財務人員盤點企業(yè)庫存現(xiàn)金過程中，若是出現(xiàn)金盤盈的情況，應怎么做會計分錄？來跟著會計網(wǎng)一起了解吧。

　　企業(yè)現(xiàn)金盤盈會計分錄

　　批準前：

　　借：庫存現(xiàn)金(盤盈的現(xiàn)金金額)

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　批準后：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　       貸：其他應付款(應支付給有關人員或單位的金額)

　              　營業(yè)外收入(無法查明原因造成的溢余金額)

　　現(xiàn)金盤盈是什么意思？

　　現(xiàn)金盤盈是指實物比正確的賬面記錄的數(shù)量多,一般是企業(yè)管理制度的疏失和收款人員的工作失誤造成，不存在惡意作弊的問題。

　　現(xiàn)金盤盈按照現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表(包括倒推至基準日的記錄)和現(xiàn)金保管人對于現(xiàn)金盤盈的說明等進行認定。

　　待處理財產(chǎn)損溢是什么？

　　“待處理財產(chǎn)損溢”是會計里邊的科目，屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損?！按幚碡敭a(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設置兩個明細科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”。待處理財產(chǎn)損溢在未報經(jīng)批準前與資產(chǎn)直接相關，在報經(jīng)批準后與當期損溢直接相關。

　　待處理財產(chǎn)損溢的入賬依據(jù)包括：

　　1、各種資產(chǎn)盤盈，盤虧和毀損明細表及批件。

　　2、各種流動資產(chǎn)報廢清單和批件。

　　企業(yè)因日常收發(fā)計量或計算出錯造成原材料盤盈的，按規(guī)定手續(xù)報經(jīng)批準后，可沖減管理費用。相關的會計分錄怎么做？

　　原材料盤盈會計分錄

　　借：原材料

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

　　借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

　　       貸：管理費用

　　“待處理財產(chǎn)損溢”是會計里邊的科目，屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損?！按幚碡敭a(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設置兩個明細科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”。待處理財產(chǎn)損溢在未報經(jīng)批準前與資產(chǎn)直接相關，在報經(jīng)批準后與當期損溢直接相關。

　　盤虧和盤盈如何理解？

　　盤盈與盤虧是通過賬面余額與倉庫實際盤點金額核對，倉庫盤點金額大于賬面記載的金額就屬于盤盈，倉庫盤點金額小于賬面記載的金額就屬于盤虧。需要根據(jù)盤盈或者盤虧情況做相應的盤點分錄。

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　原材料的日常收發(fā)及結存可以采用實際成本核算，也可以采用計劃成本核算。

　　企業(yè)因經(jīng)營需要購買商品，對于商品進行入庫處理時，應設置庫存商品科目核算，相應的會計分錄該怎么做？

　　商品入庫的會計分錄

　　生產(chǎn)企業(yè)庫存商品入庫

　　借：庫存商品

　　       貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

　　購進的庫存商品入庫

　　借：庫存商品

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款/其他貨幣資金/應付票據(jù)等

　　生產(chǎn)成本亦稱制造成本是指生產(chǎn)活動的成本，即，企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本。生產(chǎn)成本是生產(chǎn)過程中各種資源利用情況的貨幣表示，是衡量企業(yè)技術和管理水平的重要指標。

　　生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務而發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，包括各項直接支出和制造費用。直接支出包括直接材料(原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等)、直接工資(生產(chǎn)人員的工資、補貼)、其他直接支出(如福利費);制造費用是指企業(yè)內(nèi)的分廠、車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用，包括分廠、車間管理人員工資、折舊費、維修費、修理費及其他制造費用(辦公費、差旅費、勞保費等)。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)應設置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。商品驗收入庫時，應由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫存商品"科目;對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進行相應的賬務處理;在建工程等領用庫存商品，應按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　小規(guī)模銷售商品的會計分錄怎么寫？

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費—應交增值稅

　　              結轉(zhuǎn)銷售成本

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品

　　存貨通常是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品等，對存貨進行清查盤點時，盤盈盤虧存貨的會計分錄怎么做？

　　存貨盤盈盤虧的會計分錄

　?。ㄒ唬┐尕浀谋P盈

　　企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的存貨，

　　借：原材料

　　　　周轉(zhuǎn)材料

　　　　庫存商品等

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的，即正常損失，

　　借：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　　　貸：管理費用

　?。ǘ┐尕浀谋P虧

　　企業(yè)對于盤虧的存貨，

　　借：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料

　　　　　　周轉(zhuǎn)材料

　　　　　　庫存商品等

　　對于盤虧的存貨應根據(jù)造成盤虧的原因，分別情況進行轉(zhuǎn)賬。

　　屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯，即正常損失，經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作管理費用。

　　借：管理費用

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　對于應由過失人賠償?shù)膿p失，

　　借：其他應收款

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　對于自然災害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，即非正常損失，

　　借：營業(yè)外支出──非常損失

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　對于無法收回的其他損失，經(jīng)批準后記入“管理費用”科目。

　　借：管理費用

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　什么是存貨？

　　存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料或物料等，包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品或庫存商品以及包裝物、低值易耗品、委托加工物資等。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進行核算。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結轉(zhuǎn)損益時，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　待處理財產(chǎn)損溢是什么？

　　待處理財產(chǎn)損溢科目核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損?！按幚碡敭a(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設置兩個明細科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”。待處理財產(chǎn)損溢在未報經(jīng)批準前與資產(chǎn)直接相關，在報經(jīng)批準后與當期損溢直接相關。

　　通常情況下，企業(yè)通過對存貨的清查，以核實存貨賬面數(shù)目與實際數(shù)目的情況。如果存貨賬面數(shù)目大于實際數(shù)目，就是存貨盤虧；如果存貨賬面數(shù)目小于實際數(shù)目就是存貨盤盈。對于存貨盤虧盤盈，應如何編制會計分錄？

　　存貨盤虧的會計分錄

　　不是由自然災害原因造成的存貨盤虧：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料等

　　               應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　是由于自然災害原因造成的存貨盤虧：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料等

　　由于自然災害發(fā)生時很難預料，這與企業(yè)自身經(jīng)營管理沒有關系;因此稅務機關仍舊允許抵扣進項稅。

　　批準處理后，由于管理不善導致存貨盤虧：

　　借：管理費用

　　        貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　批準處理后，損失由保險公司或責任人賠償：

　　借：其他應收款

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　批準處理后，由于臺風、洪水等非常損失導致存貨盤虧：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　存貨盤盈的會計分錄

　　借：原材料等

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　批準處理后：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　        貸：管理費用

　　存貨清查的核算步驟有哪些？

　　步驟一：批準前將賬按實物數(shù)量進行調(diào)整;

　　步驟二：批準后按規(guī)定結轉(zhuǎn)處理。

　　存貨清查方法有哪些？

　　關于存貨的清查方法，主要有以下兩種 ：

　　一種是實地盤點法。在多數(shù)財產(chǎn)物資清查中都可以采用實地盤點法，該方法適用范圍廣。實地盤點法就是通過點數(shù)、過磅、量尺等方法來確定實物資產(chǎn)的實有數(shù)量。

　　另一種是技術推算法。該方法是采用量方、計尺等技術推算財產(chǎn)物資的結存數(shù)量，而不是逐一清點財產(chǎn)物資的結存數(shù)量。技術推算法合適成堆量大而價值不高的財產(chǎn)物資結存數(shù)量的推算。比如露天堆放的煤炭就可以采用技術推算法去推算其結存數(shù)量。

　　庫存現(xiàn)金通常是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。企業(yè)盤查庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金盤盈時，應如何編制會計分錄？

　　庫存現(xiàn)金盤盈的會計分錄

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　經(jīng)批準后：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　　　貸：其他應付款(應支付給有關人員或單位的部分)

　　　　　　營業(yè)外收入(無法查明原因的部分)

　　什么是庫存現(xiàn)金？

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，企業(yè)應當嚴格遵守國家有關現(xiàn)金管理制度，正確進行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　什么是待處理財產(chǎn)損溢？

　　待處理財產(chǎn)損溢核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。查明原因后，待處理財產(chǎn)損溢應無余額。

　　其他應付款是什么？

　　其他應付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、職工未按期領取的工資等。

　　營業(yè)外收入是什么？

　　營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項收入,主要包括：固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入、出售無形資產(chǎn)收益、因債權人原因確實無法支付的應付款項、教育費附加返還款、非貨幣性交易中發(fā)生非貨幣性交易收益(與關聯(lián)方交易除外)、企業(yè)合并損益等。

　　會計工作中，在清查賬務的時候可能會出現(xiàn)賬實不符的情況，也就是盤盈或盤虧。對于盤盈盤虧業(yè)務，該如何做會計分錄？

　　盤盈盤虧的會計分錄

　　盤盈的意思是清查財產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)實際存入的數(shù)額要大于帳簿結存量或出現(xiàn)有物無帳的現(xiàn)象。盤虧是在財產(chǎn)清查的時候發(fā)現(xiàn)實際存入的數(shù)額小于帳簿結存量或出現(xiàn)有帳無物的現(xiàn)象。這兩種情況都需要編制對應的會計分錄。以存貨為例：

　　1、存貨盤盈時：

　　批準前：

　　借：原材料等

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益

　　批準后：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益

　　       貸：管理費用

　　2、存貨盤虧時：

　　批準前：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益

　　        貸：原材料等

　　批準后：

　?。?）盤虧是因收發(fā)計量、管理不善等原因?qū)е碌?，計入管理費用。

　?。?）盤虧是因自然災害等非正常原因?qū)е碌?，計入營業(yè)外支出。

　?。?）查明原因應由相關責任人、保險公司賠款的，計入其他應收款。

　　借：管理費用

　　       營業(yè)外支出

　　       其他應收款

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益

　　待處理財產(chǎn)損溢是會計里邊的科目，屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。待處理財產(chǎn)損溢賬戶經(jīng)常設置兩個明細科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”。待處理財產(chǎn)損溢在未報經(jīng)批準前與資產(chǎn)直接相關，在報經(jīng)批準后與當期損溢直接相關。

　　“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶其實是個資產(chǎn)類科目。但它對應的資產(chǎn)類科目肯定符合“借方記增加,貸方記減少”這一規(guī)則，“待處理財產(chǎn)損溢”科目有點類似“固定資產(chǎn)清理”科目，都是過渡性科目，一般期末是沒有余額的，它的余額都進入了當期損益類科目了，而進入損益類科目，借貸規(guī)則正好反過來，貸方是收入增加(或成本費用減少)，借方是費用增加，如流動資產(chǎn)盤盈是沖減管理費用。

　　企業(yè)在生產(chǎn)過程中需要許多材料，購買材料后，需要將材料進行入庫處理。那么材料入庫的會計分錄該怎么做？

　　材料入庫分錄

　　1、材料已驗收入庫，發(fā)票賬單已到，貨款已支付：

　　借：原材料

　　       應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　2、材料已驗收入庫，發(fā)票賬單已到，貨款尚未支付：

　　借：原材料

　　       應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：應付賬款

　　3、材料已驗收入庫，發(fā)票賬單未到，貨款尚未支付：

　　先做暫估入賬的分錄：

　　借：原材料

　　       貸：應付賬款--暫估應付賬款

　　然后再下月初用紅字沖回的會計分錄：

　　借：應付賬款--暫估應付賬款

　       　貸：原材料

　　4、材料尚未驗收入庫，發(fā)票賬單已到，貨款已經(jīng)支付：

　　借：在途物資

　       　應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：銀行存款

　　材料收到，并驗收入庫的會計分錄：

　　借：原材料

　       　貸：在途物資

　　材料盤盈會計分錄

　　借：原材料

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢

　　借：待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢

　　       貸：管理費用

　　盤盈的原材料，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的，其盤盈的原材料，按規(guī)定手續(xù)報經(jīng)批準后，可沖減管理費用。

　　在企業(yè)對財產(chǎn)進行清查的過程中，會出現(xiàn)盤盈或者盤虧、持平的狀況。那么盤盈盤虧的會計分錄怎么編制？

　　盤盈盤虧的分錄

　　在財產(chǎn)進行清查工作中有時會導致發(fā)生賬實不符的情況，即盤盈或盤虧。

　　盤盈是在財產(chǎn)進行清查時發(fā)現(xiàn)存貨實存數(shù)大于會計賬簿結存量資產(chǎn)或有物無賬的現(xiàn)象。

　　盤虧是在財產(chǎn)進行清查工作過程中可以發(fā)現(xiàn)實存數(shù)小于賬簿結存量資產(chǎn)或有賬無物的現(xiàn)象。在這兩種情況下，都應做好相應的會計處理。

　　盤盈盤虧的會計分錄：

　　一、庫存現(xiàn)金盤虧

　?。?、報經(jīng)批準前：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　?。病蠼?jīng)批準后：

　　借：其他應收款（應由責任人賠償或保險公司賠償）

　       　管理費用（無法查明原因）

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　二、庫存現(xiàn)金盤盈

　?。?、報經(jīng)批準前：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢

　?。?、報經(jīng)批準后：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　       　貸：其他應付款（應支付給有關人員或單位）

　              　營業(yè)外收入（無法查明原因的）

　　三、存貨盤虧，

　?。?、批準前：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　       　貸：原材料、庫存商品等

　?。?、批準后：

　　借：原材料（殘料入庫）

　       　其他應收款（保險公司和責任人賠償）

       　　管理費用（管理不善等造成）

　       　營業(yè)外支出（自然災害）

　       　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　由于管理不善造成的盤虧，增值稅進項稅額不需做轉(zhuǎn)出處理。

　　四、存貨盤盈

　?。?、批準前：

　　借：原材料、庫存商品等

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢

　?。?、批準后：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　       　貸：管理費用

　　五、固定資產(chǎn)盤盈

　?。?、借：固定資產(chǎn)

　              　貸：以前年度損益調(diào)整

　                     　應交稅費——應交所得稅

　?。?、借：以前年度損益調(diào)整

       　　貸：盈余公積

　              　利潤分配——未分配利潤

　　六、固定資產(chǎn)盤虧

　?。薄⑴鷾是?/p>

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　       　累計折舊

　       　固定資產(chǎn)減值準備

　　       貸：固定資產(chǎn)

　?。?、批準后

　　借：營業(yè)外支出等

              貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　在公司的經(jīng)營活動中，庫存商品常會出現(xiàn)盤盈或盤虧的情況，也就是存貨盤盈盤虧現(xiàn)象。對于該現(xiàn)象，應如何寫會計分錄？

　　存貨盤盈盤虧分錄

　　1、盤盈

　　借：原材料(或庫存商品)

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

　　沖減管理費用(不會無故增多，一般是收發(fā)計量錯誤導致。因此應沖減管理費用，不視為“營業(yè)外收入”，)

　　借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

　　       貸：管理費用

　　2、盤虧

　　借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料(或庫存商品)

　　明確原因后：

　?。?）員工過失造成

　　借：其他應收款--XXX(過失人)

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

　?。?）損失不大且沒有責任人，被領導批準后列入“管理費用”

　　借：管理費用

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

　?。?）損失較大且沒有責任人，列入“營業(yè)外支出”，買保險的情況下，部分損失由保險公司承擔，記“其他應收款”。

　　借：其他應收款-保險公司

　　       營業(yè)外支出-非常損失

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉(zhuǎn)讓費等。

　　倉庫庫存要定期進行盤點，查明庫存商品的實存數(shù)，發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧應查明原因，防止以后發(fā)生類似的錯誤，那么倉庫盤盈盤虧會計分錄怎么做？

　　倉庫盤盈盤虧的會計分錄

　　對于在財產(chǎn)清查中盤盈的存貨,根據(jù)“存貨盤存報告單”列示的金額，編制會計分錄如下：

　　借：原材料/庫存商品等

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　按規(guī)定手續(xù)報經(jīng)批準后，會計分錄如下：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　       貸：管理費用

　　盤虧的處理

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料/庫存商品等

　　              應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（只有管理不善造成的存貨盤虧才作進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　借：管理費用（正常損耗）

　　       其他應收款（保險賠款或責任人賠款）

　　       營業(yè)外支出——非常損失

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　借：銀行存款

　　        貸：其他應收款（保險賠款或責任人賠款）

　　支付罰款

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　存貨的盤點，一般分為定期和不定期兩種方式。定期一般是根據(jù)企業(yè)的實際情況，比如在月末、季末以及年末進行固定盤點。不定期的比如中途遇到會計離職交接，倉庫主管人員變動等情況，也會進行盤點。在盤點完畢并了解盤盈或盤虧的具體情況后，一定要整理留存一份盤點報告單，用來作為清查的憑證。出現(xiàn)問題的要及時重視，及時處理，以后避免再次出現(xiàn)同樣的錯誤。

　　根據(jù)不同業(yè)務，做賬處理也不同。一般情況下，在商品入庫時分兩種情況，一是外購商品入庫，另一個是自制商品入庫。不同情況下會計分錄如何編制？

　　商品入庫的會計分錄

　　接下來先介紹第一種情況

　　第一種情況：外購的商品入庫

　　借：庫存商品

　　       應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款或應付賬款

　　第二種：自制的商品入庫

　　借：庫存商品

　　       貸：生產(chǎn)成本

　　庫存商品、銀行存款、生產(chǎn)成本是什么？

　　1、庫存商品是指公司已完成了所有的生產(chǎn)過程，并已驗收入庫的商品。該種商品在合乎標準規(guī)格和技術條件下，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　2、銀行存款屬于資產(chǎn)類會計科目。為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結存情況，企業(yè)應當設置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的銀行存款的金額。

　　3、生產(chǎn)成本屬于成本類，生產(chǎn)成本亦稱制造成本，是指生產(chǎn)活動的成本，即企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本，屬于成本類科目。成本類科目是反映成本費用和支出的，用于核算成本的發(fā)生和歸集情況，提供成本相關會計信息的會計科目。

　　到了月底，企業(yè)一般會對原材料或資產(chǎn)等進行盤點，盤點倉庫材料時，發(fā)生盤盈的情況，該如何做會計分錄？

　　盤盈原材料會計分錄

　　借：原材料

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　借：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　　　貸：管理費用

　　盤盈的原材料，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的，其盤盈的原材料，按規(guī)定手續(xù)報經(jīng)批準后，可沖減管理費用。

　　存貨盤虧及毀損的賬務處理

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料等

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（自然災害原因除外）

　　借：其他應收款（保險公司或責任人賠償）

　　　　管理費用（扣除應由他人承擔的賠款后的一般經(jīng)營損失或管理不善）

　　　　營業(yè)外支出（非常損失）

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　領用原材料會計分錄是什么

　　生產(chǎn)車間領用原材料的會計分錄：

　　借：生產(chǎn)成本——直接材料

　　　　貸：原材料

　　行政部門領用材料的會計分錄：

　　借：管理費用——材料費

　　　　貸：原材料

　　在建工程領用原材料的會計分錄：

　　借：在建工程

　　　　貸：原材料

　　建筑施工企業(yè)領用原材料的會計分錄：

　　借：工程施工

　　　　貸：原材料

　　每個企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品前都會購入原材料，購入的原材料由于各種因素發(fā)生盤盈情況的，應將盤盈的材料計入待處理財產(chǎn)損溢科目核算，相關的會計分錄是什么？

　　盤盈材料的會計分錄

　　1.原材料盤盈，批準前：

　　借：原材料

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

　　2.批準處理后：

　?。?）管理原因造成的資產(chǎn)盤盈

　　借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

　　　　貸：管理費用（紅字）

　　（2）非正常原因造成的資產(chǎn)盤盈

　　借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

　　　　貸：營業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得

　　盤盈的原材料：是指由企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的，且其盤盈的原材料，按規(guī)定手續(xù)報經(jīng)批準后，可沖減管理費用。

　　盤盈的含義

　　存貨盤盈是指單位清查出無賬面記載或反映的庫存材料、材料和產(chǎn)成品等。因此出現(xiàn)實存數(shù)大于賬簿結存量或有物無賬的現(xiàn)象。

　　盤盈的相關知識

　?。?）固定資產(chǎn)盤盈：在固定資產(chǎn)盤點清查過程中，發(fā)現(xiàn)有未曾入賬或大于賬面數(shù)量的固定資產(chǎn)。

　?、俳?jīng)查明原因，通過在固定資產(chǎn)盤點盈虧表中分別列出與盤盈固定資產(chǎn)的相關內(nèi)容等。

　?、诔酥?，按規(guī)定手續(xù)報批后，應將盤盈的固定資產(chǎn)按其重置完全價值和估計折舊分別入賬。

　?。?）流動資產(chǎn)盤盈：在流動資產(chǎn)盤點清查中，發(fā)現(xiàn)有材料、商品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、自制半成品、低值易耗品等賬實不符、實物多于賬簿結存量的，稱為流動資產(chǎn)盤盈。這也要分析發(fā)生的原因，有的是由于計量不準或計算、記錄的差錯等原因造成的。在查明原因后，在盤點盈虧表中，分別列明材料、商品、產(chǎn)成品等名稱、規(guī)格、數(shù)量、計劃單價等，按規(guī)定手續(xù)報批后，將盤盈的流動資產(chǎn)入賬。一般按計劃成本入賬，沒有計劃成本的，按估計成本入賬。

　　企業(yè)財務人員對存貨進行清查時，可能會出現(xiàn)盤盈，也有可能會出現(xiàn)盤虧。發(fā)生盤盈和盤虧時，應如何編制會計分錄？

　　存貨盤盈分錄

　　1.批準前

　　借：原材料/庫存商品等

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　2.批準后

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　　　貸：管理費用

　　存貨盤虧的賬務處理

　　按管理權限報經(jīng)批準后，根據(jù)造成存貨盤虧或毀損的原因，分別對以下情況進行處理：

　　1.如果是計量收發(fā)差錯和管理不善造成的存貨短缺，通過扣除殘料價值、過失人賠償?shù)?，將凈損失借記“管理費用”。

　　借：管理費用

　　　　其他應收款

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　2.如果是屬于自然災害等非常原因造成的存貨毀損，應先扣除殘料價值、過失人賠償?shù)?，將凈損失借記“營業(yè)外支出”。

　　因非正常原因?qū)е碌拇尕洷P虧或毀損，按規(guī)定增值稅進項稅額不能抵扣，應當轉(zhuǎn)出。

　　因自然災害等非常原因造成存貨毀損時:

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料(庫存商品)

　　按管理權限報經(jīng)批準后

　　借：營業(yè)外支出

　　　　其他應收款

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　存貨清查的方法有哪些？

　　存貨清查方法是指企業(yè)通過對存貨的實地清點，確定存貨的實際持有數(shù)量，并與賬面結存數(shù)量核對，從而確定存貨實存數(shù)與賬面結存數(shù)是否相符的一種專門方法。一般來說存貨清查的方法有兩種，一種是實地盤存制，另一種是永續(xù)盤存制。

　　存貨跌價準備分錄

　　存貨跌價準備在貸方的意思就是計提存貨跌價準備，表示準備的增加：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：存貨跌價準備

　　在借方的意思就是準備的減少，期末存貨的可變現(xiàn)凈值增加了，需要轉(zhuǎn)回已計提的準備，沖減資產(chǎn)減值損失：

　　借：存貨跌價準備

　　　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　或者存貨處置了以后結轉(zhuǎn)存貨跌價準備：

　　借：存貨跌價準備

　　　　貸：主營業(yè)務成本等

　　企業(yè)經(jīng)營過程中，一般會對原材料進行定期盤點，盤點時發(fā)生盤盈盤虧情況的，可設置待處理財產(chǎn)損溢科目核算，有關會計分錄怎么做？

　　原材料盤盈時的會計分錄

　　批準前：

　　借：原材料

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　批準后：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　　　貸：管理費用

　　原材料盤虧時的會計分錄

　　批準前：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料

　　批準后：

　　借：管理費用

　　　　營業(yè)外支出

　　　　其他應收款

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　注意：

　　1. 收發(fā)計量或者管理不善等原因造成的原材料損失，應記入管理費用

　　2. 非常原因造成的原材料損失，應記入營業(yè)外支出

　　3. 原材料發(fā)生的損失責任人賠償損失，保險公司承擔責任賠款的，應記入其他應收款

　　原材料的盤點方式

　　1、定期盤點(倉庫的全面盤點)

　　是指在一定時間內(nèi)，一般是每季度、每半年或年終財務結算前進行一次全面的盤點。一般都由貨主派人會同倉庫保管員、商品會計一起進行盤點對賬;

　　2、臨時盤點，當出現(xiàn)以下情況之一時，需要組織一次局部性或全面的盤點。

　?、賯}庫發(fā)生貨物損失事故

　?、诒９軉T更換

　?、?倉庫與貨主認為有必要盤點對賬

　　3.進行盤點的主要容：

　　(1)數(shù)量盤點。

　　(2)重量盤點。

　　(3)貨賬核對。

　　(4)賬賬核對。

　　原材料銷售分錄

　　借：銀行存款(或應收賬款)

　　　　貸：其他業(yè)務收入

　　　　　　應交費稅——應交增值稅(銷項稅額)

　　銷售原材料實現(xiàn)銷售后應同時結轉(zhuǎn)原材料賬面成本：

　　借：其他業(yè)務成本

　　　　貸：原材料

　　存貨盤盈是指單位清查出無賬面記載或反映的庫存材料、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品等，那么存貨盤盈的會計分錄該怎么寫？

　　存貨盤盈的賬務處理

　　確認：

　　借：原材料／庫存商品等

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　報批轉(zhuǎn)銷：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　       貸：管理費用

　　什么是待處理財產(chǎn)損溢？

　　“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。并且“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶通過設置“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個明細賬戶來進行明細核算。

　　待處理財產(chǎn)損溢在未報經(jīng)批準前與資產(chǎn)直接相關，在報經(jīng)批準后與當期損溢直接相關。

　　“待處理財產(chǎn)損溢”科目月末如果是借方余額，則反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失；如果是貸方余額，則反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構成產(chǎn)品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料、包裝材料、燃料、修理備用件、外購半成品等，并且是企業(yè)存貨的重要組成部分。

　　“原材料”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，期末借方余額反映企業(yè)庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。并且應當按照材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進行明細核算。

　　為了方便管理企業(yè)，必須定期對現(xiàn)金等資產(chǎn)進行清查，出現(xiàn)盤盈或盤虧時，需進行相應的賬務處理，屬于現(xiàn)金盤盈的，如何做會計分錄？

　　現(xiàn)金盤盈的賬務處理

　　１、報經(jīng)批準前：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢

　?。?、報經(jīng)批準后：

　?。ǎ保儆谥Ц督o有關人員或單位的：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　       貸：其他應付款

　?。ǎ玻儆跓o法查明原因的：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　       貸：營業(yè)外收入

　　待處理財產(chǎn)損溢怎么理解？

　　“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。并且“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶通過設置“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個明細賬戶來進行明細核算。

　　待處理財產(chǎn)損溢在未報經(jīng)批準前與資產(chǎn)直接相關，在報經(jīng)批準后與當期損溢直接相關。

　　“待處理財產(chǎn)損溢”科目月末如果是借方余額，則反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失；如果是貸方余額，則反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。

　　什么是庫存現(xiàn)金？

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣，是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)。

　　“庫存現(xiàn)金”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金，借方反映庫存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫現(xiàn)金的支出，期末余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額，并且一般不表示在貸方。

　　需要注意的是：如果企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨設置“備用金”科目。

　　“庫存現(xiàn)金”賬戶的明細分類核算是通過設置現(xiàn)金日記賬進行的。

　　原材料是指生產(chǎn)某種產(chǎn)品的基本原料，企業(yè)應當定期對其進行清查，發(fā)現(xiàn)盤盈或盤虧都應進行賬務處理，那么盤盈原材料應如何做會計分錄？

　　盤盈原材料的會計分錄

　　借：原材料

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　借：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　       貸：管理費用

　　原材料怎么理解？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構成產(chǎn)品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料、包裝材料、燃料、修理備用件、外購半成品等，并且是企業(yè)存貨的重要組成部分。

　　“原材料”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，期末借方余額反映企業(yè)庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。并且應當按照材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進行明細核算。

　　什么是待處理財產(chǎn)損溢？

　　“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。并且“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶通過設置“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個明細賬戶來進行明細核算。

　　待處理財產(chǎn)損溢在未報經(jīng)批準前與資產(chǎn)直接相關，在報經(jīng)批準后與當期損溢直接相關。

　　“待處理財產(chǎn)損溢”科目月末如果是借方余額，則反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失；如果是貸方余額，則反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。

　　企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品的時候，需要購入原材料，倉庫接收原材料時，會計人員應當進行相應的入賬處理，對于材料入庫，應如何做會計分錄？

　　材料入庫的會計分錄

　　1、貨款已支付，發(fā)票賬單已到，材料已驗收入庫：

　　借：原材料

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　2、如果貨款尚未支付，發(fā)票賬單已到，材料已驗收入庫：

　　借：原材料

　       　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：應付賬款

　　3、如果貨款尚未支付，發(fā)票賬單未到，材料已驗收入庫：

　　暫估入賬：

　　借：原材料

　　       貸：應付賬款——暫估應付賬款

　　下月初用紅字編制會計分錄沖回：

　　借：應付賬款——暫估應付賬款

　　       貸：原材料

　　4、貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到，材料尚未驗收入庫：

　　借：在途物資

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　材料收到，并驗收入庫：

　　借：原材料

　　       貸：在途物資

　　什么是在途物資？

　　在途物資是的指企業(yè)購入還未到達或是還未驗收入庫的各種物資的采購和入庫情況，一般用于商貿(mào)企業(yè)。核算范圍主要是是企業(yè)按實際成本進行的會計核算，根據(jù)發(fā)票賬單等結算憑證，借記”在途物資”等科目，待材料到達、驗收入庫后，再貸記“在途物資”。本科目期末借方余額，反映出企業(yè)已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料、商品的采購成本。