對于很多會計新人而言，車船稅的實務(wù)操作相對會陌生些。計提車保險車船稅會計分錄怎么做?繳納時又該如何做賬?沒有發(fā)票的情況下如何入賬?下面一文將為大家詳細介紹。

　　車保險車船稅賬務(wù)處理

　　1、計提時，會計分錄如下：

　　借：稅金及附加——車船稅

　　貸：應(yīng)交稅費——車船稅

　　2、繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費——車船稅

　　貸：銀行存款

　　車保險車船稅沒有發(fā)票怎么入賬?

　　答：車保險車船稅沒有發(fā)票的情況下，可以憑借保險發(fā)票上的備注車船稅信息來確認車船稅。也可以選擇到稅局大廳打印車船稅完稅證明入賬。

　　相關(guān)會計分錄如下：

　　借：管理費用等——保險費

　　稅金及附加——車船稅

　　貸：銀行存款等

　　車船稅沒有發(fā)票如何做賬?

　　答：可以憑借繳稅憑證做賬。購買交強險時出具相關(guān)繳稅憑證，就無需購買車船稅。

　　賬務(wù)處理具體如下：

　　借：管理費用——車輛保險費

　　管理費用——車船稅

　　貸：現(xiàn)金或銀行存款

　　知識拓展：車輛購置稅的賬務(wù)處理

　　保險公司代繳車船稅的賬務(wù)處理

　　借：管理費用——稅金——車船使用稅

　　貸：其他應(yīng)付款——xx保險公司

　　付款時：

　　借：其他應(yīng)付款——保險公司

　　貸：銀行存款

　　按照有關(guān)政策規(guī)定，納稅人繳納車船稅可以選擇保險公司代收代繳的方式。車船稅應(yīng)是屬于企業(yè)的管理費用，那么車輛保險代繳車船稅的賬務(wù)處理怎么做?如何做會計分錄?下面一文將為大家詳細介紹。

　　車輛保險代繳車船稅怎么做賬?

　　車船稅屬于企業(yè)的管理費用，會計分錄如下：

　　借：管理費用——車輛保險費

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船使用稅

　　貸：銀行存款

　　繳納公司車輛保險和車船稅的賬務(wù)處理

　　1、給保險公司支付車輛強險費時：

　　借：管理費用——公司經(jīng)費

　　貸：銀行存款

　　2、交納車船稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船使用稅

　　貸：銀行存款

　　車保險車船稅賬務(wù)處理

　　1、計提時：

　　借：稅金及附加——車船稅

　　貸：應(yīng)交稅費——車船稅

　　2、繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費——車船稅

　　貸：銀行存款

　　相關(guān)知識：車保險車船稅沒有發(fā)票如何入賬?

　　車船稅繳納方式有哪些?

　　答：車船稅繳納方式包括兩種：

　　1.保險公司代收代繳

　　車主在辦理機動車交通事故責(zé)任強制保險時，可以由保險公司代繳車船稅。按照新車船稅法，納稅人若是逾期繳納車船稅，保險機構(gòu)可代收滯納金。

　　2.車主自行申報

　　納稅人除了選擇保險公司代收代繳車船稅的方式外，還可以自己到車輛登記地的主管稅務(wù)機關(guān)繳納車船稅，辦理時需出示相應(yīng)的完稅或者免稅證明。

　　車船稅由擁有并且使用車船的單位和個人交納，一般企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的車船稅通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅”科目核算。

　　繳納車船稅分錄

　　計算應(yīng)交時

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅

　　上交時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅

　　       貸：銀行存款

　　車船稅是什么？

　　車船稅，是指在中華人民共和國境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或者管理人按照中華人民共和國車船稅法應(yīng)繳納的一種稅。從2007年7月1日開始，有車族需要在投保交強險時繳納車船稅。

　　車船稅征稅范圍具體如下：

　　車輛：

　　1.依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的機動車輛和船舶;

　　2.依法不需要在車船管理部門登記、在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶。

　　前款所稱車管理職能的部門;單位是指依照中國法律、行政法規(guī)規(guī)定，在中國境內(nèi)成立的行政機關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他組織。

　　船舶：

　　船舶，包括機動船舶和非機動船舶。機動船舶，指依靠燃料等能源作為動力運行的船舶，如客輪、貨船管理部門，是指公安、交通運輸、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍隊、武裝警察部隊等依法具有車船登記船、氣墊船等;非機動船舶，指依靠人力或者其他力量運行的船舶，如木船、帆船、舢板等。

　　車船稅稅額：

　　車船稅實行定額稅率。定額稅率，也稱固定稅額，是稅率的一種特殊形式。定額稅率計算簡便，是適宜從量計征的稅種。車船稅的適用稅額，依照車船稅法所附的《車船稅稅目稅額表》執(zhí)行。

　　車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府表照車船稅法所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度和國務(wù)院的規(guī)定確定。

　　船舶的具體適用稅額由國務(wù)院在車船稅法所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)確定。

　　車船稅采用定額稅率，即對征稅的車船規(guī)定單位固定稅額。

　　車船稅每年都需要繳納嗎？

　　車船稅是每年都需要繳納的，只要符合車船稅繳納標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，每年需要繳納一次車船稅。

　　根據(jù)《中華人民共和國車船稅法實施條例》第十九條，購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計算。應(yīng)納稅額為年應(yīng)納稅額除以12再乘以應(yīng)納稅月份數(shù)。

　　目前車船稅繳納的途徑有如下：

　　(1)車船稅一般跟著交強險一起交。

　　(2)部分省份車船稅現(xiàn)在可以網(wǎng)上代收，支付寶推出了這項功能，在支付寶里面搜索車船稅就有了。

　　(3)納稅人自行向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納車船稅的，納稅地點為車船登記地;依法不需要辦理登記的車船，納稅地點為車船的所有人或者管理人的所在地。

　　但是不建議單獨交，最好跟交強險一起由保險公司代收，免得年檢和過戶產(chǎn)生麻煩。

　　對于汽車保險種的車船稅，應(yīng)通過稅金及附加科目進行相關(guān)的會計核算，具體會計分錄該怎么做？

　　汽車保險的車船稅如何記賬？

　　1、企業(yè)在收到保險機構(gòu)的發(fā)票，備注中注明車船稅信息的，首先計提車船稅：

　　借：稅金及附加——車船稅

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅

　　2、繳納車船稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅

　       　貸：銀行存款

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險機構(gòu)代收車船稅開具增值稅發(fā)票問題的公告》規(guī)定，保險機構(gòu)在代收車船稅，并且開具增值稅發(fā)票的時候，應(yīng)該在備注欄里注明車船稅相關(guān)信息。

　　車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月，以購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的月份為準(zhǔn)。

　　如果企業(yè)已經(jīng)由保險機構(gòu)代收代繳車船稅的，不用再向稅務(wù)機關(guān)申報繳稅。

　　車船稅的征稅范圍

　　1、依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的機動車輛和船舶;

　　2、依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶。

　　車船稅的稅目，包括乘用車、商用車(客車和貨車)、其他車輛(包括專用作業(yè)車和輪式專用機械車)、摩托車和船舶(機動船舶、非機動駁船、拖船和游艇)。

　　拖拉機、電動自行車不屬于車船稅的征稅范圍。

　　代收車船稅，計提時可通過稅金及附加科目核算，繳納時計入應(yīng)交稅費-應(yīng)交車船稅科目核算，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　代收車船稅如何做賬？

　　1、計提時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交車船稅

　　2、上交時：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交車船稅

　　       貸：銀行存款

　　全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。指的是企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的相關(guān)稅費，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　稅金及附加核算消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　車船稅征稅范圍

　　車船稅，是指在中華人民共和國境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或者管理人按照中華人民共和國車船稅法應(yīng)繳納的一種稅。其征稅范圍包括依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的機動車輛和船舶;依法不需要在車船管理部門登記、在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶。船舶，包括機動船舶和非機動船舶。

　　車船稅免稅范圍

　　根據(jù)《中華人民共和國車船稅法》(中華人民共和國主席令第43號)第三條規(guī)定，下列車船免征車船稅：

　　(一)捕撈、養(yǎng)殖漁船;

　　(二)軍隊、武裝警察部隊專用的車船;

　　(三)警用車船;

　　(四)懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防救援專用船舶;

　　(五)依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。

　　第四條規(guī)定，對節(jié)約能源、使用新能源的車船可以減征或者免征車船稅;對受嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及有其他特殊原因確需減稅、免稅的，可以減征或者免征車船稅。具體辦法由國務(wù)院規(guī)定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

　　第五條規(guī)定，省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，可以對公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。

　　企業(yè)經(jīng)營過程中，繳納的車船稅，可通過應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅科目處理，相關(guān)的會計分錄應(yīng)如何編制？

　　繳納車船稅分錄

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅

　　上交時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅

　       　貸：銀行存款

　　車船稅是以車船為征稅對象，向擁有車船的單位和個人征收的一種稅。

　　納稅義務(wù)人：在我國境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或者管理人。

　　稅金及附加如何理解？

　　依據(jù)財會[2016]22號文規(guī)定，全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。指的是企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的相關(guān)稅費，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　稅金及附加核算消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　需要提醒老會計們注意的是，之前是在“管理費用”科目中列支的“四小稅”比如房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅，隨著全面實行“營改增”后將這幾個調(diào)整到“稅金及附加”科目進行核算了。

　　所謂車船稅，一般是指在中華人民共和國境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或者管理人按照中華人民共和國車船稅法應(yīng)繳納的一種稅。那么企業(yè)買車?yán)U納車船稅時，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　買車代繳車船稅的會計分錄

　　(1)計提應(yīng)交稅費時：

　　借：管理費用-車船稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交車船稅

　　(2)實際繳納稅款時：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交車船稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是車船稅？

　　車船稅也就是車船使用稅。車船使用稅是對行駛于公共道路的車輛和航行于國內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)?？诎兜拇?，按照其種類(如機動車輛、非機動車輛、載人汽車、載貨汽車等)、噸位和規(guī)定的稅額計算征收的一種使用行為稅。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。企業(yè)應(yīng)通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　很多企業(yè)在購置車輛時都是需要繳納車輛購置稅、車船稅、上牌費和保險費等費用的。公司在購買車輛后繳納車船稅的會計分錄該怎么做？

　　公司購買車輛繳納車船稅的會計分錄

　　1、當(dāng)公司給保險公司支付車輛強險費時：

　　借：管理費用——公司經(jīng)費

　　       貸：銀行存款

　　2、當(dāng)企業(yè)在交納車船稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船使用稅

　　       貸：銀行存款

　　車船稅免征的相關(guān)規(guī)定

　　二、對新能源車船，免征車船稅：

　　(一)免征車船稅的新能源汽車是指純電動商用車、插電式(含增程式)混合動力汽車、燃料電池商用車。純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，對其不征車船稅。

　　(二)免征車船稅的新能源汽車應(yīng)同時符合以下標(biāo)準(zhǔn)：

　　1.獲得許可在中國境內(nèi)銷售的純電動商用車、插電式(含增程式)混合動力汽車、燃料電池商用車;

　　2.符合新能源汽車產(chǎn)品技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，具體標(biāo)準(zhǔn)見附件4;

　　3.通過新能源汽車專項檢測，符合新能源汽車標(biāo)準(zhǔn)，具體標(biāo)準(zhǔn)見附件5;

　　4.新能源汽車生產(chǎn)企業(yè)或進口新能源汽車經(jīng)銷商在產(chǎn)品質(zhì)量保證、產(chǎn)品一致性、售后服務(wù)、安全監(jiān)測、動力電池回收利用等方面符合相關(guān)要求，具體要求見附件6。

　　(三)免征車船稅的新能源船舶應(yīng)符合以下標(biāo)準(zhǔn)：

　　船舶的主推進動力裝置為純天然氣發(fā)動機。發(fā)動機采用微量柴油引燃方式且引燃油熱值占全部燃料總熱值的比例不超過5%的，視同純天然氣發(fā)動機。

　　在中國境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或管理人需要依法繳納車船稅，計提和繳納的車船稅一般通稅金及附加等科目核算，相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　計提繳納車船稅分錄

　　計提時

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅

　　交納稅金時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　應(yīng)交稅費是負債性質(zhì)的科目，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加主要核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、消費稅、資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費。

　　稅金及附加是損益類科目，月末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤。損益類科目是服務(wù)于核算本年利潤的科目，包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、投資收益、主營業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理費用等。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　企業(yè)日常經(jīng)營活動中需要外出進行業(yè)務(wù)往來生意的，一般會購進公用車，那么對于企業(yè)買車的車船稅以及保險費的會計分錄該怎么做？

　　單位買車車船稅和保險費的會計分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅

　　支付車船稅的時候：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅

　　　　貸：銀行存款

　　支付車輛的保險費的時候：

　　借：預(yù)付賬款——保險費

　　　　貸：銀行存款等

　　預(yù)付賬款是什么？

　　預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應(yīng)單位的款項。在日常核算中，預(yù)付賬款按實際付出的金額入賬，如預(yù)付的材料、商品采購貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購定金等。對購貨企業(yè)來說，預(yù)付賬款是一項流動資產(chǎn)。預(yù)付賬款一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購貨定金。施工企業(yè)的預(yù)付賬款主要包括預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等。

　　作為流動資產(chǎn)，預(yù)付賬款不是用貨幣抵償?shù)?，而是要求企業(yè)在短期內(nèi)以某種商品、提供勞務(wù)或服務(wù)來抵償。借方登記企業(yè)向供貨商預(yù)付的貨款，貸方登記企業(yè)收到所購物品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付貨款，期末借方余額反映企業(yè)向供貨單位預(yù)付而尚未發(fā)出貨物的預(yù)付貨款；本科目期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補付獲得商品和勞務(wù)的款項。

　　企業(yè)購買的車船，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定繳納車船稅。車船稅一般計入稅金及附加科目核算，相關(guān)的會計分錄該如何編制?

　　車船稅的會計分錄

　　借：稅金及附加-車船稅

　　       貸：應(yīng)交稅費-車船稅

　　借：應(yīng)交稅費-車船稅

　　       貸：銀行存款

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　車船稅的征稅范圍

　　車船稅的征收范圍，指的是依法在我國車船管理部門登記的車船，除了規(guī)定減免的車船外。

　　1、依法在車船管理部門登記的機動車輛和船舶;

　　2、依法不需要在車船管理部門登記、在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶。

　　船舶包括：非機動船舶、機動船舶

　　1、機動船舶，指的是依靠燃料等能源作為動力運行的船舶，如客輪、貨船、氣墊船等;

　　2、非機動船舶，指的是依靠人力或者其他力量運行的船舶，如木船、帆船、舢板等。

　　車船稅的稅目：包括乘用車、商用車(客車和貨車)、其他車輛(包括專用作業(yè)車和輪式專用機械車)、摩托車和船舶(機動船舶、非機動駁船、拖船和游艇)。

　　拖拉機、電動自行車不屬于車船稅的征稅范圍。車輛購置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。

　　免征車船稅的項目：

　　捕撈、養(yǎng)殖漁船。

　　軍隊、武裝警察部隊專用的車船。

　　警用車船。

　　依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。

　　對使用新能源車船，免征車船稅。

　　車船稅屬于財產(chǎn)稅，以《車船稅法》所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛和船舶為征稅范圍，并以應(yīng)稅車輛、船舶的“所有人或者管理人”為納稅人。那么車船稅的會計分錄怎么做？

　　車船稅的會計分錄

　　借：管理費用—車船稅

　      　貸：應(yīng)交稅費—車船稅

　　實際繳納稅款的時候做會計處理：

　　借：應(yīng)交稅費—車船稅

　　      貸：銀行存款

　　車船稅的稅收管理

　?。薄④嚧惖募{稅義務(wù)發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月。

　?。?、如納稅人未能按照規(guī)定到車船管理部門辦理登機手續(xù)的，車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為購置車船發(fā)票上開具時間的當(dāng)月。

　?。?、車船稅分月進行計算，按年申報，一次性繳納。

　?。础⑷鐭o法提供車船購置發(fā)票的，且未辦理車船登記手續(xù)的，以主管地方稅務(wù)機關(guān)進行核定納稅義務(wù)的發(fā)生時間。

　　５、車船稅的納稅地點為車船稅扣繳義務(wù)人的所在地或車船的登記地。比如存在跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，以車船的登記地為納稅地點。

　　６、扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，在收取保險費時應(yīng)依法代收車船稅，并出具代收扣款憑證，在這種情況下，納稅人不再自行申報。

　?。?、如果沒有扣繳義務(wù)人的情況下，納稅人自行申報。

　?。浮⑷绯霈F(xiàn)納稅后同年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，之前已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另外納稅，也不辦理退稅。

　?。埂⒁淹甓惖能嚧瑏G失后可以憑借完稅證明向稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、滅失、報廢的月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

　　除了國家規(guī)定的免稅車輛外，其他車輛是必須繳納車船稅的。那么單位車船稅該如何編制會計分錄？

　　車船稅的相關(guān)會計分錄

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　       　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅

　　上交時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅

　     　  貸：銀行存款　　

　　應(yīng)交稅費科目核算內(nèi)容指的是核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅金。包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、企業(yè)代扣代繳的個人所得稅等。

      稅金及附加科目核算內(nèi)容

　　稅金及附加屬于損益類科目。

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

　　期末，應(yīng)將＂稅金及附加＂科目余額轉(zhuǎn)入＂本年利潤＂科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，＂稅金及附加＂科目無余額。企業(yè)交納的印花稅不通過＂應(yīng)交稅費＂科目核算，于購買印花稅票時，直接借記＂稅金及附加＂科目，貸記＂銀行存款＂科目。

　　車船稅相關(guān)內(nèi)容

　　車船稅是以車船為征稅對象，向擁有車船的單位和個人征收的一種稅。

　　納稅義務(wù)人：在我國境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或者管理人。

　　征稅范圍：是指在我國境內(nèi)屬于車船稅法所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛和船舶。

　　單位機動車?yán)U納車船稅有兩種方式：一種是單位自行向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納車船稅；另一種是單位在辦理機動車交通事故責(zé)任強制保險時，由保險機構(gòu)代收代繳車船稅。

　　車船稅是以車船為征稅對象，向車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人征收的一種稅。企業(yè)在購買公用車時應(yīng)當(dāng)繳納車船稅，具體的會計分錄怎么做？

　　公司車輛繳納車船稅的會計分錄

　　1、支付車輛強險費給保險公司時

　　借：管理費用

　　　　貸：銀行存款

　　2、計提車船稅時

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費——車船稅

　　3、實際繳納車船稅

　　借：應(yīng)交稅費——車船稅

　　　　貸：銀行存款

　　車船稅是繳納給稅務(wù)機關(guān)，保險公司只是代收代繳。

　　車船稅和車輛購置稅的區(qū)別

　　1、基本定義不同

　　車船稅以車船為特征對象，向車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人征收的一種財產(chǎn)稅。

　　車輛購置稅是對在境內(nèi)購置規(guī)定車輛的單位和個人征收的一種稅，它由車輛購置附加費演變而來，是一種行為稅。

　　2、征收對象不同

　　車船稅：車船稅的征收范圍，是指依法應(yīng)當(dāng)在我國車船管理部門登記的車船（除規(guī)定減免的車船外）。

　　車輛購置稅：車輛購置稅以列舉的車輛作為征稅對象，未列舉的車輛不納稅。其征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。

　　3、征稅時間不同

　　車船稅：車船稅是每年都需要征收的。

　　車輛購置稅：車輛購置稅是在購車時一次性繳納，以后在車輛使用過程中無需再繳納購置稅，如果車輛在購置時已經(jīng)繳納過購置稅則無需再繳費。

　　車船稅以車船為特征對象，向車輛、船舶的所有人或者管理人征收的一種稅，依法在我國車船管理部門登記的車船都要按照國家要求繳納車船稅，會計人員在遇到車船稅時的會計分錄要怎么做？

　　繳納車船稅的會計分錄

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費——車船稅

　　繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費——車船稅

　　　　貸：銀行存款

　　征收車船稅的作用是什么？

　　1、為地方政府籌集財政資金

　　開征車船稅能夠?qū)⒎稚⒃谲嚧耸种械牟糠仲Y金集中起來，增加地方財源，增加地方政府的財政收入。

　　2、有利于車船管理與合理配置

　　隨著經(jīng)濟發(fā)展，社會擁有車船的數(shù)量急劇增加，開征車船稅后購置、使用車船越多應(yīng)繳納的車船稅越多，促使納稅人加強對自己擁有的車船管理和核算改善資源配置合理使用車船。

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等。包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。應(yīng)交稅費的借方代表交納數(shù)和可抵減數(shù)，貸方的代表計提數(shù)和應(yīng)交增值稅增加數(shù)。

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加是損益類科目，月末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤。在借方表示核算增加數(shù)，貸方表示減少數(shù)。稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等。

　　車船稅顧名思義就是購買車輛需要繳納的稅費，對于企業(yè)購買的公用車，需依法繳納相應(yīng)的車船稅，具體的會計分錄怎么做？

　　車船稅的會計分錄

　　借：稅金及附加--車船稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交車船稅

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交車船稅

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加是企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的相關(guān)稅費，但并不包括稅所得稅和增值稅。該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等相關(guān)稅費。需要注意的是，之前是在“管理費用”科目中列支的“四小稅”（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅），也同步調(diào)整到“稅金及附加”科目。稅金及附加是損益類科目，月末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤。在借方表示核算增加數(shù)，貸方表示減少數(shù)。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。借方代表交納數(shù)和可抵減數(shù)，貸方的代表計提數(shù)和應(yīng)交增值稅增加數(shù)。

　　車船稅是以車輛和船舶為征稅對象，向擁有車船的單位和個人征收。一般企業(yè)在購買公用車船后需繳納車船稅，那么車船稅的會計分錄怎么寫？

　　車船稅的會計分錄

　　借：稅金及附加--車船稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交車船稅

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交車船稅

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　車船稅和車輛購置稅的區(qū)別

　　1、征稅對象不同：車輛購置稅指在中華人民共和國境內(nèi)購置汽車、有軌電車、汽車掛車、摩托車的一種稅，由稅務(wù)部門征收。車船稅指在中華人民共和國境內(nèi)屬于《中華人民共和國車船稅法》所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶的一種稅，由稅務(wù)部門征收。

　　2、納稅義務(wù)時間不同：車輛購置稅實行一次性征收即一車一申報制度，納稅義務(wù)發(fā)生時間以納稅人購置應(yīng)稅車輛所取得的車輛相關(guān)憑證上注明的時間為準(zhǔn)。車船稅納稅義務(wù)時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。

　　3、計算方法不同：

　　車船稅：應(yīng)納稅額=(年基準(zhǔn)稅額÷12)×應(yīng)納稅月份數(shù)=計稅單位×年基準(zhǔn)稅額。

　　車輛購置稅：應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×定額稅率

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加指的是企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的相關(guān)稅費，但并不包括稅所得稅和增值稅。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“稅金及附加”科目，核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　車船稅是按照機動車排量征收的，征收車船稅可以增加國家財政收入，實務(wù)中應(yīng)如何進行賬務(wù)處理？

　　車船稅的會計分錄

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅

　　上交時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅

　　       貸：銀行存款

　　稅金及附加怎么理解？

　　稅金及附加反映的是企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負擔(dān)的消費稅、城市維護建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，資源稅和教育費附加等。

　　企業(yè)按規(guī)定計算的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費，

　　借：稅金及附加

　       　貸：應(yīng)交稅費等

　　企業(yè)收到的返還的消費稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)按實際收到的金額，

　　借：銀行存款

　       　貸：稅金及附加

　　“稅金及附加”科目的期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　“應(yīng)交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅等。

　　“應(yīng)交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設(shè)稅”等設(shè)置明細科目從而進行明細核算。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　車船稅是每年都要繳納的，如果企業(yè)忘記繳納，今年繳納時就需要補交去年的車船稅。補交去年車船稅時，如何做會計分錄？

　　補交去年車船稅的會計分錄

　　1、補繳車船稅時

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

　       　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交車船稅

　　同時：

　　借：利潤分配---未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　2、企業(yè)繳納相關(guān)滯納金時，會計分錄如下：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　什么是車船稅？

　　是指在中華人民共和國境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或者管理人按照中華人民共和國車船稅法應(yīng)繳納的一種稅。

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。

　　包括增值稅、消費稅、所得稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。

　　什么是營業(yè)外支出？

　　是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進行核算。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　目前，很多企業(yè)都要購入汽車，對于單位買車的車船稅和保險費，通常計入“應(yīng)交稅費”“預(yù)付賬款”等科目核算，相關(guān)的會計分錄怎么寫？

　　單位買車車船稅和保險費的會計分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交車船稅

　　支付的時候：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交車船稅

　　　　貸：銀行存款

　　支付保險費的時候：

　　借：預(yù)付賬款—保險費

　　　　貸：銀行存款等

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、印花稅、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。