企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，彌補虧損是一項不可回避的重要工作。那么彌補虧損辦法都有哪些？

　　企業(yè)所得稅匯算清繳如何彌補虧損？

　　企業(yè)所得稅匯算清繳彌補虧損辦法如下：

　　1、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

　　2、根據(jù)《關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財稅〔2018〕76號)第一條規(guī)定，自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

　　3、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)第四條規(guī)定，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳的賬務(wù)處理

　　應(yīng)補繳稅額的：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　繳納稅款時：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　調(diào)整未分配利潤：

　　借：利潤分配—未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　多繳稅額的：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　調(diào)整未分配利潤：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤分配—未分配利潤

季報彌補虧損表應(yīng)該怎么填？季度盈利可以彌補以前年度虧損嗎？如果對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

季報彌補虧損表怎么填？

彌補以前年度虧損這一行（是填寫上年度所得稅清算后確認可供彌補以后年度的虧損金額)， 如果沒有可供彌補以前年度虧損的金額，就不要填寫，彌補以前年度虧損的金額是上年度的數(shù)據(jù)，本年度發(fā)生的虧損不要填寫在這里，待年度所得稅清算后確認可供彌補以后年度的虧損金額，在下年度有利潤時都要填寫彌補以前年度虧損的金額?？晒浹a以前年度虧損的金額，最多只能在五年內(nèi)彌補完，如果五年內(nèi)沒有完，就不能彌補了。

季度盈利可以彌補以前年度虧損嗎？

可以的。在季度所得稅申報表上利潤總額——不征稅收入——免稅收入——以前年度待彌補的虧損額，填寫在利潤總額（實際利潤）欄里，就可以了。

所得稅季度預(yù)繳期可以彌補以前年度虧損嗎？

所得稅季度預(yù)繳可以彌補以前年度虧損 在季度申報時直接填列在“以前年度虧損”一欄就可以了，舉個例子，如果公司因為在12年一季度申報（4月征期）時還沒有申報11年的年度申報，也就是11年的虧損還沒有申報，所以1季度申報沒有彌補該虧損5月份年度申報后也不能補報，只能在7月份2季度申報時 如果有盈利再去彌補該虧損，如果2、3、4季度一直沒有盈利無法彌補，只能在12年的年度匯算繳納時再彌補了。

以上就是有關(guān)季報彌補虧損的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)所發(fā)生的虧損，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，也可以用以后年度的所得進行彌補。那么企業(yè)彌補以前年度虧損怎么做會計分錄？

　　彌補以前年度虧損的會計分錄

　　因為稅后利潤彌補以前年度虧損是自動彌補的，所以無需做分錄。只要正常將本年利潤轉(zhuǎn)入未分配利潤即可。

　　借：本年利潤

　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　企業(yè)彌補虧損主要有哪些方式？

　　企業(yè)彌補虧損主要包括三種方式：

　　1、企業(yè)發(fā)生虧損，可以用次年度的稅前利潤彌補，若是次年度利潤不足彌補的，則可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補。

　　2、當(dāng)企業(yè)發(fā)生虧損，5年內(nèi)的稅前利潤不足彌補時，則可以用稅后利潤進行彌補。

　　3、企業(yè)發(fā)生的虧損，可以用盈余公積金彌補。

　　虧損是指企業(yè)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。

　　企業(yè)年底盈利彌補以前年度虧損如何調(diào)整？

　　境外虧損可以由境內(nèi)盈利來彌補嗎？

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十七條規(guī)定：企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。

　　根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕125號）規(guī)定：在匯總計算境外應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)在境外同一國家（地區(qū)）設(shè)立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)，按照企業(yè)所得稅法及實施條例的有關(guān)規(guī)定計算的虧損，不得抵減其境內(nèi)或他國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額，但可以用同一國家（地區(qū)）其他項目或以后年度的所得按規(guī)定彌補。

　　總結(jié)：境外虧損不得抵減境內(nèi)盈利，但境外所得可以彌補境內(nèi)虧損。

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中產(chǎn)生的稅前利潤可以用于彌補以前年度的虧損，彌補完再進行相關(guān)納稅計算。那么以前年度虧損至少可彌補幾年？

　　以前年度虧損至少可以彌補多少年？

　　企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。

　　虧損彌補期限是自虧損年度報告的下一個年度起連續(xù)5年不間斷地計算。5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實際彌補期限計算;先虧先補，后虧后補。

　　虧損是指企業(yè)財務(wù)報表中的虧損額經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)按稅法規(guī)定核實調(diào)整后的金額(稅法口徑的虧損額)。

　　企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。

　　自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

　　企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當(dāng)期的虧損，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

　　彌補虧損的會計處理怎么做？

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中既有可能發(fā)生盈利，也有可能出現(xiàn)虧損。企業(yè)在當(dāng)年發(fā)生虧損的情況下，與實現(xiàn)利潤的情況相同，應(yīng)當(dāng)將本年發(fā)生的虧損自“本年利潤”科目，轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目，借記“利潤分配——未分配利潤”科目，貸記“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“利潤分配”科目的借方余額，即為未彌補虧損的數(shù)額。然后通過“利潤分配”科目核算有關(guān)虧損的彌補情況。

　　由于未彌補虧損形成的時間長短不同等原因，以前年度未彌補虧損有的可以以當(dāng)年實現(xiàn)的稅前利潤彌補，有的則須用稅后利潤彌補。以當(dāng)年實現(xiàn)的利潤彌補以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的未彌補虧損，不需要進行專門的賬務(wù)處理。企業(yè)應(yīng)將當(dāng)年實現(xiàn)的利潤自“本年利潤”科目，轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目的貸方，其貸方發(fā)生額與“利潤分配——未分配利潤”的借方余額自然抵補。無論是以稅前利潤還是以稅后利潤彌補虧損，其會計處理方法均相同。但是，兩者在計算交納所得稅時的處理是不同的。在以稅前利潤彌補虧損的情況下，其彌補的數(shù)額可以抵減當(dāng)期企業(yè)應(yīng)納稅所得額，而以稅后利潤彌補的數(shù)額，則不能作為納稅所得扣除處理。

　　盈余公積一般從企業(yè)的稅后利潤提取，可用于彌補企業(yè)虧損、擴大生產(chǎn)經(jīng)營。用盈余公積彌補虧損時，如何做會計分錄？

　　盈余公積彌補虧損分錄

　　用盈余公積彌補虧損時，會計分錄：

　　企業(yè)用盈余公積彌補虧損時：

　　借：盈余公積

　       　貸：利潤分配——盈余公積補虧

　　年末結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積補虧時：

　　借：利潤分配——盈余公積補虧

　　        貸：利潤分配——未分配利潤

　　公司制企業(yè)的法定盈余公積按照規(guī)定比例10%從凈利潤(減彌補以前年度虧損)中提取。按照《企業(yè)所得稅》規(guī)定，以前年度虧損(5年內(nèi))可用稅前利潤彌補，從第六年起只能用稅后利潤彌補。

　　法定盈余公積累計額已達到注冊資本的50%時可以不再提取。在計算法定盈余公積的基數(shù)時，不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤。

　　盈余公積的主要用途

　　盈余公積是指企業(yè)從稅后利潤中提取形成的、存留于企業(yè)內(nèi)部、具有特定用途的收益積累。盈余公積包括法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金。盈余公積的用途：

　　彌補虧損

　　企業(yè)發(fā)生虧損時，應(yīng)由企業(yè)自行彌補。彌補虧損的渠道主要有三條：

　　一是用以后年度稅前利潤彌補。按照現(xiàn)行制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生虧損時，可以用以后五年內(nèi)實現(xiàn)的稅前利潤彌補，即稅前利潤彌補虧損的期間為五年。

　　二是用以后年度稅后利潤彌補。企業(yè)發(fā)生的虧損經(jīng)過五年期間未彌補足額的，尚未彌補的虧損應(yīng)用所得稅后的利潤彌補。

　　三是以盈余公積彌補虧損。企業(yè)以提取的盈余公積彌補虧損時，應(yīng)當(dāng)由公司董事會提議，并經(jīng)股東大會批準(zhǔn)。

　　轉(zhuǎn)增資本

　　企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，必須經(jīng)股東大會決議批準(zhǔn)。在實際將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，要按股東原有持股比例結(jié)轉(zhuǎn)。盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積的數(shù)額不得少于注冊資本的25%。

　　分配股利

　　分配股利，原則上企業(yè)當(dāng)年沒有利潤，不得分配股利，如為了維護企業(yè)信譽，用盈余公積分配股利，必須符合下列條件：

　　(1)用盈余公積彌補虧損后，該項公積金仍有結(jié)余。

　　(2)用盈余公積分配股利時，股利率不能太高。

　　(3)分配股利后，法定盈余公積金不得低于注冊資本的25%。

　　稅后利潤是企業(yè)經(jīng)營所得利潤扣除應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅后的剩余利潤，用稅后利潤彌補虧損時，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　稅后利潤彌補虧損的賬務(wù)處理

　　1.以當(dāng)年實現(xiàn)的利潤彌補以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的未彌補虧損，不需要進行專門的賬務(wù)處理。

　　企業(yè)應(yīng)將當(dāng)年實現(xiàn)的利潤自“本年利潤”科目，轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目的貸方，其貸方發(fā)生額與“利潤分配——未分配利潤”的借方余額自然抵補。

　　2.無論是以稅前利潤還是以稅后利潤彌補虧損，其會計處理方法均相同。但是，兩者在計算交納所得稅時的處理是不同的。

　　(1)以稅前利潤彌補虧損，其彌補的數(shù)額可以抵減當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;

　　(2)以稅后利潤彌補虧損，其彌補的數(shù)額不能抵減當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

　　稅后利潤指的是公司經(jīng)營所得的利潤扣除企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅之后的剩余利潤，這部分利潤是可以進行分紅或是其他操作的。多數(shù)情況下的稅后利潤都只是從公司層面應(yīng)當(dāng)繳納的稅費，這部分稅費的納稅主體是公司。如果進行分紅的話，自然人股東是需要繳納個人所得稅的。

　　稅后利潤補虧相關(guān)會計分錄

　　稅后利潤補虧是不需要作賬務(wù)處理。正常結(jié)轉(zhuǎn)的時候，稅后利潤會自動彌補虧損的。只要正常將本年利潤轉(zhuǎn)入未分配利潤即可。

　　借：本年利潤

　       　貸：利潤分配--未分配利潤

　　只有用盈余公積彌補虧損，需作賬務(wù)處理，會計分錄為：

　　借：盈余公積

　　       貸：利潤分配——盈余公積補虧

　　企業(yè)在以前年度發(fā)生的虧損，可通過稅前利潤進行彌補。當(dāng)稅前利潤彌補以前年度虧損時，會計人員如何做賬務(wù)處理？

　　稅前利潤彌補以前年度虧損如何做賬？

　　彌補以前年度虧損，無需專門做分錄，只需將本年稅后凈利直接轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目就可以了。轉(zhuǎn)入后，“利潤分配——未分配利潤”科目的借方余額就是未彌補的虧損。如果轉(zhuǎn)入后，該科目為貸方余額，則為彌補虧損后的留存收益。

　　彌補以前年度虧損，是指在會計處理上，如果上年的凈利潤為負(或以前各年的凈利潤總和為負)，本年的稅后凈利潤要首先彌補掉這部分虧損，才能作為可供分配的凈利潤，來計提公積金、或者分紅。

　　彌補上年虧損的會計分錄

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配—未分配利潤

　　利潤分配屬于什么科目？

　　利潤分配為權(quán)益類科目，借方表示減少，貸方表示增加。如果看到借方發(fā)生額就表示企業(yè)進行了利潤分配。如果看到貸方發(fā)生額，一般表示結(jié)轉(zhuǎn)的本年利潤，不管此會計年度利潤是正還是負，做分錄的時候都應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤科目的貸方。

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期 (通常為年度) 內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　盈余公積一般是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金。當(dāng)企業(yè)用盈余公積彌補虧損時，一般可以通過利潤分配科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　盈余公積彌補虧損的會計分錄

　　借：盈余公積

　　　　貸：利潤分配——盈余公積補虧

　　盈余公積提取的會計分錄

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積、任意盈余公積

　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積、任意盈余公積

　　根據(jù)《公司法》有關(guān)規(guī)定，公司制企業(yè)應(yīng)按照凈利潤(減彌補以前年度虧損)的10%提取法定盈余公積。法定盈余公積累計額已達注冊資本的50%時可以不再提取。非公司制的企業(yè)也可以按照超過10%的比例提取。值得注意的是，在計算提取法定盈余公積的基數(shù)時，不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤。

　　什么是盈余公積？

　　盈余公積是指企業(yè)從稅后利潤中提取形成的、存留于企業(yè)內(nèi)部、具有特定用途的收益積累。盈余公積是根據(jù)其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類。公益金專門用于企業(yè)職工福利設(shè)施的支出，如購建職工宿舍、托兒所、理發(fā)室等方面的支出。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程、投資者的決議等，對企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤進行分配，核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的余額。

　　利潤分配原則有四個原則：依法分配原則，資本保全原則，充分保護債權(quán)人利益原則，多方及長短期利益兼顧原則。

　　企業(yè)在正常經(jīng)營過程中出現(xiàn)虧損時，可以在以后年度彌補，當(dāng)企業(yè)彌補以前年度的虧損時，可以通過本年利潤科目核算，具體的會計分錄如何編制？

　　彌補以前年度虧損的會計分錄

　　一、如果企業(yè)上年稅前利潤數(shù)為負數(shù)，即企業(yè)上年存在虧損，則上年年終應(yīng)將上年發(fā)生的虧損自"本年利潤"科目貸方轉(zhuǎn)入"利潤分配--未分配利潤"科目借方，結(jié)轉(zhuǎn)后上年"利潤分配"科目的借方余額即為上年累計未彌補虧損數(shù)。會計分錄為：

　　借：利潤分配--未分配利潤

　　　　貸：本年利潤

　　二、如果企業(yè)本年稅前利潤為正數(shù)，即企業(yè)本年實現(xiàn)有盈利，則本年年終應(yīng)將本年實現(xiàn)盈利自"本年利潤"科目借方轉(zhuǎn)入"利潤分配--未分配利潤"科目貸方，會計分錄為：

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配--未分配利潤

　　什么是本年利潤？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤（或凈虧損），屬于所有者權(quán)益類科目。他是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標(biāo)。本年利潤是一個匯總類賬戶。其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實現(xiàn)的各項收入，包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、“補貼收入”、營業(yè)外收入等；借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項費用與支出，包括主營業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、管理費用、財務(wù)費用、投資收益（凈損失）、營業(yè)外支出、所得稅等。

　　利潤分配的順序

　　1、計算可供分配的利潤；

　　2、提取法定盈余公積金；

　　3、提取任意盈余公積金；

　　4、向股東支付股利。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中不一定會一直盈利，難免會出現(xiàn)虧損，出現(xiàn)虧損時可以在下一年度盈利時彌補，那么彌補虧損的賬務(wù)處理怎么做？

　　彌補虧損的會計分錄

　　1、稅前利潤彌補：現(xiàn)行會計制度規(guī)定，以前年度發(fā)生的尚未彌補的虧損應(yīng)全部掛賬在“利潤分配——未分配利潤”科目的借方，所以用稅前所得彌補往年虧損無需作特別的會計處理。

　　2、稅后利潤彌補：無需做會計分錄，當(dāng)年實現(xiàn)的利潤從本年利潤轉(zhuǎn)入利潤分配——未分配利潤的貸方，然后貸方發(fā)生額和利潤分配——未分配利潤的借方自然遞補。

　　3、盈余公積彌補：用盈余公積彌補虧損時，會計分錄：

　　（1）企業(yè)用盈余公積彌補虧損時：

　　借：盈余公積

　　　　貸：利潤分配——盈余公積補虧

　?。?）年末結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積補虧時：

　　借：利潤分配——盈余公積補虧

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　什么是盈余公積？

　　盈余公積金是指公司盈余中提取的公積金。盈余公積金又可分為法定盈余公積金和任意盈余公積金兩種。《公司法》規(guī)定，法定盈余公積金按公司稅后利潤(減彌補虧損)的10%提??；任意盈余公積金依照公司章程的規(guī)定或股東會的決議提取和使用。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　企業(yè)經(jīng)營過程中，發(fā)生虧損時除了可以通過稅后利潤彌補，也能通過盈余公積彌補。用盈余公積彌補虧損時，如何做會計分錄？

　　用盈余公積彌補虧損如何寫會計分錄？

　　1、企業(yè)用盈余公積彌補虧損時：

　　借：盈余公積

　　       貸：利潤分配——盈余公積補虧

　　2、年末結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積補虧時：

　　借：利潤分配——盈余公積補虧

　      　 貸：利潤分配——未分配利潤

　　盈余公積如何理解？

　　盈余公積是指各種積累資金，指企業(yè)從稅后利潤中提取形成的、存留于企業(yè)內(nèi)部、具有特定用途的收益積累。包括法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金。

　　一般盈余公積分為兩種：

　　一是法定盈余公積。上市公司的法定盈余公積按照稅后利潤的10%提取，法定盈余公積累計額已達注冊資本的50%時可以不再提取。

　　二是任意盈余公積。任意盈余公積主要是上市公司按照股東大會的決議提取。法定盈余公積和任意盈余公積的區(qū)別就在于其各自計提的依據(jù)不同。前者以國家的法律或行政規(guī)章為依據(jù)提取，后者則由公司自行決定提取。

　　彌補虧損的方式

　　1、企業(yè)發(fā)生虧損，可以用次年度的稅前利潤彌補，次年度利潤不足彌補的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補。

　　2、企業(yè)發(fā)生的虧損，5年內(nèi)的稅前利潤不足彌補時，用稅后利潤彌補。

　　3、企業(yè)發(fā)生的虧損，可以用盈余公積金彌補。

　　以稅前利潤或稅后利潤彌補虧損，均不需要進行專門的賬務(wù)處理，只要將企業(yè)實現(xiàn)的稅后利潤自本年利潤科目結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配——未分配利潤科目的貸方，其貸方發(fā)生額與利潤分配——未分配利潤科目的借方余額自然抵補。

　　公司從凈利潤中提取的盈余公積，可用于彌補虧損。彌補虧損時，應(yīng)設(shè)置盈余公積科目核算，相應(yīng)的會計分錄應(yīng)如何編制？

　　公司以盈余公積彌補虧損如何做賬？

　　借：盈余公積——一般盈余公積

　　       貸：利潤分配——盈余公積補虧

　　利潤分配是所有者權(quán)益類科目，用以核算企業(yè)凈利潤的分配或虧損的彌補情況以及歷年凈利潤分配(或虧損彌補)后的結(jié)存余額，其主要用途是用于調(diào)整"本年利潤"科目。借方表示減少，貸方表示增加。未分配利潤為明細科目，核算企業(yè)年度終了時的累計未分配利潤或累計未彌補虧損。年度終了，企業(yè)將全年實現(xiàn)的凈利潤(或虧損)自"本年利潤"科目轉(zhuǎn)入"利潤分配——未分配利潤"明細科目。

　　盈余公積是什么意思？

　　盈余公積是根據(jù)本年盈余公積，是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金。根據(jù)其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類。一般盈余公積分為兩種：一種是法定盈余公積;另一種是任意盈余公積。法定盈余公積，是指按照企業(yè)凈利潤和法定比例計提的盈余公積提取的，所以是在年末一次計提。具體時間因地區(qū)和政策等的不同而有所差別。結(jié)轉(zhuǎn)損益后的本年利潤，先用于彌補虧損，然后提取所得稅，所得稅后利潤在依次提取法定盈余公積，任意盈余公積，分配？先股股利，分配普通股股利，最后將未分配完的利潤轉(zhuǎn)入未分配利潤。

　　企業(yè)彌補虧損的途徑

　?、偃绻翘潛p以后年度五年以內(nèi)的話，應(yīng)該用稅前利潤彌補。

　　②如果是虧損以后超過五年的話，應(yīng)該用稅后利潤來彌補。

　?、塾糜喙e來彌補虧損。

　　所以，發(fā)生虧損應(yīng)該先用以后5年內(nèi)的稅前利潤補虧，如果還有未彌補的虧損，那么應(yīng)該用稅后利潤補虧，或者用盈余公積補虧。

　　盈余公積通常是指公司盈余中提取的公積金。當(dāng)企業(yè)用提取的盈余公積彌補經(jīng)營過程中的虧損時，一般通過利潤分配科目處理，相關(guān)的會計分錄怎么寫？

　　盈余公積彌補虧損的會計分錄

　　借：盈余公積

　　　　貸：利潤分配——盈余公積補虧

　　提取盈余公積的會計分錄

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積、任意盈余公積

　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積、任意盈余公積

　　什么是盈余公積？

　　盈余公積金是指公司盈余中提取的公積金。盈余公積金又可分為法定盈余公積金和任意盈余公積金兩種?！豆痉ā芬?guī)定，法定盈余公積金按公司稅后利潤(減彌補虧損)的10%提取;任意盈余公積金依照公司章程的規(guī)定或股東會的決議提取和使用。

　　公司分配當(dāng)年稅后利潤時，應(yīng)當(dāng)提取利潤的百分之十列入公司法定公積金。公司法定公積金累計額為公司注冊資本的百分之五十以上的，可以不再提取。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　利潤分配的借貸方向

　　利潤分配的借方是已分配的利潤或轉(zhuǎn)入的虧損，貸方是轉(zhuǎn)入的凈利潤。年末結(jié)轉(zhuǎn)后的“利潤分配——未分配利潤”賬戶的貸方期末余額反映累計的未分配利潤，借方期末余額反映累計的未彌補虧損。

　　盈余公積通常是指公司從盈余中所提取的公積金，當(dāng)企業(yè)用這部分盈余公積去彌補虧損時，一般會涉及到利潤分配科目，相關(guān)的會計分錄怎么寫？

　　盈余公積彌補虧損的會計分錄

　　借：盈余公積

　　　　貸：利潤分配——盈余公積補虧

　　盈余公積提取的會計分錄

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積、任意盈余公積

　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積、任意盈余公積

　　什么是盈余公積？

　　盈余公積金是指公司盈余中提取的公積金。盈余公積金又可分為法定盈余公積金和任意盈余公積金兩種?！豆痉ā芬?guī)定，法定盈余公積金按公司稅后利潤(減彌補虧損)的10%提取;任意盈余公積金依照公司章程的規(guī)定或股東會的決議提取和使用。

　　盈余公積的借貸方向

　　盈余公積借方表示減少，借方登記企業(yè)因?qū)⒂喙e用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本以及分配現(xiàn)金股利或利潤等原因而減少的盈余公積數(shù)額等。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　借方是已分配的利潤或轉(zhuǎn)入的虧損，貸方是轉(zhuǎn)入的凈利潤。年末結(jié)轉(zhuǎn)后的“利潤分配——未分配利潤”賬戶的貸方期末余額反映累計的未分配利潤，借方期末余額反映累計的未彌補虧損。

　　企業(yè)發(fā)生的虧損，在5年內(nèi)稅前利潤不足彌補時，一般用稅后利潤彌補，彌補以前年度虧損時，會計人員如何做會計分錄？

　　彌補以前年度虧損的會計分錄

　　稅后利潤彌補以前年度虧損是自動彌補，不需要做分錄，只要正常將本年利潤轉(zhuǎn)入未分配利潤即可：

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　什么是本年利潤？

　　本年利潤是企業(yè)某個會計年度凈利潤或是凈虧損，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標(biāo)，由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的。本年利潤是一個匯總類賬戶。其借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項費用與支出，貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實現(xiàn)的各項收入，期末如果是貸方余額則表示企業(yè)本期經(jīng)營經(jīng)營活動實現(xiàn)的凈利潤，如果是借方余額則表示企業(yè)本期發(fā)生的虧損。本年利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，它是企業(yè)在一定會計期間內(nèi)實現(xiàn)的收入減去費用后的余額，公式表示為：

　　本年利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動損益+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出-所得稅費用

　　什么是利潤分配？

　　利潤分配是所有者權(quán)益科目，主要用來核算企業(yè)凈利潤的分配或是虧損的彌補情況以及歷年凈利潤分配或是虧損彌補后的結(jié)存余額，主要用途是用于調(diào)整"本年利潤"科目。

　　盈余公積通常是指企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定從凈利潤中提取的積累資金。盈余公積補虧是用盈余公積彌補企業(yè)的虧損。當(dāng)企業(yè)用盈余公積彌補企業(yè)的虧損時，相關(guān)的會計分錄應(yīng)如何編制？

　　盈余公積彌補虧損的會計分錄

　　借：盈余公積

　　　　貸：利潤分配——盈余公積補虧

　　什么是盈余公積？

　　盈余公積是指企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定從凈利潤中提取的積累資金。盈余公積包括法定盈余公積和任意盈余公積。

　　根據(jù)《公司法》有關(guān)規(guī)定，公司制企業(yè)應(yīng)按照凈利潤(減彌補以前年度虧損)的10%提取法定盈余公積。法定盈余公積累計額已達注冊資本的50%時可以不再提取。非公司制的企業(yè)也可以按照超過10%的比例提取。值得注意的是，在計算提取法定盈余公積的基數(shù)時，不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤,按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　利潤分配的借貸方向

　　借方是已分配的利潤或轉(zhuǎn)入的虧損，貸方是轉(zhuǎn)入的凈利潤。年末結(jié)轉(zhuǎn)后的“利潤分配——未分配利潤”賬戶的貸方期末余額反映累計的未分配利潤，借方期末余額反映累計的未彌補虧損。

　　彌補以前年度虧損是指在會計處理上，如果上年的凈利潤為負或以前各年的凈利潤總和為負，那么企業(yè)應(yīng)當(dāng)先用本年的稅前利潤彌補該部分虧損，那相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　企業(yè)彌補以前年度虧損的會計分錄

　　1、用稅前利潤彌補虧損

　　稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生年度虧損時，可以用次年年度的所得納稅，如果次年年度所得不足以彌補虧損的，可以逐年延續(xù)彌補，但延續(xù)彌補期最長不得超過5年。

　　同時，稅法規(guī)定，用稅前利潤彌補以前年度虧損，并不需要做會計分錄處理的。

　　2、用稅后利潤彌補虧損

　　稅后利潤彌補以前年度虧損屬于自動彌補，并不需要另外做分錄處理，只要將本年利潤轉(zhuǎn)入未分配利潤即可。

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　3、用盈余公積彌補虧損

　　企業(yè)用盈余公積彌補虧損，企業(yè)提取的盈余公積彌補虧損時，應(yīng)當(dāng)由公司董事會提議，并經(jīng)股東大會批準(zhǔn)。

　　企業(yè)用盈余公積彌補虧損時：

　　借：盈余公積

　　       貸：利潤分配——盈余公積補虧

　　年末結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積補虧時：

　　借：利潤分配——盈余公積補虧

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　什么是盈余公積？

　　盈余公積指企業(yè)從稅后利潤中提取形成的、存留于企業(yè)內(nèi)部、具有特定用途的收益積累。盈余公積包括法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金。根據(jù)其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類。公益金專門用于企業(yè)職工福利設(shè)施的支出，一般盈余公積分為兩種：一種是法定盈余公積；另一種是任意盈余公積。

　　盈余公積是公司按照規(guī)定從稅后凈利潤中提取的各種積累資金，對于盈余公積彌補虧損的情況，一般計入利潤分配、盈余公積科目進行核算，有關(guān)會計分錄是什么？

　　盈余公積彌補虧損的會計分錄

　　1.企業(yè)用盈余公積彌補虧損時，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：盈余公積

　　　　貸：利潤分配——盈余公積補虧

　　根據(jù)規(guī)定，以前5年內(nèi)的年度虧損可用稅前利潤彌補，從第六年起只可以使用稅后利潤彌補。

　　2.計提盈余公積的會計分錄，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：利潤分配

　　　　貸：盈余公積

　　3.企業(yè)用提取的盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：盈余公積——一般盈余公積

　　　　貸：實收資本/股本

　　股本是什么？

　　股本也稱為股份資本，是經(jīng)股份公司章程授權(quán)、代表公司所有權(quán)的全部股份，既包括普通股也包括優(yōu)先股。該科目的貸方登記實收資本的增加數(shù)額，借方登記減少數(shù)額。

　　盈余公積是什么？

　　盈余公積是指公司按照規(guī)定從稅后凈利潤中提取的各種積累資金，包括法定盈余公積金和任意盈余公積金。

　　按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，上市公司的法定盈余公積提取比例為稅后利潤的10%，當(dāng)累計提取額已達注冊資本的50%時可以不再提取。任意盈余公積的提取標(biāo)準(zhǔn)由上市公司股東大會的決議確定。也因此法定盈余公積和任意盈余公積的區(qū)別就在于計提的依據(jù)不同，前者法定，后者自定。

 　　無論是哪一家企業(yè)都會有面臨虧損的時候，當(dāng)發(fā)生虧損時，高管層與財務(wù)人員需想辦法來避免虧損的擴大或彌補虧損。彌補虧損的方法有許多，其中利用企業(yè)所得稅可以彌補以前年度的虧損。

　　企業(yè)所得稅彌補虧損

　　依據(jù)相關(guān)法規(guī)：

　　企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

　　就是說，稅前利潤可以用來彌補以前年度的虧損，并且在彌補完后再進行應(yīng)納稅計算。這是國家對企業(yè)的優(yōu)惠之一，但只能彌補五年內(nèi)的虧損，5年后尚未彌補的虧損，應(yīng)用所得稅后的利潤或者以盈余公積進行彌補。

　　企業(yè)彌補虧損的方式

　　彌補虧損的順序一般是先用以后年度的稅前利潤來彌補，然后考慮用以后年度的稅后利潤或者以盈余公積來彌補，最后考慮以實收資本或股本來彌補。

　　1、用次年度的稅前利潤彌補，次年度利潤不足彌補的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補。

　　2、5年內(nèi)的稅前利潤不足或虧損彌補時，用稅后利潤彌補。這種方式不確認遞延所得稅。稅法上在計算應(yīng)稅所得時不能扣除虧損余額。

　　3、用盈余公積彌補。借記“盈余公積”，貸記“利潤分配——盈余公積補虧”。此外，企業(yè)以提取的盈余公積彌補虧損時，應(yīng)當(dāng)由公司董事會提議并，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)。

　　企業(yè)所得稅不允許彌補的情況

　　1、被投資的企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補;投資企業(yè)不能調(diào)整減低其投資成本，也不能將其確認為投資損失。

　　2、實行企業(yè)所得稅核定征收的納稅人，其以前年度應(yīng)彌補而未彌補的虧損不能在核定征收年度進行彌補。

　　3、境外虧損不能用于彌補境內(nèi)盈利企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。

　　4、被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補;企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補。

　　5、企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當(dāng)期虧損。

　　計提企業(yè)所得稅的會計分錄

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

　　所得稅費用屬于損益類費用支出性科目。所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅，核算企業(yè)負擔(dān)的所得稅。所得稅費用計算公式：所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅（費用）。

　　資本公積不可以彌補虧損。用資本公積彌補虧損，等于將資本公積轉(zhuǎn)為收益或利潤，從而等于用股東投入的股本溢價部分進行利潤分配，不利于資本保全和維護債權(quán)人利益。

　　資本公積彌補虧損的行為，即違反了《公司法》規(guī)定的資本保全原則，同時弱化公司資本對債權(quán)人的擔(dān)保功能，侵犯了債權(quán)人的利益。

　　什么是資本公積？

　　資本公積指企業(yè)在經(jīng)營過程中，因接受捐贈或?qū)ΨǘㄙY產(chǎn)進行重估而增值以及股本溢價等原因所形成的公積金。資本公積是與企業(yè)收益沒有關(guān)系而與資本有關(guān)的貸項。

　　資本公積的用途是什么？

　　資本公積的產(chǎn)生與我國使用的注冊資本制度有關(guān)，其主要用途為轉(zhuǎn)增資本，轉(zhuǎn)增資本不僅可以改變企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，還能提高股票流通量，增加股票交易與資本流動。

　　可以計入資本公積貸項的科目有哪些？

　　1、股本溢價：公司發(fā)行股票的價格超出其票面價格的部分；

　　2、資產(chǎn)評估增值：根據(jù)法定要求對企業(yè)資產(chǎn)重估時，價格超過資產(chǎn)賬面凈值的部分；

　　3、其它資本公積：可以出售的金融資產(chǎn)公允價值變動、長期股權(quán)投資權(quán)益法下被投資單位凈利潤之外的變動；

　　4、資本折算差額：外幣資本由于匯率變動而產(chǎn)生的差額。