　　五、參考《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》（財(cái)稅〔2011〕107號(hào)）第三條第二項(xiàng)規(guī)定，在取得退稅款時(shí)，企業(yè)應(yīng)在實(shí)際收到退稅款項(xiàng)的當(dāng)月，應(yīng)該做好以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　申報(bào)出口退稅后，什么時(shí)候可以收到退稅款呢？為什么兩家企業(yè)同時(shí)申報(bào)出口退稅，一家已經(jīng)收到退稅款了，另一家企業(yè)卻還沒有收到呢？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第46號(hào)）規(guī)定，對(duì)不同分類管理類別的外貿(mào)企業(yè)，稅務(wù)部門在未發(fā)現(xiàn)審核疑點(diǎn)或者審核疑點(diǎn)已排除完畢的基礎(chǔ)上，自受理申報(bào)至辦結(jié)的時(shí)限存在不同的，分別為：

1. 一類企業(yè)：5個(gè)工作日；

2. 二類企業(yè)：10個(gè)工作日；

3. 三類企業(yè)：15個(gè)工作日；

4. 四類企業(yè)：20個(gè)工作日。

　　以上辦結(jié)時(shí)限均為最長(zhǎng)辦結(jié)時(shí)限。

　　近年來，稅務(wù)部門不斷優(yōu)化出口退稅管理，提升出口退稅速度與便利度，當(dāng)前全國正常出口退稅的平均辦理時(shí)間已經(jīng)壓縮在7個(gè)工作日內(nèi)，在此溫馨提示廣大外貿(mào)企業(yè)，分類管理的評(píng)定與企業(yè)的誠信建設(shè)息息相關(guān)，請(qǐng)大家務(wù)必保持守法經(jīng)營(yíng)，誠信納稅。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。