為減輕納稅人辦稅負擔(dān)，便利納稅人操作，小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策采用“自行判別、申報享受”的辦理方式。企業(yè)自行判斷是否符合小型微利企業(yè)的條件，自行計算延緩繳納稅額，并通過填報企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表享受延緩繳納政策。

　　小型微利企業(yè)緩繳2020年企業(yè)所得稅申請

　　答：2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理預(yù)繳申報后，可以暫緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并繳納。

　　小型微利企業(yè)在2020年剩余申報期預(yù)繳申報時，通過填寫預(yù)繳納稅申報表相關(guān)行次，即可享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策，無需提交申請。

　　企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表中增加了“符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額”行次，小型微利企業(yè)在2020年7月、10月辦理第二、三季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，在上述行次填寫延緩繳納的稅款金額即可。對于采用網(wǎng)上申報的小型微利企業(yè)，網(wǎng)上申報系統(tǒng)將幫助企業(yè)自動計算可延緩繳納的企業(yè)所得稅稅款。

　　小型微利企業(yè)可以自主選擇是否享受延緩繳納政策。如果有企業(yè)自愿放棄享受延緩繳納政策，希望正常繳納稅款，預(yù)繳申報時在申報表中“符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額”行次填寫“0”，并簡要填寫原因說明后，即可正常辦理繳稅。

　　小型微利企業(yè)緩繳企業(yè)所得稅要具備哪些條件？

　　答：延緩繳納企業(yè)所得稅政策和小型微利企業(yè)所得稅普惠性減免政策中的小型微利企業(yè)條件是相同的。即，符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，既可以享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，也可以同時享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策。

　　具體條件按《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(2019年第2號)規(guī)定掌握，即從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。并且，無論實行查賬征收方式還是核定征收方式的企業(yè)，只要符合小型微利企業(yè)條件，均可以享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策。小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報時，可直接按當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否符合條件。

　　參考來源：國家稅務(wù)總局公眾號

　　國務(wù)院5月6日召開國務(wù)院常務(wù)會議，推出和進一步完善相關(guān)政策，加大穩(wěn)企業(yè)保就業(yè)力度。

　　中小微業(yè)和個體戶注意！剛剛官方又宣布稅收優(yōu)惠政策！

　　國務(wù)院常務(wù)會議今日(5月6日)召開，會議聽取支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)和助企紓困政策措施落實情況匯報，推出和進一步完善相關(guān)政策，加大穩(wěn)企業(yè)保就業(yè)力度。

　　新聞文稿：會議指出，按照黨中央、國務(wù)院部署，各地各部門圍繞推進復(fù)工復(fù)產(chǎn)和助企紓困，精準(zhǔn)有力及時推出8個方面90項政策措施。主要包括：加大對小微企業(yè)和個體工商戶的增值稅減免;對受疫情影響較大的交通運輸、餐飲、旅游等行業(yè)企業(yè)，虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年;減免企業(yè)繳納的養(yǎng)老、失業(yè)、工傷三項社保費上半年達6000億元，實施穩(wěn)崗返還政策惠及8400多萬職工;免收公路通行費1400多億元。實施降準(zhǔn)釋放1.75萬億元資金;通過專項再貸款再貼現(xiàn)、增加政策性銀行專項信貸額度等，為企業(yè)特別是中小微企業(yè)和個體工商戶提供低成本貸款2.85萬億元;對超過1萬億元貸款本息辦理延期還本或付息。加大對春耕生產(chǎn)、畜牧業(yè)發(fā)展等支持。上述舉措的成效正在顯現(xiàn)，復(fù)工復(fù)產(chǎn)正逐步達到正常水平，企業(yè)困難得到一定緩解，經(jīng)濟社會運行逐步趨于正常。

　　會議強調(diào)，要把做好“六?！弊鳛椤傲€(wěn)”工作著力點，穩(wěn)住經(jīng)濟基本盤。進一步落實落細已出臺的支持企業(yè)紓困發(fā)展政策，讓企業(yè)得到更多實惠，穩(wěn)定就業(yè)崗位，保障基本民生。實施擴大內(nèi)需戰(zhàn)略，促進消費回升。加快推進重大工程建設(shè)，用好中央預(yù)算內(nèi)投資和地方政府專項債，盡快形成實物工作量。持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境，抓緊修訂市場準(zhǔn)入負面清單、外資準(zhǔn)入負面清單和鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄。

　　會議要求，根據(jù)形勢變化和企業(yè)訴求，及時推出和完善相關(guān)政策。

　　一是針對目前疫情尚未過去，允許小微企業(yè)和個體工商戶延緩繳納所得稅，延長支持疫情防控保供相關(guān)稅費政策實施期限。對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)收入，延長免征增值稅時間。

　　二是在年初已發(fā)行地方政府專項債1.29萬億元基礎(chǔ)上，再提前下達1萬億元專項債新增限額，力爭5月底發(fā)行完畢。

　　三是對保持就業(yè)崗位基本穩(wěn)定的企業(yè)尤其是中小微企業(yè)，延長延期還本付息政策，并創(chuàng)設(shè)政策工具支持銀行更多發(fā)放信用貸款。

　　會議還研究了其他事項。

　　各地各部門圍繞推進復(fù)工復(fù)產(chǎn)和助企紓困出臺了眾多政策舉措，具體的政策可能小伙伴不太記得，可以看看國家稅務(wù)總局發(fā)布的《應(yīng)對新冠肺炎疫情稅費優(yōu)惠政策指南》?；仡檶W(xué)習(xí)~

　　《應(yīng)對新冠肺炎疫情稅費優(yōu)惠政策指引》

　　面對新冠肺炎疫情防控和復(fù)工復(fù)產(chǎn)的形勢，稅務(wù)部門深入貫徹落實一系列重要指示精神，堅決執(zhí)行黨中央、國務(wù)院決策部署，積極發(fā)揮稅收職能作用，全力參與疫情防控工作，支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)。

　　疫情發(fā)生以來，黨中央、國務(wù)院部署出臺了三批支持疫情防控和復(fù)工復(fù)產(chǎn)的稅費政策。第一批政策主要聚焦疫情防控工作，既注重直接支持醫(yī)療救治工作，又注重支持相關(guān)保障物資的生產(chǎn)和運輸，還注重調(diào)動各方面力量積極資助和支持疫情防控。第二批政策主要聚焦減輕企業(yè)社保費負擔(dān)，階段性減免企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險單位繳費，減征基本醫(yī)療保險費，降低企業(yè)用工成本、增強其復(fù)工復(fù)產(chǎn)信心。第三批政策主要聚焦小微企業(yè)和個體工商戶，對增值稅小規(guī)模納稅人，按單位參保養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險的個體工商戶，為個體工商戶減免物業(yè)租金的出租方給予稅費優(yōu)惠，增強其抗風(fēng)險能力，助其渡過難關(guān)。

　　疫情就是命令、防控就是責(zé)任。確保國家支持新冠肺炎疫情防控和復(fù)工復(fù)產(chǎn)稅費優(yōu)惠政策落實到位，讓納稅人實實在在享受到相關(guān)稅費優(yōu)惠，為納稅人提供高效便捷安全的辦稅繳費服務(wù)，是稅務(wù)部門當(dāng)前的首要任務(wù)。

　　為更好發(fā)揮稅收支持疫情防控的職能作用，幫助納稅人準(zhǔn)確掌握和及時適用各項稅費優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局對新出臺的支持疫情防控和復(fù)工復(fù)產(chǎn)稅費優(yōu)惠政策進行了梳理和動態(tài)更新，形成了本指引，主要包括以下內(nèi)容：

　　一、支持防護救治

　　1.取得政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的疫情防治臨時性工作補助和獎金免征個人所得稅;

　　2.個人取得單位發(fā)放的預(yù)防新型冠狀病毒感染肺炎的醫(yī)藥防護用品等免征個人所得稅。

　　二、支持物資供應(yīng)

　　3.對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額;

　　4.納稅人提供疫情防控重點保障物資運輸收入免征增值稅;

　　5.納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)收入免征增值稅;

　　6.對疫情防控重點物資生產(chǎn)企業(yè)擴大產(chǎn)能購置設(shè)備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除;

　　7.對衛(wèi)生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅。

　　三、鼓勵公益捐贈

　　8.通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)捐贈應(yīng)對疫情的現(xiàn)金和物品允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除;

　　9.直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈應(yīng)對疫情物品允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除;

　　10.無償捐贈應(yīng)對疫情的貨物免征增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加;

　　11.擴大捐贈免稅進口物資范圍。

　　四、支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)

　　12.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年;

　　13.階段性減免增值稅小規(guī)模納稅人增值稅;

　　14.階段性減免企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險單位繳費;

　　15.階段性減免以單位方式參保的個體工商戶職工養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險;

　　16.階段性減征職工基本醫(yī)療保險單位繳費;

　　17.鼓勵各地通過減免城鎮(zhèn)土地使用稅等方式支持出租方為個體工商戶減免物業(yè)租金。

　　應(yīng)對新冠肺炎疫情稅費優(yōu)惠政策指引匯編

　　一、支持防護救治

　　1.取得政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的疫情防治臨時性工作補助和獎金免征個人所得稅

　　【享受主體】參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2020年1月1日起，對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級政府規(guī)定的補助和獎金標(biāo)準(zhǔn)。

　　對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執(zhí)行。

　　上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

　　【政策依據(jù)】《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》(2020年第10號)

　　2.個人取得單位發(fā)放的預(yù)防新型冠狀病毒感染肺炎的醫(yī)藥防護用品等免征個人所得稅

　　【享受主體】取得單位發(fā)放的用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物(不包括現(xiàn)金)的個人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2020年1月1日起，單位發(fā)給個人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物(不包括現(xiàn)金)，不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。

　　上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

　　【政策依據(jù)】《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》(2020年第10號)

　　二、支持物資供應(yīng)

　　3.對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額

　　【享受主體】疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2020年1月1日起，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。

　　企業(yè)名單由省級及省級以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。

　　上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

　　疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)適用增值稅增量留抵退稅政策的，應(yīng)當(dāng)在增值稅納稅申報期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報后，向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)

　　(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)

　　4.納稅人提供疫情防控重點保障物資運輸收入免征增值稅

　　【享受主體】提供疫情防控重點保障物資運輸服務(wù)的納稅人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2020年1月1日起，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定，具體內(nèi)容如下：

　　國家發(fā)展改革委疫情防控重點保障物資清單

　　工業(yè)和信息化部疫情防控重點保障物資(醫(yī)療應(yīng)急)清單

　　納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入免征增值稅的，免征城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。

　　納稅人按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的，可自主進行免稅申報，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤Ｔ谵k理增值稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應(yīng)欄次。

　　納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票;已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。

　　納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進行增值稅申報的，可以選擇更正當(dāng)期申報或者在下期申報時調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅稅款，可以予以退還或者抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅稅款。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)

　　(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)

　　5.納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)收入免征增值稅

　　【享受主體】提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)的納稅人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2020年1月1日起，對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

　　公共交通運輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。

　　生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。

　　上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

　　納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入免征增值稅的，免征城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。

　　納稅人按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的，可自主進行免稅申報，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳?。在辦理增值稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應(yīng)欄次。

　　納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票;已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進行增值稅申報的，可以選擇更正當(dāng)期申報或者在下期申報時調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅稅款，可以予以退還或者抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅稅款。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)

　　(2)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

　　(3)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)

　　6.對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)擴大產(chǎn)能購置設(shè)備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除

　　【享受主體】疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日起，對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　企業(yè)名單由省級及省級以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。

　　上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

　　疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)適用一次性企業(yè)所得稅稅前扣除政策的，在優(yōu)惠政策管理等方面參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(2018年第46號)的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)在納稅申報時將相關(guān)情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表"固定資產(chǎn)一次性扣除"行次。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)

　　(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)

　　7.對衛(wèi)生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅

　　【享受主體】衛(wèi)生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2020年1月1日至2020年3月31日，對衛(wèi)生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅。

　　免稅進口物資，可按照或比照海關(guān)總署公告2020年第17號，先登記放行，再按規(guī)定補辦相關(guān)手續(xù)。

　　【政策依據(jù)】《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資免稅政策的公告》(2020年第6號)

　　三鼓勵公益捐贈

　　8.通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)捐贈應(yīng)對疫情的現(xiàn)金和物品允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除

　　【享受主體】通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)對應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進行捐贈的企業(yè)和個人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日起，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算企業(yè)所得稅或個人所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

　　國家機關(guān)、公益性社會組織接受的捐贈，應(yīng)專項用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。

　　上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

　　"公益性社會組織"是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。企業(yè)享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取"自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?quot;的方式，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應(yīng)行次。個人享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》(2019年第99號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)

　　(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)

　　9.直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈應(yīng)對疫情物品允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除

　　【享受主體】直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情物品的企業(yè)和個人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2020年1月1日起，企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算企業(yè)所得稅或個人所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

　　捐贈人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

　　承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院接受的捐贈，應(yīng)專項用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。

　　上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

　　企業(yè)享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取"自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?quot;的方式，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應(yīng)行次。個人享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，按照《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》(2019年第99號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行;在辦理個人所得稅稅前扣除、填寫《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細表》時，應(yīng)當(dāng)在備注欄注明"直接捐贈"。

　　企業(yè)和個人取得承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函，作為稅前扣除依據(jù)自行留存?zhèn)洳椤?/p>

　　【政策依據(jù)】

　　(1)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)

　　(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)

　　10.無償捐贈應(yīng)對疫情的貨物免征增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加

　　【享受主體】無償捐贈應(yīng)對疫情貨物的單位和個體工商戶

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2020年1月1日起，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。

　　上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

　　納稅人按規(guī)定享受免征增值稅、消費稅優(yōu)惠的，可自主進行免稅申報，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳?。在辦理增值稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應(yīng)欄次;在辦理消費稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)填寫消費稅納稅申報表及《本期減(免)稅額明細表》相應(yīng)欄次。

　　納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票;已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。

　　納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進行增值稅、消費稅納稅申報的，可以選擇更正當(dāng)期申報或者在下期申報時調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅、消費稅稅款，可以予以退還或者分別抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅、消費稅稅款。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)

　　(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)

　　11.擴大捐贈免稅進口物資范圍

　　【享受主體】防控疫情捐贈進口物資

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2020年1月1日至2020年3月31日，適度擴大《慈善捐贈物資免征進口稅收暫行辦法》規(guī)定的免稅進口范圍，對捐贈用于疫情防控的進口物資，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。

　　(1)進口物資增加試劑，消毒物品，防護用品，救護車、防疫車、消毒用車、應(yīng)急指揮車。

　　(2)免稅范圍增加國內(nèi)有關(guān)政府部門、企事業(yè)單位、社會團體、個人以及來華或在華的外國公民從境外或海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域進口并直接捐贈;境內(nèi)加工貿(mào)易企業(yè)捐贈。捐贈物資應(yīng)直接用于防控疫情且符合前述第(1)項或《慈善捐贈物資免征進口稅收暫行辦法》規(guī)定。

　　(3)受贈人增加省級民政部門或其指定的單位。省級民政部門將指定的單位名單函告所在地直屬海關(guān)及省級稅務(wù)部門。

　　財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局公告2020年第6號項下免稅進口物資，已征收的應(yīng)免稅款予以退還。其中，已征稅進口且尚未申報增值稅進項稅額抵扣的，可憑主管稅務(wù)機關(guān)出具的《防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資增值稅進項稅額未抵扣證明》，向海關(guān)申請辦理退還已征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅手續(xù);已申報增值稅進項稅額抵扣的，僅向海關(guān)申請辦理退還已征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)消費稅手續(xù)。有關(guān)進口單位應(yīng)在2020年9月30日前向海關(guān)辦理退稅手續(xù)。

　　免稅進口物資，可按照或比照海關(guān)總署公告2020年第17號，先登記放行，再按規(guī)定補辦相關(guān)手續(xù)。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)《慈善捐贈物資免征進口稅收暫行辦法》(財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告2015年第102號發(fā)布)

　　(2)《財政部?海關(guān)總署?稅務(wù)總局關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資免稅政策的公告》(2020年第6號)

　　四支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)

　　12.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年

　　【享受主體】受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2020年1月1日起，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

　　困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。

　　受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)按規(guī)定適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的，應(yīng)當(dāng)在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過電子稅務(wù)局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)

　　(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)

　　13.階段性減免增值稅小規(guī)模納稅人增值稅

　　【享受主體】增值稅小規(guī)模納稅人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。

　　自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，按以下公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/(1+1%);適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，按照上述規(guī)定，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》及《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相應(yīng)欄次;減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》"應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)"相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》"本期應(yīng)納稅額減征額"及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應(yīng)欄次。

　　《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄"不含稅銷售額"計算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷(1+征收率)。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)

　　(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)

　　14.階段性減免企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險單位繳費

　　【享受主體】除機關(guān)事業(yè)單位外的基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險(以下簡稱三項社會保險)參保單位

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2020年2月起，湖北省可免征各類參保單位(不含機關(guān)事業(yè)單位)三項社會保險單位繳費部分，免征期限不超過5個月。

　　自2020年2月起，各省、自治區(qū)、直轄市(除湖北省外)及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(以下統(tǒng)稱省)可根據(jù)受疫情影響情況和基金承受能力，免征中小微企業(yè)三項社會保險單位繳費部分，免征期限不超過5個月;對大型企業(yè)等其他參保單位(不含機關(guān)事業(yè)單位)三項社會保險單位繳費部分可減半征收，減征期限不超過3個月。

　　受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴重困難的企業(yè)，可申請緩繳社會保險費，緩繳期限原則上不超過6個月，緩繳期間免收滯納金?！「魇「鶕?jù)工業(yè)和信息化部、統(tǒng)計局、發(fā)展改革委、財政部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本省實際確定減免企業(yè)對象，并加強部門間信息共享，不增加企業(yè)事務(wù)性負擔(dān)。

　　各省稅務(wù)局要對2020年2月份已經(jīng)征收的社保費進行分類，確定應(yīng)退(抵)的企業(yè)和金額。要按照人力資源社會保障部、財政部、稅務(wù)總局共同明確的處理原則，優(yōu)化流程，提高效率，及時為應(yīng)該退費的參保單位依職權(quán)辦理退費，切實緩解企業(yè)特別是中小微企業(yè)經(jīng)營困難。對采取以2月份已繳費款沖抵以后月份應(yīng)繳費款的參保單位，要明確沖抵流程和操作辦法，有序辦理費款沖抵業(yè)務(wù)。

　　各級稅務(wù)機關(guān)要會同有關(guān)部門落實好緩繳社保費政策，結(jié)合本地實際，進一步優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，從快辦理緩繳相關(guān)業(yè)務(wù)。要嚴格落實緩繳期限原則上不超過6個月、緩繳期間免收滯納金等政策要求，確保繳費人應(yīng)享盡享。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)《人力資源社會保障部 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于階段性減免企業(yè)社會保險費的通知》(人社部發(fā)〔2020〕11號)

　　(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實階段性減免企業(yè)社會保險費政策的通知》(稅總函〔2020〕33號)

　　15.階段性減免以單位方式參保的個體工商戶職工養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險

　　【享受主體】以單位方式參保養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險的個體工商戶

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年2月起，免征以單位方式參保的個體工商戶三項社會保險單位繳費部分，免征期限不超過5個月。

　　【政策依據(jù)】《人力資源社會保障部?財政部?稅務(wù)總局關(guān)于階段性減免企業(yè)社會保險費的通知》(人社部發(fā)〔2020〕11號)　　16.階段性減征職工基本醫(yī)療保險單位繳費

　　【享受主體】基本醫(yī)療保險參保單位

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2020年2月起，各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(以下統(tǒng)稱省)可指導(dǎo)統(tǒng)籌地區(qū)根據(jù)基金運行情況和實際工作需要，在確?；鹗罩е虚L期平衡的前提下，對職工醫(yī)保單位繳費部分實行減半征收，減征期限不超過5個月。

　　原則上，統(tǒng)籌基金累計結(jié)存可支付月數(shù)大于6個月的統(tǒng)籌地區(qū)，可實施減征;可支付月數(shù)小于6個月但確有必要減征的統(tǒng)籌地區(qū)，由各省指導(dǎo)統(tǒng)籌考慮安排。緩繳政策可繼續(xù)執(zhí)行，緩繳期限原則上不超過6個月，緩繳期間免收滯納金。

　　各省稅務(wù)局要對2020年2月份已經(jīng)征收的社保費進行分類，確定應(yīng)退(抵)的企業(yè)和金額。要按照稅務(wù)總局、國家醫(yī)保局共同明確的處理原則，優(yōu)化流程，提高效率，及時為應(yīng)該退費的參保單位依職權(quán)辦理退費，切實緩解企業(yè)特別是中小微企業(yè)經(jīng)營困難。對采取以2月份已繳費款沖抵以后月份應(yīng)繳費款的參保單位，要明確沖抵流程和操作辦法，有序辦理費款沖抵業(yè)務(wù)。

　　各級稅務(wù)機關(guān)要會同有關(guān)部門落實好緩繳社保費政策，結(jié)合本地實際，進一步優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，從快辦理緩繳相關(guān)業(yè)務(wù)。要嚴格落實緩繳期限原則上不超過6個月、緩繳期間免收滯納金等政策要求，確保繳費人應(yīng)享盡享。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)《國家醫(yī)保局?財政部?稅務(wù)總局關(guān)于階段性減征職工基本醫(yī)療保險費的指導(dǎo)意見》(醫(yī)保發(fā)〔2020〕6號)

　　(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實階段性減免企業(yè)社會保險費政策的通知》(稅總函〔2020〕33號)

　　17.鼓勵各地通過減免城鎮(zhèn)土地使用稅等方式支持出租方為個體工商戶減免物業(yè)租金

　　詳見地方文件。

　　資料來源：央視新聞、第一財經(jīng)資訊、國家稅務(wù)總局、北京日報客戶端。

    關(guān)于匯算清繳，也算公司的頭等大事，時間就有半年之久，稅務(wù)局也是十分的重視，所以關(guān)于匯算清繳各個步驟是不能少的，包括做賬，寫分錄，這樣才能保證準(zhǔn)確性。今天給大家?guī)淼木褪撬枚悈R算清繳補繳所得稅分錄，一起來了解一下吧，有什么問題都可以咨詢我們的在線老師喔。

　　匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后，在規(guī)定的時期內(nèi)，按照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應(yīng)納稅額所得額和應(yīng)納所得稅額。根據(jù)月度或者季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補繳或者應(yīng)退還的稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

　　企業(yè)匯算清繳補繳所得稅的會計分錄處理如下：

　　(1)補提所得稅時:

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

　　(2)月末結(jié)轉(zhuǎn)時:

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　(3)繳納所得稅時:

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　企業(yè)匯算清繳多繳所得稅的分錄處理:

　　(1)多繳稅額時:

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　(2)調(diào)整未分配利潤:

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：利潤分配-未分配利潤

　　注意：(1)企業(yè)所得稅是按月或者按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表

　　(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳所得稅

　　上述內(nèi)容就是小編整理的關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳補交所得稅的會計分錄，如果還想了解更多關(guān)于做賬實操的相關(guān)知識，可以咨詢我們的在線老師。

　　納稅人在進行企業(yè)所得稅納稅申報的時候，需要到主管地稅機關(guān)辦理抵繳，辦理企業(yè)所得稅抵繳需要提交哪些資料呢？

　　辦理企業(yè)所得稅抵繳需要的資料

　　1.《退抵稅申請表》;

　　2.完稅憑證復(fù)印件(驗原件);

　　3.抵稅年度的企業(yè)所得稅季度和年度申報表;

　　4.稅務(wù)登記證副本(驗原件)。

　　納稅人進行企業(yè)所得稅季度或年度申報(不繳款)時，在申報期內(nèi)到主管地稅機關(guān)辦稅服務(wù)大廳辦理抵繳。抵稅年度超過3年的，需提供《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)第六條所指的專項申報及說明。

　　哪些票據(jù)可以沖抵企業(yè)所得稅？

　　1、購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)時，支付給境內(nèi)企業(yè)單位或者個人的應(yīng)稅項目款項，該企業(yè)單位或個人開具的發(fā)票。

　　2、支付給行政機關(guān)、事業(yè)單位、軍隊等非企業(yè)性單位的租金等經(jīng)營性應(yīng)稅收入，該單位開具(稅務(wù)機關(guān)代開)的發(fā)票。

　　3、從境內(nèi)的農(nóng)(牧)民等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購企業(yè)自行開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。

　　4、繳納政府性基金、行政事業(yè)性收費，征收部門開具的財政票據(jù)。

　　5、撥繳職工工會經(jīng)費，上級和基層工會組織開具的工會經(jīng)費收入專用收據(jù)。

　　6、支付的土地出讓金，國土部門開具的財政票據(jù)。

　　7、繳納的社會保險費，社保機構(gòu)開具的財政票據(jù)。

　　8、繳存的住房公積金，公積金管理機構(gòu)蓋章的住房公積金匯(補)繳書和銀行轉(zhuǎn)賬單據(jù)。

　　9、用于公益性捐贈取得的捐贈票據(jù)。企業(yè)實施股權(quán)捐贈的，應(yīng)以其股權(quán)歷史成本為依據(jù)確定捐贈額，并取得相關(guān)票據(jù)。

　　10、境內(nèi)居民企業(yè)按所接受的企業(yè)或個人投資入股的技術(shù)成果評估值入賬、并在企業(yè)所得稅錢攤銷扣除的，該技術(shù)成果相關(guān)證書或證明材料，技術(shù)成果投資入股協(xié)議、技術(shù)成果評估報告等資料。

　　11、企業(yè)自制的符合財務(wù)、會計處理規(guī)定，能直觀反映成本費用分配計算依據(jù)和發(fā)生過程的材料成本核算表、資產(chǎn)折舊或攤銷表、制造費用的歸集與分配表、產(chǎn)品成本計算單，支付職工薪酬的工資表，差旅費補助，交通費補貼，通訊費補貼單據(jù)等內(nèi)部憑證。

　　辦理企業(yè)所得稅抵繳需要提交哪些資料是會計工作中的常見問題，幾乎每個企業(yè)都會遇到企業(yè)所得稅納稅申報的問題，通常辦理所得稅抵繳，都需要繳納相應(yīng)的資料。本文就針對辦理企業(yè)所得稅抵繳需要提交哪些資料做一個相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　辦理企業(yè)所得稅抵繳需要提交的資料

　　納稅人進行企業(yè)所得稅季度或年度申報(不繳款)時，在申報期內(nèi)應(yīng)當(dāng)前往主管地稅機關(guān)辦稅服務(wù)大廳辦理抵繳。

　　辦理企業(yè)所得稅抵繳需要提交的資料具體如下：

　　1.《退抵稅申請表》;

　　2.完稅憑證復(fù)印件(驗原件);

　　3.抵稅年度的企業(yè)所得稅季度和年度申報表;

　　4.稅務(wù)登記證副本(驗原件)。

　　抵稅年度超過3年的，需提供《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)第六條所指的專項申報及說明。

　　預(yù)繳企業(yè)所得稅抵繳如何做賬務(wù)處理?

　　1、年度匯算清繳，如果計算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款)

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　2、對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅：

　　借：所得稅

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款)

　　具體哪些票據(jù)可以沖抵企業(yè)所得稅?

　　答：員工出差火車票、員工出差客車票、員工出差出租車票、辦公用品、聯(lián)通電話費單(公司電話 發(fā)票抬頭寫公司名稱)、員工出差飛機票、車輛過路費票據(jù)、酒店住宿發(fā)票這些都可以用來沖抵企業(yè)所得稅。

　　以上就是關(guān)于辦理企業(yè)所得稅抵繳需要提交哪些資料的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)企業(yè)所得稅抵繳的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

　　企業(yè)所得稅一般是按季預(yù)繳，年度匯算清繳，特大型企業(yè)按月預(yù)繳，具體由當(dāng)?shù)囟惥趾硕?。征收方式包括核定征收、查賬征收。今天會計網(wǎng)將為大家詳細介紹企業(yè)所得稅怎么繳納?

　　企業(yè)所得稅一年繳一次還是多次?

　　一般企業(yè)所得稅是按季度申報并預(yù)繳稅款，一年四次。次年1月至5月進行年度所得稅匯算清繳，對上年度內(nèi)已經(jīng)交納的所得稅多退少補。

　　《企業(yè)所得稅法》第五十四條---企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，并預(yù)繳稅款。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，進項匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

　　企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。

　　企業(yè)所得稅的征收方式有哪些?

　　企業(yè)所得稅目前分為核定征收和查賬征收兩種。核定征收就是按照稅務(wù)局核定的稅率進項繳納企業(yè)所得稅，所以無論企業(yè)虧損或盈利都將按核定的稅率繳納企業(yè)所得稅。查賬征收則是根據(jù)企業(yè)實際的經(jīng)營情況填寫報表，利潤總額數(shù)按企業(yè)本年度實現(xiàn)會計利潤減除以前年度稅法確定可彌補的虧損額填寫;累計虧損則不用交納企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)所得稅和增值稅每個企業(yè)都要交嗎?

　　企業(yè)處于虧損或非盈利狀態(tài)下，所得稅就不用交;一般納稅人當(dāng)月取得的增值稅專用發(fā)票足夠多時，原則上可以不繳納增值稅。但是，如一年中繳納的增值稅負稅率過低的話，稅務(wù)部門可能會產(chǎn)生稅務(wù)預(yù)警，除非有特殊情況。銷售分為開票收入和不開票收入，有收入就應(yīng)交增值稅，除非取得足夠的進項專用發(fā)票。

　　企業(yè)有選擇開發(fā)票的種類的權(quán)利，但要符合一定的條件要求，并經(jīng)稅務(wù)部門審批同意。如公司需要開增值稅專用發(fā)票，則必須滿足一定的條件：有健全的會計制度和會計核算;能正確計算并繳納稅金。并不限定是一般納稅人或小規(guī)模納稅人。

　　以上就是關(guān)于企業(yè)所得稅怎么繳納，一年繳一次嗎的詳細介紹，更多與企業(yè)所得稅有關(guān)的內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)(kuaiji.com)，希望本內(nèi)容對你有所幫助及收獲。

企業(yè)所得稅是不是主要是注冊了公司都要交呢？一年要交幾次呢？如果對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

企業(yè)所得稅和增值稅每種企業(yè)都要交嗎？

企業(yè)在無利潤的情況下，所得稅就不用交；一般納稅人當(dāng)月的增值稅進項稅額大于或等于銷項稅額時，當(dāng)月的增值稅金也就不用交了。所以，你以前的公司是前者的情況，而你現(xiàn)在的企業(yè)是后者的情況。但是，如一年中一點增值稅也不交的話，估計稅務(wù)部門通不過，除非有特殊情況。不開增值稅發(fā)票不等于沒有銷售，而有銷售就應(yīng)交增值稅，除非有進項稅抵扣掉了，企業(yè)有選擇開發(fā)票的種類的權(quán)利，但有一定的條件要求，并經(jīng)稅務(wù)部門審批同意。如你要求自己開增值稅票，就必須是一般納稅人。而申請一般納稅人要具備三個條件：上年度銷售額總計達80萬元；有健全的會計制度和會計核算；能正確計算并繳納稅金。缺一不可。否則只能是小規(guī)模納稅人

企業(yè)所得稅一年繳一次還是多次？

每季度是叫”預(yù)繳“，年底叫”所得稅清算“。年底清算是根據(jù)所得稅會計，調(diào)整各種費用標(biāo)準(zhǔn)后，計算應(yīng)納稅所得額（不是完全根據(jù)凈利潤），根據(jù)應(yīng)納稅所得額，多退少補，企業(yè)所得稅是按季度申報并交納稅款，一年繳四次。第二年的六月份之前再進行年度所得稅匯算清繳，對上年度內(nèi)已經(jīng)交納的所得稅多退少補

以上就是對企業(yè)所得稅繳納的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

企業(yè)所得稅應(yīng)該怎么做賬？收到退回的企業(yè)所得稅的會計分錄怎么做？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

企業(yè)所得稅怎么做賬？

1、月末計提時

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

2、結(jié)轉(zhuǎn)時

借：本年利潤

貸：所得稅費用

3、下月初上繳時:

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

收到退回的企業(yè)所得稅款怎樣進行賬務(wù)處理？

一、如果退的是當(dāng)年的

借：銀行存款

貸：所得稅費用

二、如果退的是以前年度的

1、收到退稅款時

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

2、結(jié)轉(zhuǎn)時

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

同時

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配--未分配利潤

匯算清繳后繳納的所得稅如何做賬務(wù)處理？

1、補做計提時

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

2、上交時

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目余額到“利潤分配”科目

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

企業(yè)所得稅怎么入賬？

月末計提時：

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

結(jié)轉(zhuǎn)時：

借：本年利潤

貸：所得稅費用

下月初上繳時：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

以上就是有關(guān)企業(yè)所得稅的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　對于小型微利企業(yè)而言，繳納稅款時確有困難的，按現(xiàn)行稅法規(guī)定可享受緩繳企業(yè)所得稅政策。以下是會計網(wǎng)整理的關(guān)于小微企業(yè)緩繳企業(yè)所得稅條件的內(nèi)容，來一起了解吧。

　　小型微利企業(yè)緩繳企業(yè)所得稅應(yīng)滿足哪些條件?

　　延緩繳納企業(yè)所得稅政策和小型微利企業(yè)所得稅普惠性減免政策中的小型微利企業(yè)條件是相同的。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(2019年第2號)有關(guān)規(guī)定，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)可享受緩繳企業(yè)所得稅政策。

　　小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報時，可直接按當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否符合條件。

　　小型微利企業(yè)怎么申請緩繳企業(yè)所得稅？

　　無需提交申請。在2020年剩余申報期預(yù)繳申報時，小型微利企業(yè)通過填寫預(yù)繳納稅申報表相關(guān)行次，享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策。

　　企業(yè)所得稅怎么計算？

　　1、應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率；

　　2、應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算得出的應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)部門繳納的所得稅金額。

　　應(yīng)納稅所得額是納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項目后的余額，是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。

　　我司是一家小型微利企業(yè)，2020年由于疫情影響，繳納企業(yè)所得稅確有困難時，應(yīng)如何申請緩繳企業(yè)所得稅？

　　答：小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策采用“自行判別、申報享受”的辦理方式。企業(yè)自行判斷是否符合小型微利企業(yè)的條件，自行計算延緩繳納稅額，并通過填報企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表享受延緩繳納政策。

　　因此，你公司無需提交緩繳企業(yè)所得稅申請，在2020年剩余申報期預(yù)繳申報時，通過填寫預(yù)繳納稅申報表相關(guān)行次，即可享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策。

　　小型微利企業(yè)判定標(biāo)準(zhǔn)

　　小型微利企業(yè)成立前提條件：從事國家非限制和禁止行業(yè)。

　　同時滿足三個條件：

　　1、年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元；

　　2、從業(yè)人數(shù)不超過300人；

　　3、資產(chǎn)總額不超過5000萬元。

　　小微企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的會計分錄

　　計提時：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　繳納稅款時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　       貸：銀行存款

　　年底時，可做以下處理：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　      　貸：本年利潤

　　對于小型微利企業(yè)而言，發(fā)生的企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置所得稅費用科目、應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅科目核算，相應(yīng)的會計分錄是什么？

　　小型微利企業(yè)所得稅分錄處理

　　計提是：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

　　繳納時候：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　計提要看全年的累計情況，單看一個月是不行的。累計是虧損不用繳納，累計盈利的話需要繳納所得稅。

　　稅率一般企業(yè)是稅率25%，高新企業(yè)15%。

　　對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。

　　所得稅費用概念及計算方法

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業(yè)負擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　所得稅計算方法：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額，所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率(25%或20%)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。

　　企業(yè)需要在申報期內(nèi)到主管地稅機關(guān)辦稅服務(wù)大廳辦理抵繳業(yè)務(wù)，對于企業(yè)所得稅抵繳行為需要提交哪些資料？

　　企業(yè)所得稅抵繳需要提交的資料

　　1.《退抵稅申請表》;

　　2.完稅憑證復(fù)印件(驗原件);

　　3.抵稅年度的企業(yè)所得稅季度和年度申報表;

　　4.稅務(wù)登記證副本(驗原件)。

　　抵稅年度超過3年的，需提供《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)第六條所指的專項申報及說明。

　　多繳的可以抵繳，抵繳種類發(fā)票：辦公用品發(fā)票，設(shè)備發(fā)票，出差產(chǎn)生發(fā)票等等；

　　出差產(chǎn)生的的發(fā)票含：火車票，汽車票，出租車票，飛機票，帶公司抬頭的話費賬單發(fā)票，住宿發(fā)票，開車產(chǎn)生的加油過路停車票等等；

　　注：福利和業(yè)務(wù)招待應(yīng)該按比例抵扣，不能全額抵扣。

　　企業(yè)所得稅抵繳是什么？

　　納稅人在企業(yè)所得稅年度申報表“本年應(yīng)補(退)的所得稅額”行次填寫的負數(shù)金額為可抵稅款，可以在以后屬期的企業(yè)所得稅季度或年度申報中抵繳當(dāng)期應(yīng)繳的企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)所得稅相關(guān)會計分錄

　　計提企業(yè)所得稅時：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　預(yù)繳所得稅時：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　匯算清繳補稅時：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　繳納稅款時：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　調(diào)整未分配利潤：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　匯算清繳多繳稅款時，可以選擇退稅或者抵繳下一年稅款。

　　退稅時：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　調(diào)整未分配利潤：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配—未分配利潤

　　在財務(wù)工作中，遇到員工個人所得稅多繳納需要退回時，首先需要在個人所得稅的軟件上提出申請，申請完之后，待稅務(wù)機關(guān)核定后才可以退稅。那么對于多繳納的個人所得稅，應(yīng)如何寫相關(guān)的會計分錄？

　　多繳個人所得稅的會計分錄

　　如果是個人所得稅申請退回后，會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費-代扣代繳個人所得稅

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　同時，將扣除的部分工資返還員工，

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　　　貸：銀行存款

　　此外，等到下期申報時，同樣，少申報本期“多扣多繳”差額部分。

　　上繳個人所得稅的會計分錄

　　發(fā)放工資時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-職工工資

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　應(yīng)交稅費-代扣代繳個人所得稅

　　　　　　其他應(yīng)收款-個人(個人承擔(dān)部分)

　　繳納個稅時：

　　借：應(yīng)交稅費-代扣代繳個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是個人所得稅？

　　個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　在房地產(chǎn)中，相關(guān)企業(yè)會在預(yù)收房款的同時也會預(yù)繳所得稅，對于預(yù)收房款預(yù)繳所得稅時，可以通過預(yù)收賬款科目處理，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　預(yù)收房款預(yù)繳所得稅的會計分錄

　　1、預(yù)收房款的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：預(yù)收賬款—房款

　　根據(jù)相關(guān)的規(guī)定：

　　對于通過正式簽訂房地產(chǎn)預(yù)售合同所取得的收入，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認為銷售收入，并對其進行繳納企業(yè)所得稅。

　　2、在會計上，因為商品房成本不能可靠計量、以及所有權(quán)上的主要風(fēng)險沒有轉(zhuǎn)移等原因，所以預(yù)售房款是不符合收入確認條件的，那么其應(yīng)當(dāng)計入“預(yù)收賬款”這一會計科目進行核算，其具體的會計分錄如下：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：所得稅費用

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　什么是預(yù)收賬款？

　　預(yù)收賬款是指企業(yè)向購貨方預(yù)收的購貨訂金或部分貨款。預(yù)收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù)，由購貨方預(yù)先支付一部分(或全部)貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項負債，這項負債要用以后的商品或勞務(wù)來償付。

　　遞延所得稅資產(chǎn)是什么？

　　遞延所得稅資產(chǎn)是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應(yīng)交所得稅的金額。

　　所得稅費用是什么？

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業(yè)負擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　最近，會計網(wǎng)在后臺收到了粉絲的提問，稱每年年底所扣繳的大額醫(yī)保費用，不清楚是否需要繳納個人所得稅，對此，會計網(wǎng)今天就跟大家解答這個問題。

　　問：每年年底扣繳的大額醫(yī)?？钍欠衩饧{個人所得稅?

　　答：《個人所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險繳納個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2005〕318號)規(guī)定，依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應(yīng)在企業(yè)向保險公司繳付時(即該保險落到被保險人的保險賬戶)并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負責(zé)代扣代繳。

　　參照《河北省石家莊市人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)石家莊市市區(qū)城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險實施細則的通知》第四條規(guī)定，居民醫(yī)保包括基本醫(yī)療保險、大額補充醫(yī)療保險、意外傷害醫(yī)療保險多層次醫(yī)療保障制度。

　　根據(jù)上述規(guī)定，大額醫(yī)療保險不屬于個人所得稅前可以扣除的基本醫(yī)療保險費，在國家沒有新規(guī)定之前，應(yīng)在向保險公司繳付時并入“工資、薪金所得”納稅。

　　所屬地區(qū)有明確規(guī)定的，可以按規(guī)定執(zhí)行。如《天津市地方稅務(wù)局關(guān)于醫(yī)療保險金征收個人所得稅問題的通知》(津地稅所〔2002〕23號)第9條規(guī)定，單位和個人按照市政府《批轉(zhuǎn)市勞動和社會保障局擬定的天津市城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險規(guī)定的通知》(津政發(fā)〔2001〕80號)中規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)實際繳付的基本醫(yī)療保險、門(急)診大額醫(yī)療費補助、大額醫(yī)療費救助，不計入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。

　　企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅，計入所得稅費用科目核算，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理

　　按月或按季計算應(yīng)預(yù)繳所得稅額：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應(yīng)交稅費－－應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　繳納季度所得稅時：

　　借：應(yīng)交稅費－－應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　       貸：銀行存款

　　跨年匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補稅額：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費－－應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款：

　　借：應(yīng)交稅費－－應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　       貸：銀行存款

　　所得稅費用怎么理解？

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。

　　“所得稅費用”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)確認的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用，但它并不表示當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是表示當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和。

　　“所得稅費用”科目可以按照“遞延所得稅費用”或“當(dāng)期所得稅費用”設(shè)置明細科目，從而進行明細核算，期末，還應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。

　　“以前年度損益調(diào)整”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。同時企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。

　　企業(yè)所得稅退稅的會計處理主要通過“所得稅費用”、“應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅”、“以前年度損益調(diào)整”等科目進行核算，相關(guān)會計分錄怎么做？

　　企業(yè)所得稅退稅的相關(guān)會計分錄

　　一、如果退的是當(dāng)年的所得稅

　　收到退稅

　　借：銀行存款

　　       貸：所得稅費用

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用

　　借：所得稅費用

　　       貸：本年利潤

　　二、如果退的是以前年度的

　　1、收到退稅款

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅。

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　       借：以前年度損益調(diào)整

　　              貸：利潤分配—未分配利潤

　　企業(yè)所得稅是什么？

　　企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。企業(yè)所得稅的納稅人包括居民企業(yè)與非居民企業(yè)。需要注意的是，個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也可以通過調(diào)整以前年度損益核算。

　　每月的十五日開始便需要申報企業(yè)所得稅，首先應(yīng)向所在地的稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅的申報表，那么企業(yè)預(yù)繳所得稅時，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　預(yù)繳企業(yè)所得稅的會計分錄

　　1、繳納所得稅時：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)成本利潤時：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　注意：繳納一年度的企業(yè)所得稅可以做月度/季度/年度平等額進行預(yù)繳，預(yù)繳方法一經(jīng)確定，所在納稅年度內(nèi)不得隨意變更。

　　3、企業(yè)所得稅的計算公式：

　　①所得稅費用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)

　?、谒枚愘M用=(會計利潤+/-永久性差異)*25%

　　③應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率

　　什么是企業(yè)所得稅？

　　企業(yè)所得稅是，對企業(yè)的各項收入所得征收的稅。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是，用企業(yè)當(dāng)年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除、以及彌補以前虧損的金額。企業(yè)所得稅的稅率一般是25%。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)在經(jīng)營活動所產(chǎn)生的企業(yè)所得稅，應(yīng)當(dāng)計入“所得稅費用”科目中核算，貸記應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅科目。繳納所得稅時，將應(yīng)交稅費轉(zhuǎn)到科目的借方，貸記銀行存款科目。

　　企業(yè)所得稅的會計分錄

　　其具體的會計分錄如下：

　　1、產(chǎn)生企業(yè)所得稅時，

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　2、繳納企業(yè)所得稅時，

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費用

　　企業(yè)所得稅是什么？

　　企業(yè)所得稅，指的是對我國境內(nèi)的企業(yè)、其他取得收入組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅，其征稅對象是納稅人取得的所得。

　　企業(yè)所得稅納稅人，即所有實行獨立經(jīng)濟核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：

　?。?）國有企業(yè)；

　?。?）集體企業(yè)；

　?。?）私營企業(yè)；

　?。?）聯(lián)營企業(yè)；

　?。?）股份制企業(yè)；

　　（6）有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。

　　企業(yè)所得稅的其計算公式為：

　　1、企業(yè)應(yīng)納所得稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　2、應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項目金額

　　為了方便納稅人，企業(yè)所得稅網(wǎng)頁版申報系統(tǒng)嵌入多繳稅款提示功能，在納稅人申報完成后，系統(tǒng)會自動提取納稅人近三年的企業(yè)所得稅年度與季度多繳數(shù)據(jù)，納稅人可逐項選擇申請退稅或暫不辦理后點擊確認。選擇申請退稅的，將自動跳轉(zhuǎn)至無紙化退抵稅申請頁面，納稅人填報完退抵稅申請表后，點擊提交即可完成申請。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。