企業(yè)購買了土地之后還需不需要繳納土地使用稅?如果關(guān)于這部分的內(nèi)容不清楚,那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
這部分的內(nèi)容其實(shí)是關(guān)于土地使用稅的退稅處理,基本上都是按照以前年度損益調(diào)整的項目進(jìn)行處理的,如果是當(dāng)年度的土地使用稅退稅的話可以通過補(bǔ)貼收入的科目進(jìn)行核算。
企業(yè)購買的土地要不要繳納土地使用稅?
首先我們要了解會涉及到哪幾個稅種,有營業(yè)稅金及附加、印花稅、契稅、土地增值稅等。
1、營業(yè)稅金及附加
這部分的稅金是出讓方出,按照轉(zhuǎn)讓價與購置價的差價繳納5%的營業(yè)稅,按照繳納的營業(yè)稅繳納7%的城建稅和3%的教育費(fèi)附加。
2、印花稅和契稅
這是買賣雙方都要交的,按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同記載的合同金額按照0.05%繳納印花稅,按照成交價格的3%繳納契稅。
3、土地增值稅
按照取得收入的減除規(guī)定扣除項目金額后的增值額,繳納土地增值稅,這部分的稅金是由出讓方繳納。稅率的確定四檔:增值額未超過扣除項目金額的50%的部分,稅率為30%;增值額超過扣除項目金額的50%至100%的,稅率為40%;增值額超過扣除項目金額的100%至200%的,稅率為50%;增值額超過扣除項目金額200%的,稅率為60%.為計算方便,可以通過速算公式計算: 土地增值稅稅額=增值額*稅率-扣除項目金額*速算扣除系數(shù) (0、5%、15%、35%分別對應(yīng)30%、40%、50%、60%稅率)。
土地使用稅退稅怎么做會計分錄?
1、企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損
借:相關(guān)會計科目
貸:以前年度損益調(diào)整
2、由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
3、余額轉(zhuǎn)出
如果是貸方余額
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配--未分配利潤
如果是借方余額做相反的會計分錄。
以上就是有關(guān)土地使用稅的相關(guān)知識點(diǎn),希望能夠幫助到大家,想了解更多相關(guān)的會計知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
土地使用稅,又稱為城鎮(zhèn)土地使用稅,以實(shí)際占用的土地面積為計稅依據(jù),由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。個人使用土地繳納的土地使用稅,該怎么計算?
個人土地使用稅的計算方法
個人使用土地需要向政府相關(guān)部門繳納土地使用稅,具體稅額一般根據(jù)每一個地方的具體征收稅率和當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況確定。個人土地使用稅計算公式如下:
應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額=應(yīng)稅土地的實(shí)際占用面積×適用單位稅額;
根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第709號)第四條規(guī)定:土地使用稅每平方米年稅額為:大城市1.5-30元;中等城市1.2-24元;小城市0.9-18元;縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6-12元。
計提繳納土地使用稅會計分錄
計提時:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅
上交時:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅
貸:銀行存款
依據(jù)財會[2016]22號文規(guī)定,全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后,“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目
稅金及附加科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。
土地使用稅征收范圍
根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第483號公布)第二條規(guī)定:在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人,為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的土地使用稅,應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅”科目核算,以下是關(guān)于繳納土地使用稅的會計分錄內(nèi)容。
繳納土地使用稅分錄
計算應(yīng)交時
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅
上交時
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅
貸:銀行存款
土地使用稅是什么?
城鎮(zhèn)土地使用稅是指國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi),對使用土地的單位和個人,以其實(shí)際占用的土地面積為計稅依據(jù),按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。開征城鎮(zhèn)土地使用稅,有利于通過經(jīng)濟(jì)手段,加強(qiáng)對土地的管理,變土地的無償使用為有償使用,促進(jìn)合理、節(jié)約使用土地,提高土地使用效益;有利于適當(dāng)調(diào)節(jié)不同地區(qū)、不同地段之間的土地級整收入,促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算,理順國家與土地使用者之間的分配關(guān)系。
城鎮(zhèn)土地使用稅特點(diǎn)
1、對占用土地的行為征稅
2、征稅對象是土地
3、征稅范圍有所限定
4、實(shí)行差別幅度稅額。
城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)人
1、擁有土地使用權(quán)的單位和個人是納稅人。
2、擁有土地使用權(quán)的單位和個人不在土地所在地的,其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅人。
3、土地使用權(quán)未確定的或權(quán)屬糾紛未解決的,其實(shí)際使用人為納稅人;
4、土地使用權(quán)共有的,共有各方都是納稅人,由共有各方分別納稅。
城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)是什么?
以實(shí)際占用的土地面積為計稅依據(jù)。
1.凡有由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的,以測定的面積為準(zhǔn);
2.尚未組織測量,但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的,以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。
3.尚未核發(fā)出土地使用證書的,應(yīng)由納稅人申報土地面積,據(jù)以納稅,待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。
注意:稅務(wù)機(jī)關(guān)不能核定納稅人實(shí)際使用的土地面積。
城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計稅依據(jù),采用定額稅率,具體如何核算?
城鎮(zhèn)土地使用稅核算方法
一、取得土地尚未開發(fā)或已開發(fā)但項目未開始銷售:
從合同約定交付土地時間的次月起(合同未約定交付土地時間的,從合同簽訂的次月起),按實(shí)際擁有的土地面積和適用稅額計算應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。
二、項目建成并開始銷售:
1、如果公共設(shè)施(會所、泳池、道路、小區(qū)綠化用地等,下同)在項目銷售結(jié)束后歸業(yè)主所有的,則按項目總可售建筑面積占可售單元總占地面積(含公共設(shè)施占地面積)的比例計算每個可售單元應(yīng)分?jǐn)偟耐恋孛娣e。以可售單元總占地面積減除上月末累計已售單元分?jǐn)偟耐恋孛娣e計算當(dāng)月應(yīng)稅土地面積。計算公式如下:
月度計稅土地面積=[未開發(fā)土地面積+已開發(fā)未開始銷售項目占地面積+可售單元總占地面積(含公共設(shè)施占地面積)×(1-上月末累計已售單元建筑面積之和/項目總可售建筑面積)]÷12;
2、如果公共設(shè)施在項目銷售結(jié)束后歸房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所有的,則按項目總可售建筑面積占可售單元總占地面積(不含公共設(shè)施占地面積)的比例計算每個可售單元應(yīng)分?jǐn)偟耐恋孛娣e。以可售單元總占地面積減除上月末累計已售單元分?jǐn)偟耐恋孛娣e計算當(dāng)月應(yīng)稅土地面積。計算公式如下:
月度計稅土地面積=[未開發(fā)土地面積+已開發(fā)未開始銷售項目占地面積+公共設(shè)施占地面積+可售單元占地面積×(1-上月末累計已售單元建筑面積之和/項目總可售建筑面積)] ÷12;
3、年度應(yīng)納土地使用稅=∑(各月應(yīng)稅土地面積×稅率)。
城鎮(zhèn)土地使用稅如何做會計分錄?
城鎮(zhèn)土地使用稅是指國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi),對使用土地的單位和個人,以其實(shí)際占用的土地面積為計稅依據(jù),按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。
計提的時候:
借:稅金及附加-城鎮(zhèn)土地使用稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-城鎮(zhèn)土地使用稅
上交的時候:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-城鎮(zhèn)土地使用稅
貸:銀行存款
企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅時,應(yīng)以實(shí)際占用的土地面積作為計稅依據(jù),繳納土地使用稅時,如何計算?
土地使用稅如何計算?
土地使用稅的計算公式為應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額=應(yīng)稅土地的實(shí)際占用面積×適用單位稅額,其中適用單位稅額是由當(dāng)?shù)囟惥趾硕ǖ亩惵剩缒臣夜舅济娣e為1500平米,每平米年稅額為6元,那么月應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額就為1500*6/12=750元。
土地使用稅的賬務(wù)處理怎么做?
計提分錄為:
借:稅金及附加-城鎮(zhèn)土地使用稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-城鎮(zhèn)土地使用稅
上交時:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-城鎮(zhèn)土地使用稅
貸:銀行存款
土地使用稅是對使用國有土地的單位和個人,按使用的土地面積定額征收的稅。以開征范圍內(nèi)的土地為課稅對象,以實(shí)際占用的土地面積為計稅依據(jù),向土地使用人課征,屬于以有償占用為特點(diǎn)的行為稅類型。土地使用稅只在縣以上城市開征,非開征地區(qū)城鎮(zhèn)使用土地則不征稅。
企業(yè)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅以其實(shí)際占用的土地面積為計稅依據(jù),繳納城鎮(zhèn)土地使用稅時,怎么做會計分錄?
城鎮(zhèn)土地使用稅如何做會計分錄?
計提時:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—土地使用稅
次月繳納稅金時,再計入應(yīng)交稅費(fèi)科目
借:應(yīng)交稅費(fèi)—土地使用稅
貸:銀行存款
城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。
稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。
城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)
城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計稅依據(jù),依照規(guī)定稅額計算征收。
計算土地使用稅所依據(jù)的占地面積按照以下順序核定:
土地使用權(quán)證書、房地產(chǎn)證上記載的用地面積;
土地使用費(fèi)登記證(或通知書)上記載的征收面積;
相關(guān)的房地產(chǎn)權(quán)屬資料、合同記載的用地面積。
城鎮(zhèn)土地使用稅以征收范圍內(nèi)的土地作為征稅對象,計稅時以實(shí)際占用的土地面積作為依據(jù)。計提繳納城鎮(zhèn)土地使用稅時,如何做會計分錄?
計提繳納城鎮(zhèn)土地使用稅分錄處理
1、計提時
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
2、繳納時
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
貸:銀行存款
城鎮(zhèn)土地使用稅是以城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人為納稅人,以其實(shí)際占用的土地面積和規(guī)定稅額計算征收。其計算公式如下:應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額=應(yīng)稅土地的實(shí)際占用面積×適用單位稅額。
城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人
城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人包括:外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、在華機(jī)構(gòu)、城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)、集體。
1、外商投資企業(yè)
外商投資企業(yè),是指依照中國法律在中國境內(nèi)設(shè)立的,由中國投資者與外國投資者共同投資,或者由外國投資者單獨(dú)投資的企業(yè)。
2、外國企業(yè)
外國企業(yè)是指外國公司、企業(yè)、其他經(jīng)濟(jì)組織或個人,經(jīng)我國政府批準(zhǔn),在我國境內(nèi)設(shè)立的營業(yè)機(jī)構(gòu)、場所或營業(yè)代理人。這些外國企業(yè)包括管理機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)、代表機(jī)構(gòu)和工廠、開采自然資源的場所,以及承包建筑、安裝、裝配、勘探等工程的場所。
3、城市
城市的行政管轄功能可能涉及較其本身更廣泛的區(qū)域,其中有居民區(qū)、街道、醫(yī)院、學(xué)校、公共綠地、寫字樓、商業(yè)賣場、廣場、公園等公共設(shè)施。
4、縣城
縣治所在的城市(鎮(zhèn)),一般在縣政府的辦公所在地,在縣級行政區(qū)劃范圍內(nèi)。一般相對交通發(fā)達(dá),通訊及時,經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的城市(鎮(zhèn)),相應(yīng)的為政府機(jī)構(gòu)建立配套的行政、教育、生活服務(wù)機(jī)構(gòu)。
5、工礦區(qū)
工礦區(qū)指的是工商業(yè)比較發(fā)達(dá),人口比較集中,符合國務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn),但尚未設(shè)立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地。開征房產(chǎn)稅的工礦區(qū),須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。其地域范圍較大,各工業(yè)點(diǎn)分布較分散,企業(yè)間的距離較遠(yuǎn)。
城鎮(zhèn)土地使用稅是國家對使用土地的單位和個人計征的稅,一般通過稅金及附加科目核算,相關(guān)的賬務(wù)如何處理?
城鎮(zhèn)土地使用稅會計分錄
當(dāng)計提時:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-城鎮(zhèn)土地使用稅
當(dāng)在次月繳納稅金時,可再計入應(yīng)交稅費(fèi)科目:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-城鎮(zhèn)土地使用稅
貸:銀行存款
稅金及附加科目是什么?
稅金及附加科目屬于損益類科目。期末,企業(yè)將稅金及附加科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后稅金及附加科目無余額。
該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)。具體包括:消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費(fèi)。
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。包括:增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、印花稅。本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。應(yīng)交稅費(fèi)和稅金及附加是對應(yīng)科目,應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目,稅金及附加是損益類科目。
土地使用稅屬于我國小稅種中的一種,由于我國實(shí)行土地國有制,當(dāng)企業(yè)使用時需要向國家繳納一定的稅款,土地使用稅一般采用定額稅率。那么企業(yè)繳納土地使用稅時如何寫會計分錄?
繳納土地使用稅的會計分錄
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
繳納稅金
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
貸:銀行存款
期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤
借:本年利潤
貸:稅金及附加
什么是土地使用稅?
土地使用稅是對使用國有土地的單位和個人,按使用的土地面積定額征收的稅。土地使用稅以開征范圍內(nèi)的土地為課稅對象、以實(shí)際占用的土地面積為計稅依據(jù),屬于財產(chǎn)稅。
什么是稅金及附加?
稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。
本年利潤是什么?
本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤(或凈虧損),屬于所有者權(quán)益類科目。他是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的,是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標(biāo)。本年利潤是一個匯總類賬戶。
其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項收入,包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入等;借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項費(fèi)用與支出,包括主營業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、投資收益(凈損失)、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用等。
土地使用稅是企業(yè)經(jīng)營過程中必不可少的一項稅費(fèi)支出,所使用的的土地,應(yīng)按照實(shí)際使用的土地面積向有關(guān)部門繳稅。計提土地使用稅時,該怎么做會計分錄?
計提土地使用稅的會計分錄
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
繳納稅金
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
貸:銀行存款
期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤
借:本年利潤
貸:稅金及附加
城鎮(zhèn)土地使用稅是什么?
城鎮(zhèn)土地使用稅是國家在“城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)”范圍內(nèi),對使用土地的單位和個人,以其實(shí)際占用的土地面積為計稅依據(jù),按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。
稅金及附加是什么賬戶?
稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等,屬于損益類賬戶。
城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是什么?
城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。對建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)則不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。
具體規(guī)定:
擁有土地使用權(quán)的單位和個人,為納稅義務(wù)人。
擁有土地使用權(quán)的單位和個人不在土地所在地的,其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅義務(wù)人。
土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的,其實(shí)際使用人為納稅義務(wù)人。
土地使用權(quán)共有的,共有各方都是納稅義務(wù)人,由共有各方分別納稅。
在處理企業(yè)購買土地所支付土地使用稅的會計核算時,一般通過管理費(fèi)用、應(yīng)交稅費(fèi)等科目,具體的會計分錄該怎么做?
企業(yè)購買土地支付土地使用稅的會計分錄
1、計提土地使用稅時:
借:管理費(fèi)用——稅費(fèi)/土地使用稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——土地使用稅
2、實(shí)際繳納土地使用稅時:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——土地使用稅
貸:銀行存款
購買土地使用權(quán)的會計分錄怎么做?
借:無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)
貸:銀行存款——工商銀行
企業(yè)建造公樓及廠房還未完工時:
借:在建工程——辦公樓
在建工程——廠房
貸:無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)
無形資產(chǎn)是什么?
無形資產(chǎn)是指沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)具有廣義和狹義之分,廣義的無形資產(chǎn)包括金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等,因為它們沒有物質(zhì)實(shí)體,而是表現(xiàn)為某種法定權(quán)利或技術(shù)。但是,會計上通常將無形資產(chǎn)作狹義的理解,即將專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等稱為無形資產(chǎn)。
無形資產(chǎn)的內(nèi)容包括社會無形資產(chǎn)和自然無形資產(chǎn)其中社會無形資產(chǎn)通常包括專利權(quán),非專利技術(shù),商標(biāo)權(quán),著作權(quán),特許權(quán),土地使用權(quán)等;自然無形資產(chǎn)包括不具實(shí)體物質(zhì)形態(tài)的天然氣等自然資源等。廣義的無形資產(chǎn)包括金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等,因為它們沒有物質(zhì)實(shí)體,而是表現(xiàn)為某種法定權(quán)利或技術(shù)。
企業(yè)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅,計稅依據(jù)為實(shí)際占用的土地面積,會計核算方面應(yīng)計入應(yīng)交稅費(fèi)科目處理,相關(guān)會計分錄應(yīng)如何編制?
計提繳納城建土地使用稅分錄
計提城鎮(zhèn)土地使用的時候:
借:稅金及附加-城鎮(zhèn)土地使用稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-城鎮(zhèn)土地使用稅
申報后上交:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-城鎮(zhèn)土地使用稅
貸:銀行存款
城鎮(zhèn)土地使用稅是指國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi),對使用土地的單位和個人,以其實(shí)際占用的土地面積為計稅依據(jù),按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。
城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)
計稅依據(jù)如下:
土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計稅依據(jù)。
納稅人實(shí)際占用的面積,是指市人民政府確定的單位組織測定的土地面積。具體按下列辦法確定:
(1)凡由市人民政府確定的單位組織測定的土地面積的,以測定的土地面積為準(zhǔn)
(2)未經(jīng)組織測定,但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的,以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)
(3)尚未核發(fā)土地使用證書的,應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報土地面積,待核發(fā)土地使用證書后再作調(diào)整。
城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額計算公式
城鎮(zhèn)土地使用稅的應(yīng)納稅額根據(jù)納稅人實(shí)際占用的土地面積乘以該土地所在地段的適用稅額計算。其計算公式為:
全年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅土地面積(平方米)×適用稅額
稅金及附加包括哪些?
稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。
企業(yè)在經(jīng)營過程中,占用土地時要繳納相應(yīng)的土地使用稅,未申報的可以進(jìn)行補(bǔ)申報,并繳納相應(yīng)的罰款與滯納金。計提土地使用稅時,一般計入稅金及附加科目處理,相關(guān)的會計分錄怎么寫?
計提土地使用稅的會計分錄
計提時,
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
繳納稅費(fèi)時,
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
貸:銀行存款
期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤時,
借:本年利潤
貸:稅金及附加
什么是稅金及附加?
稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等。
企業(yè)應(yīng)通過“稅金及附加”科目,核算企業(yè)經(jīng)營活動相關(guān)稅費(fèi)的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的各項稅費(fèi),貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤的稅費(fèi),結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。
土地使用稅是什么?
土地使用稅是對使用國有土地的單位和個人,按使用的土地面積定額征收的稅。以開征范圍內(nèi)的土地為課稅對象,以實(shí)際占用的土地面積為計稅依據(jù),向土地使用人課征,屬于以有償占用為特點(diǎn)的行為稅類型。土地使用稅只在縣以上城市開征,非開征地區(qū)城鎮(zhèn)使用土地則不征稅。
本年利潤是什么?
本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤(或凈虧損),它是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的,是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標(biāo)。
對于公司繳納的土地使用稅,可以通過“應(yīng)交稅費(fèi)”的應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅二級科目核算,如果需要計提,則計入稅金及附加科目核算。具體賬務(wù)處理該怎么做?
繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的賬務(wù)處理
1、計提城鎮(zhèn)土地使用稅時的賬務(wù)處理:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
2、繳納時的賬務(wù)處理:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
貸:銀行存款
稅金及附加科目營改增前后的變化
全面試行營改增后,利潤表中的"營業(yè)稅金及附加"項目調(diào)整為"稅金及附加"項目;"營業(yè)稅金及附加"科目名稱調(diào)整為"稅金及附加"科目,該科目核算的是企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、消費(fèi)稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。
稅金及附加科目是什么?
稅金及附加屬于損益類科目,借方表示增加,貸方表示減少。它核算企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)。期末結(jié)轉(zhuǎn)后稅金及附加科目應(yīng)該沒有余額。
應(yīng)交稅費(fèi)科目是什么?
企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù),對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。一般通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算。該科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。具體包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。
城鎮(zhèn)土地使用稅時應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅”以及“稅金及附加”科目核算,相關(guān)會計分錄應(yīng)如何編制?
城鎮(zhèn)土地使用稅會計分錄
1、計提城鎮(zhèn)土地使用的時候:
借:稅金及附加-城鎮(zhèn)土地使用稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-城鎮(zhèn)土地使用稅
2、申報后繳納時:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-城鎮(zhèn)土地使用稅
貸:銀行存款
城鎮(zhèn)土地使用稅是什么?
城鎮(zhèn)土地使用稅是指國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi),對使用土地的單位和個人,以其實(shí)際占用的土地面積為計稅依據(jù),按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。
稅金及附加是什么?
稅金及附加是損益類科目,指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車輛購置稅等稅種。
企業(yè)計提土地使用稅時,應(yīng)當(dāng)設(shè)置“稅金及附加”借方科目以及“應(yīng)交稅費(fèi)”貸方科目進(jìn)行核算;待企業(yè)進(jìn)行土地使用稅的繳納時,則設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”借方科目核算;期末進(jìn)行本年利潤的結(jié)轉(zhuǎn),應(yīng)當(dāng)設(shè)置“本年利潤”借方科目結(jié)轉(zhuǎn)核算。“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅”科目貸方表示企業(yè)應(yīng)繳的土地使用稅;借方表示企業(yè)已經(jīng)繳納的土地使用稅;期末余額在貸方,說明還有應(yīng)繳而未繳的土地使用稅。
城鎮(zhèn)土地使用稅是指國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi),對使用土地的單位和個人,以其實(shí)際占用的土地面積為計稅依據(jù),按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。相關(guān)會計分錄是什么?
城鎮(zhèn)土地使用稅會計分錄
當(dāng)計提時:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-城鎮(zhèn)土地使用稅
當(dāng)在次月繳納稅金時,可再計入應(yīng)交稅費(fèi)科目:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-城鎮(zhèn)土地使用稅
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)科目是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目,企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,核算以及反映各種稅費(fèi)的應(yīng)交、交納等情況。
稅金及附加科目是什么?
稅金及附加科目屬于損益類科目。期末,企業(yè)將稅金及附加科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后稅金及附加科目無余額。
該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)。具體包括:消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費(fèi)。具體分錄如下:
?。?)先進(jìn)行計提的賬務(wù)處理:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、車船使用稅等
?。?)繳納時:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、車船使用稅等
貸:銀行存款
企業(yè)日常活動中,向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地使用稅由于計算有誤出現(xiàn)多繳納的情況時,會計人員應(yīng)如何做會計分錄?
城鎮(zhèn)土地使用稅是指國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi),對使用土地的單位和個人,以其實(shí)際占用的土地面積為計稅依據(jù),按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。土地使用稅的征收,有利于加強(qiáng)對土地的管理,促進(jìn)更加節(jié)約合理的使用土地。
企業(yè)發(fā)生多繳納土地使用稅的情況時,企業(yè)可以把稅費(fèi)計入應(yīng)交稅費(fèi)的會計科目里,多繳納的部分可以前往稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅,稅務(wù)局會據(jù)實(shí)退回多繳納的稅款。
如果多繳稅金屬于會計差錯,我們可以調(diào)整當(dāng)期稅金:
收到退回的土地使用稅會計分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地使用稅
貸:稅金及附加
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地使用稅
如果多繳土地使用稅屬于減免退稅:
借:銀行存款
貸:營業(yè)外收入
多交稅款時,不用擔(dān)心,只要給稅務(wù)機(jī)關(guān)提供正當(dāng)材料和相關(guān)證明,就可以辦理退稅業(yè)務(wù)。這個和我們平時接觸較多的稅種:增值稅業(yè)務(wù)一致。
企業(yè)在經(jīng)營過程中對于實(shí)際占用的土地,應(yīng)按照規(guī)定的稅額計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,相關(guān)的會計分錄怎么做?
城鎮(zhèn)土地使用稅的會計分錄
1、計提時
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
2、繳納時
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
貸:銀行存款
什么是城鎮(zhèn)土地使用稅?
城鎮(zhèn)土地使用稅是指國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi),對使用土地的單位和個人,以其實(shí)際占用的土地面積為計稅依據(jù),按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。開征城鎮(zhèn)土地使用稅,有利于通過經(jīng)濟(jì)手段,加強(qiáng)對土地的管理,變土地的無償使用為有償使用,促進(jìn)合理、節(jié)約使用土地,提高土地使用效益;有利于適當(dāng)調(diào)節(jié)不同地區(qū)、不同地段之間的土地級整收入,促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算,理順國家與土地使用者之間的分配關(guān)系。
稅金及附加是什么?
稅金及附加是損益類科目,是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),具體包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。期末結(jié)轉(zhuǎn)后稅金及附加科目應(yīng)該沒有余額。
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。
應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)際上是以實(shí)際占用的土地面積和規(guī)定稅額計算征收的,相關(guān)的會計分錄應(yīng)如何編制?
城鎮(zhèn)土地使用稅的賬務(wù)處理
1、計提時:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
2、繳納時:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
貸:銀行存款
稅金及附加怎么理解?
稅金及附加反映的是企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,資源稅和教育費(fèi)附加等。
企業(yè)按規(guī)定計算的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費(fèi),
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)等
企業(yè)收到的返還的消費(fèi)稅等原記入本科目的各種稅金,應(yīng)按實(shí)際收到的金額,
借:銀行存款
貸:稅金及附加
“稅金及附加”科目的期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
什么是應(yīng)交稅費(fèi)?
“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括但不僅限于增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加、個人所得稅、車船稅等。
“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶屬于負(fù)債類賬戶,并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種,如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)在租用土地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營時會涉及城鎮(zhèn)土地使用稅的繳納,計提繳納的城建土地使用稅,一般通過稅金及附加等科目進(jìn)行核算,相關(guān)的會計分錄怎么寫?
城鎮(zhèn)土地使用稅的會計分錄
1、計提時
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
2、繳納時
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
貸:銀行存款
城鎮(zhèn)土地使用稅是什么?
城鎮(zhèn)土地使用稅是以城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人為納稅人,以其實(shí)際占用的土地面積和規(guī)定稅額計算征收的稅種。
稅金及附加是什么?
稅金及附加主要核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。
稅金及附加是損益類科目,借方表示增加,貸方表示減少。期末應(yīng)將稅金及附加科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款,是應(yīng)付賬款的一種,主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。
應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目,貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi),借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
銀行存款是什么?
銀行存款是儲存在銀行的款項,是貨幣資金的組成部分。
銀行存款是資產(chǎn)類科目,核算企業(yè)存在銀行結(jié)算戶的款項。期末余額一般出現(xiàn)在借方,表示公司銀行存款的增加。