企業(yè)在日常經營過程中，購貨方因貨物質量等問題要求退款退貨時，一般會通過發(fā)出商品科目、庫存商品科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　購貨方退貨退款的會計分錄

　?。?）尚未確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售退回，應當編制的會計分錄如下所示：

　　借：庫存商品

　　　　貸：發(fā)出商品

　　如果發(fā)出商品時已經發(fā)生了納稅義務，需要在退回時考慮，應當編制的會計分錄如下所示：

　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　?。?）已確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回，應當編制的會計分錄如下所示：

　　借：主營業(yè)務收入

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　同時，應當編制以下的會計分錄：

　　借：庫存商品

　　　　貸：主營業(yè)務成本

　　如果購買方享受了現(xiàn)金折扣，發(fā)生銷售退回時應將扣除現(xiàn)金折扣后的金額退回購買方，應當編制的會計分錄如下所示：

　　借：主營業(yè)務收入

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　財務費用（現(xiàn)金折扣的金額）

　　什么是發(fā)出商品？

　　發(fā)出商品是托收承付結算方式下已發(fā)出尚未收到貨款的產成品、自制半成品及包裝物等。在會計核算中，發(fā)出商品不能作為銷售處理，而必須在收到貨款后，銷售才能成立。為了反映和監(jiān)督商品發(fā)出和收取貨款的情況，應設置“發(fā)出商品”賬戶組織核算。

　　增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，由于退貨、開票內容出現(xiàn)錯誤等，經稅務機關核準并出具書面核準后需要開具紅字發(fā)票，那么購貨方收到紅字發(fā)票的會計分錄要怎么做？

　　購貨方收到紅字發(fā)票的會計分錄

　　借：原材料/庫存商品（紅字）

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字）

　　　　貸：應付賬款（紅字）

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產過程中經加工改變其形態(tài)或性質并構成產品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料、包裝材料、燃料、修理備用件、外購半成品等。原材料是企業(yè)存貨的重要組成部分，其品種、規(guī)格較多，為加強對原材料的管理和核算，需要對其進行科學的分類。

　　企業(yè)購入并已驗收入庫的材料，按計劃成本或實際成本，借記本科目，按實際成本，貸記“材料采購”或“在途物資”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。自制并已驗收入庫的材料，按計劃成本或實際成本，借記本科目，按實際成本，貸記“生產成本”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　　委托外單位加工完成并已驗收入庫的材料，按計劃成本或實際成本，借記本科目，按實際成本，貸記“委托加工物資”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料的計劃成本或實際成本。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債。企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　企業(yè)采購貨物，由于質量出現(xiàn)問題，可能會發(fā)生退貨的情況，對于采購退貨，相關會計分錄應如何編制？

　　采購貨物退回如何做會計分錄？

　　1、企業(yè)進行貨物采購，會計分錄為：

　　借：原材料(或庫存商品科目)

　　       應交稅費——應交增值稅(待認證進項稅額)

　　       貸：銀行存款(或應付賬款等科目)

　　2、企業(yè)進行退貨，會計分錄為：

　　借：原材料(或庫存商品科目)(紅字)

　　       應交稅費——應交增值稅(待認證進項稅額)(紅字)

　　       貸：銀行存款(或應付賬款等科目)(紅字)

　　企業(yè)進行貨物采購，應當通過“原材料”科目或“庫存商品”等科目進行核算，然后通過“應交稅費——應交增值稅(待認證進項稅額)”科目進行增值稅的核算，企業(yè)進行采購退貨，應當通過編制紅字分錄進行核算。企業(yè)已認證進項稅額的，需通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目的紅字進行核算。

　　原材料和庫存商品是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產過程中經過加工改變其形態(tài)或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。

　　原材料屬于資產類科目，借方表示增加，貸方表示減少。

　　庫存商品是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。

　　庫存商品是資產類科目，借方表示增加，貸方表示減少。庫存商品的借方是指購入待售的商品，或者生產進倉的待售產品，貸方是指銷售或其他原因而減少的商品。

　　當發(fā)票開錯了或是別人退貨的情況下，已經開了發(fā)票的可以開紅字發(fā)票來沖抵開錯的發(fā)票，紅字發(fā)票的金額等均為負數(shù)。對于購貨方紅字發(fā)票，應如何做會計分錄？

　　購貨方紅字發(fā)票的會計分錄

　　那么，當企業(yè)在進行對于開紅字發(fā)票信息表后，其做賬方法有以下兩種情況：

　　1、購買方在購買貨物時，相關的會計分錄如下：

　　借：原材料/庫存商品（紅字金額）

　　       應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（紅字金額）

　　       貸：應付賬款-銷售方（紅字金額）

　　2、銷售方在銷售貨物時，相關的會計分錄如下：

　　貸：主營業(yè)務收入（紅字金額）

　　       貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（紅字金額）

　　注意已結轉成本的，還需要沖回。

　　注意事項：

　　1、只有相關的內容進行審核通過的信息表才可以導入。

　　2、在使用導入紅字發(fā)票信息表功能時，一次只能導入一個信息表電子文件。如果要開具多張紅字專用發(fā)票，只能逐個導入網絡下載的信息表電子文件后進行開具。

　　什么是主營業(yè)務收入？

　　是指企業(yè)從事本行業(yè)生產經營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入根據各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“產品銷售收入”；交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“交通運輸收入”；批發(fā)零售貿易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“商品銷售收入”；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“工程結算收入”；房地產業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“房地產經營收入”等。

　　代墊運費是指本該由購貨方承擔的運費，由于承運人不便到購貨方收款，而由銷售方代購貨方墊付給承運部門，然后向購買方收回代墊款項。那么企業(yè)代墊購貨方運費的會計分錄怎么做？

　　代墊購貨方運費的會計分錄

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　企業(yè)發(fā)生的應收賬款，按應收金額，

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入/手續(xù)費/傭金收入/保費收入等

　　收回應收賬款時，

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　代購貨方墊付的包裝費、運雜費，

　　借：應收賬款

　　　　貸：銀行存款

　　收回代墊費用時做相反分錄。

　　什么是應收賬款？

　　應收賬款是指企業(yè)在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　應收賬款的借貸方向

　　應收賬款借方表示企業(yè)應收的賬款，貸方表示企業(yè)預收的賬款。企業(yè)應設置“應收賬款”科目，不單獨設置“預收賬款”科目的企業(yè)，預收的賬款也在“應收賬款”科目核算。如果“應收賬款”科目的期末余額在貸方，一般則反映企業(yè)預收的賬款。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或專業(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。

　　商業(yè)企業(yè)在日常經營活動中，時常會發(fā)生現(xiàn)金折扣的業(yè)務，從而促進收入。那么購貨方現(xiàn)金折扣的賬務處理該怎么做？

　　購貨方現(xiàn)金折扣的會計分錄

　　借：應付賬款

　　       貸：銀行存款

　　              財務費用

　　銷貨方的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       財務費用

　　       貸：應收賬款

　　購貨方取得的現(xiàn)金折扣是沖減財務費用。

　　什么是現(xiàn)金折扣？

　　現(xiàn)金折扣的定義：又稱銷售折扣。為督促顧客盡早付清貨款而提供的一種價格優(yōu)惠。現(xiàn)金折扣一般發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質的理財費用，因此不得從銷售額中減除。

　　表示方式為：２／１０，１／２０，ｎ／３０（即１０天內付款，貨款折扣２％；２０天內付款，貨款折扣１％，３０天內全額付款）。

　　現(xiàn)金折扣和商業(yè)折扣的區(qū)別

　　第一，目的不同?，F(xiàn)金折扣是為鼓勵客戶提前付款而給予的債務扣除；商業(yè)折扣是為促進銷售而給予的價格扣除。

　　第二，發(fā)生折扣的時間不同?，F(xiàn)金折扣在商品銷售后發(fā)生，企業(yè)在確認銷售收入時不能確定相關的現(xiàn)金折扣，銷售后現(xiàn)金折扣是否發(fā)生應視買方的付款情況而定；而商業(yè)折扣在銷售時即已發(fā)生，企業(yè)銷售實現(xiàn)時，只要按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認銷售收入即可，不需作賬務處理。

　　什么是財務費用？

　　財務費用是指企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的費用。

　　月終，將借方歸集的財務費用全部由“財務費用”科目的貸方轉入“本年利潤”科目的借方，計入當期損益。

　　結轉當期服務費用后，“財務費用”科目期末無余額。

　　購貨方在經營過程中收到返利發(fā)票時，可以通過主營業(yè)務成本等科目進行會計處理，具體的會計分錄是什么？

　　購貨方收到返利發(fā)票的會計分錄

　　收到銷售返利方，應當沖減銷售成本，如果對方開具紅字發(fā)票時，應當將進項稅金轉出，那么其具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務成本

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

　　什么是主營業(yè)務成本？

　　主營業(yè)務成本指的是企業(yè)銷售商品、提供勞務等經常性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業(yè)務成本。

　　企業(yè)應當設置“主營業(yè)務成本”科目，按主營業(yè)務的種類進行明細核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發(fā)生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。期末，將主營業(yè)務成本的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結轉后，“主營業(yè)務成本”科目應當無余額。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　現(xiàn)金折扣是企業(yè)為了吸引客戶提前付款而給予的價格上的優(yōu)惠。當購貨方購進貨物得到現(xiàn)金折扣時，一般計入財務費用科目核算，相應的會計分錄怎么寫？

　　現(xiàn)金折扣購貨方的會計分錄

　　購貨方取得的現(xiàn)金折扣是沖減財務費用

　　具體的分錄為：

　　購進時，

　　借：原材料

　　　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應付賬款

　　實際付款時，

　　借：應付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　財務費用

　　什么是現(xiàn)金折扣？

　　現(xiàn)金折扣是企業(yè)為了吸引客戶提前付款而給予的價格上的優(yōu)惠。現(xiàn)金折扣越高，提前付款的客戶越多，但會減少企業(yè)的利潤。信用條件是企業(yè)為了鼓勵客戶盡快付款而給客戶提出的付款要求，包括信用期間、現(xiàn)金折扣和折扣期間。

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產過程中經過加工改變其形態(tài)或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　財務費用是什么？

　　財務費用是指企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的費用。具體項目有：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構手續(xù)費以及籌集生產經營資金發(fā)生的其他費用等。

　　現(xiàn)金折扣是商業(yè)折扣中的一種，在購入商品時現(xiàn)金折扣可以全額入賬，實際發(fā)生時，少付的部分記入財務費用的貸方中，發(fā)生現(xiàn)金折扣時，購貨方應如何做會計分錄？

　　實際發(fā)生現(xiàn)金折扣時購貨方的會計分錄

　　購買時：

　　借：原材料

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：應付賬款

　　實際付款時：

　　借：應付賬款

　　       貸：銀行存款

　　              財務費用

　　原材料是什么？

　　在生產過程中經過加工改變其形態(tài)或是性質且構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料即是原材料。原材料具體包括有原料及主要材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、輔助材料、包裝材料、燃料等。

　　財務費用是什么？

　　財務費用是企業(yè)為生產經營籌集需要的資金等而發(fā)生的費用。具體包括有利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構手續(xù)費以及籌集生產經營資金發(fā)生的其他費用等。“財務費用”科目的核算主要是發(fā)生的財務費用，借記本科目，貸記相關對應科目；發(fā)生的應沖減財務費用的利息收入、匯兌收益，借記相關科目，貸記本科目；期末應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目。在利潤表中，單設“財務費用”項目反映企業(yè)發(fā)生的財務費用，根據“財務費用”科目的發(fā)生額，即期末結轉的余額分析填列。

　　企業(yè)在銷售貨物的過程中，或許會遇到因貨物質量不佳等問題而遭到采購方退貨的情況。對于采購方退貨業(yè)務，會計人員該如何做會計分錄？

　　采購方退貨會計分錄

　　銷售方應做如下會計分錄：

　　借：應收賬款 借方紅字

　　       貸：主營業(yè)務收入 貸方紅字

　　               應交稅費-應交增值稅——銷項稅額 貸方紅字

　　借：主營業(yè)務成本 借方紅字

　　       貸：庫存商品 貸方紅字

　　此時采購方應這樣做會計分錄：

　　借：庫存商品 借方紅字

　　       貸：應交稅費-應交增值稅——進項稅額轉出 貸方藍字

　　              應付賬款等 貸方紅字

　　退貨時發(fā)生違約金的賬務處理

　　借：營業(yè)外支出——違約金

　　        貸：銀行存款

　　這筆分錄根據實際需要，貸方可以登記庫存現(xiàn)金科目。

　　進貨的會計分錄

　　借：庫存商品/原材料等

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款/應付賬款

　　銷售會計分錄：

　　如果該業(yè)務屬于主營業(yè)務收入，此時的會計處理如下：

　　借：應收賬款/銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　同時結轉成本，

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品/原材料等

　　如果該業(yè)務屬于其他業(yè)務收入，此時的會計處理如下：

　　借：應收賬款/銀行存款

　　       貸：其他業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　同時結轉成本，

　　借：其他業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品/原材料等

　　退貨需要進行哪些稅務處理？

　　銷貨方如果在開具藍字專用發(fā)票的當月收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，而且尚未將記賬聯(lián)作賬務處理，可對原藍字專用發(fā)票進行作廢。

　　如果銷貨方已將記賬聯(lián)作賬務處理，則必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具負數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證。

　　銷貨方如果在開具藍字專用發(fā)票的次月及以后收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不論是否已將記賬聯(lián)作賬務處理，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負數(shù)專用發(fā)票扣減銷項稅額的憑證。

　　紅字發(fā)票用于發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的情況，當碰到購貨方收到跨月紅字專用發(fā)票的情況，會計人員該如何編制會計分錄？

　　購貨方收到跨月紅字專用發(fā)票的會計分錄

　　1、供應商屬于供貨給購貨方的：

　　借：應收賬款(紅字)

　       　貸：主營業(yè)務收入(紅字)

　　              應交稅費——應交增值稅（商品銷項稅額）(紅字)

　　2、供應商屬于銷售方，銷售貨物給購貨方的：

　　（1）收到紅字發(fā)票時把對上月已認證抵扣的進項稅額進行進項稅額轉出處理：

　　借：原材料/庫存商品(紅字)

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）(紅字)

　　       貸：應付賬款(紅字)

　　2、收到正確的藍字發(fā)票采購，認證增值稅專用發(fā)票，抵扣正確的進項稅額：

　　借：原材料/庫存商品

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：應付賬款

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產經營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入包括制造業(yè)的銷售產品、半成品和提供工業(yè)性勞務作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　應收賬款是什么？

　　應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。應收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權，因此，應收賬款的確認與收入的確認密切相關。通常在確認收入的同時，確認應收賬款。

　　返利是一種促銷激勵手段，其本身不屬于勞務報酬的性質，不能等同于手續(xù)費或傭金。年底收到購貨返利時，賬務處理該怎么做？

　　年底收到購貨方返利分錄

　　首先，如果是在年底收到購貨方返利，也就是購貨方開返利發(fā)票給我們，我們給購貨方提供返利，這種情況則可以計入銷售費用，具體的會計分錄如下：

　　借：銷售費用

　　       貸：應收賬款——購貨方

　　需要補充一點，日后企業(yè)應將原本應收購貨方的貨款，扣減上述返利款后的金額，再向購貨方收取。

　　銷售返利相關賬務處理

　　銷售貨物并給購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，對于購貨方已付款或貨款未付已作賬務處理，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購貨方必須取得當?shù)囟悇諜C關開具的“進貨退出或索取折讓證明單”送交銷貨方，作為銷貨方開具紅字專用發(fā)票的合法依據，并開具紅字專用發(fā)票。

　　達到規(guī)定數(shù)量贈實物時

　　支付銷售返利方：銷售返利如采用返回所銷售商品方式的，根據稅法的規(guī)定，應視作銷售處理，并計繳增值稅。

　　借：銷售費用

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　期末對于捐贈的商品進行納稅調整。

　　收到銷售返利方：收到實物銷售返利方沖減有關存貨成本，并要計繳增值稅。需分兩種情況處理：

　　若供貨方開具增值稅專用發(fā)票，其會計分錄為：

　　借：庫存商品

　       　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　       　貸：主營業(yè)務成本

　　若不開具增值稅專用發(fā)票，其會計分錄為：

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務成本

　　直接返還貨款支付銷售返利方時

　　支付銷售返利方：銷售返利如采用支付貨幣資金形式的，根據取得的“進貨退出或索取折讓證明單”作為費用處理。

　　借：銷售費用

　       　貸：銀行存款

　　收到銷售返利方：如果對方開具紅字發(fā)票時，應將進項稅金轉出。

　　借：銀行存款

　       　貸：主營業(yè)務成本

　　              應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　企業(yè)作為購貨方，處理現(xiàn)金折扣的賬務時，可將享受的現(xiàn)金折扣直接沖減財務費用，記入財務費用的貸方，相關的會計分錄該怎么做？

　　購貨方享受現(xiàn)金折扣分錄

　　購貨方享受現(xiàn)金折扣時：

　　借：應付賬款

　　       貸：銀行存款

　　              財務費用

　　銷貨方給出現(xiàn)金折扣，記入財務費用的借方，會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       財務費用

　　       貸：應收賬款

　　財務費用屬于哪類科目？

　　財務費用是指企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的費用。它是損益類科目，也是費用類科目。因為損益類科目包含費用類科目，其實，支付正是意味著費用發(fā)生了，否則就不需要支付了，支付的最終目標是取得收入，只有取得的收入才是支付費用得到的成果，才在貸方。支付就意味著費用的增加，支付是費用產生的方式，不是消除費用的方式，真正負擔費用的其實是收入，這也是損益表要表達的內容。

　　一般的費用類科目，借方記費用的增加，貸方記費用轉利潤數(shù)。減少費用一般是沖減費用，比如銀行利息，以紅數(shù)記財務費用的借方。

　　支付了籌集資金中借款的利息費用(財務費用)是財務費用的增加，應該計借方。

　　現(xiàn)金折扣和商業(yè)折扣有何區(qū)別？

　　現(xiàn)金折扣是指在銷售商品收入金額確定的情況下，債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除。

　　商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除，因而不影響銷售商品收入的計量。稅法對商業(yè)折扣的定義與會計準則是一致的。

　　在企業(yè)的日常經營過程中，時常會發(fā)生購貨后由于各種原因而發(fā)生退貨的情況，例如運輸不當導致的商品破損，商品的質量與做工不過關等問題。那么當購貨發(fā)生退貨時，賬務處理要怎么做呢？

　　購貨發(fā)生退貨如何做賬？

　　企業(yè)采購的貨物如果有問題，需要退貨的需要做紅字分錄沖減之前購進的時候的分錄，如果是一般納稅人涉及到進項稅額的，還需要將已經認證的進項稅額做轉出，其分錄為：

　　借：應付賬款等

　　       貸：庫存商品等

　　               應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出

　　退貨會計分錄

　　小規(guī)模納稅人的賬務處理

　　借：主營業(yè)務收入

　       　應交稅費——應交增值稅

　　       貸：銀行存款等

　　一般納稅人賬務處理

　　借：主營業(yè)務收入

　　       應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　        　貸：應收賬款等

　　相應的庫存商品增多，則會計分錄為：

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務成本

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)應設置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。商品驗收入庫時，應由"生產成本"科目轉入"庫存商品"科目;對外銷售庫存商品時，根據不同的銷售方式進行相應的賬務處理;在建工程等領用庫存商品，應按其成本轉賬。

　　企業(yè)銷售貨物，因質量問題可能會發(fā)生退貨的經濟行為，對于采購方退貨，應如何做賬務處理？

　　采購方退貨會計分錄

　　銷售方會計分錄：

　　借：應收賬款 借方紅字

　　       貸：主營業(yè)務收入 貸方紅字

　　              應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 貸方紅字

　　借：主營業(yè)務成本 借方紅字

　　       貸：庫存商品 貸方紅字

　　采購方會計分錄：

　　借：庫存商品 借方紅字

　　       貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出 貸方藍字

　　              應付賬款等 貸方紅字

　　應付賬款是企業(yè)(金融)應支付但尚未支付的手續(xù)費和傭金。應付賬款是會計科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。

　　進貨的賬務處理

　　借：庫存商品/原材料等

　　        應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　        貸：銀行存款/應付賬款

　　銷售會計分錄

　　借：應收賬款/銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入

　              　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　同時結轉成本，

　　借：主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品/原材料等

　　企業(yè)生產經營過程中，有時候作為購貨方，可以享受一定現(xiàn)金折扣。那么對于購貨方享受現(xiàn)金折扣該怎么做賬呢?會計分錄又該怎么寫?下面快隨著會計網小編一起來了解看看吧!

　　購貨方享受現(xiàn)金折扣怎么做賬?會計分錄怎么寫?

　　答：購貨方取得現(xiàn)金折扣，可以用來沖減財務費用。具體如下：

　　1、購買時，怎么做賬?會計分錄怎么寫?

　　借:原材料

　　借:應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　貸:應付賬款

　　2、實際付款時，怎么做賬?會計分錄怎么寫?

　　借:應付賬款

　　貸:銀行存款

　　財務費用

　　相關知識延伸：現(xiàn)金折扣的介紹

　　現(xiàn)金折扣：一種價格削減方式，特征是鼓勵購買者快速支付他們的賬單，在凈期限內，其期限實現(xiàn)變更。

　　例子： 2/10,凈30，具體含義指的是，購買者假設在10天內付款，那么可以在發(fā)票面值中獲得2%的折扣。否則，30天之內，購買者需支付發(fā)票的全部金額。

　　現(xiàn)金折扣有著縮短放款時間及減少壞賬損失的積極作用，其是企業(yè)財務管理中的重要因素。由于其折扣部分可以沖減財務費用，即實際收到的錢比較少。因此又有著減少現(xiàn)金流量的副作用。

　　會計網總結：購貨方享受現(xiàn)金折扣時，財務人員做賬時應當清楚，其折扣部分是用來沖減財務費用的。所以，銷售企業(yè)在確定折扣率的時候都應當以平衡正面作用和負面作用水平之上為前提。

　　增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后由于退貨、開票內容出現(xiàn)錯誤等情況，都要向稅務機關申請開具紅字發(fā)票進行沖銷。那么收到購貨方銷項紅字發(fā)票的賬務處理該怎么做？

　　收到購貨方銷項紅字發(fā)票的會計分錄

　　1、購買方

　　借：原材料/庫存商品（紅字金額）

　　　　應交稅費——應交增值稅——進項稅額（紅字金額）

　　　　貸：應付賬款（紅字金額）

　　2、銷售方

　　借：主營業(yè)務收入（紅字金額）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（紅字金額）

　　注意已結轉成本的，還要沖回

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業(yè)根據在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

增值稅專用發(fā)票遺失了應該怎么辦，專票的抵扣聯(lián)丟失了應該怎么處理，如果對這部分知識點不了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

增值稅專票遺失怎么辦？

首先，應分清丟失發(fā)票的責任，如是銷售方的責任，應接受稅務機關作出的未按規(guī)定保管發(fā)票的處罰，如是購買方的責任，要求對方出具丟失發(fā)票的說明或主管稅務機關對其未按規(guī)定保管發(fā)票行為的處罰證明，然后分下列情況處理：

1、如果是銷售方丟失發(fā)票的：

丟失的空白未開具的增值稅專用發(fā)票的，首先按規(guī)定程序向銷售方當?shù)刂鞴芏悇諜C關、公安機關報失，接受稅務機關處罰；其次，由主管稅務機關代收取“掛失登報費”，并將丟失專用發(fā)票的納稅人名稱、發(fā)票份數(shù)、字軌號碼、蓋章與否等情況，統(tǒng)一傳（寄）中國稅務報社刊登“遺失聲明”

銷售方丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，待申報、報稅后向主管稅務機關申請出具《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，并把該證明和丟失發(fā)票的記賬聯(lián)復印件交購買方抵扣

銷售方丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)其中一聯(lián)（兩聯(lián)沒有全部丟失）的：可讓購買方使用未丟的聯(lián)次到主管稅務機關認證和記帳，復印件留存?zhèn)洳?/p>

2、購貨方丟失增值稅專用發(fā)票的：

如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證

如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證

以上就是有關增值稅專票的相關知識點，希望可以幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

接下來會有兩個例題，圍繞著商業(yè)匯票的會計處理和分錄怎么做等相關問題作出解答，各位會計人感興趣可以來看一看。

（一）5月31日，向甲企業(yè)銷售商品，開出增值稅專用發(fā)票，標價為10000元，增值稅為1300元，收到甲企業(yè)開出的商業(yè)匯票，承兌期為6個月，票面利率為6%   ，那么

（1）5月31日收到商業(yè)匯票時：

借：應收票據 11300

 貸：主營業(yè)務收入 10000

     應交稅費——應交增值稅 1300

（2）8月30日計提利息

借：應收利息 11300*6%/4

 貸：財務費用11300*6%/4

（3）11月30日到期后購貨方付款

借：銀行存款 11300+11300*6%/2

 貸：應收票據 11300

     應收利息11300*6%/4

     財務費用11300*6%/4

（4）11月30日購貨方無力付款

借：其他應收款11300+11300*6%/2

 貸：應收票據 11300

     應收利息11300*6%/4

     財務費用11300*6%/4

（二）向甲公司銷售產品，開出增值稅專用發(fā)票，標明價款為10000元，增值稅1300元，收到甲公司開的一張面值為11300元，120天到期的銀行承兌匯票，持有30天之后，將上述的銀行承兌匯票貼現(xiàn)，已知同期銀行的年貼現(xiàn)率為3.6%   ，計算出貼現(xiàn)額，并做出會計分錄。

借：銀行存款 11300-11300*3.6%/360*90

 貸：財務費用11300*3.6%/360*90

     應收票據 11300

以上就是有關商業(yè)匯票的一些有關的信息和說明，初級會計考試也會考察一些與應收票據相關的內容，各位考生要多注意，希望能夠幫助到大家。