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    取得的租金收入交多少增值稅?
    2020-07-10 22:16:05 2914 瀏覽

      增值稅稅率會隨著國家政策調(diào)整發(fā)生改變,所以說會計是活到老學到老的職業(yè)?,F(xiàn)在取得的租金收入需要繳納多少增值稅?讓我們來一起了解吧。

    租金收入增值稅

      租金收入按多少征收增值稅?

      根據(jù)《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第16號)第四條 小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn),按照以下規(guī)定繳納增值稅:

      (一)單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)(不含個體工商戶出租住房),按照5%的征收率計算應納稅額。個體工商戶出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

      (二)其他個人出租不動產(chǎn)(不含住房),按照5%的征收率計算應納稅額,向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。其他個人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額,向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。

      租金收入納稅計算方法

      還是上述政策,在第八條作了如下規(guī)定:

      其他個人出租不動產(chǎn),按照以下公式計算應納稅款:

      (一)出租住房:

      應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

      (二)出租非住房:

      應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

      支付房租的分錄:

      預交租金時作分錄:

      借:長期待攤費用—房租

      貸:庫存現(xiàn)金(或銀行存款)

      分攤時按月數(shù)分攤,作分錄:

      借:管理費用—房租

      貸:長期待攤費用—房租

      收到房租的分錄:

      借:其他業(yè)務(wù)收入

      貸:銀行存款

      借:其他業(yè)務(wù)成本

      貸:累計折舊

    展開全文
    企業(yè)資產(chǎn)重組貨物轉(zhuǎn)讓要交增值稅嗎?
    2020-07-24 13:55:50 616 瀏覽

      企業(yè)與其它公司合資成立新公司,把存貨和固定資產(chǎn)及相關(guān)債權(quán)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓到新公司,是否要繳納增值稅?

    資產(chǎn)重組

      答:資產(chǎn)重組涉及的貨物轉(zhuǎn)讓、不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為不征收增值稅;如不符合則征收增值稅。

      根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

      附件2:《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》

      一、營改增試點期間,試點納稅人[指按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(以下稱《試點實施辦法》)繳納增值稅的納稅人]有關(guān)政策

     ?。ǘ┎徽魇赵鲋刀愴椖?。

      5.在資產(chǎn)重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人,其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

      因此,企業(yè)與其它公司合資成立新公司,把存貨和固定資產(chǎn)及相關(guān)債權(quán)一并轉(zhuǎn)讓給了新公司,符合上述規(guī)定,不屬于增值稅的征稅范圍,不需要繳納增值稅。

      如果涉及資產(chǎn)重組多次轉(zhuǎn)讓,在轉(zhuǎn)讓后“最終的受讓方與勞動力接收方為同一單位和個人的”,視為“一并轉(zhuǎn)讓”,對其中涉及的貨物多次轉(zhuǎn)讓行為均不應征收增值稅。

    展開全文
    公司處理廢品需要交增值稅嗎?
    2020-08-03 18:57:12 1830 瀏覽

      在企業(yè)的經(jīng)營過程中,對于產(chǎn)生的廢品一般會選擇賣掉,但是在我國銷售貨物是需要繳納增值稅的,那么你知道公司處理廢品是否需要繳納增值稅呢?今天會計網(wǎng)為大家簡單整理了相關(guān)問題的解答,一起來看看吧。

    處理廢品

      公司處理廢品是否需要繳納增值稅?

      一般都是需要繳納增值稅的。

      根據(jù)《增值稅暫行條例》第一條 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù)),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人,應當依照本條例繳納增值稅。

      《增值稅暫行條例實施細則》第二條 條例第一條所稱貨物,是指有形動產(chǎn),包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

      首先廢品是屬于上述所規(guī)定的貨物,處理的廢品已經(jīng)流出企業(yè)屬于對外處置,并且收到變賣款,實質(zhì)上具有商業(yè)性質(zhì),因此理應繳納增值稅的,但是由于并不是企業(yè)的主營業(yè)務(wù),因此可以當作為“其他業(yè)務(wù)收入”,計入“營業(yè)外收入”這一會計科目中。

      具體的會計分錄如下:

      借:銀行存款

      貸:其他業(yè)務(wù)收入

      應交稅費——應交增值稅

      借:其他業(yè)務(wù)成本

      貸:原材料

      關(guān)于“公司處理廢品需要交增值稅嗎”這一問題的相關(guān)解答就分享到這里了,希望能夠幫助到大家,想了解更多的會計知識,請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)。

    展開全文
    勞務(wù)發(fā)票要交多少增值稅?稅率是多少?
    2020-08-11 15:24:30 5011 瀏覽

      在會計的日常工作中會接觸到勞務(wù)發(fā)票。對于勞務(wù)發(fā)票的增值稅問題大家是否了解呢?會計網(wǎng)整理了相關(guān)內(nèi)容,希望能幫到你。

    勞務(wù)發(fā)票增值稅

      一、怎么申報勞務(wù)發(fā)票報增值稅?

      個人勞務(wù)到稅務(wù)局申請開增值稅發(fā)票,除了交增值稅附加稅外,超過扣除額的還要繳納個人所得稅。

      其稅率如下:

      1、增值稅:開票額÷(1+3%)*3%;

      2、個稅:根據(jù)開票額大小,超過扣除額的才交;

      3、城建稅:按地區(qū)的不同為增值稅*7%,5%或者1%

      4、教育費附加:增值稅*3%;

      5、地方教育費附加:增值稅*2%;

      6、地方水利建設(shè)基金:增值稅*1%.個人按照3%征收率征收。

      二、勞務(wù)發(fā)票增值稅的起征點

      1、增值稅起征點:

      (1)按期納稅的,為月銷售額5000元~20000元(含本數(shù))。

      (2)按次納稅的,為每次(日)銷售額300元~500元(含本數(shù))。

      2、稅法規(guī)定,勞務(wù)報酬所得(適用比例稅率,稅率為20%。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的,可以實行加成征收),稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得,每次收入不超過4000元的,減除費用800元;4000元以上的,減除20%的費用的余額為應納稅所得額。

      三、個人勞務(wù)發(fā)票在哪里開?

      個人需要開具發(fā)票的,需要攜帶以下資料,去國稅局申請代開,分別是勞務(wù)發(fā)票開具申請單,稅務(wù)登記證副本及經(jīng)辦人身份證,臨時工的身份證復印件和支付工資清單。

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    個人取得稿酬所得是否要交增值稅?
    2020-09-06 10:16:31 1531 瀏覽

      企業(yè)支付給個人(非本企業(yè)員工)的稿酬所得,是否需要對方繳納增值稅?

    稿酬所得

      答:稿酬通常是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。其實質(zhì)是出版機構(gòu)購買作者作品(比如文章)的發(fā)表權(quán)或發(fā)行權(quán)。而《著作權(quán)法》規(guī)定,著作權(quán)包括:發(fā)表權(quán)、署名權(quán)、修改權(quán)、保護作品完整權(quán)、復制權(quán)、發(fā)行權(quán)、出租權(quán)、展覽權(quán)等權(quán)利。

      因此,稿酬實質(zhì)上就是轉(zhuǎn)讓著作權(quán)中的某一項或幾項權(quán)利,本質(zhì)上仍然是屬于轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。

      根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的規(guī)定,個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅。因此,個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)取得的稿酬所得,免征增值稅。

      但要注意的是,稿酬屬于個人的綜合所得的一部分,應該計入個人年度所得進行匯算清繳。

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    財政貼息要交增值稅嗎?附相關(guān)會計分錄
    2020-09-10 17:44:26 1555 瀏覽

      財政貼息是指國家財政為某些符合條件的企業(yè)支付貸款利息,按最新規(guī)定,企業(yè)收到的財政貼息,用于沖減借款費用。財政貼息要交增值稅嗎?會計分錄怎么做?本文就以上問題,做詳細解答。

    財政貼息

      財政貼息是否要交增值稅?

      財政貼息不屬于增值稅的征稅范疇,無需繳納增值稅。

      按照增值稅的概念,增值稅是企業(yè)向購買方收取的全部價款及價外費用,以此為銷售額繳納稅費。結(jié)合財政貼息的定義,財政貼息是國家財政為鼓勵企業(yè)開發(fā)先進產(chǎn)品、采用先進技術(shù),對使用某些特定用途的銀行貸款的企業(yè),為其支付全部或者部分的貸款利息。由此可知財政貼息不是企業(yè)直接從購買方取得的款項,也就不在增值稅繳納范圍內(nèi)。

      財政貼息會計分錄

      財政貼息沖減財務(wù)費用嗎?根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》第十三條規(guī)定,財政將貼息撥付給銀行的,可以采取以下其中一種方法進行會計處理:

      1、以實際收到的借款金額作為借款的入賬價值,對相關(guān)借款費用進行計算;

      2、以借款的公允價值作為借款的入賬價值并根據(jù)實際利率法計算借款費用,其差額可以確認為遞延收益。在借款存續(xù)期內(nèi),遞延收益應采用實際利率法攤銷,沖減相關(guān)借款費用。

      選擇以上選擇其中方法之一后,企業(yè)應一致運用,不得隨意變更。

      根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》第十四條規(guī)定:對于直接撥付給企業(yè)的財政貼息,企業(yè)收到后應將相應的貼息沖減相關(guān)借款費用。

      舉例說明:A公司通過B銀行取得財政撥付的貼息50萬元,企業(yè)收到款項時如何做賬?

      收到財政貼息會計分錄為:

      借:銀行存款 50萬元

      借:財務(wù)費用 -50萬元

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    企業(yè)之間無償借款要交增值稅嗎?
    2020-09-11 13:03:05 3954 瀏覽

      關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在生產(chǎn)經(jīng)營中由于資金周轉(zhuǎn)緊張的關(guān)系,一般會相互無償使用資金,也就是“無償借款”。那么企業(yè)之間無償借款要交增值稅嗎?

    企業(yè)無償借款

      企業(yè)之間無償借款是否要繳納增值稅?

      根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知》(財稅〔2019〕20號)規(guī)定:2019年2月1日——2020年12月31日,對企業(yè)集團內(nèi)單位(含企業(yè)集團)之間的資金無償借貸行為,免征增值稅

      享受該項政策優(yōu)惠應注意:

      1、無償借貸行為發(fā)生時間為2019年2月1日至2020年12月31日;

      2、企業(yè)集團內(nèi)部單位(含企業(yè)集團)之間的資金無償借貸行為可以享受免征增值稅的優(yōu)惠,參考《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第十四條規(guī)定,對非企業(yè)集團內(nèi)單位之間的資金無償借貸行為,應按規(guī)定視同銷售繳納增值稅。

      企業(yè)向其他單位借款會計分錄

      借:銀行存款或庫存現(xiàn)金

      貸:其他應付款——xx公司(借款)

      收到借款的會計分錄

      借:銀行存款

      貸:短期借款

      期末計提利息

      借:財務(wù)費用

      貸:應付利息

      歸還短期借款利息

      借:應付利息(歸還已預提的利息)

      貸:銀行存款

      更多推薦:股東向公司借款利息賬務(wù)處理

    展開全文
    應收利息要交增值稅嗎?附相關(guān)會計分錄
    2020-09-18 14:43:43 1294 瀏覽

      應收利息是指企業(yè)因債券投資而應收取的利息,屬于資產(chǎn)類科目。應收利息要交增值稅嗎?會計分錄怎么做?就針對上述問題,本文將作詳細解答。

    應收利息

      應收利息要不要交增值稅?

      根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定,各種占用、拆借資金取得的收入,以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入,按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

      各種占用、拆借資金取得的收入:指金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入。

      總結(jié):企業(yè)購買金融商品持有期間取得的利息收入,應按照貸款服務(wù)繳納增值稅。應收利息屬于資產(chǎn)類科目,是企業(yè)的流動資產(chǎn),結(jié)合上述規(guī)定來看,應當要繳納增值稅。

      應收利息相關(guān)會計分錄

      應收利息屬于資產(chǎn)類科目,基本賬務(wù)處理如下所示:

      1、被投資公司通知(到期)支付利息時:

      借:應收利息

      貸:投資收益

      2、實際收到利息時:

      借:銀行存款等

      貸:應收利息

      應收利息借貸方向

      1、如果應收利息出現(xiàn)在借方,則借方表示計提利息,可以理解為應該收取利息,但尚未收到利息;

      2、如果應收利息出現(xiàn)在貸方,則貸方表示應收利息已經(jīng)收到,但減少了或者是應收利息多收了款。

      利息收入的會計分錄

      對于企業(yè)所取得的利息收入,如果企業(yè)本身是金融類的企業(yè),利息收入又作為企業(yè)的主要收入來源,則做以下會計分錄處理:

      借:應收賬款等

      貸:主營業(yè)務(wù)收入—利息收入

      應交稅費—應交增值稅—銷項稅額

      如果企業(yè)不以利息收入作為主要收入來源,則計入財務(wù)費用—利息科目。

      更多推薦:短期借款利息會計分錄

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    技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得要交增值稅嗎?怎么計算?
    2020-10-09 10:41:30 779 瀏覽

      企業(yè)發(fā)展運營過程中,將自有的技術(shù)成果向第三方轉(zhuǎn)讓時所取得的收益叫做技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。請問技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得要交增值稅嗎?怎么計算?

    技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

      技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得是否繳納增值稅?

      技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得享受免征增值稅的優(yōu)惠。

      根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》一、下列項目免征增值稅:(二十六)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

      1、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā),是指《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”、“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動。技術(shù)咨詢,是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等業(yè)務(wù)活動。

      2、備案程序。試點納稅人申請免征增值稅時,須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同,到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定,并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務(wù)機關(guān)備查。

      技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得怎么計算?

      技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得是指出讓方將一定技術(shù)成果的所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給受讓方所取得的收益。符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓可以享受免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。計算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得需掌握以下公式:

      技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費

      技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入:當事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款(不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入)。技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入怎么征收企業(yè)所得稅?

      注:不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓等收入,不得計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。

      技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本:無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額。

      相關(guān)稅費:主要是除了企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅之外的各項稅金及其附加、合同簽訂的費用、律師費等相關(guān)費用及其他支出。

    展開全文
    轉(zhuǎn)讓專利權(quán)會計分錄怎么做?要交增值稅嗎?
    2020-10-09 15:28:44 604 瀏覽

      企業(yè)將自有的專利使用權(quán)向他人轉(zhuǎn)讓時,應簽訂書面合同,經(jīng)專利局登記公告,合同才生效。那么轉(zhuǎn)讓專利權(quán)會計分錄怎么做?要交增值稅嗎?

    轉(zhuǎn)讓專利權(quán)會計分錄

      轉(zhuǎn)讓專利權(quán)會計分錄

      1、取得轉(zhuǎn)讓收入時,做以下會計分錄:

      借:銀行存款

      貸:其他業(yè)務(wù)收入

      應交稅費—應交增值稅

      2、攤銷該項專利權(quán)的成本時:

      借:其他業(yè)務(wù)成本

      貸:累計攤銷

      轉(zhuǎn)讓專利權(quán)要交增值稅嗎?

      轉(zhuǎn)讓專利權(quán)可以享受免征增值稅的優(yōu)惠。

      根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》相關(guān)規(guī)定:納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù),可以免征增值稅。其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā),是指《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”、“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動。

      納稅人申請免征增值稅時,須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同,到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定,并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務(wù)機關(guān)備查。

      另外根據(jù)《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》相關(guān)規(guī)定,銷售無形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。無形資產(chǎn)包括技術(shù)、商標、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。其中技術(shù)包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)。

      綜上所述,轉(zhuǎn)讓專利權(quán)屬于技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范疇,可以享受免征增值稅的優(yōu)惠。

      專利權(quán)轉(zhuǎn)讓的概念

      專利權(quán)轉(zhuǎn)讓是指專利權(quán)人將其獲得的專利所有權(quán)向他人轉(zhuǎn)讓,轉(zhuǎn)讓專利應當簽訂書面合同,明確規(guī)定雙方的權(quán)利義務(wù)。另外,必須經(jīng)專利局登記公告后,轉(zhuǎn)讓專利的合同才能正式生效。專利權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)讓出去的,原來的所有人不得繼續(xù)使用。

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    企業(yè)收到拆遷補償款要交增值稅嗎?
    2020-11-16 13:55:03 2760 瀏覽

      企業(yè)因政策性拆遷收到補償款的,會計人員做賬時,應將收到的補償款計入“專項應付款”科目核算;其中發(fā)生的搬遷支出,可計入當期損益核算。那么拆遷補償款要怎么做賬?是否要交增值稅?

    拆遷補償款

      拆遷補償款是否要交增值稅?

      根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3:《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》,一、下列項目免征增值稅:(三十七)土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。

      另外根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確無償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第40號)第三條規(guī)定,土地所有者依法征收土地,并向土地使用者支付土地及其相關(guān)有形動產(chǎn)、不動產(chǎn)補償費的行為,屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第一條第(三十七)項規(guī)定的土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的情形。?

      因此,土地所有者依法征收土地,并向土地使用者支付土地及其相關(guān)有形動產(chǎn)、不動產(chǎn)補償費的,可免征增值稅。

      收到拆遷補償款如何做賬?

      1、由于政策性搬遷而收到的補償款,全額計入“專項應付款”核算,會計分錄如下:

      借:銀行存款

            貸:專項應付款

      2、發(fā)生搬遷支出時:

      計入當期損益支出:

      借:管理費用

             貸:銀行存款

      同時:

      借:專項應付款

             貸:營業(yè)外收入

      3、發(fā)生固定資產(chǎn)相關(guān)的支出時:

      借:固定資產(chǎn)

             貸:銀行存款

      同時:

      借:專項應付款

             貸:遞延收益

      計提折舊時:

      借:制造費用、管理費用等

             貸:累計折舊(攤銷)

      同時:

      借:遞延收益

             貸:其他收益

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    企業(yè)交的增值稅會影響利潤嗎?
    2020-10-24 16:01:21 3866 瀏覽

      企業(yè)銷售貨物或者提供勞務(wù)服務(wù)時發(fā)生的增值稅,是否會對企業(yè)利潤造成影響?

    增值稅

      答:增值稅在不同情況下對企業(yè)的利潤和應稅所得有不同的影響。雖然通常情況下它不會影響利潤,但在視同銷售、進項稅額不予抵扣項目等情況下卻會直接或間接影響企業(yè)的利潤和應稅所得。稅法改革,允許企業(yè)購入生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)所支付的增值稅可予抵扣,它可能對企業(yè)利潤帶來較大影響。企業(yè)應積極調(diào)整自身生產(chǎn)經(jīng)營策略。

      增值稅對企業(yè)利潤的影響可體現(xiàn)在以下方面:

      一、收入的減少

      沒有增值稅,合同額即收入額,有了增值稅后收入額減少了。

      二、成本費用的減少

      資產(chǎn)購置以及成本費用的支出,會導致有增值稅進項稅額進來,這部分增值稅進項稅可用于抵扣銷項稅,這樣就減少了成本費用的支出。

      三、附加稅的增加

      一般來說,繳納增值稅就要繳納附加稅,附加稅直接體現(xiàn)為利潤表中的稅金及附加里,自然會直接影響到企業(yè)的利潤。

      四、壞賬影響費用的增加

      一般企業(yè)在確認收入時,就要確認對應的增值稅銷項稅額,收入與增值稅銷項稅都體現(xiàn)在應收賬款科目之中。無論應收賬款是否能夠收回,增值稅都必須繳納。一筆應收賬款最終被確認為壞賬,那么應收賬款中確認的銷項稅就要確認為費用。

      五、進項稅轉(zhuǎn)出影響費用的增加

      稅務(wù)不認可成本費用用于納稅項目,不允許進項稅納入抵扣,這相當于加大了成本費用。

      六、視同銷售影響費用的減少

      視同銷售是將成本費用當作收入對待,需要分出一部分作為增值稅銷項稅,這相當于減少了成本費用。

      增值稅是對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動的增值額征收的一種間接稅,屬于價外稅,這方面的費用最終需要消費者買單,所以繳納的增值稅既不影響收入,也不影響費用支出等,所以對利潤也沒有直接影響。

      不過,退還的增值稅則影響利潤,因為退還的增值稅記入補貼收入,所以會增加企業(yè)的利潤。

      增值稅的賬務(wù)處理

      不管是增值稅一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,交稅的分錄都是一樣的,只不過在計算增值稅時有差別。

      分錄如下:

      小規(guī)模納稅人支付增值稅:

      借:應交稅費—應交增值稅

             貸:銀行存款

      一般納稅人轉(zhuǎn)出及支付增值稅:

      借:應交稅費—應交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

             貸:應交稅費—未交增值稅

      借:應交稅費—未交增值稅

             貸:銀行存款

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    污水處理業(yè)務(wù)怎么交增值稅?
    2021-02-03 14:43:22 1173 瀏覽

      我司是一般納稅人公司,主要經(jīng)營業(yè)務(wù)為污水處理,2020年12月份,受政府委托處理城市生活污水,凈化后的廢水測試達到排放標準后直接排入河流,請問我司處理污水業(yè)務(wù)時,如何繳納增值稅?

    污水處理業(yè)務(wù)增值稅

      答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷等稅收征收管理事項的公告》(2020年第9號)第二條第(一)款、第八條規(guī)定,自2020年5月1日起,納稅人受托對廢棄物采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的,受托方屬于提供《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”,其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。你公司處理污水后直接排入河流,未產(chǎn)生貨物,按照上述規(guī)定,屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”,收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。

      《財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》(財稅〔2015〕78號)規(guī)定,納稅人可以享受即征即退政策的綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱、技術(shù)標準和相關(guān)條件、退稅比例等要按照《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。因此,你公司提供的污水處理,如符合要求的技術(shù)標準和相關(guān)條件,可享受增值稅即征即退70%政策。

      污水處理費的賬務(wù)處理

      污水處理費一般計入管理費用科目核算,支付污水處理費時,做以下賬務(wù)處理:

      借:管理費用——污水處理費

             貸:銀行存款等科目

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    交增值稅的賬務(wù)處理怎么做?
    2021-04-29 20:14:45 639 瀏覽

      企業(yè)日常經(jīng)營時如有銷售商品或提供加工等業(yè)務(wù)需按照國家的相關(guān)規(guī)定繳納增值稅,會計人員一般設(shè)置應交稅費科目進行核算,相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做?

    交增值稅賬務(wù)處理

      交增值稅的賬務(wù)處理

      1、交納當月的增值稅

      (1)一般納稅人

      借:應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

        貸:銀行存款

     ?。?)小規(guī)模納稅人

      借:應交稅費——應交增值稅

        貸:銀行存款

      2、企業(yè)預繳增值稅

      借:應交稅費——預交增值稅

        貸:銀行存款

      月末

      借:應交稅費——未交增值稅

        貸:應交稅費——預交增值稅

      增值稅是什么?

      增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。商品沒有增值的部分是不征稅的,是有增值的部分才需要征稅。在中國境內(nèi)銷售進口的貨物的個人又或者是單位都是需要繳納增值稅的。

      增值稅的應納稅額計算公式:

      一般納稅人應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

      小規(guī)模納稅人應納增值稅額=銷售額×征收率

      應交稅費是什么?

      應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。包括:增值稅、消費稅、資源稅、印花稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加。本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅費;期末如為借方余額,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

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    出租商標權(quán)交增值稅的會計分錄怎么做?
    2021-05-17 15:47:31 973 瀏覽

      商標是企業(yè)的重要財產(chǎn),是用戶辨認的最重要方式之一,也是區(qū)別與其他商品的重要標志,對于出租商標權(quán)交增值稅的會計分錄該怎么做?

    出租商標權(quán)交增值稅分錄

      出租商標權(quán)交增值稅的會計分錄

      借:銀行存款

        貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

      借:其他業(yè)務(wù)收入

        貸:銀行存款

      什么是其他業(yè)務(wù)收入?

      其他業(yè)務(wù)收入是指各類企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的其他日?;顒铀〉玫氖杖搿R话闱闆r下,其他業(yè)務(wù)活動的收入不大,發(fā)生頻率不高,在收入中所占比重較小。如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)使用權(quán)實施許可、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)從事除主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動所取得的收入,具有不經(jīng)常發(fā)生,每筆業(yè)務(wù)金額一般較小,占收入的比重較低等特點。

      什么是應交稅費?

      企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù),對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權(quán)責發(fā)生制原則進行確認、計提,在尚未繳納之前暫時留在企業(yè),形成一項負債(應該上繳國家暫未上繳國家的稅費)。企業(yè)應通過“應交稅費”科目,總括反映各種稅費的繳納情況,并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費,借方登記已交納的各種稅費,期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

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    疫情期間取得政府補貼要交增值稅嗎
    2022-03-09 14:44:09 2288 瀏覽

      公司受疫情影響,在本月收到了政府發(fā)放的財政補貼,是否需要繳納增值稅?

    財政補貼增值稅

      根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第45號)第七條,納稅人取得的財政補貼收入,與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的,應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入,不屬于增值稅應稅收入,不征收增值稅。

      因此,公司因疫情原因取得的政府補助,與銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量不直接掛鉤,無需就取得的補貼繳納增值稅,如補貼或部分補貼與上述收入或者數(shù)量直接掛鉤的則相關(guān)補貼需要繳納增值稅。

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    出售上市公司股票要交增值稅嗎
    2022-05-31 09:18:33 6450 瀏覽

      出賣持有的上市公司股票,需要按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅,以賣出價扣除買入價為銷售額。如果企業(yè)是小規(guī)模納稅人,稅率為3%,如果是一般納稅人,稅率為6%。

    出售股票增值稅

      根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)規(guī)定,金融商品轉(zhuǎn)讓,是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。

      又根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)第十五條增值稅稅率:(一)納稅人發(fā)生應稅行為,除本條第(二)項第(三)項、第(四)項規(guī)定外,稅率為6%。

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    包裝物租金要交增值稅嗎
    2022-06-13 16:52:44 4323 瀏覽

      包裝物租金是企業(yè)將包裝物是有權(quán)租給客戶,客戶每月或者其他一定時期,支付給租金;一般來說,收到的包裝物租金是需要繳納增值稅的。

    包裝物租金

      包裝物租金要交增值稅嗎?

      1、企業(yè)因銷售商品而出租包裝物取得的收入,應當作為價位費用,一并計入銷售額中,計算交納增值稅;

      2、企業(yè)因銷售商品(除酒類以外)而出租包裝物所收取的押金,不征收增值稅,但是,對于逾期未收回包裝物而不再退回的押金,應當按照所包裝商品適用的增值稅稅率計算交納增值稅,這里"逾期"是指按合同約定實際逾期或以一年為限,超過1年以上的押金,無論是否退還均并入銷售額計算交納增值稅;

      3、包裝物是隨貨物一起賣給客戶了,還是只提供包裝物租賃,客戶用過還要還的,如果是隨貨物一起賣,就計銷項稅。如果只租賃,則只要開增值稅發(fā)票,收租賃費即可,是交增值稅的。

      包裝物租金和包裝物押金的區(qū)別

      包裝物租金是有償?shù)刈饨o別人使用,企業(yè)將包裝物是有權(quán)租給客戶,客戶每月或者其他一定時期,支付給租金;包裝物押金與實際業(yè)務(wù)無關(guān)的,在雙方完成交易后,客戶將包裝物退還給企業(yè),企業(yè)要退回客戶支付的押金。

      應收出租包裝物租金的會計分錄

      1、企業(yè)發(fā)生包裝物租金收入:

      借:其他應收款——包裝物租金

        貸:其他業(yè)務(wù)收入

          應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

      2、企業(yè)確認收到租金:

      借:銀行存款

        貸:其他應收款——包裝物租金

      其他應收款是什么?

      其他應收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

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    基金收益要交增值稅嗎
    2022-07-15 15:24:02 1838 瀏覽

      基金收益是否要交增值稅,要看該基金是保本還是非保本型。如果基金是保本型的,取得的收益需按照“貸款服務(wù)”計算繳納增值稅,一般納稅人適用稅率6%;如果基金是非保本型,取得的收益則不屬于利息或者利息性質(zhì)的收入,不繳納增值稅。

    基金收益增值稅

      相關(guān)規(guī)定:《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)

      附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》1.貸款服務(wù)。

      貸款,是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。

      各種占用、拆借資金取得的收入,包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入,以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入,按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

      以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤,按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

      《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財稅[2016]140號)

      一、《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅[2016]36號)第一條第(五)項第1點所稱

      “保本收益、報酬、資金占用費、補償金”,是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入,不征收增值稅。

      二、納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期,不屬于《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅[2016]36號)第一條第(五)項第4點所稱的金融商品轉(zhuǎn)讓。

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    減免增值稅需要交企業(yè)所得稅嗎?
    2023-08-10 10:23:56 1022 瀏覽

      根據(jù)相關(guān)法規(guī)和規(guī)定,減免的增值稅一般情況下需要交納企業(yè)所得稅,除非減免的增值稅符合專項用途財政性資金的條件。相關(guān)規(guī)定:《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》第一條。

    減免增值稅\n需要交企業(yè)所得稅嗎

      (一)企業(yè)取得的各類財政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應計入企業(yè)當年收入總額。

      (二)對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金,準予作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

      (三)納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織按照核定的預算和經(jīng)費報領(lǐng)關(guān)系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補助收入,準予作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除,但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。財政性資金,是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息,以及其他各類財政專項資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款;國家投資,是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應增加企業(yè)實收資本(股本)的直接投資。所以,根據(jù)財政部和稅務(wù)部門的規(guī)定,企業(yè)取得的各類財政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,都應計入企業(yè)當年的收入總額。對于符合專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金,可以免征企業(yè)所得稅,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。具體來說,減免的增值稅可以作為不征稅收入,從企業(yè)的收入總額中減除。但是這僅限于符合專項用途財政性資金條件的減免增值稅。這些財政性資金包括來自政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息等各類財政專項資金,以及直接減免的增值稅和各種稅收的先征后退、即征即退、先征后返等。需要注意的是,這種免征企業(yè)所得稅的特殊情況僅限于符合上述條件的減免增值稅,不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅。對于出口退稅,企業(yè)仍然需要按照企業(yè)所得稅法規(guī)定進行納稅。

      綜上所述,對于減免的增值稅,一般情況下需要交納企業(yè)所得稅,除非減免的增值稅符合專項用途財政性資金的條件。企業(yè)在享受減免增值稅政策時,應按照相關(guān)法規(guī)和規(guī)定,結(jié)合自身實際情況,合理計算和繳納相應的企業(yè)所得稅。


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