掛賬在會計行業(yè)當中經(jīng)常被使用,有客人簽單掛賬要怎么做賬務處理呢?相關(guān)的會計分錄大家可以參考以下內(nèi)容。
什么是酒店掛賬?
酒店掛賬就是酒店沒有收到賓客在酒店消費的這筆錢。沒有收到錢所以不能結(jié)賬。那怎么辦呢?只能轉(zhuǎn)入臨時賬務。就是掛起來。
在實際應用中,與酒店有掛賬協(xié)議的單位,如公司或其他單位的賓客在酒店消費,由該單位授權(quán)的有效簽單人在賬單或原始消費憑單上簽署,由財務部應收會計定期向公司或單位結(jié)賬。對于協(xié)議掛賬以外的賓客,原則上要求現(xiàn)付,特殊情況經(jīng)上級負責人員簽名擔保,可做臨時掛賬款項由部門或銷售人員負責催收,期限一般在一周內(nèi)。
酒店掛賬的會計分錄
發(fā)生應收賬款(賒銷)時:
借:應收賬款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
收到款項,沖銷應收賬款
借:銀行存款
貸:應收賬款
應收賬款增長過快會給企業(yè)帶來哪些問題?在做財報分析的時候,財會人們應該注意些什么?如果對這部分不太了解,那就和會計網(wǎng)一起來學習一下吧!
應收賬款增加說明什么?
應收賬款增加就說明當期增加數(shù)比當期減少數(shù)大。當期賒銷比例過高,財務風險就會相應增長
1、促進銷售
在激烈的市場競爭中,賒銷是加大市場占有率,提高競爭力的一種重要手段。在銀根緊縮、市場疲軟的情況下,賒銷可促進銷售。因此,在對客戶信用進行嚴格審查后,確定收入很可能流入的情況下,適度利用賒銷而增加的應收賬款對于企業(yè)來說是一種很好的經(jīng)營手段
2、虛增利潤
我國企業(yè)實行的記賬基礎是權(quán)責發(fā)生制,發(fā)生的當期賒銷全部記入當期收入。應收賬款發(fā)生時的會計處理是借記“應收賬款”貸記“主營業(yè)務收入”、“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”。因此,從賬上看,應收賬款的增加會使企業(yè)的利潤增多,但是企業(yè)賬上利潤的增加并不表示能如期實現(xiàn)現(xiàn)金流入。因此,企業(yè)應收款的大量存在,虛增了賬面上的銷售收入,在一定程度上虛增了企業(yè)的利潤
應收賬款增加過快,應注意什么問題?
1、說明回款質(zhì)量不行,銷售沒有形成足夠的現(xiàn)金,資金周轉(zhuǎn)可能出現(xiàn)問題;
2、要催款了,建立客戶信用等級制度,對于在信用期內(nèi)還款的企業(yè)基于現(xiàn)金折扣
3、對于超期的企業(yè)要盡力催款,還要控制對方下單的審批
4、最后還要根據(jù)客戶的信用決定發(fā)票隨貨、款到發(fā)貨和貨到回款等。應收賬款多了,那就要審核客戶的信用了,要不然以后更多
以上就是有關(guān)應收賬款增加會出現(xiàn)的一些的問題,希望能夠幫助大家,想了解更多的會計知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
應收賬款余額的計算公式是什么?借貸余額分別表示什么?如果對這部分知識點不太了解,那就和會計網(wǎng)一起來了解一下吧!
賬面余額,是指某一會計科目的賬面實際余額,不扣除作為該科目備抵的項目(如累計折舊、相關(guān)資產(chǎn)的減值準備等)
資產(chǎn)負債表里的應收賬款=應收賬款借方余額+預收賬款借方余額-壞賬準備貸方余額
應收賬款的借貸余額分別表示什么?
應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等經(jīng)營活動應收取的款項,一般是借方余額,表示應收未收到的款項,屬于企業(yè)資產(chǎn),如果余額在貸方,表示多收了客戶的款項,其性質(zhì)轉(zhuǎn)變?yōu)轭A收賬款,應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項,一般是貸方余額,表示應付未付的款項,屬于企業(yè)負債,如果余額在借方,表示多付了供應商的款項,其性質(zhì)轉(zhuǎn)變?yōu)轭A付賬款
賒銷余額與應收賬款余額有什么區(qū)別?
銷售收入分兩類,一類為立即付款,即收現(xiàn)型,一類為賒銷,即應收賬款,但應收賬款周轉(zhuǎn)率中的銷售收入,其實是一年的銷售收入中,賒銷,也就是應收賬款有多少,分子為一年的應收賬款總額,分母為年末,或者年初余額與年末應收賬款余額的平均數(shù)。這是不一樣的,兩者相除就是應收賬款周轉(zhuǎn)率了
以上就是有關(guān)應收賬款的相關(guān)知識點,希望對大家有幫助,想了解更多的相關(guān)內(nèi)容,請多多關(guān)注會計網(wǎng)吧!
賒銷商品應該在什么時候確認收入呢?是在發(fā)出貨物的時候?還是在收到貨款的時候?如果對這部分知識點不太了解,那就和會計網(wǎng)一起來學習一下吧!
賒銷商品什么時候確認收入?
如果70%以賒銷方式出售,在合同里有明確的,為書面合同約定的收款日期的當天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當天
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第538號)和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部國家稅務總局第50號令)的規(guī)定,增值稅納稅義務發(fā)生時間:
采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當天
銷售收入分兩類,一類為立即付款,即收現(xiàn)型,一類為賒銷,即應收賬款,但應收賬款周轉(zhuǎn)率中的銷售收入,其實是一年的銷售收入中,賒銷,也就是應收賬款有多少,分子為一年的應收賬款總額,分母為年末,或者年初余額與年末應收賬款余額的平均數(shù),這是不一樣的,兩者相除就是應收賬款周轉(zhuǎn)率了
應收賬款的賒銷凈額是什么?
1、賒銷收入指的是沒有立即收到貨款的主營業(yè)務收入
2、但是資產(chǎn)負債表應收賬款的期末數(shù)指的是“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬明細科目的期末借方余額合計數(shù),賒銷凈額并不是應收賬款的期末數(shù),因為中間還有“預收賬款”余額
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跨年度的賒銷收入應該怎么辦,會計需要做處理嗎?如果對這部分內(nèi)容不太了解,那就和會計網(wǎng)一起來學習一下吧!
跨年的賒銷收入一般是通過"以前年度損益調(diào)整"科目 進行過渡,以前年度損益調(diào)整,是指企業(yè)對以前年度多計或少計的重大盈虧數(shù)額所進行的調(diào)整。以使其不至于影響到本年度利潤總額。以前年度多、少計費用或多、少計收益時,應通過"以前年度損益調(diào)整"科目來代替原相關(guān)損益科目,對方科目不變,然后把"以前年度損益調(diào)整"科目結(jié)轉(zhuǎn)到"利潤分配"科目下,此科目是一個過渡科目,用于調(diào)整以前年度的損益,這樣調(diào)整不會影響本年度的利潤。
在年終有利潤的時候,會計要注意哪些事情?
一般來說,年度結(jié)賬時,我們會把本年利潤的余額結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配里,結(jié)轉(zhuǎn)金額是一般是我們常說的凈利潤而為利潤總額,即各項收入總合扣除各項成本費用稅金后的凈額,結(jié)轉(zhuǎn)利潤之前,一般應該在結(jié)賬前計提四季度的所得稅,在計提四季度所得稅之時,一定要關(guān)注前三季度的所得稅,并對全年所得稅進行核算后再做四季度的計提,在計提之時盡量保證數(shù)據(jù)的準確,避免跨年數(shù)據(jù)調(diào)整,對后續(xù)工作引起不必要的麻煩。
在企業(yè)有利潤的時候
借:本年利潤
貸:利潤分配——未分配利潤
如果企業(yè)是虧損的
借:利潤分配——未分配利潤
貸:本年利潤
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最近,收到一位粉絲這樣的疑問:應付賬款和應付票據(jù)的賬務處理是不是一樣的?
回答:肯定是不一樣的,應付賬款和應付票據(jù)兩者的概念都不一樣,賬務處理應當不一樣。
今天借著這個問題,就來和大家分享一下關(guān)于應付賬款和應付票據(jù)相關(guān)的知識點。
首先,來和大家說說什么是應付賬款和應付票據(jù)?大家可以看看下方表格的定義歸納解析。
而應付賬款的賬務處理,我們經(jīng)常會遇到的無非是應付賬款發(fā)生的時候、應付賬款償還的時候、應付賬款轉(zhuǎn)銷的時候這三種情況下的賬務處理比較多,那它們的會計分錄分別該怎么做呢?如圖所示:
那應付票據(jù)相關(guān)的賬務處理又是怎么樣的呢?如圖所示:
我們平時也會遇到一些應付賬款和應付票據(jù)之間的調(diào)整問題,如
1、企業(yè)內(nèi)部的的一些流程的快慢流轉(zhuǎn),或者是供應商拿到票據(jù)的時間有點慢,就會出現(xiàn)賬務處理不及時的情況;
2、或者企業(yè)開出去的票據(jù)因為各種不一樣的原因被退回了;
3、又或者背書、貼現(xiàn)的應收票據(jù)存在瑕疵等等。
以上這些情況就會存在著應付賬款和應付票據(jù)之間的調(diào)整問題,那么賬務處理又該如何進行處理呢?如圖所示:
關(guān)于應付賬款,還有兩種賬務處理情況在日常生活中也經(jīng)常用到,在這里也給大家說一下,如圖所示:
一些大家常問的疑問,在這里也給大家說說。
1、應付賬款屬不屬于賒銷?
答:應付賬款在供應商要向你收錢的情況下,屬于賒銷。而應收賬款是你向購買者收錢的時候?qū)儆谫d銷。
2、無法支付的應付賬款我該怎么進行核算?
答:沒辦法支付、無需支付的應付賬款,可以記入營業(yè)外收入,在賬務處理的時候附上不再支付的證據(jù)等即可。
3、有超過3年以上沒有支付的應付賬款要不要繳稅?
答:是需要并入當期應納稅所得額進行繳納企業(yè)所得稅的。
4、應付賬款什么情況會出現(xiàn)負數(shù)?
答:有可能是因為已經(jīng)支付的付貨款未收到發(fā)票,也有可能是因為應付賬款賬里包含了預付款項。
通過以上敘述,你對應付賬款和應付票據(jù)是否有更了深入的理解了呢?
本文為會計交流圈公眾號原創(chuàng)首發(fā),作者:清心。如需引用或轉(zhuǎn)載,請留言授權(quán),并務必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責任!
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企業(yè)為一般納稅人,去年底與客戶簽訂了一份賒銷合同,貨物已發(fā)出,尚未開具發(fā)票。 由于未到合同約定的收款日,企業(yè)未進行增值稅銷項稅額及收入的確認,請問此種操作是否合規(guī),該如何進行賬務處理?
答:根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條第三項規(guī)定,采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,增值稅納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當天。
由于企業(yè)與客戶簽訂的賒銷合同中約定了收款日期,且尚未到約定的收款日,因此企業(yè)去年底并沒有發(fā)生增值稅納稅義務,不確認銷項稅額。
根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號—收入》第四條及第五條規(guī)定,客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入。由于企業(yè)貨物已發(fā)出,客戶已取得商品控制權(quán),因此企業(yè)可以確認收入。又根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》(財會[2016]22號)第一條第六項規(guī)定,會計上已確認相關(guān)收入(或利得)尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額通過“待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細科目進行核算。賬務處理為:
借:應收賬款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅待增值稅納稅義務發(fā)生時,由“待轉(zhuǎn)銷項稅”轉(zhuǎn)入銷項稅額即可。
公司收到商業(yè)承兌匯票時,應通過應收票據(jù)-商業(yè)承兌匯票科目進行核算,相應的會計分錄怎么寫?
收到商業(yè)承兌匯票分錄處理
借:應收票據(jù)-商業(yè)承兌匯票
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅)
商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)的會計分錄
借:銀行存款
財務費用
貸:應收票據(jù)
商業(yè)承兌匯票到期收到對方付款的會計分錄
借:銀行存款
貸:應收票據(jù)
商業(yè)承兌匯票到期無法收回分錄
借:應收賬款
貸:應收票據(jù)
應收賬款和應收票據(jù)區(qū)別
“應收賬款”是企業(yè)因為銷售產(chǎn)品而應當在一年內(nèi)向客戶收取的銷貨款,也就是其他企業(yè)欠的貨款。企業(yè)因為采用賒銷的辦法促銷商品,出售后不立即收取貨款就形成了應收賬款。"應收票據(jù)"是其他企業(yè)因為欠債而簽發(fā)的不能立即兌付票據(jù),票據(jù)包括支票、銀行本票和商業(yè)匯票。通俗理解,應收票據(jù)是有形勢的紙幣憑證(銀行匯票,商業(yè)匯票等)它們和支票是一個道理,而應收賬款是一種權(quán)利,是沒有具體形態(tài)的。
發(fā)生應收賬款轉(zhuǎn)讓是由于應收賬款的增加而造成現(xiàn)金流量不足,銀行提供給客戶的一種融資便利,那應收賬款轉(zhuǎn)讓的會計分錄該如何編制?
應收賬款轉(zhuǎn)讓的會計分錄
轉(zhuǎn)讓時:
借:銀行存款
財務費用(實際支付的手續(xù)費)
貸:短期借款/長期借款
收到償還款項時:
借:銀行存款
貸:應收賬款
應收賬款轉(zhuǎn)讓和應收賬款保理的區(qū)別是什么?
1、含義不同
應收賬款轉(zhuǎn)讓是指銀行為解決客戶因應收賬款增加而造成的現(xiàn)金流量不足,而及時向客戶提供的應收賬款轉(zhuǎn)讓的融資便利。
應收賬款保理是企業(yè)將賒銷形成的未到期應收賬款在滿足一定條件的情況下,轉(zhuǎn)讓給商業(yè)銀行,以獲得銀行的流動資金支持,加快資金周轉(zhuǎn)。
2、功能和特點不同
應收賬款轉(zhuǎn)讓:
?。?)及時回籠資金,避免企業(yè)因賒銷造成的現(xiàn)金流量不足;
(2)為企業(yè)的賒銷提供了便利;
?。?)改善企業(yè)的財務狀況、提高資產(chǎn)的流動性。
應收賬款保理:
(1)低成本融資,加快資金周轉(zhuǎn);
?。?)增強銷售能力;
(3)改善財務報表;
?。?)融資功能。
3、轉(zhuǎn)讓對象不同
應收賬款轉(zhuǎn)讓的第三方可以是企業(yè)、個人或是銀行等;而保理通常都是轉(zhuǎn)讓給商業(yè)銀行。
在企業(yè)的日常交易中,由于購買材料產(chǎn)品的需要,經(jīng)常會遇到一些問題,例如賒購的情況,當賒購材料入庫這種情況發(fā)生時,該如何做會計分錄?
賒購材料入庫的會計分錄
借:原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品,以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。
應付賬款是指企業(yè)在購買材料、商品或接受勞務供應等經(jīng)營活動時應支付的款項。應付賬款,一般應在與所購買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移,或者所購買的勞務已經(jīng)接受時確認
賒購是指用欠賬的方式進行購買某種物品。賒購是指企業(yè)憑借企業(yè)本身的信用,采用分期付款或延期付款方式購買商品,是“賒銷”的對稱。在資金緊缺而又急需某種商品時可采用該種采購結(jié)算方式,但是賒購時的商品市場價格方面往往高于現(xiàn)貨交易的價格。
賒銷是指以信用為基礎的銷售,賣方與買方簽訂購貨協(xié)議后,賣方讓買方取走貨物,而買方按照協(xié)議在規(guī)定日期付款或分期付款形式付清貨款的過程。賒銷商品使賣方成為債權(quán)人,買方成為債務人。這種債務關(guān)系產(chǎn)生于買賣商品的過程中。商品在發(fā)出后,商品的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移,商品則銷售完成,雙方便產(chǎn)生債權(quán)債務關(guān)系和其他民事關(guān)系。
企業(yè)在銷售商品的時候為了達到更高的銷量,一般會采取相應的銷售折扣折讓等策略。對于銷售折扣折讓,應如何做會計分錄?
銷售折扣折讓會計分錄
商業(yè)折扣的會計分錄如下:
借:應收賬款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
商業(yè)折扣在銷售時即已發(fā)生,其不構(gòu)成最終成交價格的一部分,因此,銷售商品確認收入的金額應是扣除商業(yè)折扣后的金額。
現(xiàn)金折扣的會計分錄如下:
賒銷商品,確認應收賬款
借:應收賬款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
收到款項,沖銷應收賬款
借:銀行存款
財務費用(實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣額)
貸:應收賬款
銷售折讓的會計分錄如下:
銷售折讓如果發(fā)生在確認銷售收入之前,則應在確認銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認。
基本賬務處理:
借:銀行存款等
貸:主營業(yè)務收入(扣除折讓后的凈額)
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓,且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的,應在發(fā)生時沖減當期的銷售商品收入,如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的,還應沖減已確認的增值稅銷項稅額。
基本賬務處理:
借:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款等
應收賬款是企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生的賒銷或者是其他經(jīng)濟活動產(chǎn)生的向?qū)Ψ绞杖】铐椀臋?quán)利,對于應收賬款計提減值準備要如何做會計分錄?
應收賬款計提減值準備的會計分錄
1、計提壞賬準備:
借:信用減值損失——計提的壞賬準備
貸:壞賬準備
2、發(fā)生壞賬時:
借:壞賬準備
貸:應收賬款等
3、對于收回前期已確為認壞賬,并在月末或年末轉(zhuǎn)銷應收款項:
?。?)撤銷壞賬
借:應收賬款等
貸:壞賬準備
?。?)收回賬款
借:銀行存款
貸:應收賬款等
計提減值準備后可以轉(zhuǎn)回的資產(chǎn),轉(zhuǎn)回減值準備的會計分錄怎么做?
1、存貨:計提減值準備后允許轉(zhuǎn)回,如果已經(jīng)計提減值的產(chǎn)品已經(jīng)銷售,要同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的減值。
借:存貨跌價準備
貸:資產(chǎn)減值損失
2、應收賬款:計提減值準備的原因消失之后,允許把之前計提的減值準備轉(zhuǎn)回。
(1)計提壞賬準備時:
借:信用減值損失
貸:壞賬準備
?。?)計提減值準備的原因消失之后把之前計提的減值準備轉(zhuǎn)回時:
借:壞賬準備
貸:信用減值損失
計提減值準備后不可以轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)有什么?
1、固定資產(chǎn):固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的可收回金額低于其賬面價值的,企業(yè)應該將固定資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額,同時確認為資產(chǎn)減值損失,計提固定資產(chǎn)減值準備。固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認,在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。
2、無形資產(chǎn):不可以轉(zhuǎn)回。無形資產(chǎn)計提減值準備不能夠轉(zhuǎn)回,無形資產(chǎn)賬面價值大于可收回金額的,應當按照差額計提無形資產(chǎn)減值準備。無形資產(chǎn)減值準備一旦計提,以后期間不得轉(zhuǎn)回。
不計提減值準備的資產(chǎn)有哪些?
交易性金融資產(chǎn):交易性金融資產(chǎn)按是公允價值計量的,而不是歷史成本。所以在期末賬面價值要根據(jù)市場公允價值來調(diào)整。而計提減值準備的目的就是讓賬面價值不被高估而做的調(diào)整。因為有公允價值的調(diào)整,就不用計提減值準備。
企業(yè)除了銀行存款、庫存現(xiàn)金等實時性支付結(jié)算方式外,應收賬款也是在賒銷企業(yè)中重要的支付工具,對于應收賬款的會計分錄該怎么做?
應收賬款的會計分錄
1、銷售商品,企業(yè)已經(jīng)發(fā)貨,購買方還未付款:
借:應收賬款——某公司
貸:主營業(yè)務收入
2、當收到貨款時:
借:銀行存款
貸:應收帳款——某公司
3、若企業(yè)因無法支付商業(yè)承兌匯票,則就應收票據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)至企業(yè)的應收賬款:
借:應收賬款
貸:應收票據(jù)
4、企業(yè)如果沒有設置預收賬款,當收到預款項的時候:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:應收賬款
5、企業(yè)應收賬款發(fā)生壞賬,確認壞賬準備時:
借:壞賬準備
貸:應收賬款
6、企業(yè)收回已經(jīng)確認壞賬的應收賬款:
借:應收賬款
貸:壞賬準備
借:銀行存款
貸:應收賬款
應收賬款是什么?
應收賬款借方登記應向購買方收取的商品款、材料款等,包括幫購買方代墊的運費、包裝費;貸方登記購買方已還清的款項或者預收客戶的款項。應收賬款的成本包括機會成本、管理成本和壞賬成本。在資產(chǎn)負債表上,應收賬款填寫的金額=應收賬款借方余額+預收賬款借方余額-壞賬準備貸方余額。
應收賬款與其他應收款的區(qū)別是什么?
1、含義不同:前者是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品等業(yè)務,應向購買單位收取的款項;后者是指企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款等以外的其他各種應收及暫付款項。
2、性質(zhì)不同:前者屬于企業(yè)一般經(jīng)營業(yè)務產(chǎn)生的債權(quán);后者屬于企業(yè)與一般經(jīng)營業(yè)務無關(guān)的債權(quán)等。
學習新知識,爭做新的管理會計,考過cma,拿取一塊敲門磚。今天會計網(wǎng)為大家介紹營運資本管理之現(xiàn)金預算的知識點。
營運資本管理之現(xiàn)金預算
了解現(xiàn)金流對于管理一個公司至關(guān)重要。通常企業(yè)能成功地生產(chǎn)并銷售產(chǎn)品,但卻由于現(xiàn)金流入與流出的時機不當導致產(chǎn)銷的失敗。如果知道何時會出現(xiàn)現(xiàn)金不足或現(xiàn)金結(jié)余,管理者就可以事先計劃,在現(xiàn)金不足時借入現(xiàn)金,在現(xiàn)金多余時償還借款。銀行信貸人員依據(jù)企業(yè)的現(xiàn)金預算(Cash Budget)來驗證企業(yè)的現(xiàn)金需求量和還款能力。因為現(xiàn)金流是企業(yè)的生命之源,現(xiàn)金預算就成了總預算中最重要的預算之一。
?。?)在計算現(xiàn)金流入預算時,必須明確識別賒銷回收現(xiàn)金的時間點,同時不要忽略現(xiàn)金銷售必須在當期收回。(當期銷售現(xiàn)金收入+當期賒銷現(xiàn)金收回+上期賒銷現(xiàn)金收回+上上期賒銷現(xiàn)金收回)
?。?)在計算現(xiàn)金流出預算時,必須明確識別賒購支付現(xiàn)金的時間點,同時不要忽略是否有當期需要支付的現(xiàn)金。(當期采購現(xiàn)金付出+當期賒購現(xiàn)金流出+上期賒購現(xiàn)金流出+上上期賒購現(xiàn)金流出)
現(xiàn)金預算的經(jīng)典例題分析
以下顯示的是Cooper公司一年中前4個月的預計銷售額(所有金額都是千美元)
平均來說,有50%的賒銷金額是在當月支付的,30%的金額是在下個月支付的,剩余的金額會在銷售發(fā)生當月的2個月后支付。假設沒有壞賬,Cooper三月份的現(xiàn)金流入預計為
A.$138,000 B.$122,000 C.$119,000 D.$108,000
正確答案:C
答案解析:三月份現(xiàn)金流量=18+90×50%+120×30%+100×20%=119
每個企業(yè)經(jīng)營的目的都是為了盈利,并且一影響盈利的因素有很多,今天會計網(wǎng)為大家講解cma中關(guān)于獲利能力的知識點,希望對大家以后的工作有幫助。
影響收益的因素
1.預計值(人為因素大)
壞賬百分比、保修費用百分比、設備使用年限
2.會計方法
?。?)存貨計量方法:FIFO vs.LIFO
通脹期間,LIFO的清算→減少存貨采購量→銷量(1,000)>采購量(800)(500)
?。?)折舊方法:直線法vs.加速方法
?。?)披露激勵
報告的利潤影響高管的收入
(4)使用者的需求(股東→盈利能力;債權(quán)人→財務風險)
投資者需要預測企業(yè)未來的盈利能力
債權(quán)人是要進行風險評估(長期償債能力)和信貸申請(短期償債能力)評審。
收入與應收和存貨的關(guān)系
1.收入與應收正相關(guān)
從理論上說應收賬款是賒銷引起的,其對應的流量是賒銷額,而非全部銷售收入.因此,計算時應使用賒銷額取代銷售收入.但是,外部分析人無法取得賒銷的數(shù)據(jù),只好直接使用銷售收收入計算.實際上相當于假設現(xiàn)金銷售是收現(xiàn)時間等于零的應收賬款.只要現(xiàn)金銷售與賒銷的比例是穩(wěn)定的,不妨礙與上期數(shù)據(jù)的可比性,只是一貫高估了周轉(zhuǎn)次數(shù).問題是與其他企業(yè)比較時,不知道可比企業(yè)的賒銷比例,也就無從知道應收賬款是否可比。
2.收入與存貨正相關(guān)
企業(yè)通過銷售庫存商品也就是存貨取得收入,同時結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品的主營業(yè)務成本。營業(yè)收入是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中,因銷售產(chǎn)品或提供勞務而取得的各項收入。存貨,是指企業(yè)在日?;顒又谐钟械囊詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。
企業(yè)在一定時期內(nèi),應收賬款周轉(zhuǎn)率是賒銷凈收入與平均應收賬款余額之比。應收賬款周轉(zhuǎn)率是衡量企業(yè)應收賬款管理效率及周轉(zhuǎn)速度的指標。應收賬款周轉(zhuǎn)率越高,則說明其收回越快。
應收賬款周轉(zhuǎn)率分析
應收賬款周轉(zhuǎn)率越高,說明其收回越快。反之,應收賬款周轉(zhuǎn)率越低,說明其收回越慢,說明營運資金過多呆滯在應收賬款上,影響正常資金周轉(zhuǎn)及償債能力。
應收賬款是特定時點的存量,容易受偶然性、人為因素和季節(jié)性影響。在應收賬款周轉(zhuǎn)率用于業(yè)績評價時,最好使用多個時點的平均數(shù),以減少這些因素的影響。
分析應收賬款周轉(zhuǎn)率時,應當考慮減值準備,提取的減值準備越多,應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)越少。這種周轉(zhuǎn)天數(shù)的減少不是好的業(yè)績,反而說明應收賬款管理欠佳。
應收賬款是賒銷引起的,如果賒銷有可能比現(xiàn)金銷售更有利,周轉(zhuǎn)天數(shù)就不會越少越好。收現(xiàn)時間的長短與企業(yè)的信用政策有關(guān)。
應收賬款的會計分錄
1、發(fā)生:
借:應收賬款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅)
2、結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
3、收回款項并發(fā)生現(xiàn)金折扣:
借:銀行存款
財務費用
貸:應收賬款
4、發(fā)生銷售折讓或退貨:
借:主營業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅)
貸:應收賬款
5、轉(zhuǎn)回成本
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務成本
6、計提壞賬準備(備抵法)
借:管理費用-壞帳損失
貸:壞賬準備
注:如計提前有借方余額,應提數(shù)=借方余額+本期應提數(shù);
如計提前有貸方余額,應提數(shù)=本期應提數(shù)-貸方余額(負數(shù)為帳面多沖減管理費用)。
7、發(fā)生并核銷壞帳:
借:壞賬準備
貸:應收賬款
8、確認的壞帳又收回:
借:應收賬款
貸:壞賬準備
借:銀行存款
貸:應收賬款
應收賬款賬齡可以理解為應收賬款在賬面上存在的時間,其計算結(jié)果體現(xiàn)了企業(yè)在某一會計期間收回賒銷賬款的能力。計算公式為:應收賬款平均賬齡=應收賬款平均余額÷平均每月賒銷額。
應收賬款賬齡怎么計算?
應收賬款平均賬齡的計算公式為:應收賬款平均賬齡=應收賬款平均余額÷平均每月賒銷額。
應收賬款平均賬齡是用以反映企業(yè)在某一會計期間收回賒銷賬戶款的能力。應收賬款平均賬齡越大,說明企業(yè)收回賒銷賬款的能力越差;反之,說明企業(yè)能有效地收回本企業(yè)的應收賬款。
應收賬款賬齡的概述
應收賬款賬齡指資產(chǎn)負債表中的應收賬款從銷售實現(xiàn)、產(chǎn)生應收賬款之日起,再到資產(chǎn)負債表日止所經(jīng)歷的時間。將應收賬款在賬面上存在的時間,對應收賬款的賬齡進行分析,有助于評價銷售部門的經(jīng)營績效,可以加快貨款回籠和減少壞賬損失,有利于會計報表使用者更好的理解公司資產(chǎn)狀況。
應收賬款賬齡有兩種算法,分別是:收入確認日和按照約定的付款期。
案例:在6月1日賣出了100塊錢的東西,先給1個月的付款期,那么最晚就要在7月31日前把款項付清。若編制9月31日季報時還沒有還錢,那么就會按照確認日填入61-90天的表格,若是按照約定的付款期來還錢,那么就會填入31-60天的表格,因約定付款期為7月31日。
賬齡分析是按0-30天、31-60天、61-90天、90天以上四個公布范圍對賬齡進行分析。
如何加強應收賬款賬齡管理?
1、科學劃分賬齡段
充分考慮應收賬款的本質(zhì)特點和應收賬款的流動資產(chǎn)特性,按照賬齡的增加,逐步加長各賬齡段的間距參照國際上的通常做法,將1年以內(nèi)的應收賬款細分成30天以內(nèi)、30—60天、60—120天和120—360天四段。
2、實行賬齡雙重分析
既分析賬齡,又分析賬齡中的遣齡,把賬齡的數(shù)量特征和質(zhì)量特征結(jié)合起來進行分析,從而使企業(yè)提供的信息更全面、更有用。
3、明確賬齡確認標準
4、嚴肅信息披露
應收賬款賬齡分析決不能隨意披露,要確立應收賬款信息披露的標準。
應收賬款指的是企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務,應向購買單位收取的款項,然而應收賬款增加說明當期賒銷商品過多,資金回收較慢,所以財務風險相也應的會增加。
應收賬款增加說明什么問題?
應收賬款增加說明當期賒銷商品過多,資金回收較慢,財務風險相應的會增加。公式:應收賬款余額=期初應收賬款+當期增加-當期減少當期增加即當期發(fā)生的銷售未實現(xiàn)回款。當期減少指的是前期應收賬款收回以及當期銷售回款。
應收賬款的定義是什么?
應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務,應向購買單位收取的款項,包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。
應收賬款余額的計算公式
應收賬款余額=期初應收賬款+當期增加-當期減少
當期增加即當期發(fā)生的銷售未實現(xiàn)回款。當期減少指的是前期應收賬款收回以及當期銷售回款。
應收賬款和其他應收款的區(qū)別
首先,應收賬款和其他應收賬款的含義是不同的,應收賬款主要指的是企業(yè)在經(jīng)營過程中所產(chǎn)生的業(yè)務,或者說是其他在銷售過程中由于賒賬造成的應收賬款;其他應收賬款則是除了應收帳款以外的暫付業(yè)務,可以說這兩個基本上是沒有什么關(guān)聯(lián)。
其次,內(nèi)容是不同的,應收賬款主要包括應收票據(jù)、應收股利等業(yè)務;其他應收賬款包括罰款、損失的賠償?shù)葮I(yè)務。
最后,它兩的性質(zhì)是不同的,應收賬款通常來說指的是企業(yè)所產(chǎn)生的債務,它直接與企業(yè)的業(yè)務相關(guān)聯(lián);而其他應收賬款正好相反,就算是企業(yè)破產(chǎn)也很有可能造成應收賬款。
平均收賬期=360/應收賬款周轉(zhuǎn)率。平均收賬期是應收賬款余額與平均日賒銷額的比值。用以衡量企業(yè)某一年內(nèi)總體應收賬款的時間長度。通常以天數(shù)表示。對銷售季節(jié)性明顯的公司,這一指標波動較大。
平均收賬期相關(guān)計算公式
應收賬款平均收賬期=全年天數(shù)(360)/應收賬款周轉(zhuǎn)率
應收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入凈額/應收賬款平均余額×100%
賒銷收入凈額=當期銷售凈收入-當期現(xiàn)銷收入
應收賬款平均余額=(期初應收賬款余額+期末應收賬款余額)/2
什么是應收賬款周轉(zhuǎn)率?
應收賬款周轉(zhuǎn)率一般是在年度時采用的,所以本期一般就指本年度營業(yè)收入。應收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)除存貨外的另一重要項目。應收賬款周轉(zhuǎn)率是企業(yè)在一定時期內(nèi)賒銷凈收入與平均應收賬款余額之比。它是衡量企業(yè)應收賬款周轉(zhuǎn)速度及管理效率的指標。
應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)的計算公式
應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應收賬款周轉(zhuǎn)率=平均應收賬款×360天/銷售收入=平均應收賬款/平均日銷售額。
采用備抵法進行壞賬準備的計提,將預計不能收回的應收款項作為壞賬損失及時計入費用,使應收賬款實際占用資金接近實際,消除虛列的應收賬款,避免企業(yè)的虛盈實虧,使報表使用者能更為準確了解企業(yè)應收款項預期可收回的金額和財務狀況;有利于落實企業(yè)管理者的責任,也有利于企業(yè)外部利益相關(guān)者如實評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績,作出決策。
備抵法是根據(jù)收入和費用配比的原則,按期估計壞賬損失,列為壞賬費用,形成壞賬準備,在實際發(fā)生壞賬時,沖銷壞賬準備的方法。這種方法下,企業(yè)需要對預期信用損失進行復雜的評估和判斷,履行預期信用損失的確定程序。
我國企業(yè)會計準則規(guī)定,應收款項減值的核算應采用備抵法。
應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款等都需要核算壞賬,采用備抵法核算壞賬,應設置“壞賬準備”科目。相關(guān)會計分錄如下:
1、計提壞賬準備時:
借:信用減值損失
貸:壞賬準備
2、轉(zhuǎn)回壞賬時:
借:壞賬準備
貸:信用減值損失
3、核銷壞賬時(企業(yè)對應收賬款計提壞賬準備后,以后期間這部分應收賬款確實不能收回):
借:壞賬準備
貸:應收賬款
4、已核銷的壞賬準備以后又收回時:
借:應收賬款
貸:壞賬準備
借:銀行存款
貸:應收賬款
備抵法下估計壞賬準備的方法有四種,分別為:余額百分比法、賒銷百分比法、賬齡分析法和個別認定法。
賬齡分析法雖然比較直觀的表明了應收款項的估計可變現(xiàn)數(shù)額,但是這種方法并沒有將壞賬損失反映于其應屬的會計期間。
賒銷百分比法將應收款項的發(fā)生與當期賒銷業(yè)務直接聯(lián)系,強調(diào)了同期收入與費用的準確配比,致力于使損益表正確,但壞賬百分比的估計要盡可能的如實反映客觀情況,企業(yè)應根據(jù)情況的變化,及時修正所用的百分比。
余額百分比法,是指按應收款項余額的一定比例計算并提取壞賬準備的方法,比較簡單易行,但是,估計壞賬率的確定需要分析以往資料。
個別認定法是根據(jù)每一應收款項的情況來估計壞賬損失的方法,比較符合實際和準確,但是工作量太大。