有些時候,像是銷售部門的員工,要計算提成的,可能工資會計算有誤,多發(fā)了工資,那么應(yīng)該怎么做會計處理呢?和會計網(wǎng)一起來了解一下吧。
1、如果實發(fā)工資大于應(yīng)發(fā)工資
借:其他應(yīng)收款
貸:應(yīng)付職工薪酬——XX員工
2、企業(yè)向員工發(fā)放工資的時候
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:銀行存款
3、企業(yè)從應(yīng)付的工資中扣還的各種款項
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:其他應(yīng)收款
應(yīng)交個人所得稅
4、企業(yè)支付員工福利費
借:應(yīng)付職工薪酬——福利費
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
5、生產(chǎn)部門的薪酬發(fā)放
借:生產(chǎn)成本/制造費用
貸:應(yīng)付職工薪酬
6、管理部門的薪酬發(fā)放
借:管理費用
貸:應(yīng)付職工薪酬
7、銷售部門的費用
借:銷售費用
貸:應(yīng)付職工薪酬
以上就是有關(guān)多發(fā)工資的會計處理,和各部門薪資處理問題,那么,員工離職補償金是否計入工資總額?離職當(dāng)月是否要繳納社保?
離職員工由于工資多發(fā)而將工資退回原單位的,對于退回的工資,可通過應(yīng)付職工薪酬科目核算,具體如何做會計分錄?
離職人員退回工資如何做賬?
借:銀行存款等科目
貸:應(yīng)付職工薪酬-工資
同時做之前計提工資的沖銷處理:
借:應(yīng)付職工薪酬-工資
貸:生產(chǎn)成本
制造費用
管理費用
銷售費用
勞務(wù)成本等科目
離職補償金會計分錄
一般來說,離職補償金應(yīng)該計入管理費用-工資列支。
借:管理費用
貸:應(yīng)付職工薪酬
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
計提發(fā)放工資的會計分錄
1、計提工資用分錄
借:管理費用-公司經(jīng)費-工資
管理費用-董事會費-工資
制造費用-工資
生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-工資
銷售費用-工資
貸:應(yīng)付職工薪酬-工資
2、計提五險一金
借:應(yīng)付職工薪酬-工資(應(yīng)發(fā)工資數(shù))
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款(實發(fā)工資數(shù))
其他應(yīng)付款-養(yǎng)老/醫(yī)療等(代扣代繳金額)
其他應(yīng)付款-住房公積金(代扣代繳金額)
應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅(代扣代繳金額)
3、實際交納
借:其他應(yīng)付款-養(yǎng)老/醫(yī)療等
其他應(yīng)付款-住房公積金
應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅
貸:銀行存款
4、發(fā)放工資用分錄
借:應(yīng)付職工薪酬-工資
貸:應(yīng)交稅費-工資所得個人所得稅(實發(fā)生額)
銀行存款(實發(fā)生額)
庫存現(xiàn)金(實發(fā)生額)
財務(wù)發(fā)放員工工資,由于多發(fā)或者多計提導(dǎo)致工資退回的,該如何進行賬務(wù)處理?
退回工資的賬務(wù)處理
企業(yè)發(fā)放工資后,退回工資的,一般分為2種情形,一種情況是企業(yè)會計分錄的計提和發(fā)放本身沒有問題,只是出納人員多發(fā)了工資的,這種情況下,出納收回多發(fā)放的工資即可。另外一種情況是企業(yè)本身計提了多的工資,發(fā)放工資的時候按計提的金額支付的,這種情況下,企業(yè)應(yīng)該沖減多發(fā)放的工資和多計提的工資。
計提和發(fā)放工資的賬務(wù)處理
計提工資、社保時:
1.計提工資時
借:管理費用(這個是用于部門內(nèi)容的支出的,如果是銷售用途就計銷售費用)
貸:應(yīng)付職工薪酬—工資
2.計提社保時
借:管理費用(同上)
貸:應(yīng)付職工薪酬—社保
次月發(fā)放工資時:
1.發(fā)放工資時
借:應(yīng)付職工薪酬—工資
貸:應(yīng)付職工薪酬—社保(注意這時候就是員工個人部分的社保了)
應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅
庫存現(xiàn)金/銀行存款
2.上交杜保時
借:應(yīng)付職工薪酬—社保(這時候企業(yè)部分和個人部分都全部上交)
貸:庫存現(xiàn)金或者銀行存款
3.上交個人所得稅時
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅
貸:銀行存款
注意:社保沒辦理之前不能計提,“五險一金"計提比例各地不一樣。企業(yè)按勞動保障部門規(guī)定比例繳納的部分,可列入“管理費用"中。
企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中,應(yīng)按月發(fā)放職工工資。對于職工工資出現(xiàn)退回的情況,應(yīng)如何編制相應(yīng)的會計分錄?
退回工資的會計分錄
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:應(yīng)付職工薪酬
同時結(jié)轉(zhuǎn):
借:管理費用/銷售費用(紅字)
貸:應(yīng)付職工薪酬(紅字)
離職員工工資的會計分錄
例如職工主動離職,可做以下會計分錄
(1)當(dāng)企業(yè)計提辭職員工工資時,可做會計分錄:
借:管理費用/銷售費用
貸:應(yīng)付職工薪酬
(2)發(fā)放工資時,可做會計分錄:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:其他應(yīng)收款——社保(個人繳納部分)
其他應(yīng)收款——公積金(個人繳納部分)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
銀行存款(或庫存現(xiàn)金)
繳納社保時:
借:管理費用/銷售費用
其他應(yīng)收款——社保(個人繳納部分)
其他應(yīng)收款——公積金(個人繳納部分)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
貸:銀行存款
企業(yè)租入房屋時,一般需繳納一定數(shù)額的押金。合同到期后,企業(yè)歸還房屋時如數(shù)拿回押金。對于退回的押金,應(yīng)如何做會計分錄?
退回押金的會計分錄
退回押金分錄:
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
營業(yè)外支出
貸:其它應(yīng)收款—押金
繳納押金分錄:
借:其它應(yīng)收款—押金
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
其他應(yīng)收款的主要內(nèi)容
其他應(yīng)收款是資產(chǎn)類科目,借方增加額表示資產(chǎn)增加,貸方增加額表示資產(chǎn)減少。
其他應(yīng)收賬款包括應(yīng)收的各種賠款、罰款,如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項,如為職工墊付的水電費、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費;存出保證金,如租入包裝物支付的押金;其他各種應(yīng)收、暫付款項。
稅金及附加是損益類科目,反映企業(yè)經(jīng)營過程中主要負(fù)擔(dān)的消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。對于稅金及附加退回的情況,應(yīng)如何做會計分錄?
稅金及附加退回如何做賬?
應(yīng)當(dāng)沖回稅金及附加
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加等
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加等
貸:稅金及附加
稅金及附加是什么?
依據(jù)財會[2016]22號文規(guī)定,全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后,“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。指的是企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費,但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
應(yīng)交稅費核算內(nèi)容
應(yīng)交稅費科目核算內(nèi)容指的是核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅金,包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、印花稅、耕地占用稅等稅費,以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
公司職工社保費用,一般由企業(yè)代繳。對于社保退回的情況,可將退回的社??顩_銷之前入賬的費用。對于社保退回,應(yīng)如何做會計分錄?
社保退回如何做會計分錄?
借:管理費用-單位社保費 借方紅字
貸:應(yīng)付職工薪酬-單位社保費 貸方紅字
借:應(yīng)付職工薪酬-單位社保費 借方紅字
借:銀行存款 借方藍(lán)字
有的單位也直接寫分錄:
借:銀行存款
貸:其他收益(營業(yè)外收入)。 有的單位不設(shè)置其他收益科目,就用營業(yè)外收入。
管理費用屬于期間費用,在發(fā)生的當(dāng)期就計入當(dāng)期的損失或利益,屬于損益類科目。
管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。企業(yè)應(yīng)通過“管理費用”科目,核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細(xì)核算。
應(yīng)付職工薪酬包括什么內(nèi)容?
新會計準(zhǔn)則下,應(yīng)付職工薪酬包括以下內(nèi)容:
1、職工工資、獎金、津貼和補貼;
2、職工福利費;
3、醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;
4、住房公積金;
5、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;
6、非貨幣性福利;
7、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償;
8、其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。
有些企業(yè)在年末時會根據(jù)員工的績效考核發(fā)放年終獎金,如果由于計算錯誤等原因?qū)е履杲K獎多發(fā)則需要退回,收到退回的獎金時,具體的會計分錄怎么做?
獎金多發(fā)退回時的會計分錄
借:庫存現(xiàn)金(紅字)
貸:應(yīng)付職工薪酬(紅字)
月末計提工資時
借:管理費用等--工資(當(dāng)月工資減去退回工資余額)
貸:應(yīng)付職工薪酬--工資
日常計提發(fā)放工資的會計分錄
借:生產(chǎn)成本(一線工人薪酬)
制造費用(生產(chǎn)管理人員薪酬)
管理費用(行政人員薪酬)
銷售費用(銷售人員薪酬)
研發(fā)支出(從事研發(fā)人員的薪酬)
在建工程(從事工程建設(shè)人員的薪酬)
貸:應(yīng)付職工薪酬
計提保險公積金
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:其他應(yīng)付款-社保費
其他應(yīng)付款-住房公積金
繳納保險
借:其他應(yīng)付款-社保費
管理費用-保險
貸:銀行存款
繳納住房公積金
借:其他應(yīng)付款-住房公積金
管理費用-住房公積金
貸:銀行存款
計提個稅
借:其他應(yīng)收款-個人所得稅
貸:應(yīng)交稅費-個人所得稅
繳納個稅
借:應(yīng)交稅費-個人所得稅
貸:銀行存款
下月發(fā)放工資
借:應(yīng)付職工薪酬-工資
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
其他應(yīng)收款-個人所得稅
什么是應(yīng)付職工薪酬?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
企業(yè)在銷售過程中,難免會遇到由于質(zhì)量問題等原因而銷售退回的情況,對于銷售退回,可以通過主營業(yè)務(wù)收入等科目核算,具體的會計分錄是什么?
銷售退回的會計分錄
借:應(yīng)收賬款(紅字/負(fù)數(shù))
貸:主營業(yè)務(wù)收入(紅字/負(fù)數(shù))
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(紅字/負(fù)數(shù))
同時:
借:主營業(yè)務(wù)成本(紅字/負(fù)數(shù))
貸:庫存商品(紅字/負(fù)數(shù))
什么是主營業(yè)務(wù)收入?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別,如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入;交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指交通運輸收入;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入;房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指房地產(chǎn)經(jīng)營收入;其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指營業(yè)收入。企業(yè)在填報主營業(yè)務(wù)收入時,一般根據(jù)企業(yè)會計“損益表”中有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的上年累計數(shù)填寫。
主營業(yè)務(wù)成本是什么?
主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目,按主營業(yè)務(wù)的種類進行明細(xì)核算,用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動而發(fā)生的實際成本,借記該科目,貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。
企業(yè)實際生產(chǎn)運營過程中,會涉及各種費用的實務(wù)處理。發(fā)生費用退回的情況,應(yīng)根據(jù)是否與成本費用有關(guān)編制相應(yīng)的會計分錄。
費用退回怎么寫會計分錄?
1、若是有關(guān)成本費用,則做紅字退回分錄
比如支付時做以下分錄:
借:管理費用
貸:銀行存款
退回收到款項時:
借:銀行存款
借:管理費用(紅數(shù)或負(fù)數(shù))
2、與成本費用無關(guān),可以原分錄紅數(shù)退回,或者做相反分錄退回
1、比如支付時:
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款
現(xiàn)在退回:
借:銀行存款
貸:應(yīng)付賬款
2、比如支付時:
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款
現(xiàn)在退回:
借:應(yīng)付賬款 紅數(shù)或負(fù)數(shù)
貸:銀行存款 紅數(shù)或負(fù)數(shù)
應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。應(yīng)付賬款,一般應(yīng)在與所購買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移,或者所購買的勞務(wù)已經(jīng)接受時確認(rèn)。
轉(zhuǎn)賬錯誤費用被退回的會計分錄
1、支付時(有些銀行需要手續(xù)費):
借:應(yīng)付賬款——XXX公司
財務(wù)費用——手續(xù)費
貸:銀行存款
2、錯誤轉(zhuǎn)賬被退回 (支付的手續(xù)費不會退回):
借:銀行存款
貸:應(yīng)付賬款——XXX公司
3、再次按正確賬號付款:
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款
企業(yè)匯款被退回,一般通過其他應(yīng)收款科目、銀行存款科目進行會計核算,相關(guān)的會計分錄如何編制?
匯款退回的會計分錄怎么做?
1、匯錯款時的會計分錄如下
借:其他應(yīng)收款---xx公司
貸:銀行存款
2、收到退回的款時的會計分錄如下
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款---xx公司
3、如果貨款還沒有支付時的會計分錄如下
借:原材料
應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
4、如果支付了貨款時的會計分錄如下
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
5、如果是多付了做退回時的會計分錄如下
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:應(yīng)付賬款
其他應(yīng)收款是什么?
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。包括應(yīng)收的各種賠款、罰款,如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項,如為職工墊付的水電費、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費;存出保證金,如租入包裝物支付的押金;其他各種應(yīng)收、暫付款項。
應(yīng)付賬款是什么?
應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。應(yīng)付賬款,一般應(yīng)在與所購買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移,或者所購買的勞務(wù)已經(jīng)接受時確認(rèn)。
對于企業(yè)出售的商品,購貨方因質(zhì)量問題可申請退貨。發(fā)生銷售退回時,應(yīng)設(shè)置庫存商品科目、主營業(yè)務(wù)收入科目進行核算,相應(yīng)的會計分錄是什么?
銷售退回的會計分錄
(1)尚未確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售退回:
借:庫存商品
貸:發(fā)出商品
如果商品發(fā)出了并已發(fā)生了納稅義務(wù),在退回時需要考慮:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款等
(2)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回時:
借:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款等
同時:
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務(wù)成本
如果購貨方享受了現(xiàn)金折扣,發(fā)生銷售退回時應(yīng)將扣除現(xiàn)金折扣后的金額退給購貨方,會計分錄為:
借:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款等
財務(wù)費用(現(xiàn)金折扣的金額)
企業(yè)在銷售過程中,由于購貨方對商品質(zhì)量,規(guī)格等問題不滿意,發(fā)生銷貨退回(全部或部分商品退回)或要求折讓(不退回商品,但要求在貨款金額上作出讓步)。不論是當(dāng)月銷貨退回與折讓,都應(yīng)沖減發(fā)生退回或折讓當(dāng)月的銷售收入,并在收到購貨單位退回的增值稅專用發(fā)票或寄回的“證明單”后作相應(yīng)的賬務(wù)處理。
企業(yè)在經(jīng)營過程中銷售商品時,購貨方由于某種原因,而要求退貨,對于退回的貨物一般會涉及到庫存商品等科目,具體的會計分錄應(yīng)如何編制?
銷售退回的會計分錄
借:庫存商品
貸:發(fā)出商品
如果商品發(fā)出了并已發(fā)生了納稅義務(wù),在退回時需要考慮:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款等
已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回時:
借:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款等
同時:
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務(wù)成本
如果購貨方享受了現(xiàn)金折扣,發(fā)生銷售退回時應(yīng)將扣除現(xiàn)金折扣后的金額退給購貨方,會計分錄為:
借:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款等
財務(wù)費用(現(xiàn)金折扣的金額)
什么是庫存商品?
庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫,合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫存商品"科目,核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗收入庫時,應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫存商品"科目;對外銷售庫存商品時,根據(jù)不同的銷售方式進行相應(yīng)的賬務(wù)處理;在建工程等領(lǐng)用庫存商品,應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。
企業(yè)由于經(jīng)營規(guī)模擴大,業(yè)務(wù)量增多,除了招聘大量正式員工外,也招聘一些臨時工。支付臨時工工資時,相關(guān)會計分錄怎么做?
支付臨時工工資怎么做賬?
支付臨時工工資的時候,需要有人力資源部出具的加蓋部門公章的工資表格,然后,會計根據(jù)工資表上人員歸屬部門做會計處理:
借:管理費用
制造費用
銷售費用等
貸:應(yīng)付職工薪酬——工資
發(fā)放工資的時候:
借:應(yīng)付職工薪酬——工資
貸:庫存現(xiàn)金等
個人所得稅可以待月末,和本月其余工資合并計算后,一并代扣代繳。
多發(fā)工資退回怎么做會計分錄?
借:庫存現(xiàn)金(銀行存款)
貸:應(yīng)付職工薪酬;
同時結(jié)轉(zhuǎn):
借:管理費用(銷售費用)(紅字)
貸:應(yīng)付職工薪酬(紅字)
應(yīng)付職工薪酬包括什么內(nèi)容?
應(yīng)付職工薪酬包括以下內(nèi)容:
1、職工工資、獎金、津貼和補貼;
2、職工福利費;
3、醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;
4、住房公積金;
5、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;
6、非貨幣性福利;
7、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償;
8、其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。
有時候由于出現(xiàn)誤差,會導(dǎo)致企業(yè)多發(fā)工資,但員工有返還多發(fā)工資的義務(wù),那么多發(fā)工資退回的賬務(wù)處理要怎么做?
多發(fā)工資退回的會計分錄
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:應(yīng)付職工薪酬
同時結(jié)轉(zhuǎn):
借:管理費用/銷售費用(紅字)
貸:應(yīng)付職工薪酬(紅字)
什么是庫存現(xiàn)金?
庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣,是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)?!皫齑娆F(xiàn)金”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,用于核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。
庫存現(xiàn)金賬戶的明細(xì)分類核算是通過設(shè)置現(xiàn)金日記賬進行的。現(xiàn)金日記賬是反映和監(jiān)督現(xiàn)金收支結(jié)存的序時賬,必須采用訂本式賬簿,并為每一賬頁按順序編號,防止賬頁丟失或隨意抽換,也便于查閱。
應(yīng)付職工薪酬怎么理解?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。并且企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
“應(yīng)付職工薪酬”科目屬于負(fù)債類科目。該科目的貸方表示已分配計入有關(guān)成本費用項目的職工薪酬,借方表示實際發(fā)放的職工薪酬,包括扣還的款項等?!皯?yīng)付職工薪酬”科目還應(yīng)當(dāng)按照“工資”、“住房公積金”、“社會保險費”、“非貨幣性福利”等應(yīng)付職工薪酬項目設(shè)置明細(xì)科目,進行明細(xì)核算。
在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中,企業(yè)有時候會發(fā)生工資發(fā)錯的情況,那么工資發(fā)錯退回的會計分錄應(yīng)當(dāng)怎么做?
工資發(fā)錯退回的會計分錄
1、收到銀行退款時:
借:銀行存款
貸:應(yīng)付職工薪酬
2、重新發(fā)放:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:銀行存款
應(yīng)付職工薪酬屬于什么科目?
應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)會計科目中負(fù)債類科目之一,應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。該科目應(yīng)當(dāng)按照“工資、獎金、津貼、補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動關(guān)系補償”、“非貨幣性福利”、“其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出”等應(yīng)付職工薪酬項目進行明細(xì)核算。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等,借記“應(yīng)付職工薪酬”,貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。
銀行存款科目是什么?
銀行存款是儲存在銀行的款項,是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定,每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶,辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算,企業(yè)的貨幣資金,除了在規(guī)定限額以內(nèi),可以保存少量的現(xiàn)金外,都必須存入銀行,企業(yè)的銀行存款主要包括:結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù),都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。在會計中,銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會計分錄中,借方表示增加,貸方表示減少。
每到月底,企業(yè)就會根據(jù)相關(guān)規(guī)定向企業(yè)職工支付薪酬,并通過“應(yīng)付職工薪酬”科目進行會計核算,該科目屬于負(fù)債類科目。如果會計人員不小心給某位職工多發(fā)了工資,多發(fā)工資退回時該如何做賬?
工資多發(fā)退回如何做會計分錄?
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:應(yīng)付職工薪酬
同時沖銷多計提的成本費用:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:管理費用/銷售費用/生產(chǎn)成本/制造費用
發(fā)工資的會計分錄
借:生產(chǎn)成本(生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬)
制造費用(生產(chǎn)車間管理人員薪酬)
管理費用(行政人員薪酬)
銷售費用(銷售人員薪酬)
研發(fā)支出(從事研發(fā)活動人員薪酬)
在建工程(從事工程建設(shè)人員薪酬)
合同履約成本
貸:應(yīng)付職工薪酬
實際發(fā)放:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金等
應(yīng)付職工薪酬包含哪些?
1、職工工資、津貼、補貼、獎金;
2、職工的福利費,包括貨幣性福利費和非貨幣性福利。非貨幣性福利具體包括企業(yè)以外購商品或自產(chǎn)商品發(fā)放給職工作為福利、企業(yè)擁有的資產(chǎn)或租賃獲得的資產(chǎn)無償提供給職工使用、無償提供醫(yī)療保健服務(wù)等;
3、五險一金,具體包括養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費、住房公積金;
4、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費;
5、因辭退或解除勞動關(guān)系而給予的補償。
工資通常是指雇主或者法定用人單位依據(jù)法律規(guī)定、或行業(yè)規(guī)定、或根據(jù)與員工之間的約定,以貨幣形式對員工的勞動所支付的報酬。當(dāng)企業(yè)多發(fā)工資退回時,相關(guān)的會計分錄是什么?
多發(fā)工資退回的會計分錄
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:應(yīng)付職工薪酬
同時結(jié)轉(zhuǎn):
借:管理費用/銷售費用(紅字),
貸:應(yīng)付職工薪酬(紅字)
發(fā)放工資的會計分錄
借:應(yīng)付職工薪酬-工資(應(yīng)發(fā)總額)
貸:其他應(yīng)付款-養(yǎng)老險(個人)
其他應(yīng)付款-醫(yī)療險(個人)
其他應(yīng)付款-失業(yè)險(個人)
其他應(yīng)付款-公積金(個人)
應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅
銀行存款/庫存現(xiàn)金(實發(fā)工資)
庫存現(xiàn)金是什么?
庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度,正確進行現(xiàn)金收支的核算,監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。
應(yīng)付職工薪酬是什么?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
其他應(yīng)付款是什么?
其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項,具體包括應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金;職工未按期領(lǐng)取的工資;存入保證金(如收入包裝物押金等)等方面的內(nèi)容。
會計在計算工資時由于粗心等因素,難免會出現(xiàn)一些失誤,比如多發(fā)工資、漏發(fā)工資等現(xiàn)象。當(dāng)多發(fā)工資給員工時,多出的部分應(yīng)該予以退回,那么多發(fā)工資退回的會計分錄怎么做?
多發(fā)工資退回的會計分錄
一般情況下,只要直接做和發(fā)放工資相反的分錄就可以了,賬務(wù)處理如下:
借:銀行存款
貸:應(yīng)付職工薪酬(或者借方紅字)
而在下次計提的時候,只要少計提相應(yīng)的金額就可以了
計提發(fā)放工資分錄
1.計提工資
借:管理費用
貸:應(yīng)付職工薪酬——工資
2.計提社保(企業(yè)部分)
借:管理費用
貸:應(yīng)付職工薪酬——社保
3.次月發(fā)放工資時
借:應(yīng)付職工薪酬——工資
貸:其他應(yīng)付款(個人部分)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
庫存現(xiàn)金/銀行存款
4.上交杜保
借:應(yīng)付職工薪酬——社保(企業(yè)部分)
其他應(yīng)付款(個人部分)
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
5.上交個人所得稅
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
貸:銀行存款
工資是指勞動者在為用人單位付出正常勞動的情況下,用人單位依據(jù)國家規(guī)定或者勞動合同的約定,以貨幣形式支付給勞動者的勞動報酬,一般包括計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班工資以及在患病、工傷、產(chǎn)假、婚喪假、年休假等特殊情況下按計時工資標(biāo)準(zhǔn)或計時工資標(biāo)準(zhǔn)的一定比例支付的工資。工資總額是企業(yè)在一定時期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部職工的勞動報酬總額。
什么是應(yīng)付職工薪酬?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
企業(yè)發(fā)生銷售退回時,應(yīng)根據(jù)退回的貨物開具紅字發(fā)票,并做相應(yīng)的紅字分錄,具體應(yīng)如何編制會計分錄?
銷售退回會計分錄
?。?)尚未確認(rèn)銷售收入的售出商品,發(fā)生銷售退回:
借:庫存商品
貸:發(fā)出商品
如果發(fā)出商品時已經(jīng)發(fā)生了納稅義務(wù),需要在退回時考慮:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值-銷項稅額
貸:銀行存款
?。?)已確認(rèn)銷售商品收入的售出商品,發(fā)生銷售退回時:
借:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款
同時:
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務(wù)成本
購買方購買時如果有折扣,需將購買折扣一并退回,會計處理為:
借:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款
財務(wù)費用+現(xiàn)金折扣的金額
什么是銷售退回?
銷售退回是指顧客向賣方購買后又退回的商品,并且沖減當(dāng)期收入還是沖減去年收入需要根據(jù)實際情況來確認(rèn),如果銷售退回的貨物是屬于本年度銷售的貨物,則直接沖減當(dāng)期收入,這樣在利潤表中的本年累計金額就會和實際一致,如果是退回的去年銷售的貨物,則應(yīng)該沖減去年的收入,這樣才能將去年的金額與實際一致。