殘保金的問題也是會計人們需要了解的，那么殘保金要計入哪個會計科目你知道嗎？如果對這部分內容不清楚，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

很多新手會計人員遇到殘保金相關問題的時候，不知道該計入哪個會計科目，以及相關的會計分錄怎么寫。

殘保金計入哪個會計科目？

殘保金計提入管理費用和其他應付款會計科目，繳納入其他應付款和銀行存款會計科目，根據(jù)(財會字[1995]10號)規(guī)定，企業(yè)按規(guī)定計算出應繳納的殘疾人就業(yè)保障金，借記“管理費用——殘疾人就業(yè)保障金”科目，貸記“其他應付款——應付殘疾人就業(yè)保障金”科目;實際上交時，借記“其他應付款——應付殘疾人就業(yè)保障金”科目，貸記“銀行存款”科目，該文件雖然已被財會[2015]3號《財政部關于公布若干廢止和失效的會計準則制度類規(guī)范性文件目錄的通知》廢止，但目前實務中還是參照處理的。

那么根據(jù)新會計準則應該怎么做殘保金相關的會計分錄呢？

1、計提時

借：管理費用——殘疾人保證金

借：應交稅費——殘疾人保證金

貸：銀行存款

2、上交時

借：應交稅費——殘疾人保證金

貸：銀行存款

3、如果不財務計提的方法，直接繳納的話

借：管理費用——殘保金

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

4、如果要計提的話

計提時

借：管理費用——殘保金

貸：其他應付款——殘保金

上交時

借：其他應付款——殘保金

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

以上就是有關殘保金的一些相關知識點，希望能夠幫助大家，如果想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)！

支付殘保金的會計分錄怎么做？賬務處理方法有哪些？

殘疾人保障金這個問題是大家經(jīng)常關注的事情，因為是社會上的弱勢群體，保障金是為了保障殘疾人的利益，如果對這部分知識點不清楚，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

如果沒接觸過這方面知識的，還是要給大家科普一下

什么是殘疾人保障金？

殘疾人保障金是為保障殘疾人權益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機關、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金。由用人單位所在地的地方稅務局負責征收，沒有分設地方稅務局的地方，由國家稅務局負責征收

殘疾人保障金會計分錄則怎么做？

關于殘保金的會計處理以后兩種方法：

1、如果不采取提取方法，直接繳納，直接作憑證

借：管理費用--殘疾人就業(yè)保障金

貸：銀行存款(或現(xiàn)金)

2、如果需要提取的話

提取時

借：管理費用--殘疾人就業(yè)保障金

貸：其他應付款--殘疾人就業(yè)保障金

上交時

借：其他應付款--殘疾人就業(yè)保障金

貸：銀行存款(或現(xiàn)金)

根據(jù)新的會計準則，可以按規(guī)定計算出應繳納的殘疾人就業(yè)保障金

借：管理費用──殘疾人就業(yè)保障金、

貸：其他應交款──應交殘疾人就業(yè)保障金/其他應付款──應付殘疾人就業(yè)保障金

實際上交時

借：其他應交款──應交殘疾人就業(yè)保障金/其他應付款──應付殘疾人就業(yè)保障金

貸：銀行存款

根據(jù)《殘疾人就業(yè)保障金管理暫行規(guī)定》，用人單位對殘疾人就業(yè)保障金進行賬目登記，是這樣安排的。企業(yè)、城鄉(xiāng)集體經(jīng)濟組織把殘保金記入管理費用，而機關、團體、事業(yè)單位就從單位預算經(jīng)費包干結余或收支結余中列支 。

以上就是有關殘疾人就業(yè)保障金的相關知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)！

公司員工的殘保金計提繳納時的會計分錄怎么做？

　　殘疾人就業(yè)保障金是為保障殘疾人權益而設置的，企業(yè)繳納殘疾人就業(yè)保障金時，應通過“管理費用”科目核算。以下是會計網(wǎng)整理的關于繳納殘疾人殘保金會計分錄的內容，來一起了解吧。

　　殘疾人就業(yè)保障金分錄

　　1、計算應交時

　　借：管理費用——殘疾人就業(yè)保障金

　　       貸：應交稅費——殘疾人就業(yè)保障金

　　2、實際上交時

　　借：應交稅費——殘疾人就業(yè)保障金

　　       貸：銀行存款

　　殘疾人就業(yè)保障金是什么？

　　殘疾人就業(yè)保障金是為了保障殘疾人權益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機關、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金。

　　保障金年繳納額按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計算。

　　需繳納的保障金按下列公式計算：

　　(一)按比例應安排殘疾人就業(yè)人數(shù)=上年用人單位在職職工人數(shù)×1.5%;

　　(二)應繳金額=(按比例應安排殘疾人就業(yè)人數(shù)-上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資;

　　(三)實際應繳金額=應繳金額-減免金額。

　　殘疾人就業(yè)保障金怎么申報？

　　以上海市為例：

　　用人單位可以采取網(wǎng)上申報或上門申報的方式申報繳納保障金(相關功能即將上線)。經(jīng)殘疾人就業(yè)服務機構審核達到本市規(guī)定比例安排殘疾人就業(yè)的用人單位、符合小微企業(yè)暫免征收條件的企業(yè)無需向稅務部門申報繳納保障金。

　　(一)網(wǎng)上申報。登錄上海市電子稅務局納稅人端(https://etax.shanghai.chinatax.gov.cn)或登錄上海稅務網(wǎng)上電子申報企業(yè)端申報。

　　(二)上門申報。前往主管稅務機關辦稅服務廳申報繳納保障金 。(辦稅服務廳地址可在上海稅務網(wǎng)站查詢：上海稅務網(wǎng)站—納稅服務—辦稅地圖—選擇服務場所—辦稅服務廳)

　　稅務部門征收保障金提供 “免填單”服務，由用人單位核對“上年實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)”“上年在職職工工資總額”“上年在職職工人數(shù)”“本期應補(退)費額”等核定信息無誤后，完成保障金申報、繳費。

　　企業(yè)按規(guī)定計提殘疾人保證金時，可通過管理費用科目進行會計核算，具體會計分錄是什么？

　　殘疾人保障金計提的會計分錄

　　企業(yè)按規(guī)定計算出應繳納的殘疾人就業(yè)保障金，借記“管理費用——殘疾人就業(yè)保障金”科目，貸記“其他應交款——應交殘疾人就業(yè)保障金”科目或“其他應付款——應付殘疾人就業(yè)保障金”科目;實際上交時，借記“其他應交款——應交殘疾人就業(yè)保障金”或“其他應付款——應付殘疾人就業(yè)保障金”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　計提時：

　　借：管理費用

　　       貸：其他應交款——殘保金

　　繳納時：

　　借：其他應付款——殘保金

　　       貸：銀行存款

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費等。

　　殘疾人就業(yè)保障金如何計算？

　　殘疾人就業(yè)保障金是為了保障殘疾人權益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機關、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金。保障金按下列公式計算：

　　(一)按比例應安排殘疾人就業(yè)人數(shù)=上年用人單位在職職工人數(shù)×1.5%;

　　(二)應繳金額=(按比例應安排殘疾人就業(yè)人數(shù)-上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資。

　　企業(yè)經(jīng)營過程中，未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)時，需繳納一定數(shù)額的殘疾人保障金。那么殘疾人就業(yè)保障金計入什么科目核算？如何做會計分錄？

　　殘疾人就業(yè)保障金通過什么科目核算？

　　殘疾人就業(yè)保障金計入管理費用科目核算。

　　殘疾人就業(yè)保障金簡稱殘保金，是為保障殘疾人權益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機關、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金。

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費等。

　　企業(yè)管理費用的明細科目可以根據(jù)公司的實際業(yè)務來進行設置，可以在企業(yè)新建立賬套時就設置好，也可以在實際發(fā)生時添加，一般明細科目包括工資薪金、福利費、辦公費、交通費、通信費、職工教育費、社保費等明細科目。

　　殘保金會計分錄

　　1、計提的時候

　　借：管理費用

　       　貸：其他應付款—殘保金

　　2、繳納的時候

　　借：其他應付款—殘保金

　       　貸：銀行存款

　　其他應付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領取的工資等。

　　企業(yè)經(jīng)營過程中，繳納保證金的業(yè)務十分常見，比如租賃業(yè)務。對于無法退回的保證金，實務中如何做會計分錄？

　　保證金無法退回分錄

　　收到保證金時：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應付款

　　退還保證金時：

　　借：其他應付款

　　       貸：銀行存款

　　保證金無法退回時：

　　借：其他應付款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　其他應付款屬于負債科目，其他應收款屬于資產(chǎn)科目。其他應付款在通常情況下，該科目是用來核算企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金、應付、暫收所屬單位、個人的款項、管轄區(qū)內業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金;應付職工統(tǒng)籌退休金，以及應收暫付上級單位、所屬單位的款項;而企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的應付供應單位的貨款，則是在“應付賬款”和“應付票據(jù)”科目中核算。

　　計入營業(yè)外收入的包括什么？

　　計入營業(yè)外收入的有：非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售無形資產(chǎn)收益、債務重組利得、企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權人原因確實無法支付的應付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。

　　企業(yè)發(fā)生貸款保證金業(yè)務時，一般設置其他應收款科目、其他應付款科目進行相關的會計核算。對于貸款保證金，應如何做會計分錄？

　　貸款保證金的會計分錄

　　1、如果本單位是屬于支付貸款保證金的單位：

　　(1)以前支付時：

　　借：其他應收款-貸款保證金

　　       貸：銀行存款

　　(2)現(xiàn)在收回時：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款-貸款保證金

　　(3)剩余未收回的保證金繼續(xù)掛賬，收回后，再作減少其他應收款的賬務處理。

　　2、如果本單位是屬于收取貸款保證金的單位：

　　(1)按實際收到保證金入賬

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應付款-保證金

　　(2)剩余未收回的保證金，收到后，再作其他應付款賬務處理。

　　其他應付款和其他應收款的區(qū)別

　　其他應收款是資產(chǎn)類科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額一般在借方。其他應付款是負債類科目，借方表示減少，貸方表示增加，期末余額一般在貸方。

　　其他應收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　其他應付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領取的工資等。

　　殘疾人就業(yè)保障金是為了保障殘疾人權益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機關、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金。關于殘保金的會計分錄該怎么做？

　　殘保金的會計分錄

　　借：管理費用——殘保金

　　　　貸：其他應付款——殘保金

　　實際上交時：

　　借：其他應付款——殘保金

　　　　貸：銀行存款

　　如何理解管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益，企業(yè)應通過"管理費用"科目核算管理費用的發(fā)生和結轉情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉入"本年利潤"科目的管理費用，結轉后該科目應無余額、該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　其他應付款科目是什么？

　　其他應付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領取的工資等。通常情況下，該科目核算企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金、應付、暫收所屬單位、個人的款項、管轄區(qū)內業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金；應付職工統(tǒng)籌退休金，以及應收暫付上級單位、所屬單位的款項。

　　企業(yè)繳納的殘保金是一項政府性基金，主要用于支持殘疾人就業(yè)，保障殘疾人生活。當財務人員對殘保金進行計提繳納處理時，該如何做會計分錄？

　　殘保金計提繳納會計分錄

　　計提殘保金時，計入管理費用科目核算：

　　借：管理費用——殘保金

　　       貸：其他應付款——殘保金

　　繳費時，計入其他應付款科目核算：

　　借：其他應付款——殘保金

　       　貸：銀行存款等

　　其他應付款是指與企業(yè)主營業(yè)務活動沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項，一般包括存入保證金、應付的罰款、滯納金、無形資產(chǎn)的租金、應付的經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金等。其他應付款屬于負債類科目，其中償還或轉銷的各種應付、暫收款項，應登記在借方科目;對于發(fā)生的各種應付、暫收款項，應登記在貸方科目。期末貸方余額，則表示企業(yè)應付未付的其他應付款項。

　　收到退回的殘保金會計分錄

　　收到退回本期殘保金時：

　　借：銀行存款

　       　貸：管理費用——殘保金

　　殘保金是為保障殘疾人權益的的一項優(yōu)惠政策，是指機關、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)時應繳納的資金。

　　殘保金的計算方法

　　殘保金是根據(jù)年度差額人數(shù)和上年度本地區(qū)職工年平均工資計算繳納用于殘疾人就業(yè)的政府性專項基金，計算公式如下：

　　保障金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數(shù)×1.5%-上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資。

　　上年用人單位實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)的確定方法：

　　用人單位將殘疾人錄用為在編人員或依法與就業(yè)年齡段內的殘疾人簽訂1年以上(含1年)勞動合同(服務協(xié)議)，且實際支付的工資不低于當?shù)刈畹凸べY標準，并足額繳納社會保險費的，方可計入用人單位所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。

　　企業(yè)在交易過程中購買商品時，為了確保交易的完成有時需要支付一定的保證金，一般計入其他應收款科目核算，相關的會計分錄怎么寫？

　　支付保證金的會計分錄

　　借：其他應收款

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　收到退還保證金時

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：其他應收款

　　保證金無法退回時

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：其他應收款

　　什么是其他應收款？

　　其他應收款是指企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。

　　其主要內容包括應收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等；應收的出租包裝物租金；應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；其他各種應收、暫付款項。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內容進行核算。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結轉損益時，從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，結轉后該賬戶無余額。

　　庫存現(xiàn)金是什么？

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，企業(yè)應當嚴格遵守國家有關現(xiàn)金管理制度，正確進行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　一些企業(yè)為了保證交易的正常進行，一般會收一定的保證金，可以通過其他應收款科目處理，相關的會計分錄是什么？

　　保證金的會計分錄

　　收到保證金時，

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：其他應付款

　　退還保證金時，

　　借：其他應付款

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　保證金無法退回時，

　　借：其他應付款

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　支付保證金時，

　　借：其他應收款

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　收到退還保證金時，

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：其他應收款

　　保證金無法退回時，

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：其他應收款

　　什么是其他應付款？

　　其他應付款是指企業(yè)除應付賬款、應付票據(jù)、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利等經(jīng)營活動以外的其他各項應付、暫收的款項，如應付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)租金、租入包裝物租金、存入保證金等。

　　什么是其他應收款？

　　其他應收款是指企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。

　　營業(yè)外收入是什么？

　　營業(yè)外收入是指與企業(yè)日常營業(yè)活動沒有直接關系的各項利得。是企業(yè)財務成果的組成部分。例如，沒收包裝物押金收入、收回調入職工欠款、罰款凈收入等等。營業(yè)外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算。在企業(yè)的“利潤表”中，營業(yè)外收入需單獨列示。企業(yè)營業(yè)外收入的核算在“營業(yè)外收入”賬戶下進行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設置明細賬戶進行明細核算。

　　隨著社會的進步發(fā)展，政府對殘疾人士的相關扶持政策也越來越完善，那么企業(yè)計提殘疾人就業(yè)保障基金時，相應的會計分錄怎么做？

　　殘疾人就業(yè)保障金的會計分錄

　　1、如果不采取提取方法,繳納時,直接作憑證，做以下會計分錄：

　　借：管理費用--殘保金

　　　　貸：銀行存款

　　2、如果提取的話，做以下會計分錄：

　　(1)提取時：

　　借：管理費用--殘保金

　　　　貸：其他應付款--殘保金

　　(2)上交時：

　　借：其他應付款--殘保金

　　　　貸：銀行存款

　　什么是殘疾人就業(yè)保障金？

　　殘疾人就業(yè)保障金是為了保障殘疾人權益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機關、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　其他應付款是什么？

　　其他應付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務以外發(fā)生的應付和暫收款項，具體包括應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金；職工未按期領取的工資；存入保證金（如收入包裝物押金等）等方面的內容。

　　殘疾人就業(yè)保障金，簡稱殘保金，是為保障殘疾人權益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的單位繳納的資金，那么殘疾人就業(yè)保障金的賬務處理是什么？

　　殘疾人保障金的會計分錄

　　借：管理費用——殘保金

　　       貸：其他應付款——殘保金

　　實際上交時：

　　借：其他應付款——殘保金

　　       貸：銀行存款

　　什么是其他應付款？

　　通常情況下，“其他應付款”科目核算企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金、應付、暫收個人或者所屬單位的款項、管轄區(qū)內業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金、應付職工統(tǒng)籌退休金，以及應收暫付上級單位、所屬單位的款項。

　　需要注意的是，企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的應付供貨單位的貨款，則是在“應付賬款”和“應付票據(jù)”科目中核算。

　　“其他應付款”賬戶屬于負債類賬戶，貸方表示發(fā)生的各種應付、暫收款項，借方表示償還或轉銷的各種應付暫收款項。月末，余額在貸方，表示企業(yè)應付、暫收的結存現(xiàn)金。

　　“其他應付款”賬戶應按應付、暫收款項的類別設置明細賬戶。

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生各項產(chǎn)經(jīng)營生產(chǎn)活動而發(fā)生的各種費用。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益。

　　“管理費用”屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。

　　殘疾人作為弱勢群體，國家采取了一系列維護殘疾人權益的措施，殘疾人就業(yè)保障金政策便是措施策之一，企業(yè)計提殘疾人就業(yè)保障金，核算時一般涉及管理費用等會計科目，具體的會計分錄怎么做？

　　殘疾人就業(yè)保障金會計分錄

　　借：管理費用—殘保金

　　　　貸：其他應付款—殘保金

　　實際上交時

　　借：其他應付款—殘保金

　　　　貸：銀行存款

　　殘疾人就業(yè)保障金是什么？

　　殘疾人就業(yè)保障金簡稱殘保金，是國家為保障殘疾人權益制定的規(guī)則。繳納人為未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機關、企業(yè)、團體、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位。征收人為用人單位所在地地方稅務局，未設有地方稅務局的地方，一律由國家稅務局負責征收。

　　保障金按照上年用人單位未按照規(guī)定比例安排殘疾人就業(yè)的差額人數(shù)與本單位在職職工年平均工資之積計算繳納。計算公式如下：

　　保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)X所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例-

　　上年用人單位時間安排的殘疾人及就業(yè)人數(shù)）X上年用人單位在職職工年平均工資。

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費等。

　　什么是其他應付款？

　　其他應付款是指應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金、應付租入包裝物租金、存入保證金等。其他應付款核算的范圍包括：存入保證金;應付、暫收所屬單位、個人的款項;經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金;其他應付、暫收款項。

　　企業(yè)采用售后回購方式融入的資金，應按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應付款”科目。回購價格與原銷售價格之間的差額，應在售后回購期間內按期計提利息費用，借記“財務費用”科目，貸記“其他應付款”科目。按照合同約定購回該項商品時，應按實際支付的款項，借記“其他應付款”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　保證金是為了保證交易雙方履行義務而繳納的錢款，也是一種保障公司或自己利益的方式。那么企業(yè)收到或支付保證金時，具體的會計分錄怎么寫？

　　保證金的會計分錄

　　收到保證金時

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：其他應付款

　　退還保證金時

　　借：其他應付款

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　保證金不能退回時

　　借：其他應付款

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　對外支付保證金時

　　借：其他應收款

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　收到退還保證金時

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：其他應收款

　　保證金無法退回時

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：其他應收款

　　什么是其他應付款？

　　其他應付款是指企業(yè)除應付票據(jù)、應付賬款、應付職工薪酬等以外的其他應付、暫收其他單位或個人的款項。包括應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金；職工未按期領取的工資；存入保證金（如收入包裝物押金等）等。其他應付款是負債類科目，借方增加額表示負債的增加，貸方增加額表示負債的減少。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此要設置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內容進行核算。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結轉損益時，從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，結轉后該賬戶無余額。

　　所謂殘疾人就業(yè)保障金，就是為保障殘疾人權益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機關、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金，由用人單位所在地的主管稅務機關負責征收。那么企業(yè)繳納殘疾人保障金時應如何做會計分錄？

　　繳納殘疾人保障金的會計分錄

　　一、如果不采取提取方法，繳納時，直接作憑證：

　　借：管理費用--殘保金

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金）

　　二、如果提取：

　　1、提取時

　　借：管理費用--殘保金

　　       貸：其他應付款--殘保金

　　2、上交時

　　借：其他應付款--殘保金

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　殘疾人保障金的計算公式

　　殘疾人就業(yè)保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×當?shù)匾?guī)定的比例－上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資。

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或利得。包括：企業(yè)行政管理部門在經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、咨詢費、業(yè)務招待費、辦公費、差旅費、管理人員工資及福利費等。

　　企業(yè)應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結轉情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。

　　殘保金是企業(yè)按規(guī)定應當繳納的殘疾人就業(yè)保障金，通常通過“其他應付款”核算，對于殘保金，應如何寫會計分錄？

　　殘保金的賬務處理

　　計提時：

　　借：管理費用——殘疾人就業(yè)保障金

　　       貸：其他應付款——應付殘疾人就業(yè)保障金

　　實際上交時：

　　借：其他應付款——應付殘疾人就業(yè)保障金

　　       貸：銀行存款

　　什么是其他應付款？

　　通常情況下，“其他應付款”科目核算企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金、應付、暫收個人或者所屬單位的款項、管轄區(qū)內業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金、應付職工統(tǒng)籌退休金，以及應收暫付上級單位、所屬單位的款項。

　　需要注意的是，企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的應付供貨單位的貨款，則是在“應付賬款”和“應付票據(jù)”科目中核算。

　　“其他應付款”賬戶屬于負債類賬戶，貸方表示發(fā)生的各種應付、暫收款項，借方表示償還或轉銷的各種應付暫收款項。月末，余額在貸方，表示企業(yè)應付、暫收的結存現(xiàn)金。

　　“其他應付款”賬戶應按應付、暫收款項的類別設置明細賬戶。

　　管理費用是什么意思？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生各項產(chǎn)經(jīng)營生產(chǎn)活動而發(fā)生的各種費用。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益。

　　“管理費用”屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。

　　很多公司如果涉及到大額的貨款交易時，會事先收取一部分保證金，以防止對方公司違約。關于保證金，應如何寫會計分錄？

　　關于保證金的會計分錄

　　1、如果屬于支付合同保證金的單位

　　(1)以前支付時

　　借：其他應收款--保證金

　　       貸：銀行存款

　　(2)收回時

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款--保證金

　　(3)剩余未收回的保證金繼續(xù)掛賬，收回時再作減少其他應收款賬務處理。

　　2、如果屬于收取合同保證金的單位

　　(1)按實際收到保證金入賬

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應付款--保證金

　　(2)剩余未收回的保證金，收到時再作其他應付款賬務處理。

　　什么是其他應付款？

　　是指企業(yè)在商品交易業(yè)務以外發(fā)生的應付和暫收款項，具體包括應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金；職工未按期領取的工資；存入保證金，如收入包裝物押金等方面的內容。

　　什么是其他應收款？

　　是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　其主要內容包括應收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等；應收的出租包裝物租金；應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費；備用金；存出保證金；預付賬款轉入；其他各種應收、暫付款項。

　　殘疾人就業(yè)保障金是為了保障殘疾人權益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的企業(yè)繳納的資金。對于計提和繳納的殘疾人保障金，財務人員可以通過管理費用、其他應付款等科目核算，具體的會計分錄如何編制？

　　計提繳納殘疾人就業(yè)保障金的會計分錄

　　1、計提殘疾人就業(yè)保障金時

　　借：管理費用

　　　　貸：其他應付款——殘保金

　　2、繳納殘疾人就業(yè)保障金時

　　借：其他應付款——殘保金

　　　　貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　　企業(yè)逾期未繳殘疾人就業(yè)保障金會怎樣？

　　根據(jù)相關規(guī)定：用人單位未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金的，由保障金征收機關提交財政部門，由財務部門予以警告，責令期限繳納；逾期仍不繳納的，除補繳欠繳數(shù)額外，還應當自欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金，滯納金按照保障金入庫預算級次繳入國庫。

　　其他應付款是什么？

　　其他應付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領取的工資等。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或專業(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　企業(yè)為了維持交易續(xù)存所要求存入的流動資金，稱為保證金，對于保證金的會計處理，企業(yè)一般通過銀行存款、其他應付款、其他應收款等科目進行核算。

　　保證金的會計分錄

　　1、收款方的賬務處理

　　收到保證金時

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：其他應付款

　　退還保證金時

　　借：其他應付款

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　保證金無法退回時

　　借：其他應付款

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　2、付款方的賬務處理

　　支付保證金時

　　借：其他應收款

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　收到退還保證金時

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：其他應收款

　　保證金無法退回時

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：其他應收款

　　其他應收款包括的內容有哪些？

　　1、其主要內容包括應收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等；

　　2、應收的出租包裝物租金；

　　3、應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費；

　　4、存出保證金，如租入包裝物支付的押金；

　　5、其他各種應收、暫付款項。