消費稅只對特定消費品和消費行為進行征收，征收方法根據(jù)課稅對象的不同而較靈活。那么存貨的消費稅計入存貨嗎?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　存貨的消費稅是否需要計入存貨?

　　答：存貨的消費稅是計入存貨的。

　　1.實際耗用的原材料或者半成品成本、加工費及運雜費用一定計入收回委托加工物資的成本中。

　　2.對于消費稅和增值稅，不一定計入收回存貨的成本中。

　　消費稅：支付的用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的消費稅應(yīng)當(dāng)記入應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅科目的借方。對于支付的收回后直接用于銷售委托加工應(yīng)稅消費品的消費稅，應(yīng)當(dāng)計入委托加工物資成本。

　　消費稅的計算方法是什么?

　　1.從價計稅時，計算公式為應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售額×適用稅率;從量計稅時，計算公式為應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)計稅方法。

　　2.對于進口應(yīng)稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。

　　計算公式如下：

　　組成計稅價格 =(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1- 消費稅稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格 ×消費稅稅率

　　3.我國消費稅對于白酒、黃酒、卷煙、啤酒等實行定額稅率，消費稅采用的計征方法是什么?采取從量定額的方法征稅。計算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額。

　　4.對于采取從價定率方法征稅的應(yīng)稅消費品，應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售額×適用稅率。

　　5.對于應(yīng)納消費品的銷售額，公式如下：

　　銷售額=應(yīng)稅消費品銷售額+價外收費

　　存貨是什么?

　　存貨包括了半產(chǎn)品、產(chǎn)成品、委托代銷商品等，具體指的是企業(yè)在日常生活中持有以備出售的產(chǎn)成品或者商品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。

　　消費稅的設(shè)立目的主要在于調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、對消費方向形成引導(dǎo)、保證國家財政收入。生活常常見的煙、酒都需要征收消費稅。那么視同銷售的消費稅會計分錄怎么做?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　視同銷售的消費稅會計分錄

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　如下：

　　企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)交消費稅：

　　借："長期股權(quán)投資"、"固定資產(chǎn)"

　　"在建工程"、"營業(yè)外支出"

　　"管理費用"、"應(yīng)付福利費"

　　"應(yīng)付工資"、"營業(yè)費用"等科目

　　貸："應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅"科目

　　案例分析

　　B公司生產(chǎn)一批白酒用于出售，采取從價計稅的方法計算消費稅，獲得了800萬的銷售額，假設(shè)應(yīng)納消費稅為80萬的情況下，請問相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?

　　借：稅金及附加 80

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 80

　　知識拓展：計提消費稅的會計分錄

　　消費稅納稅人和征稅范圍

　　消費稅納稅人：指的是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費品的單位及個人。

　　消費稅征收范圍：消費稅指的是對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費品進行再征收，是一種間接稅。其征稅項目具有單一性、征收方法相對靈活、稅收調(diào)節(jié)具有特殊性。消費稅征收范圍主要包括了：煙、酒、鞭炮、化妝品、成品油、貴重首飾及珠寶玉石、高檔手表、實木地板、游艇、木制一次性筷子、涂料、摩托車、小汽車等。

　　日常中使用的大多數(shù)商品，幾乎都是需要征收增值稅的，但對部分消費品，還多征收了一道消費稅。消費稅的計算方法是怎樣的？相關(guān)的知識快來一起了解吧。

　　（一）消費稅的稅目：共有15個稅目

（圖源網(wǎng)絡(luò)，數(shù)據(jù)僅供參考）

　　（二）消費稅的計稅依據(jù)：從價和從量兩種計稅方法。

　　其中：

　　1、實行從價計稅辦法征稅的應(yīng)稅消費品，計稅依據(jù)為應(yīng)稅消費品的銷售額。

　　2、實行從量定額辦法計稅時，通常以每單位應(yīng)稅消費品的重量、容積或數(shù)量為計稅依據(jù)。

　　（三）消費稅的計稅方法：

　　以上就是會計網(wǎng)為大家整理的消費稅的計算方法的相關(guān)內(nèi)容，更多會計知識請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)。

　　企業(yè)每個月除了繳納增值稅，如果還涉及到應(yīng)稅消費品，還需要繳納消費稅。那么你知道消費稅的賬務(wù)處理流程是怎么樣的嗎？不了解的話跟著會計網(wǎng)來了解吧。

　　應(yīng)繳納消費稅會計分錄

　　委托加工物資需要對方代收代繳消費稅

　　發(fā)生業(yè)務(wù)時，會計分錄如下：

　　計提時：

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅(銷售額×稅率)

　　交納時：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　這里要注意委托加工物資收回后是直接出售還是繼續(xù)加工。

　　消費稅的賬務(wù)處理

　　我們按照下面具體例子來說明：

　　1公司生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于銷售的。

　　【例】某輪胎廠銷售汽車輪胎應(yīng)納消費稅額為25000元。對此應(yīng)做如下會計分錄：

　　借：營業(yè)稅金及附加25000

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅25000

　　如果發(fā)生銷貨退回時做相反的會計分錄。

　　2生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料、消費資料及抵償債務(wù)、支付代購手續(xù)費等方面時，

　　【例】假定上述工廠用汽車輪胎換取某進出口公司的生產(chǎn)設(shè)備，應(yīng)納稅額仍為25000元。應(yīng)做如下會計分錄：

　　借：固定資產(chǎn)25000

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅25000

　　3生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于投資且按規(guī)定需要交納消費稅，其會計處理為：借記“長期股權(quán)投資”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”;

　　4生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于公司在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等方面且需交納消費稅，那么其會計處理為：借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“營業(yè)外支出”、“銷售費用”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目。

　　企業(yè)或個人從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的，應(yīng)按批發(fā)卷煙的銷售額繳納消費稅。對于卷煙消費稅，具體如何征收？

　　卷煙消費稅如何征收？

　　煙草消費稅是指在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅，稅率11%。即，煙草(批發(fā))銷售企業(yè)向零售單位批發(fā)銷售卷煙時，應(yīng)按批發(fā)卷煙的銷售額(不含增值稅)乘以11%的稅率繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅。

　　納稅人兼營卷煙批發(fā)和零售業(yè)務(wù)，應(yīng)分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的銷售額、銷售數(shù)量，如未分別核算，則應(yīng)一并征收消費稅。納稅人之間銷售的卷煙不用繳納消費稅。

　　卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)，從價稅率11%，并且按0.005元/支加征從量稅，消費稅計算公式：應(yīng)納消費稅=銷售額(不含增值稅)×11%+從量稅。

　　甲類卷煙，稅率56%，消費稅計算公式：銷售額*56% +銷售數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)條*200支*0.003 元/支(生產(chǎn)環(huán)節(jié));

　　乙類卷煙，稅率36%，消費稅計算公式：銷售額*36% +銷售數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)條*200支*0.003 元/支(生產(chǎn)環(huán)節(jié))。

　　以下幾種情況需注意：

　　(1)納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當(dāng)按照納稅人生產(chǎn)的同牌號規(guī)格的卷煙銷售價格確定征稅類別和適用稅率。

　　(2)卷煙由于接裝過濾嘴、改變包裝或其他原因提高銷售價格后，應(yīng)按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率。

　　(3)委托加工的卷煙按照受托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅。沒有同牌號規(guī)格卷煙的，一律按卷煙最高稅率征稅。

　　(4)殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率。

　　(5)下列卷煙不分征稅類別一律按照56% 卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150 元計算征稅：① 白包卷煙;② 手工卷煙;③ 未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙。

　　繳納消費稅如何做賬？

　　計提消費稅的分錄：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

　　消費稅交納時：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　消費稅是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收。消費稅是典型的間接稅。

消費稅的計算公式是怎么計算的？消費稅中的增值稅應(yīng)該怎么計算？如果對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

消費稅應(yīng)該怎么計算？

消費稅中從價定率，納稅人生產(chǎn)銷售、進口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額

實行從價定率辦法的應(yīng)稅消費品的應(yīng)納稅額的計算：應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率

從量定額，按照實際銷售（或移送）、進口應(yīng)稅消費品的數(shù)量及定額稅率計算應(yīng)交納消費稅稅額：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

消費稅中增值稅怎樣計算？

一個應(yīng)稅行為的價款包括增值稅和消費稅的，首先要按照適用的增值稅稅率計算出不含增值稅的價格，再用不含稅價格分別乘以適用的增值稅稅率和消費稅稅率計算出應(yīng)繳的增值稅稅額和消費稅稅額，增值稅是價外稅，計算增值稅銷項稅額時，計算依據(jù)是不含向購買方收取的增值稅銷項稅額的，如果納稅人取得的是價稅合計，就需要換算成不含增值稅的銷售額，換算公式如下：

銷售額=含增值稅的銷售額/（1+稅率或征收率），如果是一般納稅人，使用的是稅法規(guī)定稅率，如果是小規(guī)模納稅人，則使用3%的征收率

消費稅是價內(nèi)稅，有兩種計征辦法：從價定率和從量定額，從量定額計算的消費稅是按銷售量計算的，和銷售金額沒有直接關(guān)系，從價定率計征的消費稅的計算依據(jù)是銷售額，和增值稅稅額的計算依據(jù)是同一個金額。就是說計算消費稅時，如果取得的銷售額中含有增值稅稅金時，同樣要換算成不含增值稅的銷售金額

以上就是有關(guān)消費稅的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　日常生活中，我們購買的一部分消費品，按規(guī)定需要繳納消費稅，比如購買的貴重首飾，那么實務(wù)操作當(dāng)中消費稅計入稅金及附加還是成本？

　　消費稅計入稅金及附加科目嗎？

　　答：企業(yè)將其生產(chǎn)的產(chǎn)品直接向外銷售，對于應(yīng)繳納的消費稅，通過“稅金及附加”科目核算;如果企業(yè)將應(yīng)稅消費品用在在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等其他方面，則按規(guī)定繳納的消費稅，因計入相關(guān)的成本，不計入“稅金及附加”核算。

　　消費稅：消費稅是指對一些特定消費品和消費行為進行征收的一種稅，比如金銀首飾、超豪華小汽車的零售企業(yè)、卷煙的批發(fā)企業(yè)，按規(guī)定都應(yīng)征收消費稅。

　　稅金及附加：稅金及附加可以理解為企業(yè)經(jīng)營活動所負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費，包括消費稅、教育費附加、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅、車船稅等。

　　消費稅相關(guān)會計分錄

　　1、企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)繳納的消費稅，做以下分錄：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　2、企業(yè)將應(yīng)稅消費品用在在建工程，將應(yīng)交的消費稅計入在建工程成本核算：

　　借：在建工程

　　貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交消費稅

　　3、企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款，相關(guān)分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目

　　貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交消費稅

　　4、委托加工的應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按規(guī)定允許抵扣，做以下分錄：

　　借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交消費稅

　　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目

　　5、企業(yè)收到返還的消費稅，做以下分錄：

　　借：銀行存款等

　　貸：稅金及附加

　　消費稅征稅范圍

　　消費稅征稅范圍包括生產(chǎn)應(yīng)稅消費品、委托加工應(yīng)稅消費品、進口應(yīng)稅消費品、零售應(yīng)稅消費品（金、銀、鉆）、批發(fā)應(yīng)稅消費品（卷煙）。

　　我國的消費稅在哪個環(huán)節(jié)征收？

　　消費稅是一種間接稅，一般在生產(chǎn)或進口環(huán)節(jié)繳納。計提應(yīng)交消費稅時，計入稅金及附加科目核算，相關(guān)會計分錄如何編制？

　　應(yīng)交消費稅的會計分錄

　　計提消費稅的分錄：

　　借：稅金及附加

　　      貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

　　消費稅交納時：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　消費稅是什么？

　　定義：消費稅是對一些特定消費品和消費行為征收的一種稅。

　　納稅人：消費稅納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口《消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售《消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品的其他單位和個人;

　　例如：金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品、超豪華小汽車的零售企業(yè)、卷煙的批發(fā)企業(yè)。

　　現(xiàn)行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目，有的稅目還進一步劃分若干子目。

　　消費稅有主要有三種計稅方法，分別是從量計征、從價計征和復(fù)合計征，其中復(fù)合計征相對復(fù)雜。采取復(fù)合計征法時是怎么計算消費稅的？

　　復(fù)合消費稅如何計算？

　　實行從價定率和從量定額的復(fù)合計征法征收消費稅時，計算公式如下：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率;

　　如今的消費稅的征稅范圍里，用復(fù)合計算方法的只有卷煙、白酒。

　　消費稅如何理解？

　　消費稅是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收，屬于流轉(zhuǎn)稅。在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向，保證國家財政收入。

　　消費稅的納稅人是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費品的單位和個人。是政府向消費品征收的稅項，消費稅是一種典型的間接稅，可從批發(fā)商或零售商征收。1994年，稅制改革在流轉(zhuǎn)稅中新設(shè)置的稅種中，消費稅就是其中一個。并且施行價內(nèi)稅，即只在應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納，在未來的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)無需繳納，因為消費稅已在價款中包含，并且最終由消費者承擔(dān)。

　　企業(yè)發(fā)生的消費稅，屬于間接稅，是政府向消費品征收的稅項。對于消費稅，應(yīng)如何做會計分錄？

　　消費稅如何做會計分錄？

　　1、一般銷售應(yīng)稅消費品計算繳納的消費稅：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

　　2、企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于(在建工程)等非生產(chǎn)機構(gòu)：

　　借：在建工程

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　              　應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

　　消費稅征稅范圍

　　消費稅的征稅范圍包括：煙，酒，鞭炮，成品油，焰火，化妝品，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，實木地板，木制一次性筷子，小汽車，摩托車，電池，涂料等稅目。

　　消費稅計算公式

　　消費稅是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收。屬于間接稅。

　　從價計征(比例稅率)：應(yīng)納稅額=銷售額(同類消費品售價、組成計稅價格)×消費稅比例稅率。

　　從量計征(定額稅率)：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量(移送使用數(shù)量、交貨數(shù)量、進口數(shù)量)×單位稅額。

　　復(fù)合計征(比例稅率和定額稅率并用)：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量(移送使用數(shù)量、交貨數(shù)量、進口數(shù)量)×定額稅率+銷售額(同類消費品售價、組成計稅價格)×消費稅比例稅率。

　　白酒消費稅是指在消費白酒的過程中所征收的稅。國家為了適當(dāng)增加財政收入，完善酒產(chǎn)品消費稅，制定了《白酒消費稅最低計稅價格核定管理辦法(試行)》，對于白酒消費稅的會計分錄該如何編制？

　　白酒消費稅的會計分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　白酒消費稅的核定標(biāo)準(zhǔn)是什么？

　　1、白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%(含70%)以上的，稅務(wù)機關(guān)暫不核定消費稅最低計稅價格。

　　2、白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下的，消費稅最低計稅價格由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對外銷售價格50%至70%范圍內(nèi)自行核定。其中生產(chǎn)規(guī)模較大、利潤水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費稅最低計稅價格的白酒，稅務(wù)機關(guān)核價幅度原則上應(yīng)選擇在銷售單位對外銷售價格60%至70%范圍內(nèi)。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款。是應(yīng)付賬款的一種。主要包括應(yīng)該交納的產(chǎn)品稅、增值稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、所得稅、調(diào)節(jié)稅、鹽稅等。為了反映各種稅費的應(yīng)交和實際交納情況，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費”賬戶進行核算。企業(yè)月終計算出當(dāng)月應(yīng)交納的稅款，貸(增)記該賬戶，實際交納時，借(減)記該賬戶，月末，余額在貸方，表示應(yīng)交未交的各種稅款，如為借方余額，則是多交的稅費?！皯?yīng)交稅費”賬戶還應(yīng)按稅金種類設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)分類核算。

　　一般情況下企業(yè)產(chǎn)品消費稅的征收應(yīng)該會在三個不同階段進行征收的，分別是在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)以及零售環(huán)節(jié)，對于消費稅的會計分錄該怎么寫？

　　消費稅的會計分錄

　　1、企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售的，企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交的消費稅：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　2、企業(yè)用應(yīng)稅消費品用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等其他方面，按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅，應(yīng)計入有關(guān)的成本：

　　借：在建工程等

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行確認(rèn)、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負(fù)債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加是損益類科目，是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費，具體包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、環(huán)境保護稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。期末結(jié)轉(zhuǎn)后稅金及附加科目應(yīng)該沒有余額。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中，有時會遇到需要代扣代繳消費稅的情況，一般可以通過稅金及附加科目處理，相關(guān)的會計分錄怎么寫？

　　代扣代繳消費稅的會計分錄

　　1、計算應(yīng)交消費稅時：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　2、繳納時，作以下會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　什么是消費稅？

　　消費稅是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱，是政府向消費品征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收。消費稅是典型的間接稅。在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向，保證國家財政收入。

　　消費稅計算公式

　　消費稅的計算分為從量計征、從價計征、復(fù)合計征三種類型，計算公式如下：

　　1、從價計征：從價計征應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售額×消費稅比例稅率。

　　2、從量計征：從量計征應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量×單位稅額。

　　3、復(fù)合計征：復(fù)合計征應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售額×消費稅比例稅率+應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量×單位稅額。

　　消費稅和增值稅區(qū)別

　　一、性質(zhì)不同

　　1、增值稅：是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　2、消費稅：是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。

　　二、計稅方法不同

　　1、增值稅：行價外稅，也就是由消費者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　2、消費稅：在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向，保證國家財政收入。

　　三、特點不同

　　1、增值稅：有利于貫徹公平稅負(fù)原則；有利于生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的合理化；有利于擴大國際貿(mào)易往來；有利于國家普遍、及時、穩(wěn)定地取得財政收入。增值稅是向最終消費者征收的，從而抑制了國內(nèi)需求的增長，進而抑制經(jīng)濟的長期均衡收入，增加了個人的稅收負(fù)擔(dān)，擠出了消費和投資。

　　2、消費稅：消費稅征稅項目具有選擇性。消費稅以稅法規(guī)定的特定產(chǎn)品為征稅對象。即國家可以根據(jù)宏觀產(chǎn)業(yè)政策和消費政策的要求，有目的地、有重點地選擇一些消費品征收消費稅，以適當(dāng)?shù)叵拗颇承┨厥庀M品的消費需求，故可稱為消費稅稅收調(diào)節(jié)具有特殊性。

　　消費稅，以商品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象，是流轉(zhuǎn)稅的一種。可以通過“稅金及附加”以及“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目核算。計提和繳納消費稅時怎么做會計分錄？

　　計提消費稅的會計分錄

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　稅金及附加即企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　繳納消費稅的會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　什么是消費稅？

　　消費稅是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收，是典型的間接稅。在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向，保證國家財政收入。

　　消費稅的征稅范圍

　　現(xiàn)行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目，有的稅目還進一步劃分若干子目。

　　為了引導(dǎo)群眾正確消費，國家在征收增值稅的基礎(chǔ)上，會對某些產(chǎn)品征收消費稅。那么消費稅的相關(guān)會計分錄怎么做？

　　消費稅的會計分錄

　　1、企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品直接對外銷售的，企業(yè)按規(guī)定計算出消費稅

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　2、應(yīng)稅消費品被用于資產(chǎn)研發(fā)或在建工程等方面，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定將計算出的消費稅計入相關(guān)成本

　　借：在建工程

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　3、應(yīng)稅消費品的委托加工，按照稅法規(guī)定，企業(yè)委托加工的應(yīng)稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款

　　（1）委托加工的應(yīng)稅消費品，委托方將收回的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣

　　借：委托加工物資

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　　　貸：銀行存款

　?。?）委托方將收回的應(yīng)稅消費品用于出售

　?、傥蟹匠鍪蹆r格低于受托方的計稅價格的，屬于直接出售不再繳納消費稅，將應(yīng)繳納消費稅計入“委托加工物資”科目的借方

　　借：委托加工物資

　　　　貸：銀行存款

　?、谖蟹匠鍪蹆r格高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，按照相關(guān)規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅的同時可以扣除受托方已代收代繳的消費稅

　　借：委托加工物資

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　　　貸：銀行存款等

　　4、進口產(chǎn)品需要繳納消費稅，把消費稅計入采購成本

　　借：原材料

　　　　貸：銀行存款

　　5、實際繳納消費稅時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　　　貸：銀行存款

　　消費稅是什么？

　　消費稅是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱，是政府向消費品征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收，是典型的間接稅。在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向，保證國家財政收入。

　　消費稅是政府對消費品征收的稅項，多數(shù)在生產(chǎn)或者進口環(huán)節(jié)繳納，那么消費稅的會計分錄如何編制？

　　消費稅的賬務(wù)處理

　　企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售的，會計分錄如下：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　企業(yè)用應(yīng)稅消費品用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等其他方面，其應(yīng)當(dāng)交納的消費稅計入有關(guān)的成本，會計分錄如下：

　　借：在建工程等

　       　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　應(yīng)交稅費怎么理解？

　　“應(yīng)交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費。

　　“應(yīng)交稅費”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“契稅”、“城市維護建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進行明細(xì)核算。

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加反映的是企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費稅、城市維護建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，資源稅和教育費附加等。

　　企業(yè)按規(guī)定計算的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費，

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費等

　　企業(yè)收到的返還的消費稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)按實際收到的金額：

　　借：銀行存款

　　       貸：稅金及附加

　　“稅金及附加”科目的期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　消費稅是政府向消費品征收的稅項，既可從批發(fā)商征收也可從零售商征收，對于消費稅，應(yīng)如何進行賬務(wù)處理？

　　消費稅的會計分錄

　　計提消費稅：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

　　消費稅交納時：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

　       　貸：銀行存款／庫存現(xiàn)金

　　稅金及附加怎么理解？

　　稅金及附加反映的是企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費稅、城市維護建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，資源稅和教育費附加等。

　　企業(yè)按規(guī)定計算的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費，

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費等

　　企業(yè)收到的返還的消費稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)按實際收到的金額，

　　借：銀行存款

　　       貸：稅金及附加

　　“稅金及附加”科目的期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　“應(yīng)交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費。

　　“應(yīng)交稅費”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進行明細(xì)核算。

　　庫存現(xiàn)金是什么？

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣，是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)。

　　“庫存現(xiàn)金”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金，借方反映庫存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫現(xiàn)金的支出，期末余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額，并且一般不表示在貸方。

　　需要注意的是：如果企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨設(shè)置“備用金”科目。

　　消費稅是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。對于委托加工過程中的消費稅，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　委托加工消費稅的會計分錄

　?。ǎ保┪蟹郊庸さ奈镔Y被回收用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，委托方應(yīng)按對方代收代繳的消費稅額。

　　借：委托加工物資

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　　　貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等

　?。ǎ玻┪屑庸の镔Y回收后直接銷售的，委托方應(yīng)將對方收取和支付的消費稅計入委托加工物資的成本。

　　借：委托加工物資

　　　　貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等

　?。ǎ常┪屑庸の镔Y加工、驗收入庫后，按實際加工成本核算回收物資及剩余物資的實際成本。

　　借：原材料、庫存商品等

　　　　貸：委托加工物資

　　委托加工的應(yīng)稅消費品是什么？

　　委托加工應(yīng)稅消費品，是指委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費，并代墊部分加工輔料的應(yīng)稅消費品。由受托方提供的原材料或者有其他情況的，不能視同加工應(yīng)稅消費委托。加工的應(yīng)稅消費品，除受托方是個人外，由受托人在委托方交貨時代收代繳稅款；委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由委托方收回后繳消費稅。

　　消費稅的稅目分類

　　第一類：一些過度消費會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品，如煙、酒、鞭炮、焰火等；

　　第二類：奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等；

　　第三類：高能耗及高檔消費品，如小轎車、摩托車等；

　　第四類：不可再生和替代的石油類消費品，如汽油、柴油等；

　　購買商品時需要繳納消費稅，不同商品稅率不同納稅標(biāo)準(zhǔn)也不同，而白酒屬于復(fù)合計征消費稅，那么其征收稅額具體是如何計算的？

　　白酒消費稅征收稅額如何計算？

　　白酒消費稅是屬于復(fù)合計征的，白酒消費稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%。稅費計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率。

　　白酒消費稅的核定標(biāo)準(zhǔn)

　　1、白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%(含70%)以上的，稅務(wù)機關(guān)暫不核定消費稅最低計稅價格。

　　2、白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下的，消費稅最低計稅價格由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對外銷售價格50%至70%范圍內(nèi)自行核定。其中生產(chǎn)規(guī)模較大、利潤水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費稅最低計稅價格的白酒，稅務(wù)機關(guān)核價幅度原則上應(yīng)選擇在銷售單位對外銷售價格60%至70%范圍內(nèi)。

　　消費稅的計稅方法

　　按照現(xiàn)行消費稅法的基本規(guī)定，消費稅應(yīng)納稅額的計算分為實行從價定率、從量定額和從價定率和從量定額復(fù)合計算三種方法。

　　1、從價定率：

　　在從價定率計算方法下，應(yīng)納稅額的計算取決于應(yīng)稅消費品的銷售額和適用的稅率兩個因素?；竟綖椋簯?yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售額×適用稅率

　　2、從量定額：

　　在從量定額計算方法下，應(yīng)納稅額的計算取決于消費品的應(yīng)稅數(shù)量和單位稅額兩個因素?；居嬎愎綖椋簯?yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)

　　3、從價定率和從量定額復(fù)合計算：

　　現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中，只有卷煙、糧食白酒、薯類白酒采用復(fù)合計算方法。基本公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售數(shù)量×定額稅率+應(yīng)稅銷售數(shù)量×比率稅率

　　消費稅的計稅方式一共有三種，而白酒消費稅征收的方式是使用從價定率與從量額兩者結(jié)合的復(fù)合計算方式。白酒消費稅的稅率為20%，同時還有每斤0.5元的定額稅率。除了白酒外，化妝品、珠寶等商品都會被收取消費稅。而國家制定這個政策也是為了更好的調(diào)整商品結(jié)構(gòu)，充實財政。

　　各位納稅人好，歡迎來到消費稅業(yè)務(wù)指引，本視頻主要講解的是電子煙消費稅。

　　1、什么是電子煙？

　　電子煙是指用于產(chǎn)生氣溶膠供人抽吸等的電子傳輸系統(tǒng)，包括煙彈、煙具以及煙彈與煙具組合銷售的電子煙產(chǎn)品。煙彈是指含有霧化物的電子煙組件。煙具是指將霧化物霧化為可吸入氣溶膠的電子裝置。

　　將電子煙納入消費稅征收范圍，在煙稅目下增設(shè)電子煙子目。

　　電子煙進出口稅則號列及商品名稱

　　注:①為《中華人民共和國進出口稅則(2022)》的稅則號列。

　　②除標(biāo)注ex的稅則號列外，商品名稱僅供參考，具體商品范圍以《中華人民共和國進出口

　　稅則(2022)》中的稅則號列對應(yīng)的商品范圍為準(zhǔn)。

　　③ex表示進口商品應(yīng)在該稅則號列范圍內(nèi)，以具體商品描述為準(zhǔn)。

　　2、哪些人需要納稅？

　　在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)（進口）、批發(fā)電子煙的單位和個人為消費稅納稅人。

　　3、適用稅率是多少？

　　電子煙實行從價定律的辦法計算納稅。在生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)稅率為36%，在批發(fā)環(huán)節(jié)稅率為11%。

　　4、如何確定電子煙銷售額（計稅價格）？

　　以下我們用三個情形為大家進行講解：

　　情形一:

　　納稅人生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的，按照生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的銷售額計算納稅。

　　電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人采用代銷方式銷售電子煙的，按照經(jīng)銷商(代理商)銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)的銷售額計算納稅。

　　例如:

　　(1)某電子煙消費稅納稅人2022年12月生產(chǎn)持有商標(biāo)的電子煙產(chǎn)品并銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)，不含增值稅銷售額為100萬元，該納稅人2023年1月應(yīng)申報繳納電子煙消費稅為36萬元(100萬元x36%)。

　　(2)如果該納稅人委托經(jīng)銷商(代理商)銷售同一電子煙產(chǎn)品，經(jīng)銷商(代理商)銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)不含增值稅銷售額為110萬元，則該納稅人2023年1月應(yīng)申報繳納電子煙消費稅為39.6萬元(110萬元x36%)。

　　情形二:

　　電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人從事電子煙代加工業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分開核算持有商標(biāo)電子煙的銷售額和代加工電子煙的銷售額；未分開核算的，一并繳納消費稅。

　　例如:

　　某電子煙生產(chǎn)企業(yè)持有電子煙商標(biāo)A生產(chǎn)電子煙產(chǎn)品，2022年12月該納稅人生產(chǎn)銷售A電子煙給電子煙批發(fā)企業(yè)，不含增值稅銷售額為100萬元。同時，當(dāng)月該納稅人(不持有電子煙商標(biāo)B)從事電子煙代加工業(yè)務(wù)，生產(chǎn)銷售B電子煙給B電子煙生產(chǎn)企業(yè)(持有電子煙商標(biāo)B)，不含增值稅銷售額為50萬元。該納稅人分開核算A電子煙和B電子煙銷售額，則該納稅人2023年1月應(yīng)申報繳納電子煙消費稅為36萬元(100萬元x36%)。需要說明的是，B電子煙生產(chǎn)企業(yè)將B電子煙銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)時，自行申報繳納消費稅。如果該納稅人沒有分開核算A電子煙和B電子煙銷售額，則該納稅人2023年1月應(yīng)申報繳納電子煙消費稅為54萬元〔(100萬元+50萬元)x36%]

　　情形三：納稅人進口電子煙的，按照組成計稅價格計算納稅。

　　5、電子煙全國平均成本利潤率是多少？

　　根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》和《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定，當(dāng)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品沒有同類消費品銷售價格的，則需要使用全國平均成本利潤率計算組成計稅價格，應(yīng)稅消費品全國平均成本利潤率由稅務(wù)總局確定。因此，根據(jù)我國電子煙行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況，經(jīng)商有關(guān)部門，暫定電子煙全國平均成本利潤率為10%。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局深圳市鹽田區(qū)稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

系列內(nèi)容：

• 消費稅系列課程——納稅義務(wù)人和征稅范圍、納稅環(huán)節(jié)

• 消費稅系列課程——計稅依據(jù)之特殊規(guī)定

• 消費稅系列課程——應(yīng)納稅額的基本計算

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