現(xiàn)在，公司購買銀行理財產品這一現(xiàn)象很普遍，根據新的企業(yè)會計準則，理財產品應當通過“交易性金融資產”進行核算。那么公司購買銀行理財產品的賬務處理究竟包含哪些內容呢?怎么做會計分錄?接下來就跟著會計網小編一起來了解看看吧!

　　公司購買銀行理財產品的賬務處理，怎么做會計分錄?

　　答：由現(xiàn)行規(guī)定可得，企業(yè)在適用新會計準則的情況下，理財產品應當通過交易性金融資產來進行核算。在投資收益科目中對持有期間的利息進行核算。收回的時候，應當對銀行存款科目進行借記，對交易性金融資產科目進行貸記。

　　如果企業(yè)在適用原會計制度的情況下，那么理財產品應當通過短期投資科目進行核算。對于持有期間收到的利息，可以用來沖減投資成本。收回的時候，可將收到的金額、賬面價值、未收到的已計入應收項目的股利、利息等后的余額在當期損益中進行計入，當作投資收益或者損失。

　　公司購買銀行理財產品會計分錄如下所示：

　　1、購買的時候：

　　借:交易性金融資產(或可供出售金融資產)—成本

　　貸:銀行存款

　　2、確認收益的時候:

　　借:應收利息

　　貸:投資收益

　　3、返還本金、利息的時候

　　借:銀行存款(含利息)

　　貸:交易性金融資產(或可供出售金融資產)—成本

　　應收利息

　　知識延伸：投資理財介紹

　　投資理財也就是指投資者通過對資金合理安排，運用理財工具(比如銀行理財產品、基金、股票、外匯、保險、外匯等)對個人、家庭及企事業(yè)單位資產進行管理、分配。最終達到了加速資產增長的目的。(即保值增值)

　　理財產品不單單種類繁多，并且其合約設計比較復雜。產品描述晦澀難懂，讓很多投資者頭暈眼花。

　　一些另類理財產品通常是不保本的浮動收益產品，比如藝術品、酒類等都是噱頭大于實質，波動大。風險也比較大。所以如果投資者在風險承受能力上并不高，那么還是不要輕易決定購買簽約。

待處理財產損益這個會計科目是有很多不太了解，對于這類型的會計科目，其實在實際工作中接觸比較少的，那么待處理財產損益這個會計科目相關的會計分錄有哪些呢？和會計網一起來學習吧。

一般在企業(yè)資產盤盈盤虧的情況下使用這個會計科目，分為審批前和審批后兩種情況

1、審批前

借：原材料/庫存現(xiàn)金/固定資產

貸：待處理財產損益——待處理流動資產損益/待處理固定資產損益

2、審批后

根據不同的情況轉到相應的賬戶

借：待處理財產損益——待處理流動資產損益/待處理固定資產損益

貸：管理費用/營業(yè)外收入

3、盤虧資產

審批前

借：待處理財產損益——待處理流動資產損益/待處理固定資產損益

貸：原材料/庫存現(xiàn)金

如果是盤虧的固定資產，還要涉及累計折舊

借：待處理財產損益--待處理固定資產損益

借：累計折舊

貸：固定資產

4、審批后

借：營業(yè)外支出/管理費用/其他應收款等

貸：待處理財產損益——待處理流動資產損益/待處理固定資產損益

一般來說，個人造成的損失，應由個人賠償，因管理不善原因造成的損失，應作為企業(yè)管理費用入賬，因自然災害造成的非常損失，計入企業(yè)的營業(yè)外支出

以上就是和待處理財產損益相關的內容和知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

待處理財產損溢科目一般用在什么地方？

　　企業(yè)將閑置的資金用于投資，購買理財產品，增加企業(yè)的財務收益，需要交稅嗎？對企業(yè)購買的理財產品收益會計小伙伴們知道要怎么做賬嗎？會計網為大家簡單整理了相關的編寫方法，一起來看看吧。

　　企業(yè)購買理財產品收益要納稅嗎？

　　企業(yè)購買理財產品屬于投資行為，根據投資的理財產品的性質不同，征稅規(guī)定也有不同。

　　根據《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：

　　(一)國債利息收入;

　　(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益;

　　(三)在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益;

　　(四)符合條件的非營利組織的收入。

　　所以像國債利息收入是不用交企業(yè)所得稅的，而如果是投資銀行理財產品的收入和投資股票的收益呢?

　　轉讓銀行理財產品和股票收益為轉讓財產收入，理財產品利息為利息收入，都屬于企業(yè)所得稅征收范圍。

　　股票收益，除連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益和符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益外，均征收企業(yè)所得稅。

　　股息、紅利等權益性投資收益，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。符合條件的投資基金收益暫不征收企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)理財產品收益的會計分錄

　　一、購進時：

　　借：交易性金融資產

　　貸：銀行存款

　　二、到期贖回收，根據收益情況做賬務處理：

　　1、正收益：

　　借：銀行存款

　　貸：投資收益

　　貸：交易性金融資產

　　2、負收益：

　　借：銀行存款

　　借：投資收益

　　貸：交易性金融資產

　　交易性金融資產是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。

　　購買理財產品的會計分錄

　　1、從公司帳戶劃出存款

　　借：其他貨幣資金--存出投資款

　　貸：銀行存款

　　2、購買理財產品

　　借：短期投資

　　貸：其他貨幣資金--存出投資款

　　3、處置理財產品

　　借：其他貨幣資金--存出投資款

　　貸：短期投資

　　貸：投資收益(但如果低于成本價的話，投資收益很有可能記在借方)

　　4、收回投資款

　　借：銀行存款

　　貸：其他貸幣資金--存出投資款

　　關于對企業(yè)購買理財產品收益的賬務處理問題就分享就到這了，希望對大家能夠有所幫助，更多會計知識請繼續(xù)關注會計網。

　　對公受托理財業(yè)務，是指銀行等金融機構在接受客戶委托和授權的前提下，根據與客戶事先約定的投資計劃和方式進行投資和資產管理的活動。從該項理財活動中取得分紅，該如何做賬？

　　對公受托理財分紅會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：投資收益

　　              應收稅費——應交增值稅

　　對公受托理財申購的會計分錄

　　借：其他貨幣資金——理財產品

　　       貸：銀行存款

　　對公受托理財贖回的會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：其他貨幣資金——理財產品

　　公司購買銀行理財產品會計分錄

　　1、購買時：

　　借：交易性金融資產（或可供出售金融資產）——成本

　　       貸：銀行存款

　　2、確認收益時：

　　借：應收利息

　　       貸：投資收益

　　3、返還本金、利息時：

　　借：銀行存款（含利息）

　　       貸：交易性金融資產（或可供出售金融資產）——成本

　　公司發(fā)生短期理財業(yè)務，購買時，一般計入短期投資科目核算，相關會計分錄應如何編制？

　　短期理財會計分錄

　　從公司賬戶劃出存款：

　　借：其他貨幣資金——存出投資款

　　       貸：銀行存款

　　購買理財產品：

　　借：短期投資

　       　貸：其他貨幣資金——存出投資款

　　處置理財產品：

　　借：其他貨幣資金——存出投資款

　　       貸：短期投資

　　              投資收益(如果低于成本價的話，投資收益可能在借方)

　　如果適用新會計準則，購買時：

　　借：短期投資

　　       貸：銀行存款

　　贖回并產生收益的時候：

　　借：銀行存款

　　       貸：投資收益

　　短期投資是指企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券，以及不超過一年的其他投資。有價證券包括各種股票和債券等，如購買其他股份公司發(fā)行的各種股票，政府或其他企業(yè)發(fā)行的各種債券。

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。核算內容：企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

　　企業(yè)清查固定資產時，發(fā)現(xiàn)資產盤盈或盤虧的，一般通過設置待處理財產損溢賬戶進行會計處理。那么待處理財產損溢賬戶核算內容包括哪些？相關會計分錄是什么？

　　待處理財產損溢賬戶的核算內容

　　待處理財產損溢賬戶的核算內容有企業(yè)在清查財產過程中已經查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。

　　待處理財產損溢是資產類科目，核算“待處理財產損溢”賬戶經常設置兩個明細科目，分別是“待處理固定資產損溢”和“待處理流動資產損溢”。

　　待處理財產損溢在未報經批準前與資產直接相關，在報經批準后與當期損溢直接相關。

　　待處理財產損溢相關會計分錄

　　1、現(xiàn)金盤盈盤虧會計分錄

　　現(xiàn)金盤盈會計分錄

　　借：庫存現(xiàn)金(實際溢余的金額)

　　       貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

　　批準處理后：

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢(應支付給有關人員或單位的)

　　       貸：其他應付款——應付現(xiàn)金溢余(××個人或單位)

　              　營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余(無法查明原因的)

　　現(xiàn)金盤虧會計分錄：

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　批準處理后：

　　借：其他應收款——應收現(xiàn)金短缺款(××個人)或應收保險賠款(應由責任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠?

　　       管理費用(無法查明的其他原因)

　　       貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

　　2、固定資產盤盈盤虧會計分錄

　　固定資產盤盈會計分錄：

　　借：固定資產(重置成本)

　　       貸：以前年度損益調整

　　結轉為留存收益時：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：盈余公積

　　              利潤分配——未分配利潤

　　固定資產盤虧會計分錄：

　　批準前的處理：

　　借：待處理財產損溢(盤虧固定資產的賬面價值)

　　       累計折舊

　　       固定資產減值準備

　　       貸：固定資產

　　批準后的處理：

　　借：其他應收款(保險賠償或過失人賠償)

　       　營業(yè)外支出(盤虧凈損失)

　　       貸：待處理財產損溢

　　公司購買的投資理財產品分為很多種，比如長期股權投資、持有至到期投資、交易性金融資產等等，對于投資理財產品的會計分錄該怎么做？

　　投資理財產品的會計分錄

　　借：交易性金融資產

　　　　貸：銀行存款等

　　如何理解交易性金融資產？

　　交易性金融資產是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券，企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。滿足以下條件之一的金融資產應當劃分為交易性金融資產：

　　1、取得金融資產的目的主要是為了近期內出售或回購或贖回。

　　2、屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。

　　3、屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。

　　“交易性金融資產”科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產也在“交易性金融資產”科目核算。“交易性金融資產”科目借方登記交易性金融資產取得成本、資產負債表日其公允價值高于賬面余額的差額；貸方登記資產負債表日其公允價值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產時結轉的成本。

　　企業(yè)在運轉過程中，有時會出現(xiàn)閑置的資金，公司可利用這筆資金去進行投資，其中便可以進行風險較低的銀行理財產品，購買理財產品的會計分錄該怎么做？

　　購買理財產品的會計分錄

　　借：交易性金融資產（公允價值）

　　　　投資收益（稅費、手續(xù)費等）

　　　　應收股利或應收利息（承諾但未發(fā)放的股利或利息等）

　　　　貸：銀行存款

　　如何理解交易性金融資產？

　　交易性金融資產是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券，企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。滿足以下條件之一的金融資產應當劃分為交易性金融資產：

　　1、取得金融資產的目的主要是為了近期內出售或回購或贖回。

　　2、屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。

　　3、屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。

　　“交易性金融資產”科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產也在“交易性金融資產”科目核算。“交易性金融資產”科目借方登記交易性金融資產取得成本、資產負債表日其公允價值高于賬面余額的差額；貸方登記資產負債表日其公允價值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產時結轉的成本。

　　有的企業(yè)會利用閑置資金購買理財產品，這樣可以取得更大的收益，那么企業(yè)購買理財產品的會計分錄要怎么做？

　　購買理財產品的會計分錄

　　購進時：

　　借：交易性金融資產

　　　　貸：銀行存款

　　到期贖回時：

　　正收益：

　　借：銀行存款

　　　　貸：投資收益

　　　　　　交易性金融資產

　　負收益：

　　借：銀行存款

　　　　投資收益

　　　　貸：交易性金融資產

　　交易性金融資產是什么？

　　交易性金融資產是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券，企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。

　　“交易性金融資產”科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產也在“交易性金融資產”科目核算?！敖灰仔越鹑谫Y產”科目借方登記交易性金融資產取得成本、資產負債表日其公允價值高于賬面余額的差額；貸方登記資產負債表日其公允價值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產時結轉的成本。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或專業(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務，都須根據經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。在會計中，銀行存款屬于資產類，期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加，貸方表示減少。

　　企業(yè)因投資需求一般會選擇購買理財產品，購買的理財產品，一般設置交易性金融資產科目、投資收益科目等進行核算，相應的會計分錄是什么？

　　購買理財產品的會計分錄

　　1.取得交易性金融資產

　　借：交易性金融資產——成本(扣除取得時已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息)

　　　　應收股利/應收利息(價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息)

　　　　投資收益(交易費用)

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：其他貨幣資金——存出投資款(支付的總價款)

　　2.持有交易性金融資產

　　(1)取得時包含的現(xiàn)金股利或應付利息實際發(fā)放時

　　借：其他貨幣資金等

　　　　貸：應收股利/應收利息等

　　(2)宣告分紅或利息到期，及實際發(fā)放時

　　宣告或到期時

　　借：應收股利(應收利息)

　　　　貸：投資收益

　　發(fā)放時

　　借：其他貨幣資金等

　　　　貸：應收股利(應收利息)

　　(3)資產負債表日，交易性金融資產采用公允價值進行后續(xù)計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益(虛擬，公允價值變動損益)。

　　公允價值>賬面價值時(就近原則)

　　借：交易性金融資產——公允價值變動

　　　　貸：公允價值變動損益

　　公允價值<賬面價值時(就近原則)

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：交易性金融資產——公允價值變動

　　(4)交易性金融資產的處置

　　借：其他貨幣資金等(實際收到的錢)

　　　　貸：交易性金融資產——成本

　　　　　　交易性金融資產——公允價值變動(或借方，余額反向出)

　　　　　　投資收益(損失記借方，收益記貸方)

　　(5)轉讓金融商品應交增值稅

　　借：投資收益等

　　　　貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

　　產生轉讓收益時

　　借：投資收益等

　　　　貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

　　產生轉讓損失時

　　借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

　　　　貸：投資收益等

　　投資收益是指企業(yè)對外投資所得的收入（所發(fā)生的損失為負數(shù)），如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。比如長期股權投資采用成本法核算的，企業(yè)應按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分，借記應收股利科目，貸記本科目。

　　交易性金融資產是什么？

　　交易性金融資產指的是以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產，同時也指企業(yè)為了近期內出售而持有的金融資產，包括企業(yè)為賺取差價而從二級市場購入的股票、債券、基金等。

　　滿足以下條件之一的金融資產應當劃分為交易性金融資產：

　　1、取得金融資產的目的主要是為了近期內出售或回購或贖回。

　　2、屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。

　　3、屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。

　　不僅個人會購買銀行理財產品，有時企業(yè)也會相應地購買，對于理財產品也分長期的和短期的，當企業(yè)購買銀行短期理財產品時，應如何寫會計分錄？

　　購買銀行短期理財產品的會計分錄

　　按新會計準則公司基本賬戶購買的銀行理財產品的賬務處理如下：

　?。?、購買時

　?。?）如果是保本類的理財產品，可以計入到其他貨幣資金—理財產品科目，其分錄為，

　　借：其他貨幣資金—理財產品

　　　　貸：銀行存款

　?。?）如果是非保本類的理財產品，可以計入到交易性金融資產科目進行核算，其分錄為，

　　借：交易性金融資產

　　　　貸：銀行存款

　?。病⒋_認收益時

　　借：應收利息

　　　　貸：投資收益

　?。场⒎颠€本金、利息時

　　借：銀行存款（含利息）

　　　　貸：交易性金融資產（或可供出售金融資產）—成本

　　　　　　應收利息

　　其他貨幣資金是什么？

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。它包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、存出投資款、信用證存款和信用卡存款等。

　　什么是交易性金融資產？

　　交易性金融資產指的是以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產，同時也指企業(yè)為了近期內出售而持有的金融資產，包括企業(yè)為賺取差價而從二級市場購入的股票、債券、基金等。以投資（作為交易性金融資產核算）、套期保值（作為套期保值準則核算）為目的。

　　交易性金融資產的確認條件

　　１、取得金融資產的目的是為了近期內出售或回購；

　　２、屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理；

　　３、屬于金融衍生工具。若衍生工具被企業(yè)指定為有效套期工具，則不應確認為交易性金融資產。　

　　在我們現(xiàn)金清點過程中，如發(fā)現(xiàn)賬目與需要查明的現(xiàn)金出現(xiàn)短缺或盈余的情況時，應采用待處理財產損溢科目進行核算。那么待處理財產損溢的會計分錄怎么寫？

　　待處理財產損溢的會計分錄

　　出現(xiàn)盤盈情況時應計入：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　貸：待處理財產損溢

　　找出原因后計入：

　　借：待處理財產損溢

　　　　貸：其他應付款

　　無法查明原因時計入：

　　借：待處理財產損溢

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　出現(xiàn)盤虧狀況情況時應計入：

　　借：待處理財產損溢

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　查明原因后，沖回記入：

　　借：管理費用（一般經營損失部分、定額內損耗）

　　　　其他應收款（殘料價值、賠償收回）

　　　　貸：待處理財產損溢

　　什么是待處理財產損溢？

　　待處理財產損溢是核算企業(yè)在清查財產過程中已經查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損?！按幚碡敭a損溢”賬戶經常設置兩個明細科目，即“待處理固定資產損溢”、“待處理流動資產損溢”。待處理財產損溢在未報經批準前與資產直接相關，在報經批準后與當期損溢直接相關。

　　庫存現(xiàn)金是什么？

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員管理的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產，企業(yè)應當嚴格遵守國家有關現(xiàn)金管理制度，正確進行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　營業(yè)外收入是什么？

　　營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務收入之外的其他利得，換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內的，與企業(yè)正常業(yè)務無直接關系的收入。

　　企業(yè)除了經營本公司的主營業(yè)務以外，也會通過購買一些理財產品以獲得額外收入，在理財產品的分紅入賬后，應該怎么做賬務處理？

　　公司理財分紅的會計分錄

　　買入資產處理：

　　借：交易性金融資產

　　       貸：銀行存款

　　期限到贖回，根據獲利的情況做會計分錄：

　　正收益：

　　借：銀行存款

　　       貸：投資收益

　　              交易性金融資產

　　公司受托理財分紅的會計分錄

　　對公賬戶取款時：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       貸：銀行存款

　　收到投資分紅的賬務處理

　　公司分紅時：

　　借：應收股利

　          貸：投資收益

　　公司收到分紅時：

　　借：銀行存款

　　       貸：應收股利

　　應收股利屬于資產類科目。資產類科目應收股利是指企業(yè)因股權投資而應收取的現(xiàn)金股利以及應收其他單位的利潤，包括企業(yè)股票實際支付的款項中所包括的已宣告發(fā)放但尚未領取的現(xiàn)金股利和企業(yè)對外投資應分得的現(xiàn)金股利或利潤等，但不包括應收的股票股利。

　　什么是交易性金融資產？

　　滿足以下條件之一的金融資產應當劃分為交易性金融資產：

　　1、取得金融資產的目的主要是為了近期內出售或回購或贖回。

　　2、屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。

　　3、屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。

　　常見的交易性金融資產有：股票，債券，基金等。

　　待處理財產損溢用于算公司在清查財產過程中查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。那么其相關的會計分錄如何編制？

　　待處理財產損溢的會計分錄

　　1、在現(xiàn)金盤點時，出現(xiàn)盤盈狀況時，在查明原因前：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       貸：待處理財產損溢

　　查出原因后：

　　借：待處理財產損溢

　　       貸：其他應付款

　　如果無法查明原因，經批準后：

　　借：待處理財產損溢

　　       貸：營業(yè)外收入

　　2、出現(xiàn)盤虧狀況時，查明原因前：

　　借：待處理財產損溢

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　查出原因后，沖回：

　　借：管理費用（一般經營損失部分、定額內損耗）

　　       其他應收款（殘料價值、賠償收回）

　       　貸：待處理財產損溢

　　如何理解營業(yè)外收入？

　　營業(yè)外收入也稱營業(yè)外利得，是與企業(yè)正常經營活動無直接關系的各項收入。作為營業(yè)外收入，必須同時具備兩個特征，一是意外發(fā)生，企業(yè)無力加以控制；二是偶然發(fā)生，不重復出現(xiàn)。實際業(yè)務中，比較常見的有：

　　1、債務重組利得，指重組債務的賬面價值超過清償債務的現(xiàn)金、所轉股份的公允價值、非現(xiàn)金資產的公允價值、或是重組后債務賬面價值間的差額（除因處置非流動資產產生的利得和損失外）；

　　2、政府補助，指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本；

　　3、盤盈利得，指企業(yè)對于現(xiàn)金等資產清查盤點中盤盈的資產、報經批準后計入營業(yè)外收入的金額；

　　4、捐贈利得，指企業(yè)接受捐贈產生的利得。

　　理財產品是由商業(yè)銀行和正規(guī)金融機構自行設計并發(fā)行的產品，將募集到的資金根據產品合同約定投入相關金融市場及購買相關金融產品。企業(yè)根據自身的需求購買銀行理財產品時，應如何做賬？

　　購銀行理財產品的會計分錄

　　１、從公司賬戶劃出存款

　　借：其他貨幣資金－－存出投資款

　      　貸：銀行存款

　　２、購買理財產品

　　借：短期投資

　       　貸：其他貨幣資金－－存出投資款

　　３、處置理財產品

　　借：其他貨幣資金－－存出投資款

　　      貸：短期投資

　　             投資收益（如果低于成本價的話，投資收益可能在借方）

　　４、收回投資款

　　借：銀行存款

　　      貸：其他貸幣資金－－存出投資款

　　其他貨幣資金的會計核算

　　一、本科目核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

　　二、企業(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；減少其他貨幣資金，借記有關科目，貸記本科目。

　　三、本科目可按銀行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠存款的開戶銀行，分別“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”、“外埠存款”等進行明細核算。

　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。

　　投資收益會計核算

　　投資收益屬于損益類科目。

　　企業(yè)取得交易性金融資產時支付的交易費用計入投資收益的借方，出售交易性金融資產等發(fā)生的投資損失計入投資收益的借方，投資利得計入投資收益的貸方。持有交易性金融資產期間，取得了現(xiàn)金股利，也需要計入投資收益。

　　企業(yè)在生產經營的過程中，不可避免會出現(xiàn)財產盤盈盤虧的情況，此時一般設置待處理財產損溢科目核算，對于待處理財產損溢，應如何做會計分錄？

　　待處理財產損溢的會計分錄

　　1、出現(xiàn)盤盈狀況時，在查明原因前：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       貸：待處理財產損溢

　　查出原因后：

　　如果應支付給有關人員的

　　借：待處理財產損溢

　　       貸：其他應付款

　　如果無法查明原因，經批準后

　　借：待處理財產損溢

　　       貸：營業(yè)外收入

　　2、出現(xiàn)盤虧狀況時，查明原因前：

　　借：待處理財產損溢

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　查出原因后，沖回：

　　借：管理費用（一般經營損失部分、定額內損耗）

　　       其他應收款（殘料價值、賠償收回）

　　       貸：待處理財產損溢

　　如何理解待處理財產損溢？

　　待處理財產損溢是資產類賬戶，在期末會全部或部分結轉?！按幚碡敭a損溢“科目中進行核算公司在清查財產過程中查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損的相關的賬務處理?！按幚碡敭a損溢“賬戶經常設置兩個明細科目，即“待處理固定資產損溢“和“待處理流動資產損溢“。待處理財產損溢在未報經批準前與資產直接相關，在報經批準后與當期損溢直接相關。待處理財產損溢相關入賬依據有：

　　1、各種資產盤盈，盤虧和毀損明細表及批件。

　　2、各種流動資產報廢清單和批件。

　　企業(yè)在清查財產過程中，查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值一般都通過“待處理財產損溢”科目來核算，那待處理財產損溢的會計分錄是什么？

　　待處理財產損溢的會計分錄

　　發(fā)生盤虧時：

　　借：待處理財產損溢

　　       貸：固定資產/原材料等

　　處理時分為以下幾種情況：

　　1、如果是屬于正常合理的損耗：

　　借：管理費用

　　       貸：待處理財產損溢

　　2、如果是由于責任人的責任造成的：

　　借：其他應收款

　　       貸：待處理財產損溢

　　3、如果是因為保管不當造成的損毀：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：待處理財產損溢

　　待處理財產損溢的主要賬務處理是什么？

　　1、盤盈的各種材料、產成品、商品等，借記“原材料”“庫存商品”等科目，貸記“待處理財產損溢”科目。

　　2、盤虧、毀損的各種材料、產成品、商品等，盤虧的固定資產，借記“待處理財產損溢”科目，貸記“原材料”“庫存商品”“固定資產”等科目。材料、產成品、商品采用計劃成本(售價)核算的，還應同時結轉成本差異(商品進銷差價)。

　　盤虧、毀損的各項資產，按管理權限報經批準后處理時，按殘料價值，借記“原材料”等科目，按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應收款”科目，按“待處理財產損溢”科目余額，貸記“待處理財產損溢”科目，按其借方差額，借記“管理費用”“營業(yè)外支出”等科目。

　　企業(yè)購買的理財產品一般通過交易性金融資產、投資收益等科目進行核算，對應的會計分錄該如何編制？

　　購買理財產品的會計分錄

　　購買時：

　　借：交易性金融資產——成本

　　       應收利息

       　　投資收益（交易費用）

　       　貸：銀行存款

　　反映公允價值的變動時：

　　升值：

　　借：交易性金融資產——公允價值變動

　　       貸：公允價值變動損益

　　貶值：

　　借：公允價值變動損益

　       　貸：交易性金融資產——公允價值變動

　　持有期間計提利息：

　　借：應收利息（雙面）

　      　貸：投資收益

　　收到利息時：

　　借：銀行存款

　　       貸：應收利息

　　出售時：

　　借：銀行存款（價款扣除手續(xù)費）

　       　貸：交易性金融資產——成本

　　              交易性金融資產——公允價值變動（可借可貸）

　　              投資收益（可借可貸）

　　什么是交易性金融資產？

　　交易性金融資產是企業(yè)為了近期內出售而持有金融資產，比如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、基金、債券等。滿足以下條件之一的金融資產應當劃分為交易性金融資產：

　　1、取得金融資產目的主要是為了近期內出售、回購、贖回。

　　2、屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。

　　3、屬于金融衍生工具，但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務擔保合同的衍生工具，與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。

　　理財指的是對財務（財產和債務）進行管理，以實現(xiàn)財務的保值、增值為目的。理財分為公司理財、機構理財、個人理財和家庭理財?shù)取?/p>

　　人類的生存、生活及其它活動離不開物質基礎，與理財密切相關。“理財”往往與“投資理財”并用，因為“理財”中有“投資”，“投資”中有“理財”。所謂的理財也不僅僅是把財務往外投，被投資也是一種理財，不懂得被投資也就不懂得怎么更好理財。

　　個人理財品種可以分為哪些？

　　個人理財品種可以分為個人資產品種和個人負債品種，共同基金、股票、債券、存款、人壽保險、黃金等屬于個人資產品種；而個人住房抵押貸款、個人消費信貸則屬于個人負債品種。“理財”一詞，最早見之于20世紀90年代初期的報端。隨著中國股票債券市場的擴容，商業(yè)銀行、零售業(yè)務的日趨豐富和市民總體收入的逐年上升，“理財”概念逐漸走俏。

　　提供理財服務的機構有哪些？

　　提供理財服務的機構有銀行、證券公司、投資公司。銀行理財是指我國商業(yè)銀行提供的理財產品一般是大額存單、資管產品等，代銷的券商或者基金公司發(fā)行的基金不屬于理財；證券理財一般包括證券收益憑證、資管產品等；保險理財更加傾向長期性，著重解決較長時間后的教育規(guī)劃和養(yǎng)老規(guī)劃，同時解決意外、醫(yī)療等保障問題。

　　理財常見的方式有哪些？

　　理財常見的方式有三種理財方式，分別是股票，主流的理財投資方式；基金，屬于一種穩(wěn)健型理財；國債，幾本沒有風險；儲蓄或者說存款，是深受普通居民家庭歡迎的投資行為，也是人們最常使用的一種投資方式。

課程背景

　　如今,隨著經濟的不斷發(fā)展,一些企業(yè)特別是大中型企業(yè)存在著很多閑散資金。這些資金是企業(yè)發(fā)展實力不斷提升的體現(xiàn),更是企業(yè)實現(xiàn)進一步發(fā)展的可靠保障。但是，如果企業(yè)賬戶里躺著過多的閑散資金，反而是一種資源的浪費。因此，如何利用這些閑散資金進行合理理財,以期獲得最大化的收益是企業(yè)應該考慮的重要問題。

　　“理財有風險，入行需謹慎”，對于企業(yè)理財來說風控意識更加重要，究竟要如何才能識別和控制風險？

　　如何進行理財規(guī)劃，才能規(guī)避“閑時亂投資，忙時用錢補不上”的局面？

　　市面上的理財產品五花八門，如何才能找到適合企業(yè)需求的理財產品？

　　如何進行理財產品的投資組合，實現(xiàn)高收益的同時，還能最大程度地分散風險？

課程收益

　　【投資理財資金規(guī)劃】結合企業(yè)資金規(guī)模及資金結構，合理規(guī)劃用于投資理財?shù)馁Y金使用計劃

　　【合理安排理財方案】準確分析各類理財產品的收益和風險，找到適合企業(yè)的理財方案

　　【分散投資風險策略】通過理財產品的投資組合，提高理財收益、分散非系統(tǒng)性風險

課程對象

　　◆資金部主管、資金部經理

　　◆企業(yè)投資理財業(yè)務的負責人

課程大綱

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