期末留抵退稅的是什么意思,可能還有很多會計人不清楚,如果你不清楚這部分的內(nèi)容,就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
什么叫期末留抵退稅?
首先我們知道增值稅有進(jìn)項和銷項,計算每個人應(yīng)繳稅額的時候,就是用的銷項減去進(jìn)項,那么也可以知道當(dāng)銷項大于進(jìn)項的時候,就是要繳稅的,進(jìn)項大于銷項的時候相反,其中沒有抵扣完的稅費就留到下個月進(jìn)行抵扣,這個月沒抵扣完留到下期抵扣的,就稱為留抵退稅。
期末留抵稅額會計分錄
期末的留抵的進(jìn)項稅額也就是指本期的銷項稅額小,進(jìn)項稅額大,兩者抵消后進(jìn)項稅仍然大于銷項稅,這就是期末留抵的進(jìn)項稅額,該項目不用任何賬務(wù)處理,就在進(jìn)項稅的借方保留就可以了,例如:
1,本期進(jìn)項稅額是50萬元。
2,銷項稅額是20萬元(就是本期應(yīng)該交納的增值稅)。
3,進(jìn)項稅50萬元減去銷項稅20萬元等于30萬元,那么30萬元就在借方保留就可以了。
增值稅期末留抵稅額的會計處理與填報
一、增值稅期末留抵稅額的會計處理
兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的原增值稅一般納稅人,截止到開始試點當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的,應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目。
二、增值稅期末留抵稅額的填報
掛賬留抵稅額的填報是申報表主表填報的主要難點。具體填寫簡單介紹如下:
上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人是指試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20 欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”大于零,且兼有營改增服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的納稅人。即在試點實施之日前,僅按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第538 號)(以下稱《增值稅暫行條例》)繳納增值稅的納稅人,截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額需要進(jìn)行掛賬處理。
以上就是有關(guān)期末留抵退稅的相關(guān)知識點和會計分錄的知識,想了解更多的會計知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
期末留抵稅額也是很多會計人需要了解的知識點,畢竟日常工作都是在和稅賬打交道,如果你對這部分內(nèi)容不了解,那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
關(guān)于期末留抵稅額
期末的留抵的進(jìn)項稅額也就是指本期的銷項稅額小,進(jìn)項稅額大,兩者抵消后進(jìn)項稅仍然大于銷項稅,這就是期末留抵的進(jìn)項稅額,該項目不用任何賬務(wù)處理,就在進(jìn)項稅的借方保留就可以
期末留抵稅額的相關(guān)會計分錄
1、掛賬留抵時
借:應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
2、通過貨物和勞務(wù)銷項稅額占比計算,允許抵扣的部分
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額
留抵稅額可以一直留抵嗎?
根據(jù)新修訂的《增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定,增值稅一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額,因當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時,其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣,進(jìn)項稅額抵扣沒有期限規(guī)定,當(dāng)期沒有抵扣完,可以在下一期繼續(xù)抵扣。如果企業(yè)直到注銷都沒有抵扣完,可以將未抵扣完的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)入存貨成本,在清算所得稅時扣除
應(yīng)納稅額計算公式是:
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額
知識拓展
1、本月進(jìn)項有留抵,賬務(wù)不必作多交增值稅處理,僅是賬務(wù)的處理的話.則不用處理進(jìn)項稅
2、留抵稅金是累計的,可以用以后月份的銷項稅額進(jìn)行抵扣,沒有時間的限制
3、已認(rèn)證的進(jìn)項稅沒發(fā)生銷項稅,是可以留抵到下個月用銷項稅減去前一個月的進(jìn)項稅合計
以上即是有關(guān)期末留抵稅額相關(guān)的知識點,希望能夠幫助到大家,想了解更多會計相關(guān)知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中,需要按照稅法規(guī)定繳納準(zhǔn)時繳納各種稅金。如果上月有留抵稅額這個月如何做會計分錄處理呢?會計網(wǎng)整理了相關(guān)內(nèi)容,來一起了解下吧。
上月有留抵稅額這月的會計分錄怎么做
上期留底不會對會計分錄造成影響,不過月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅費時將產(chǎn)生兩種結(jié)果。
首先計算要不要繳納稅款,查看明細(xì)賬上的銷項稅、進(jìn)項稅和留底數(shù)。本期應(yīng)交增值稅=本月銷項稅-本月進(jìn)項稅-上期留底進(jìn)項稅,計算結(jié)果涉及兩種情況:
1、負(fù)數(shù)
如果計算得出是負(fù)數(shù),那么不用交稅,可以繼續(xù)作為下一個月的留底稅額。
2、正數(shù)
如果計算得出是正數(shù),那么需要交稅,月末要做轉(zhuǎn)出應(yīng)交增值稅分錄,具體如下:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅
到了下個月做交稅分錄即可。
留抵稅額是什么意思?
留抵稅額,指的是一般納稅人,當(dāng)月購進(jìn)貨物多的情況下進(jìn)項稅就多,庫存商品也比較多。若是出現(xiàn)當(dāng)期進(jìn)項大于銷項的現(xiàn)象,就會產(chǎn)生留抵稅金,同時也有相應(yīng)多的庫存商品。
可以理解為:留抵稅是因為當(dāng)期進(jìn)項大于銷項而產(chǎn)生的稅收。
如果本月進(jìn)項有留抵,僅僅是賬務(wù)方面,不用處理進(jìn)項稅。因為留抵稅金是累計的,所以可以用以后月份的銷項稅額進(jìn)行抵扣。
期末留抵稅額會計分錄
對于期末留抵的進(jìn)項稅額,不用作任何賬務(wù)處理,在進(jìn)項稅的借方保留即可。涉及會計分錄如下:
掛賬留抵時:
借:應(yīng)交稅費—增值稅留抵稅額
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
通過貨物和勞務(wù)銷項稅額占比計算,允許抵扣的部分:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額
應(yīng)交稅費的留抵稅額屬于哪個科目?你對此是否有所疑問?留抵稅額是應(yīng)交稅費下的一個二級科目,負(fù)債類科目借貸方都有自己的特點,以下就是更為詳細(xì)的解答,快來一起看看吧。
應(yīng)交稅費的留抵稅額屬于什么科目?
當(dāng)月開始試點的月初,按規(guī)定,企業(yè)需要以:不允許從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的增值稅進(jìn)行留抵稅額,借應(yīng)該計入“應(yīng)交稅費中的增值稅留抵稅額”一項之中,貸應(yīng)該記入“應(yīng)交稅費中的應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”一項之中。
等到之后允許抵扣的時候,基于允許抵扣的金額,借應(yīng)該記入 “應(yīng)交稅費中的應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅一般納稅人需要在“應(yīng)交稅費”這一科目下設(shè)置“未交增值稅”和“應(yīng)交增值稅”和“待抵扣進(jìn)項稅額” 和“增值稅檢查調(diào)整”以及“增值稅留抵稅額”總共五個明細(xì)科目以此進(jìn)行核算額)科目,貸則應(yīng)該記入“應(yīng)交稅費中的增值稅留抵稅額”這一科目。
期末留抵稅額:通常指納稅人當(dāng)月的銷項稅額和進(jìn)項稅額之間所出現(xiàn)的未抵扣稅額,可以在下個月使用繼續(xù)進(jìn)行抵扣。
對于“應(yīng)交稅費--增值稅留抵稅額”這一科目,它的期末余額應(yīng)該根據(jù)他的流動性進(jìn)行確定,在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示在“其他非流動資產(chǎn)”項目或者列示在“其他流動資產(chǎn)”項目。
一般納稅人通常需要在“應(yīng)交稅費”一科目下設(shè)置“未交增值稅”和“應(yīng)交增值稅” 和“增值稅留抵稅額”和 “增值稅檢查調(diào)整”以及“待抵扣進(jìn)項稅額”總共五個明細(xì)科目,以此進(jìn)行核算。
期末留抵稅額會計應(yīng)該怎么做賬?應(yīng)該怎么做填報工作?如果對這部分知識點不太了解,那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!
1、增值稅期末留抵稅額的會計處理
兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的原增值稅一般納稅人,截止到開始試點當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的,應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目。
2、增值稅期末留抵稅額的填報
掛賬留抵稅額的填報是申報表主表填報的主要難點,上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人是指試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20 欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”大于零,且兼有營改增服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的納稅人。即在試點實施之日前,僅按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第538 號)(以下稱《增值稅暫行條例》)繳納增值稅的納稅人,截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額需要進(jìn)行掛賬處理。
期末留抵稅額的會計分錄怎么做?
期末的留抵的進(jìn)項稅額也就是指本期的銷項稅額小,進(jìn)項稅額大,兩者抵消后進(jìn)項稅仍然大于銷項稅,這就是期末留抵的進(jìn)項稅額,該項目不用任何賬務(wù)處理,就在進(jìn)項稅的借方保留就可以了。
以上即是有關(guān)期末留抵退稅額的相關(guān)內(nèi)容,希望可以幫助大家,想了解更多的會計知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
當(dāng)月用上月留抵稅額是很常見的事情,那么會計應(yīng)該怎么做賬呢?會計分錄怎么做?如果不太清楚這部分知識點,那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!
本月用上個月留底稅額抵稅的會計分錄怎么做?
上期留底不影響會計分錄,只是月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅費時會有兩種結(jié)果,首先要計算是否需要交稅,先要查看明細(xì)賬上的銷項稅、進(jìn)項稅和留底數(shù),用本月銷項稅—本月進(jìn)項稅—上期留底進(jìn)項稅=本期應(yīng)交增值稅,計算結(jié)果會有兩種情況:
1、如果得數(shù)為負(fù)數(shù)時就不用交稅,繼續(xù)做為下一個月的留底稅額
2、如果得數(shù)為正數(shù)時,就要交稅,月末需做轉(zhuǎn)出應(yīng)交增值稅分錄
借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅
貸:應(yīng)交稅費--未交增值稅
到下個月做交稅分錄就可以了
上個月轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅下個月要報稅時怎么做分錄?
購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失(非經(jīng)營性損失),以及將購進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等),其抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)通過"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)"科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,不予以抵扣。
在上月月末的時候計算:本期應(yīng)交增值稅=增值稅銷項稅額--(增值稅進(jìn)項稅額-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
若存在本期未交增值稅,則月末時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅
下個月報稅時,只需要繳納未交增值稅稅額即可
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
以上就是有關(guān)留抵稅額抵稅的相關(guān)知識點,希望能夠幫助大家,想了解更多的會計知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
期末出現(xiàn)進(jìn)項稅額大于銷項稅額的情況,兩者之差則為留抵稅額。那么期末有留抵稅額怎么做賬?留抵稅額對不上怎么辦?快來了解下吧。
期末有留抵稅款賬務(wù)處理
1、進(jìn)項稅
借:庫存商品-——應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款
2、銷項稅
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入——應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
期末核算一般納稅人的應(yīng)納增值稅稅額時,本期的進(jìn)項稅額大于本期的銷項稅額,其差額也就是期末留抵稅額,這部分差額可以放到下期繼續(xù)抵扣增值稅銷項稅額。
期末留抵稅額對不上怎么處理?
留抵稅額本身應(yīng)依照稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn),賬務(wù)、稅務(wù)上的金額應(yīng)當(dāng)是一致的,如果出現(xiàn)對不上的情況,則應(yīng)做以下處理:
1、首先比對申報表等稅務(wù)資料,找出賬務(wù)處理與稅務(wù)處理不符之處;
2、根據(jù)賬務(wù)處理與稅務(wù)處理不一致的地方,據(jù)實修改;
3、如果是因為申報錯誤等導(dǎo)致留抵稅額不一致,則應(yīng)先對申報數(shù)據(jù)進(jìn)行修改,再以此為依據(jù)對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改。
增值稅留抵稅額相關(guān)知識
增值稅有銷項稅和進(jìn)項稅之分,進(jìn)貨時的增值稅,稱為進(jìn)項稅,銷售出去相應(yīng)的增值稅稱為銷項稅。期末對應(yīng)交稅金進(jìn)行計算時,如果銷項稅比進(jìn)項稅大,也就意味著需要交稅;但銷項稅比進(jìn)項稅小,則不用交稅,對于其中未抵扣完的進(jìn)項稅可以留到下期繼續(xù)抵扣,則留待下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項稅額就稱為留抵稅款。
增值稅留抵稅額在未來實現(xiàn)銷售時,可以用來抵減增值稅銷項的稅額。上月有留抵稅額,用銷項稅額減去進(jìn)項稅額再減去上月留抵?jǐn)?shù)等于本月應(yīng)交增值稅額,余額為正數(shù),則為本月該交的增值稅應(yīng)納稅額,若為負(fù)數(shù),則說明本月又有留抵稅額了。
如果當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額,其中不足抵扣的部分稱為留抵稅額,對于期末留抵稅額,應(yīng)如何做會計分錄?
期末留抵稅額如何做會計分錄?
1、進(jìn)項稅:
借:庫存商品—應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款
2、銷項稅:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入—應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
進(jìn)項稅額和銷項稅額是什么?
進(jìn)項稅額,是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。在企業(yè)計算時,銷項稅額扣減進(jìn)項稅額后的數(shù)字,才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進(jìn)項稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。一般在財務(wù)報表計算過程中采用以下的公式進(jìn)行計算:進(jìn)項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。進(jìn)項稅額是已經(jīng)支付的錢,在編制會計分錄的時候記在借方。
銷售貨物或有應(yīng)稅項的稅金時應(yīng)交的稅金即銷項稅金。所謂進(jìn)項稅和銷項稅是指增值稅的進(jìn)項和銷項稅。銷項稅額是一般納稅人在銷售貨物時,向購貨方收取的貨物增值稅稅額。一般納稅人在銷售貨物時要收兩部分錢,一部分是不含稅價款,一部分是銷項稅額。
期末留抵稅額作用是什么?
如有期末留抵稅額,則本期不繳納增值稅。
?、佼?dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額
當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額
?、诋?dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額
當(dāng)期免抵稅額=0
企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中,增值稅進(jìn)項稅額大于銷項稅額的情況下,則會產(chǎn)生留抵稅額。本月抵扣上月留抵稅額時,如何做會計分錄?
本月抵扣上月留抵稅額如何做會計分錄?
1、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額和銷項稅額::
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
2、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—未交增值稅
3、實際交納:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—未交增值稅
貸:銀行存款
企業(yè)應(yīng)交的增值稅,在 “應(yīng)交稅費”科目下設(shè)明細(xì)科目“應(yīng)交增值稅”進(jìn)行核算。這個科目的借方發(fā)生額,表示企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額、實際已交納的增值稅等;貸方的發(fā)生額,表示銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交納的增值稅額、出口貨物退稅、轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔(dān)的增值稅等;期末借方有余額,說明企業(yè)還有尚未抵扣的增值稅?!皯?yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目下再分別設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等更加明細(xì)的專欄用于區(qū)分銷項進(jìn)項等不同稅款。
繳納當(dāng)月的增值稅的會計分錄
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
如果是上個月的增值稅,則需要結(jié)轉(zhuǎn)
期末將貸方應(yīng)交的銷項稅轉(zhuǎn)入未交增值稅中,說明當(dāng)月還有未交的增值稅
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費—未交增值稅
在實際繳納時再轉(zhuǎn)入已交稅金明細(xì)科目中
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
企業(yè)在經(jīng)營過程中需要對會計稅務(wù)的處理進(jìn)行整理,同時也需要對相關(guān)稅額的內(nèi)容進(jìn)行處理,那么對于上期留抵稅額應(yīng)如何進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理?
上期留抵稅額的會計分錄
1、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(需要轉(zhuǎn)出未交的增值稅)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
2、結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(需要轉(zhuǎn)出未交的增值稅)
3、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅(進(jìn)項稅額和銷項稅額的差額):
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(需要轉(zhuǎn)出未的交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)繳增值稅(未交增值稅)
4、實際交納時
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(未交增值稅)
貸:銀行存款
什么是應(yīng)交稅費?
應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅費;期末如為借方余額,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。
增值稅是什么?
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅,也就是由消費者負(fù)擔(dān),有增值才征稅沒增值不征稅。
進(jìn)項稅額是什么?
進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。
及時繳納各種稅費是企業(yè)在經(jīng)營管理活動中所必須履行的義務(wù),企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中都需要繳納增值稅,那么上月的留抵稅額還可以繼續(xù)進(jìn)行抵扣嗎?
答:上月的留抵稅額還可以繼續(xù)進(jìn)行抵扣。
首先,我們知道上期留底不影響會計分錄,只是通過月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅費時會有兩種結(jié)果,首先應(yīng)計算是否需要交稅,先要查看明細(xì)賬上的銷項稅、進(jìn)項稅和留底數(shù),用本月銷項稅-本月進(jìn)項稅-上期留底進(jìn)項稅=本期應(yīng)交增值稅,計算結(jié)果會有兩種情況:
第一,如果得數(shù)為負(fù)數(shù)時就不用進(jìn)行交稅,繼續(xù)作為企業(yè)下一個月的留底稅額。
第二,如果得數(shù)為正數(shù),則需要交稅,月底需要做轉(zhuǎn)出應(yīng)交增值稅分錄,即:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅
到下個月做交稅分錄即可。
什么是留抵稅額?
留抵稅是指一般納稅人,當(dāng)月購進(jìn)貨物越多,進(jìn)項稅也越多,庫存商品的數(shù)量也就越多,如果當(dāng)期進(jìn)項大于銷項,就會導(dǎo)致出現(xiàn)留抵稅金,同時也會有一些相應(yīng)多的庫存商品。也就是說,稅收抵免是因為當(dāng)期進(jìn)項產(chǎn)生的稅收大于銷售產(chǎn)生的稅收。如果我們只有留抵稅金而沒有進(jìn)行實際庫存,就會涉嫌貨物已發(fā)出但未計提銷售、企業(yè)逃稅。
留抵稅金是累計的,可以用以后月份的銷項稅額來抵扣,沒有時間的限制。
增值稅是什么?
增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅,是對于商品生產(chǎn)、流通或者是勞務(wù)服務(wù)等環(huán)節(jié)的新增加值或者是商品的附加值所征收的。在中國境內(nèi)銷售貨物或者是提供加工和修理勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人是增值稅的納稅人,都需要根據(jù)增值稅的條例規(guī)定繳納增值稅。
期末留抵稅額是指增值稅進(jìn)項稅額大于銷項稅額,兩者之間形成的差額。對于不足抵扣的部分,可在下月繼續(xù)抵扣。對于期末留抵稅,應(yīng)怎么做會計分錄?
期末留抵稅分錄處理
期末留抵稅的會計分錄:
1、進(jìn)項稅:
借:庫存商品—應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款
2、銷項稅:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入—應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
進(jìn)項稅、銷項稅是什么意思?
公司在購進(jìn)有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)時所繳納的一定的稅費稱之為進(jìn)項稅。
進(jìn)項稅額,是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。
財務(wù)報表計算過程中采用以下公式進(jìn)行計算:進(jìn)項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。
在企業(yè)計算時,銷項稅額扣減進(jìn)項稅額后的數(shù)字,才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進(jìn)項稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。
進(jìn)項稅額是已經(jīng)支付的錢,在編制會計分錄的時候記在借方。
銷項稅額指增值稅納稅人銷售貨物和應(yīng)交稅勞務(wù),按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。屬于財務(wù)過程中的一個環(huán)節(jié)。銷項稅額分為含稅、不含稅兩種。
企業(yè)當(dāng)月的進(jìn)項稅額大于銷項稅額時,會形成留底稅額,企業(yè)在下個月申報增值稅時,留抵的進(jìn)項稅額可以自動進(jìn)行抵減,還沒有抵減完的,可繼續(xù)留抵。那么當(dāng)企業(yè)收到期末留底增值稅退稅時,相關(guān)的會計分錄怎么寫?
收到期末留抵增值稅退稅的會計分錄
首先,進(jìn)項稅額留抵的會計分錄是“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”在借方登記增加額,所以我們在收到退稅時,進(jìn)項稅額留抵賬戶余額減少,我們要做相反的分錄,分錄如下:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
另一種情況是已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費--未交增值稅“科目,做如下的分錄:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費--未交增值稅
什么是應(yīng)交稅費?
應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費,包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。
應(yīng)交稅費的借貸方向
應(yīng)交稅費借方記減少;貸方記增加。應(yīng)交稅費的借方代表交納數(shù)和可抵減數(shù),貸方的代表計提數(shù)和應(yīng)交增稅增加數(shù)。
當(dāng)月購進(jìn)貨物多,進(jìn)項稅也就多,如果當(dāng)期進(jìn)項稅大于銷項稅,則會出現(xiàn)留抵稅金。對于上月有留抵稅額的情況,這個月該如何做會計分錄?
上月有留抵稅額這月會計分錄怎么做?
我們需要知道上期留抵稅額是不影響會計分錄的,但月末結(jié)轉(zhuǎn)“應(yīng)交稅費”會有兩種不同的結(jié)果。此時我們要查看明細(xì)賬上的銷項稅、進(jìn)項稅和留底數(shù)。用“本月進(jìn)項稅額-本月進(jìn)項稅額-上期剩余底數(shù)進(jìn)項稅額”得出“當(dāng)期應(yīng)付增值稅”。計算分析結(jié)果會有以下兩種情況:
?。ǎ保┊?dāng)期應(yīng)交增值稅為負(fù)數(shù),則無需繳稅,并將繼續(xù)是下個月的留存稅額。
?。ǎ玻┊?dāng)期應(yīng)交增值稅為正數(shù),就要進(jìn)行交稅,月末需做轉(zhuǎn)出應(yīng)交增值稅會計分錄,即:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅
到下個月做交稅分錄即可。
留抵稅額是納稅人在計算應(yīng)納稅額時,如果出現(xiàn)當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額,不足抵扣的部分,可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。一般納稅人注銷時存貨及留抵稅額的處理:般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格,轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時,其存貨不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理,其留抵稅額也不予以退稅。
期末留抵稅額如何做會計分錄?
企業(yè)當(dāng)月的進(jìn)項稅額大于銷項稅額時,會形成留底稅額,這個留底稅額不需要單獨做分錄來表示,只需要在申報表中顯示即可,企業(yè)在下個月申報增值稅時,留抵的進(jìn)項稅額可以自動進(jìn)行抵減,還沒有抵減完的,繼續(xù)留抵。
增值稅留抵稅額是企業(yè)在經(jīng)營時,由于增值稅進(jìn)銷不匹配造成增值稅稅額未能抵扣,在未來實現(xiàn)銷售時可以抵減增值稅銷項的稅額,但已認(rèn)證留抵的進(jìn)項稅額仍需做相應(yīng)的會計處理,對于進(jìn)項稅額已認(rèn)證留抵的會計分錄該么做?
進(jìn)項稅額已經(jīng)認(rèn)證留抵的會計分錄
借:庫存商品
應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額
貸:應(yīng)付賬款
抵扣時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額
什么是待抵扣進(jìn)項稅額?
“應(yīng)交稅費—待抵扣進(jìn)項稅額”屬于會計明細(xì)科目,主要是通過核算一般納稅人已取得增值稅的扣稅憑證并且經(jīng)過國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證處理,按照我們國家稅法機(jī)關(guān)頒布的現(xiàn)有的增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間可以從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。
什么是應(yīng)交稅費?
應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅費,期末如為借方余額,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。
什么是應(yīng)付賬款?
應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。應(yīng)付賬款,一般應(yīng)在與所購買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移,或者所購買的勞務(wù)已經(jīng)接受時確認(rèn)。
增值稅留抵稅額指的是企業(yè)當(dāng)期的增值稅銷項稅額小于進(jìn)項稅額的差額,結(jié)轉(zhuǎn)到下一個納稅期繼續(xù)抵扣,一般將企業(yè)留抵稅額計入應(yīng)交稅費科目核算,具體的賬務(wù)處理該怎么做?
增值稅留抵稅額的會計分錄
1、掛賬留抵時:
借:應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
2、通過貨物和勞務(wù)銷項稅額占比計算,允許抵扣:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額
應(yīng)交稅費是什么?
應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等稅費,以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
應(yīng)交稅費屬于負(fù)債類科目,貸方登記應(yīng)交納的各種稅費,借方登記已交納的各種稅費,期末貸方余額反映尚未交納的稅費,期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
負(fù)債類科目分為流動負(fù)債和長期負(fù)債兩類。流動負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付利息等。長期負(fù)債包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。
企業(yè)上月進(jìn)項稅額大于銷項稅額產(chǎn)生的留抵稅額可以在本月繼續(xù)抵扣,發(fā)生該業(yè)務(wù)時,應(yīng)計入應(yīng)交稅費科目核算,相關(guān)的會計分錄怎么做?
本月抵扣上月留抵稅額的會計分錄
1、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額和銷項稅額
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
2、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—未交增值稅
3、實際交納
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—未交增值稅
貸:銀行存款
計提和繳納增值稅的會計分錄
1、計提時
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費—未交增值稅
2、下月交納時
借:應(yīng)交稅費—未交增值稅
貸:銀行存款。
應(yīng)交稅費是什么?
應(yīng)交稅費指的是企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù),對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費,應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計提,在尚未繳納之前暫時留在企業(yè),形成一項負(fù)債。應(yīng)交稅費具體包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、車船稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等。
應(yīng)交稅費屬于負(fù)債類科目,貸方登記應(yīng)交納的各種稅費,借方登記已交納的各種稅費,期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
增值稅留抵稅額是在企業(yè)經(jīng)營過程中,由于各種原因形成的增值稅進(jìn)銷不匹配而造成,那么增值稅留抵的會計分錄怎么做?
增值稅留抵稅額的會計分錄
?。?、掛賬留抵時:
借:應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
?。?、通過貨物和勞務(wù)銷項稅額計算:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額
什么是應(yīng)交稅費?
應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅費;期末如為借方余額,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。
什么是增值稅留抵稅額?
留抵稅額是指作為一般納稅人,當(dāng)月購進(jìn)貨物多,進(jìn)項稅也就多,庫存商品也就多,如果當(dāng)期進(jìn)項大于銷項,就會出現(xiàn)留抵稅金,同時也會有相應(yīng)多的庫存商品。即留抵稅是由于當(dāng)期進(jìn)項大于銷項所產(chǎn)生的稅收。如果只有留抵稅金而沒有實際庫存,則涉嫌貨物已發(fā)出但未計提銷售,有逃稅現(xiàn)象。
增值稅是什么?
增值稅是指以商品或勞務(wù)的增值額為計稅依據(jù)的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅的具體算法是:以商品或勞務(wù)的銷售額為計稅依據(jù),按照相應(yīng)的稅率計算出該商品總共應(yīng)該負(fù)擔(dān)的增值稅額,然后再扣除生產(chǎn)所用的原料在之前的環(huán)節(jié)中已經(jīng)被扣繳的增值稅,扣除后的余額即為該企業(yè)就該商品或勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅額。
收到增值稅留抵稅額退稅具體分錄為:計算留抵稅額時,借:應(yīng)收留抵稅額退稅款,貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(留抵稅額退稅);收到實際退稅后,借:銀行存款,貸:應(yīng)收留抵稅額退稅款。
收到增值稅留抵退稅怎么做賬?
為了從財務(wù)上反映該項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),從計算申報到實際收到退稅款,可以增設(shè)“應(yīng)收留抵稅額退稅款”科目和“留抵稅額退稅”科目。
收到增值稅留抵稅額退稅具體分錄為:
計算留抵稅額時:
借:應(yīng)收留抵稅額退稅款
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(留抵稅額退稅)
收到實際退稅后:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收留抵稅額退稅款
什么是增值稅留抵退稅?
留抵退稅是把增值稅期末未抵扣完的稅額還給納稅人。增值稅實行鏈條抵扣制,以納稅人當(dāng)期銷項稅額抵扣進(jìn)項稅額后的余額為應(yīng)納稅額,當(dāng)進(jìn)項稅額大于銷項稅額時,未抵扣完的進(jìn)項稅額則會形成留抵稅額。
增值稅留抵稅額退稅的條件
同時符合以下條件的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額:
1、自2019年4月稅款所屬期起,連續(xù)六個月(按季納稅的,連續(xù)兩個季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元;
2、納稅信用等級為A級或者B級;
3、申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的;
4、申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的;
5、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。
增值稅留抵稅額計算公式
納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額,按以下公式計算:
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×60%
其中,進(jìn)項構(gòu)成比例為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重。
適用加計抵減政策的納稅人,抵減前的應(yīng)納稅額等于零的,當(dāng)期可抵減加計抵減額會不會影響期末留抵稅額?
答:《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)第七條第(三)項規(guī)定,適用加計抵減政策的納稅人,抵減前的應(yīng)納稅額等于零的,當(dāng)期可抵減加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減。因此,加計抵減額不會對期末留抵稅額造成影響。
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