按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)將自產的貨物在節(jié)假日無償贈送他人時，應當視同銷售處理。對于該行為，具體會計分錄應如何編制？

　　無償贈送視同銷售會計分錄

　　例如將自產的貨物無償贈送他人，應當視同銷售處理：

　　借：營業(yè)外支出

　       　貸：庫存商品

　                 應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

　　哪些行為被視同銷售？

　　單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　　(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;

　　(二)銷售代銷貨物;

　　(三)設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外;

　　(四)將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目;

　　(五)將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

　　(六)將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;

　　(七)將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;

　　(八)將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　什么是營業(yè)外支出？

　　營業(yè)外支出，是指企業(yè)發(fā)生的與其生產經營無直接關系的各項支出，如固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、出售無形資產損失、債務重組損失、計提的固定資產減值準備、計提的無形資產減值準備、計提的在建工程減值準備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等

　　視同銷售就是發(fā)生的行為不是實際銷售行為，比如外購商品贈送給客戶就視同銷售處理，那么視同銷售的會計分錄如何編制？

　　外購商品贈送視同銷售會計分錄

　　購入商品時：

　　借：庫存商品

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　贈送時：

　　借：銷售費用

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　其他視同銷售的情形涉及的會計分錄

　　將自產、委托加工或外購的貨物用于投資：

　　借：長期股權投資

　　       貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　將自產、委托加工、外購的貨物分配給股東或投資者：

　　借：應付股利

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　將自產、委托加工物資，用于集體福利或個人消費：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　銷售費用是什么？

　　銷售費用指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務過程中發(fā)生的各項費用；企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、保險費、展覽費和廣告費、運輸費、裝卸費等費用，借記本科目，貸記"現(xiàn)金"、"銀行存款"科目；企業(yè)發(fā)生的因銷售本企業(yè)商品而專門設立的銷售機構的職工薪酬、業(yè)務費等經營費用，借記本科目，貸記"應付職工薪酬"、"銀行存款"、"累計折舊"等科目，期末，將本科目余額轉入"本年利潤"科目，結轉后無余額。

　　視同銷售在會計上不作為銷售核算，而在稅收時作為銷售處理，贈送商品屬于視同銷售的情況之一，一般企業(yè)會設置營業(yè)外支出科目進行核算，有關的會計分錄怎么做？

　　贈送商品視同銷售的賬務處理

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者

　　借：應付股利

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　將自產、委托加工或購買的貨物用于投資

　　借：長期股權投資

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失，固定資產盤虧等。營業(yè)外支出屬于損益類賬戶。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，貸方登記期末余額轉入本年利潤賬戶數(shù)，結轉后本賬戶無余額。

　　主營業(yè)務收入是什么？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產經營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入包括制造業(yè)的銷售產品、半成品和提供工業(yè)性勞務作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。主營業(yè)務收入屬于損益類科目，其借方表示減少，貸方表示增加。

　　企業(yè)在經營過程中贈送商品的情形時常會出現(xiàn)，對于贈送商品的賬務經常按視同銷售進行會計處理，那么贈送商品視同銷售的賬務處理該怎么做？

　　贈送商品視同銷售的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者

　　借：應付股利

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　將自產、委托加工或購買的貨物用于投資

　　借：長期股權投資

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　什么是營業(yè)外支出？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內容進行核算。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結轉損益時，從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，結轉后該賬戶無余額。

　　什么是主營業(yè)務收入？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)經常性的、主要業(yè)務所產生的收入。主營業(yè)務收入根據各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“產品銷售收入”；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“工程結算收入”；交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“交通運輸收入”；批發(fā)零售貿易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“商品銷售收入”等。

　　企業(yè)生產經營過程中，對于向他人贈送貨物的行為，按現(xiàn)行稅法規(guī)定可以視為視同銷售處理嗎？

　　答：《增值稅暫行條例實施細則》第四條，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　　(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;

　　(二)銷售代銷貨物;

　　(三)設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外;

　　(四)將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目;

　　(五)將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

　　(六)將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;

　　(七)將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;

　　(八)將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　視同銷售的會計分錄怎么做？

　　視同銷售和一般銷售在做賬的時候差別不大，都需要確認稅費和成本，具體做賬方式如下：

　　借：在建工程/應付職工薪酬/長期股權投資

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費—應交增值稅—銷項稅額

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品

　　視同銷售是指在會計上不作為銷售核算，但在稅收上作為銷售，是用來確認收入計繳稅金的商品或勞務的轉移行為，增值稅、企業(yè)所得稅等都有視同銷售的概念，增值稅上的視同銷售，比如將自產、委托加工的貨物用于非增值稅項目，用于集體福利或個人消費等，在會計上沒有做銷售處理;企業(yè)所得稅上的視同銷售，表示貨物的權屬發(fā)生轉移，但會計上沒做收入處理。

　　對于視同銷售業(yè)務，應分情況進行不同的賬務處理，一般設置庫存商品、長期股權投資等科目進行核算，相關的會計分錄如何編制？

　　視同銷售的會計分錄

　?。?）將貨物交付他人代銷，又分為視同買斷方式和收取手續(xù)費

　　①視同買斷方式下，一般在發(fā)出商品時，確認收入。

　?、谑杖∈掷m(xù)費方式下收到受托方開來的代銷清單時確認收入。

　　（2）銷售代銷貨物，收取手續(xù)費方式下收到受托方開來的代銷清單時確認收入

　?。?）屬于自產、自用性質，不得開具增值稅專用發(fā)票，但要按規(guī)定計算銷項稅額，按成本結轉，不確認收入

　　借：在建工程

　　       貸：庫存商品

　?。?）將自產、委托加工或購買的貨物用于投資，分以下情況：

　?、偻豢刂葡碌钠髽I(yè)合并：

　　借：長期股權投資

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費-應交增值稅(銷項稅額）

　　              資本公積(差額)

　　或者是

　　借：長期股權投資

　　       貸：固定資產清理(賬面價值)

　　              資本公積(差額)

　　②非同一控制下的企業(yè)合并：

　　借：長期股權投資

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              其他業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額）

　?。?）分配給股東或投資者是自產、委托加工、購買的貨物

　　借：應付股利

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　（6）集體福利或個人消費是將自產、委托加工物資

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　?。?）視同銷售并計算應交增值稅

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　在商業(yè)合作中，經常會出現(xiàn)贈送客戶服務的情況，比如合同上注明服務期限為1年，并依此計算服務費，但同時贈送3個月服務。那么贈送的服務需要確認收入嗎？增值稅是否需要視同銷售？

　　贈送給客戶的服務怎么確認收入？

　　根據《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號)第三條規(guī)定，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，如果是按照折扣的形式開具了增值稅發(fā)票，則應該按照折扣后的金額確認銷售收入;如果沒有按照折扣的形式開具增值稅發(fā)票，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。

　　因此，在開具發(fā)票時，建議按照折扣的方式開票。如果沒有開具折扣發(fā)票，應將收入分攤至贈送的月份，贈送月份按照分攤的金額確認收入。

　　增值稅是否需要視同銷售？

　　銷售服務并贈送服務時，需要視同銷售繳納增值稅。

　　法規(guī)參考：《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十四條規(guī)定，單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，視同銷售，但是用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

　　會計上增值稅和企業(yè)所得稅上都有視同銷售的概念，那么視同銷售的賬務處理應當怎么做？

　　視同銷售的會計分錄

　　根據現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列行為應當視同銷售：

　　1、將貨物交付他人代銷：

　?。?）發(fā)出商品時：

　　借：委托代銷商品

　　　　貸：庫存商品

　?。?）收到貨款（代銷清單）時：

　　借：銀行存款/應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　2、銷售代銷貨物：

　?。?）收到貨款時

　　借：銀行存款

　　　　貸：應付賬款

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　（2）轉進項稅：

　　借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應付賬款

　　3、設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外：

　?。ú淮_認收入）

　?。?）發(fā)出商品時：

　　借：發(fā)出商品

　　　　貸：庫存商品

　　（2）轉銷項稅額

　　借：應收賬款/銀行存款

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　4、將購買、委托加工或自產的貨物作為投資，提供給個體經營者或其他單位：

　　借：長期股權投資

　　　　貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　5、將購買、委托加工或自產的貨物用于分配給投資者、股東：

　　借：應付股利

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　6、將委托加工、或自產的貨物用于個人消費或集體福利：

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）·

　　7、將購買、委托加工或自產的貨物無償贈送他人的：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　8、個體工商戶或單位向個人、其他單位無償轉讓無形資產或者不動產、無償銷售應稅服務，（以社會公眾為對象、或以公益活動為目的的除外）：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　　　　　應付職工薪酬/無形資產/固定資產清理

　　視同銷售就是發(fā)生的行為不是實際銷售行為，但是根據稅法的規(guī)定，其行為視同銷售，需要正常交稅。比如企業(yè)捐贈商品，該行為就視同銷售，那么視同銷售的會計分錄怎么做？

　　視同銷售的會計分錄

　　1、將自產、委托加工或外購的貨物用于投資：

　　借：長期股權投資

　　       貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入

　              　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、將自產、委托加工、外購的貨物分配給股東或投資者：

　　借：應付股利

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　               應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　3、將自產、委托加工物資，用于集體福利或個人消費：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　主營業(yè)務收入是什么？

　　主營業(yè)務收入指企業(yè)從事某種主要生產、經營活動所取得的營業(yè)收入，是損益類賬戶，借方登記銷售退回和在期末接轉入本年利潤的數(shù)額，貸方登記企業(yè)銷售商品，提供勞務的而取得的收入，期末結轉后無余額。

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或者解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、辭退福利、離職后福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺以及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　企業(yè)經營過程中，將貨物用于非增值稅項目或者職工福利時，會計人員應做相應的視同銷售處理。對于視同銷售行為，應怎么做會計分錄？

　　視同銷售行為的會計分錄

　　1、如果是屬于自產、自用的性質，那么是不得開具增值稅專用發(fā)票的，但是要按規(guī)定進行計算銷項稅額，然后再按成本結轉，不確認收入，具體的會計分錄如下：

　　借：在建工程(非生產經用機器、設備)

　　       貸：庫存商品(成本)

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)(公允價值*增值稅稅率)

　　2、如果將委托加工、自產或購買的貨物用于投資，那么其具體的會計分錄如下：

　　借：長期股權投資

　　       貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　3、如果將委托加工、自產、購買的貨物，分配給投資者或股東，那么其具體的會計分錄如下：

　　借：應付股利

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　4、將委托加工物資、自產，用于集體福利或個人消費，那么其具體的會計分錄如下：

　　借：應付職工薪酬

　       　貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　5、如果企業(yè)以自產產品作為非貨幣性福利提供給職工的，那么其相關收入的確認、銷售成本的結轉和相關稅費的處理，與正常商品銷售相同，應當視同銷售并進行計算應交增值稅，那么其具體的會計分錄如下：

　　借：營業(yè)外支出

　       　貸：庫存商品(成本)

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)(公允價值×增值稅稅率)

　　視同銷售是什么？

　　視同銷售含義：

　　在增值稅、企業(yè)所得稅和會計上都有視同銷售的概念，但是他們的范圍是不同的。

　　增值稅上的視同銷售：本質為增值稅"抵扣進項并產生銷項"的鏈條終止，比如將貨物用于非增值稅項目，用于個人消費或者職工福利等等，而會計上沒有做銷售處理。

　　企業(yè)所得稅上的視同銷售：代表貨物的權屬發(fā)生轉移，而會計上沒有做收入處理

　　會計上的視同銷售：是指沒有產生收入但是視同產生收入了。

　　視同銷售行為包括以下8種：

　?、賹⒇浳锝桓端舜N。

　?、阡N售代銷貨物。

　　③設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外。

　?、軐⒆援a、委托加工的貨物用于非應稅項目。

　?、輰⒆援a、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者。

　?、迣⒆援a、委托加工或購買的貨物用于分配給股東或投資者。

　?、邔⒆援a、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。

　?、鄬⒆援a、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

　　視同銷售是指在會計上不作為銷售核算，但在稅收上作為銷售。企業(yè)發(fā)生視同銷售行為時，會計人員怎么做會計分錄？

　　視同銷售行為的會計分錄

　　如果是自產的產品用于員工福利，視同銷售處理時：

　　借：應付職工薪酬

　　      貸：主營業(yè)務收入

　　             應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：管理費用——福利費

　　       貸：應付職工薪酬

　　借：主營業(yè)務成本

       　　貸：庫存商品

　　外購商品用于發(fā)放員工福利：

　　1、購進時：

　　借：庫存商品

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　2、發(fā)放時：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　3、計提：

　　借：生產成本/制造費用/管理費用/銷售費用等

　　       貸：應付職工薪酬

　　外購商品用于在建工程的情形有：

　　借：在建工程(或管理費用、開發(fā)支出等)

　       　貸：庫存商品

　              　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　貨物是自產或者委托加工收回的，則視同銷售行為。將貨物用于投資、償債、捐贈、利潤分配、非貨幣性資產交換，無論貨物的來源如何，均為增值稅的視同銷售行為。

　　應付職工薪酬核算內容

　　應付職工薪酬核算的內容包括職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經費和職工教育經費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關系給予的補償?shù)取?/p>

　　對于會計人員而言，平時經常會處理視同銷售的賬務問題、發(fā)生視同銷售時，如何做會計分錄？

　　視同銷售分錄

　　借：應付職工薪酬(在建工程/應付股利/長期股權投資等)

　       　貸：主營業(yè)務收入(庫存商品等)

　　               應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品

　　需注意的是，有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售的，不進行收入確認。

　　視同銷售是指在會計上不作為銷售核算，但在稅收上作為銷售，是用來確認收入計繳稅金的商品或勞務的轉移行為，增值稅、企業(yè)所得稅等都有視同銷售的概念，增值稅上的視同銷售，比如將自產、委托加工的貨物用于非增值稅項目，用于集體福利或個人消費等，在會計上沒有做銷售處理;企業(yè)所得稅上的視同銷售，表示貨物的權屬發(fā)生轉移，但會計上沒做收入處理。

　　哪些情況下需要視同銷售處理？

　　企業(yè)發(fā)生以下幾種業(yè)務的，應按視同銷售進行賬務處理：(1)將貨物交付他人代銷;(2)銷售代銷貨物;(3)設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售(相關機構設在同一縣(市)的除外);(4)將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;(5)將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人;(6)將自產、委托加工的貨物用于非應稅項目;(7)將自產、委托加工或購買的貨物用于投資;(8)將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者。

　　主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本區(qū)別

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產經營活動所取得的營業(yè)收入，核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日?；顒又兴a生的收入。

　　主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經營性活動所發(fā)生的成本，核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日?；顒佣l(fā)生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。

　　企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業(yè)務成本。

　　在增值稅、企業(yè)所得稅和會計上都有視同銷售的概念，對于會計人員而言，掌握視同銷售的實務操作尤其重要，以下是視同銷售八種情況的會計分錄。

　　視同銷售會計分錄

　　一、貨物交付他人代銷

　　1、發(fā)出商品時：

　　借：委托代銷商品

　　貸：在庫商品

　　2、收到貨款時：

　　借：銀行存款(應收賬款)

　　貸：主營業(yè)務收入(其他業(yè)務收入)

　　應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

　　二、銷售代銷貨物

　　1、收到貨款時：

　　借：銀行存款

　　貸：應付賬款

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　2、轉進項稅：

　　借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應付賬款

　　三、設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售(除相關機構設在同一縣(市)以外)

　　1、發(fā)出商品時：

　　借：發(fā)出商品

　　貸：庫存商品

　　2、轉銷項稅額

　　借：應收賬款/銀行存款

　　貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　注：不確認收入

　　四、將自產、委托加工的貨物用于非應稅項目

　　借：在建工程

　　貸：庫存商品

　　應交稅費—應交增值稅 (銷項稅額)

　　五、將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費

　　借：應付職工薪酬

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　六、將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：庫存商品

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　七、將自產、委托加工或購買的貨物用于投資

　　借：長期股權投資

　　貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入

　　應交稅費—應交增值稅 (銷項稅額)

　　八、將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者

　　借：應付股利

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費—應交增值稅 (銷項稅額)

　　視同銷售是什么?

　　視同銷售是指在會計上不作為銷售核算，但在稅收上作為銷售，是用來確認收入計繳稅金的商品或勞務的轉移行為，增值稅、企業(yè)所得稅等都有視同銷售的概念，增值稅上的視同銷售，比如將自產、委托加工的貨物用于非增值稅項目，用于集體福利或個人消費等，在會計上沒有做銷售處理;企業(yè)所得稅上的視同銷售，表示貨物的權屬發(fā)生轉移，但會計上沒做收入處理。

　　視同銷售的11種情況怎么記?

　　視同銷售和不得抵扣進項稅的區(qū)別

　　1、視同銷售是將本環(huán)節(jié)自產或外購的貨物向下一環(huán)節(jié)移送，但不屬于正常銷售的情況;而不得抵扣進項稅是從從上一環(huán)節(jié)購入的貨物，購入時已支付了增值稅，在本環(huán)節(jié)進入最終消費。

　　2、視同銷售是按銷售業(yè)務處理，對銷項稅額進行計算;而不得抵扣進項稅不屬于銷售問題，不計算銷項稅。

　　3、外購貨物在不得抵扣進項稅范圍內，購進時應直接將已支付的增值稅計入相關成本，不作進項稅處理;如果購進貨物時已經抵扣了進項稅，后面用途發(fā)生了轉變，則作相應的進項稅額轉出處理。

　　4、視同銷售業(yè)務，對銷項稅額進行計算時按同類貨物對外售價來確定計稅銷售額，無售價的情況下，則按組成計稅價格確定;進項稅額轉出業(yè)務，對已抵扣的進項稅額進行沖減時按原抵扣的進項稅額轉出，無法確定原抵扣的進項稅額的情況下，按現(xiàn)在的成本乘以稅率轉出。

　　會計上的視同銷售是指沒有產生收入但是視同產生收入了。那么視同銷售的行為，主要包括哪些？

　　視同銷售的行為

　　《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　?。ㄒ唬⒇浳锝桓镀渌麊挝换蛘邆€人代銷；

　?。ǘ╀N售代銷貨物；

　?。ㄈ┰O有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；

　?。ㄋ模⒆援a或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；

　?。ㄎ澹⒆援a、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

　?。⒆援a、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

　?。ㄆ撸⒆援a、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

　?。ò耍⒆援a、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：

　　（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

　?。ǘ﹩挝换蛘邆€人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

　?。ㄈ┴斦亢蛧叶悇湛偩忠?guī)定的其他情形。

　　視同銷售價格的確定

　?。ㄒ唬┌醇{稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

　　（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

　?。ㄈ┌唇M成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：

　　組成計稅價格＝成本×（１＋成本利潤率）

　　屬于應征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應加計消費稅額。

　　公式中的成本是指：銷售自產貨物的為實際生產成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務總局確定。

　　視同銷售，可以通俗理解為將不符合銷售條件的行為，視作銷售貨物的行為。對于視同銷售業(yè)務，應如何做賬務處理？

　　視同銷售如何做賬？

　　視同銷售和一般銷售在做賬的時候差別不大，都需要確認稅費和成本，具體做賬方式如下：

　　借：在建工程/應付職工薪酬/長期股權投資

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅—銷項稅額

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。簡而言之，庫存商品指一切閑置的，用于未來的，有經濟價值的商品。

　　視同銷售的八種情況

　　(1)將貨物交付他人代銷;

　　(2)銷售代銷貨物;

　　(3)設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將其貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外;

　　(4)將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目;

　　(5)將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者;

　　(6)將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;

　　(7)將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;

　　(8)將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

　　視同銷售和進項稅轉出有哪些區(qū)別?？

　　1、概念不同

　　視同銷售是指將一些不符合會計準則和增值稅法中銷售條件的行為看做是銷售貨物。

　　這些貨物在會計處理上不確認收入和成本，在稅法上由于要保持增值稅的抵扣鏈條不中斷，避免銷售稅收負擔不平衡的矛盾，根據正常銷售繳納增值稅。

　　進項稅額轉出是由于貨物的用途改變，或者發(fā)生非正常損失，造成上一環(huán)節(jié)的增值稅無法在下一環(huán)節(jié)中抵扣，而選擇將進項稅進行轉出處理，計入“應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。

　　2、適用的情形不一樣

　　比如，企業(yè)購進的貨物用于集體福利或個人消費的，應進項稅額轉出處理，如果是企業(yè)將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費，需要視同銷售處理。