會計人員的工作是為企業(yè)處理各種數(shù)據(jù),不論是稅務(wù)的內(nèi)容處理還是賬務(wù)的內(nèi)容處理,以及期末結(jié)轉(zhuǎn)的內(nèi)容處理,都是會計工作人員需要不斷學(xué)習(xí)的內(nèi)容。會計網(wǎng)就為大家整理了一些關(guān)于期末結(jié)轉(zhuǎn)損益分錄的知識點,希望能幫到你。
期末結(jié)轉(zhuǎn)損益就是期末要把主營業(yè)務(wù)收入、其他收入等,還有費用支出等這些科目都要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目去。
本年利潤的會計分錄分以下四步:
1、先結(jié)轉(zhuǎn)收入:
借:主營業(yè)務(wù)收入
借:其他業(yè)務(wù)收入
借:營業(yè)外收入
貸:本年利潤
2、結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用和稅金:
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本
貸:主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸:其他業(yè)務(wù)支出
貸:營業(yè)費用
貸:管理費用
貸:財務(wù)費用
貸:營業(yè)外支出
貸:所得稅
3、結(jié)轉(zhuǎn)投資收益:
凈收益的:
借:投資收益
貸:本年利潤
凈損失的:
借:本年利潤
貸:投資收益
4、年度結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配:
將本年的收入和支出相抵后的結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤:
借:本年利潤
貸:利潤分配——未分配利潤
如果是虧損:
借:利潤分配——未分配利潤
貸:本年利潤
企業(yè)需要在期末時對損益進行結(jié)轉(zhuǎn),會計人員一般通過“本年利潤”科目進行核算,結(jié)轉(zhuǎn)損益時,如何編制會計分錄?
結(jié)轉(zhuǎn)損益會計分錄
1.結(jié)轉(zhuǎn)各項費用、損失類科目的會計分錄:
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)成本
稅金及附加
管理費用
銷售費用
財務(wù)費用
營業(yè)外支出
信用減值損失
所得稅費用等
2.結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、利得類科目的會計分錄:
借:主營業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
營業(yè)外收入
貸:本年利潤
本年利潤是什么?
本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤(或凈虧損),屬于所有者權(quán)益類科目。是按企業(yè)利潤構(gòu)成計算確定,由公歷1月至12月,企業(yè)逐步積累形成的動態(tài)指標(biāo)。本年利潤貸方記企業(yè)當(dāng)期所實現(xiàn)的各項收入,借方記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項費用與支出。貸方發(fā)生額相抵后,本年利潤貸方余額為當(dāng)期凈利潤;借方余額為當(dāng)期凈虧損。
主營業(yè)務(wù)收入是什么?
主營業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目。“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供服務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。企業(yè)與客戶之間的合同同時滿足下列五項條件的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入:
(1)合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù);
(2)該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)(以下簡稱“轉(zhuǎn)讓商品”)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù);
?。?)該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款;
(4)該合同具有商業(yè)實質(zhì),即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險、時間分布或金額;
(5)企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回。
結(jié)轉(zhuǎn)損益是指在期末,損益類科目的余額將全部結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”中,結(jié)轉(zhuǎn)后,損益科目余額為零的過程,那關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)損益的會計分錄該如何編制?
結(jié)轉(zhuǎn)損益的會計分錄
1、結(jié)轉(zhuǎn)收入時:
借:主營業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
營業(yè)外收入
貸:本年利潤
2、結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用和稅金時:
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本
稅金及附加
其他業(yè)務(wù)成本
銷售費用
管理費用
財務(wù)費用
營業(yè)外支出
所得稅費用
借:本年利潤
貸:資產(chǎn)減值損失
3、年度結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配:
將本年的收入和支出相抵后的結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤
借:本年利潤
貸:利潤分配——未分配利潤
如果是虧損:
借:利潤分配——未分配利潤
貸:本年利潤
利潤分配是企業(yè)在一定時期 (通常為年度) 內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤,按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。
如何理解本年利潤?
本年利潤是權(quán)益類科目,借方代表本年虧損,貸方表示本年的利潤。企業(yè)每月結(jié)賬時,將損益類科目的余額,全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,通過“本年利潤”科目結(jié)出本月份的利潤總額或虧損總額,以及本年累計損益。將所有收入類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目時,借記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“投資收益”、“營業(yè)外收入”等科目,貸記“本年利潤”科目。將所有支出科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目時,借記“本年利潤”科目,貸記“稅金及附加”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“營業(yè)外支出”等科目。
月末損益做結(jié)轉(zhuǎn)的時候,是要結(jié)轉(zhuǎn)到哪個會計科目呢?如果你對這部分內(nèi)容不了解,那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
期末,損益類科目的余額將全部結(jié)轉(zhuǎn)到"本年利潤"中,結(jié)轉(zhuǎn)后,損益科目余額為零,這就是會計上的損益結(jié)轉(zhuǎn)。根據(jù)會計制度,可以每月結(jié)轉(zhuǎn)損益科目,也可以每月不結(jié)轉(zhuǎn),待年底時一次性結(jié)轉(zhuǎn)
月末損益結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄
1、結(jié)轉(zhuǎn)各項收入
借:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/營業(yè)外收入
貸:本年利潤
2、期間費用的結(jié)轉(zhuǎn)
借:本年利潤
貸:管理費用/銷售費用/財務(wù)費用
3、成本支出的結(jié)轉(zhuǎn)
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)支出/營業(yè)外支出
4、稅金的結(jié)轉(zhuǎn)
借:本年利潤
貸:營業(yè)稅金及附加/所得稅費用
5、年末結(jié)轉(zhuǎn),利潤虧損結(jié)轉(zhuǎn)
借:利潤分配--未分配利潤
貸:本年利潤
月末對于損益類科目怎么結(jié)轉(zhuǎn)?
月末將損益類科目中各科目的貸方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”貸方,將損益類科目中各科目的借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”的借方,例如“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等一般是貸方余額,將其轉(zhuǎn)入“本年利潤”貸方;而“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)費用”等一般是借方余額,轉(zhuǎn)入“本年利潤”借方。損益類科目期末應(yīng)無余額;如果轉(zhuǎn)入的貸方大于借方,本年利潤為貸方余額,即表示企業(yè)盈利;如果轉(zhuǎn)入的貸方小于借方,本年利潤為借方余額,即表示企業(yè)虧損;以后個月繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn),并累計計算本年利潤科目余額,直至年末計算出全年的盈虧。
以上就是有關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)月末損益的相關(guān)分錄,希望能夠幫助大家,想了解更多相關(guān)的會計知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
損益類科目,主要是為核算本年利潤服務(wù),期末結(jié)轉(zhuǎn)時,應(yīng)設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入科目、本年利潤科目等進行核算,相關(guān)會計分錄是什么?
結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目如何做會計分錄?
借:主營業(yè)務(wù)收入
貸:本年利潤
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本
管理費用(銷售費用、財務(wù)費用)
稅金及附加
本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤(或凈虧損),是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的,是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標(biāo)。企業(yè)年度終了應(yīng)將本年實現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,“本年利潤”科目應(yīng)無余額。
損益類科目的內(nèi)容
損益類科目包括收入類科目、費用類科目、直接計入當(dāng)期利潤的利得、直接計入當(dāng)期利潤的損失。損益類科目是會計科目的一種,這類科目是為核算“本年利潤”服務(wù)的。損益類科目具體包括:主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、公允價值變動損益、投資收益、營業(yè)外收入、主營業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)外支出、所得稅費用、以前年度損益調(diào)整等。
主營業(yè)務(wù)收入是什么意思?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。
主營業(yè)務(wù)成本是什么?
主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目,按主營業(yè)務(wù)的種類進行明細(xì)核算,用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動而發(fā)生的實際成本,借記該科目,貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末,將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”,貸記該科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,“主營業(yè)務(wù)成本”科目無余額。
企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營會有盈余和虧損兩種狀態(tài),在結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)凈損益時,可設(shè)置本年利潤等科目核算,相關(guān)會計分錄如何編制?
結(jié)轉(zhuǎn)凈損益的會計分錄
1、結(jié)轉(zhuǎn)收入時:
借:主營業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
營業(yè)外收入
貸:本年利潤
2、結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用和稅金時:
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本
稅金及附加
其他業(yè)務(wù)成本
銷售費用
管理費用
財務(wù)費用
營業(yè)外支出
應(yīng)交稅費
借:本年利潤
貸:資產(chǎn)減值損失
3、年度結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配,將本年的收入和支出相抵后的結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤:
如果是盈利:
借:本年利潤
貸:利潤分配—未分配利潤
如果是虧損:
借:利潤分配—未分配利潤
貸:本年利潤
本年利潤會計科目如何理解?
本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤或凈虧損,它是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的,是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標(biāo)。本年利潤是一個匯總類賬戶,其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實現(xiàn)的各項收入,代表累計盈利,包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、補貼收入、投資收益、營業(yè)外收入等;借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項費用與支出,代表累計虧損,包括主營業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、財務(wù)費用、營業(yè)費用、管理費用、投資收益(凈損失)、營業(yè)外支出、所得稅等。借貸方發(fā)生額相抵后,若為貸方余額表示企業(yè)本期經(jīng)營經(jīng)營活動實現(xiàn)的凈利潤,若為借方余額則表示企業(yè)本期發(fā)生的虧損。
月末結(jié)轉(zhuǎn)的流程一般按照成本歸集與結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)轉(zhuǎn)增值稅、計提費用及稅金、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益、利潤分配(僅年末)依次進行,月末結(jié)轉(zhuǎn)損益時,應(yīng)如何做會計分錄?
月末結(jié)轉(zhuǎn)損益的會計分錄
先結(jié)轉(zhuǎn)收入:
借:主營業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
營業(yè)外收入
貸:本年利潤
結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用和稅金:
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本
稅金及附加
其他業(yè)務(wù)成本
營業(yè)費用
管理費用
財務(wù)費用
營業(yè)外支出
應(yīng)交稅費
結(jié)轉(zhuǎn)投資收益:
取得凈收益的:
借:投資收益
貸:本年利潤
實際是凈損失的:
借:本年利潤
貸:投資收益
年度結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配:
將本年的收入和支出相抵后的結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤:
借:本年利潤
貸:利潤分配—未分配利潤
如果是虧損的
借:利潤分配—未分配利潤
貸:本年利潤
月末結(jié)轉(zhuǎn)損益的目的
1、為了結(jié)出本會計科目的余額。
2、為了計算本報告期的成本。
3、為了計算當(dāng)期的損益和利潤的實際情況。
4、為了保持會計工作的連續(xù)性,一定要把本會計年度末的余額轉(zhuǎn)到下一會計年度。
主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的區(qū)別是什么?
主營業(yè)務(wù)收入是指主要經(jīng)營業(yè)務(wù)所發(fā)生的收入,具體地說,在工業(yè)企業(yè),主營業(yè)務(wù)收入包括銷售產(chǎn)成品,自制半成品等。
其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的流入。如原材料及包裝物銷售、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、包裝物出租、固定資產(chǎn)出租、運輸、廢舊物資出售收入等其他業(yè)務(wù)收入,具有不經(jīng)常發(fā)生,每筆業(yè)務(wù)金額一般較小,占收入的比重較低等特點。
期末損益結(jié)轉(zhuǎn)是企業(yè)會計人員在期末對本期發(fā)生的成本與費用進行的結(jié)轉(zhuǎn)處理,從而獲取本期利潤相關(guān)數(shù)據(jù)來對企業(yè)經(jīng)營效果進行分析,那么期末損益結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄怎么做?
結(jié)轉(zhuǎn)本期損益的會計分錄
1、將本期各項收入及利得轉(zhuǎn)入本年利潤中
借:主營業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
公允價值變動損益
投資收益
營業(yè)外收入
資產(chǎn)處置損益
貸:本年利潤
2、將本期各項費用、損失類科目結(jié)轉(zhuǎn)進本年利潤中
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)成本
稅金及附加
銷售費用
管理費用
財務(wù)費用
資產(chǎn)減值損失
信用減值損失
營業(yè)外支出
經(jīng)過上述結(jié)轉(zhuǎn)后,“本年利潤”科目的貸方余額即為稅前會計利潤(利潤總額),借方余額即為虧損。
什么是損益?
會計中講的損益是指收入和費用,包含在會計的損益類賬戶中。損益類科目,是會計科目的一種,這類科目是為核算“本年利潤”服務(wù)的,具體包括收入類科目、費用類科目;在期末(月末、季末、年末)這類科目累計余額需轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶,結(jié)轉(zhuǎn)后這些賬戶的余額應(yīng)為零。損益類科目是指核算企業(yè)取得的收入和發(fā)生的成本費用的科目,它具體包括:
1、收入類科目:主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、公允價值變動損益等;
2、費用類科目:主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、所得稅費用等;
3、直接計入當(dāng)期利潤的利得:營業(yè)外收入;
4、直接計入當(dāng)期利潤的損失:營業(yè)外支出。
損益類科目,主要包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、主營業(yè)務(wù)成本、稅金及附加等,到了期末,如何結(jié)轉(zhuǎn)?
期末損益如何結(jié)轉(zhuǎn)?
期末時,損益類科目累計余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶,通過“本年利潤”科目反映本年累計實現(xiàn)的利潤或虧損。
1、首先結(jié)轉(zhuǎn)收入,做以下分錄處理:
借:主營業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
營業(yè)外收入
貸:本年利潤
2、結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用和稅金:
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本
稅金及附加
其他業(yè)務(wù)支出
銷售費用
管理費用
財務(wù)費用
營業(yè)外支出
所得稅
借:本年利潤
貸:利潤分配
3、結(jié)轉(zhuǎn)投資收益:
(1)結(jié)轉(zhuǎn)凈收益:
借:投資收益
貸:本年利潤
(2)結(jié)轉(zhuǎn)凈損失:
借:本年利潤
貸:投資收益
本年利潤是什么?
本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤(或凈虧損),它是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的,是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標(biāo)。
本年利潤屬于所有者權(quán)益類科目,其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實現(xiàn)的各項收入,比如主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等;借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項費用與支出,比如主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出等。
主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入是什么?
主營業(yè)務(wù)收入指企業(yè)從事某種主要生產(chǎn)、經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。本項指標(biāo)在各行業(yè)會計制度中的名稱叫法不同,但一律按各行業(yè)會計制度或報表定義的口徑進行填報,其中農(nóng)業(yè)企業(yè)是指“主營業(yè)務(wù)收入”;工業(yè)企業(yè)是指“產(chǎn)品銷售收入”;交通運輸企業(yè)指“主營業(yè)務(wù)收入”;建筑企業(yè)指“工程結(jié)算收入”;批發(fā)及零售貿(mào)易企業(yè)指“商品銷售收入”;房地產(chǎn)企業(yè)指“房地產(chǎn)經(jīng)營收入”;其他企業(yè)指“經(jīng)營(營業(yè))收入”。本項指標(biāo)應(yīng)按企業(yè)集團各成員企業(yè)相加匯總的數(shù)據(jù)填報。簡單的說,就是企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照中注冊的主營和兼營的項目內(nèi)容.主營的業(yè)務(wù)內(nèi)容就是主營業(yè)務(wù)收入,兼營的業(yè)務(wù)內(nèi)容就是其他業(yè)務(wù)收入。
其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)除商品銷售以外的其他銷售及其他業(yè)務(wù)所取得的收入。它包括材料銷售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、代購代銷、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)收入。
當(dāng)期損益體現(xiàn)為一定時期內(nèi)企業(yè)發(fā)生的利潤或虧損,結(jié)轉(zhuǎn)本期損益時,應(yīng)如何編制會計分錄?
本期損益結(jié)轉(zhuǎn)分錄
結(jié)轉(zhuǎn)各項收入:
借:主營業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
公允價值變動損益
投資收益
營業(yè)外收入
資產(chǎn)處置損益
貸:本年利潤
結(jié)轉(zhuǎn)各項費用、損失類科目:
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)成本
稅金及附加
銷售費用
管理費用
財務(wù)費用
營業(yè)外支出
經(jīng)過上述結(jié)轉(zhuǎn)后,“本年利潤”科目的貸方余額即為稅前會計利潤(利潤總額),借方余額即為虧損。
損益類科目主要包括什么?
當(dāng)期損益指企業(yè)在一定時期進行生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的財務(wù)成果,表現(xiàn)為利潤或虧損,通常把收入與費用的差額作為當(dāng)期損益。
損益類科目,包括:主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、投資收益、營業(yè)外支出、營業(yè)外收入、公允價值變動損益、所得稅費用等。
損益類賬戶主要包括收入類賬戶和費用類賬戶:
(1)收入類賬戶借方登記減少額,貸方登記增加額,本期收入凈額在期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶,用以計算當(dāng)期損益,結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。反映收入的科目主要有“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。
(2)費用類賬戶借方登記增加額,貸方登記減少額,本期費用凈額在期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶,用以計算當(dāng)期損益,結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。反映費用的科目主要有“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”等科目。
損益類的賬戶在期末時需要結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤賬戶核算,結(jié)轉(zhuǎn)后這些賬戶的余額應(yīng)為零,那么結(jié)轉(zhuǎn)損益時如何寫會計分錄?
結(jié)轉(zhuǎn)損益的會計分錄
1、結(jié)轉(zhuǎn)收入時:
借:主營業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
營業(yè)外收入
貸:本年利潤
2、結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用和稅金時:
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本
稅金及附加
其他業(yè)務(wù)成本
銷售費用
管理費用
財務(wù)費用
營業(yè)外支出
所得稅費用
借:本年利潤
貸:資產(chǎn)減值損失
3、年度結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配
將本年的收入和支出相抵后的結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤
借:本年利潤
貸:利潤分配——未分配利潤
如果是虧損:
借:利潤分配——未分配利潤
貸:本年利潤
如何理解主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入?
主營業(yè)務(wù)收入,企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入,主要包括有制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入等。主營業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目,增加在貸方,減少在借方。
其他業(yè)務(wù)收入,企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的流入,包括有材料物資及包裝物銷售、固定資產(chǎn)出租、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。其他業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目,借方表示減少,貸方表示增加。
企業(yè)每月月末需要將損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn),會計人員通常將其計入本年利潤、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本等科目核算,對于企業(yè)月末損益結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄該如何編制?
企業(yè)月末損益結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄
1、結(jié)轉(zhuǎn)各項收入:
借:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/營業(yè)外收入
貸:本年利潤
2、期間費用的結(jié)轉(zhuǎn):
借:本年利潤
貸:管理費用/銷售費用/財務(wù)費用
3、成本支出的結(jié)轉(zhuǎn):
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本/營業(yè)外支出
4、稅金的結(jié)轉(zhuǎn):
借:本年利潤
貸:稅金及附加/所得稅費用
5、投資收益的結(jié)轉(zhuǎn):
?。?)取得凈收益的:
借:投資收益
貸:本年利潤
?。?)取得凈損失的:
借:本年利潤
貸:投資收益
6、年末結(jié)轉(zhuǎn),將本年的收入和支出相抵后的本年實現(xiàn)的凈利潤:
?。?)如果是收益的:
借:本年利潤
貸:利潤分配—未分配利潤
(2)如果是虧損的:
借:利潤分配—未分配利潤
貸:本年利潤
本年利潤是什么?
本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤(或凈虧損),由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的。本年利潤是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標(biāo)。
本年利潤屬于所有者權(quán)益類科目,貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實現(xiàn)的各項收入,包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、投資收益、補貼收入等;借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項費用與支出,包括主營業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、投資收益(凈損失)、營業(yè)外支出、所得稅等。
企業(yè)出售固定資產(chǎn)是通過固定資產(chǎn)清理來進行核算的,資產(chǎn)出售后產(chǎn)生的損失或利得則是通過資產(chǎn)處置損益科目進行核算,資產(chǎn)處置損益科目對利潤是有影響的,那么結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)處置損益的會計分錄該如何編制?
結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)處置損益的會計分錄
1、清理固定資產(chǎn)時,要沖銷固定資產(chǎn)的賬面價值:
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
2、發(fā)生清理費用時:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:銀行存款
3、對外出售時:
借:應(yīng)收賬款/銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
4、繳納稅費時:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
5、損益結(jié)轉(zhuǎn)時:
(1)凈損失:
借:資產(chǎn)處置損益
貸:固定資產(chǎn)清理
?。?)凈收益:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:資產(chǎn)處置損益
資產(chǎn)處置損益是什么?
資產(chǎn)處置損益反映的是企業(yè)在出售或者處置非流動資產(chǎn)的損益,如金融工具、投資性房地產(chǎn)等。特別注意的是,在處置未劃分未持有待售的固定資產(chǎn)、在建工程的損益,也可以通過資產(chǎn)處置損益科目進行核算。資產(chǎn)處置損益屬于損益類科目,直接計入當(dāng)期損益的利得和損失。
企業(yè)處置固定資產(chǎn)是需要繳納企業(yè)所得稅和增值稅。處置不動產(chǎn)取得的收益屬于銷售不動產(chǎn),所取得的全部收入都需要繳納稅款。
固定資產(chǎn)清理是什么?
“固定資產(chǎn)清理”是資產(chǎn)類賬戶,主要是用來核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費用,貸方登記出售固定資產(chǎn)的取得的價款、殘料價值和變價收入。
固定資產(chǎn)在長時間使用過后,企業(yè)會根據(jù)它的狀態(tài)進行繼續(xù)使用或者是出售、報廢等有關(guān)處理。對固定資產(chǎn)進行清理,其發(fā)生的損益應(yīng)如何做會計分錄?
結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理損益會計分錄
固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
支付清理費用及稅費
借:固定資產(chǎn)清理
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅)
收到固定資產(chǎn)清理價款
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
確定應(yīng)由保險公司理賠的損失
借:其他應(yīng)收款
貸:固定資產(chǎn)清理
結(jié)轉(zhuǎn)出售該固定資產(chǎn)實現(xiàn)的利得或者損失
借:固定資產(chǎn)清理
貸:營業(yè)外收入一非流動資產(chǎn)處置利得
或者:
借:營業(yè)外支出一非流動資產(chǎn)處置損失
貸:固定資產(chǎn)清理
固定資產(chǎn)折舊會計分錄
借:管理費用/銷售費用/制造費用等
貸:累計折舊
企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月計提固定資產(chǎn)折舊,當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不計提折舊,從下月起計提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月仍計提折舊,從下月起停止計提折舊。
固定資產(chǎn)盤盈會計分錄
借:固定資產(chǎn)
貸:以前年度損益調(diào)整
調(diào)整所得稅
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整
借:以前年度損益調(diào)整
貸:盈余公積——法定盈余公積(10%)
利潤分配——未分配利潤
固定資產(chǎn)的入賬價值有哪些?
固定資產(chǎn)的入賬價值:固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進行初始計量。固定資產(chǎn)的成本,是指企業(yè)購建某項固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。這些支出包括直接發(fā)生的價款、相關(guān)稅費、運雜費、包裝費和安裝成本等,也包括間接發(fā)生的,如應(yīng)承擔(dān)的借款利息、外幣借款折算差額以及應(yīng)分?jǐn)偟钠渌g接費用。
固定資產(chǎn)一般都是要計提折舊的,當(dāng)設(shè)備報廢時,則計入固定資產(chǎn)清理科目核算,結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備處置凈損益時,應(yīng)如何做會計分錄?
結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備處置凈損益會計分錄
1.首先先注銷固定資產(chǎn)和折舊,需要把固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理,會計分錄如下
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
2.在處置的過程中,經(jīng)常會發(fā)生一些另外的費用,如支付清理費用及稅費
借:固定資產(chǎn)清理
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
3.當(dāng)收到固定資產(chǎn)處置的價款時
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
4.收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入時
借:銀行存款
原材料等
貸:固定資產(chǎn)清理
5.收到保險公司賠償款時
借:其他應(yīng)收款
貸:固定資產(chǎn)清理
6.計算出本次處置固定資產(chǎn)為利得或是損失
如果是利得,則
借:固定資產(chǎn)清理
貸:營業(yè)外收入一非流動資產(chǎn)處置利得
反之,則
借:營業(yè)外支出一非流動資產(chǎn)處置損失
貸:固定資產(chǎn)清理
提醒:固定資產(chǎn)為正常報廢清理,則損益計入“營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)“科目;如果是因為自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失,損益計入”營業(yè)外支出——非正常損失“科目;如果是生產(chǎn)經(jīng)營期間賣出固定資產(chǎn),損益計入”資產(chǎn)處置損益“科目。
企業(yè)在日常經(jīng)營過程中年末時,應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的損益類科目,收入及利得類科目,會計人員應(yīng)如何編制具體的會計分錄?
結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的會計分錄
1、結(jié)轉(zhuǎn)各項費用、損失類科目
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)成本
稅金及附加
管理費用
銷售費用
財務(wù)費用
營業(yè)外支出
信用減值損失
資產(chǎn)減值損失
所得稅費用等
2、結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、利得類科目
借:主營業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
營業(yè)外收入
其他收益
貸:本年利潤
什么是損益類科目?
企業(yè)損益類科目是指核算企業(yè)取得的收入和發(fā)生的成本費用的科目,它具體包括:
?、偈杖腩惪颇浚褐鳡I業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、公允價值變動損益等
②費用類科目:主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、資產(chǎn)減值損失、信用減值損失、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、所得稅費用等。
?、壑苯佑嬋氘?dāng)期利潤的利得:營業(yè)外收入固定資產(chǎn)處置損益
④直接計入當(dāng)期利潤的損失:營業(yè)外支出固定資產(chǎn)處置損益
本年利潤是什么?
本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤(或凈虧損),它是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的,是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標(biāo)。
資產(chǎn)減值損失是什么?
資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日,經(jīng)過對資產(chǎn)的測試,判斷資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值而計提資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備所確認(rèn)的相應(yīng)損失。企業(yè)所有的資產(chǎn)在發(fā)生減值時,原則上都應(yīng)當(dāng)對所發(fā)生的減值損失及時加以確認(rèn)和計量,因此,資產(chǎn)減值包括所有資產(chǎn)的減值。
會計人員在處理結(jié)轉(zhuǎn)本期損益時,一般計入“主營業(yè)務(wù)收入”“主營業(yè)務(wù)成本”等科目進行會計核算,具體的會計分錄該怎么寫?
結(jié)轉(zhuǎn)本期損益的會計分錄
1、結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、利得類科目
借:主營業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
公允價值變動損益
投資收益
營業(yè)外收入
資產(chǎn)處置損益
貸:本年利潤
2、結(jié)轉(zhuǎn)各項費用、損失類科目
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)成本
稅金及附加
銷售費用
管理費用
財務(wù)費用
資產(chǎn)減值損失
營業(yè)外支出
經(jīng)過上述結(jié)轉(zhuǎn)后,“本年利潤”科目的貸方余額即為稅前會計利潤(利潤總額),借方余額即為虧損。
什么是主營業(yè)務(wù)收入?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別,如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”;交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“交通運輸收入”;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“商品銷售收入”等。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”科目,核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?;顒又兴a(chǎn)生的收入。在“主營業(yè)務(wù)收入”科目下,應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬,進行明細(xì)核算。該科目期末應(yīng)無余額。