依法及時納稅是每個納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，會計人員在每個月的納稅期限內(nèi)都要做好納稅的相關(guān)工作，對于繳納增值稅的會計分錄該怎么寫？

　　繳納增值稅的會計分錄

　　1、計提時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　2、下月繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、如果上月的已繳稅金，上月交納時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　　　貸：銀行存款

　　4、月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　應(yīng)交增值稅是什么？

　　應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫，應(yīng)注意的是，如果一般納稅人企業(yè)進項稅大于銷項稅，致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負數(shù)時，該項一律填零，不填負數(shù)。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶?；敬婵钯~戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶，本賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能提取現(xiàn)金。臨時存款賬戶是指企業(yè)因臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要而開立的賬戶，本賬戶既可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，又可以根據(jù)現(xiàn)金管理規(guī)定存取現(xiàn)金，專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。

　　在會計中，銀行存款屬于資產(chǎn)類，期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加，貸方表示減少。　 

　　在日常工作中最常見的就是增值稅了，增值稅繳納是需要先計提的，到月末的時候會進行相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)，那么繳納增值稅的會計分錄應(yīng)當怎么做？

　　繳納增值稅的會計分錄

　　1、計提時：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　2、下月繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、如果上月的已繳稅金，上月交納時：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　4、月末結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費指的是企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　應(yīng)交稅費包括：企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、印花稅、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　一般納稅人和小規(guī)模納稅人在銷售貨物或者提供勞務(wù)時需要按規(guī)定繳納增值稅，對于繳納的增值稅，一般通過應(yīng)交稅費、銀行存款等科目核算，有關(guān)的會計分錄怎么做？

　　企業(yè)繳納增值稅的會計分錄

　　繳納增值稅一般分為小規(guī)模和一般納稅人2種

　　1、小規(guī)模納稅人

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、如果是一般納稅人則需要先將本月應(yīng)當繳納的增值稅做結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　實際繳納時

　　借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款等

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種。

　　應(yīng)交稅費主要包括：應(yīng)該交納的增值稅、城市維護建設(shè)稅等稅費，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費；期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅稱為增值稅。增值稅征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費過程中的各個環(huán)節(jié)，是基于增值額或價差為計稅依據(jù)的中性稅種，理論上包括農(nóng)業(yè)各個產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域（種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè)）、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等，或者按原材料采購、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費各個環(huán)節(jié)。

　　對于計提和繳納增值稅的會計處理，會計人員一般通過“應(yīng)交稅費”“銀行存款”等會計科目進行核算，具體的會計分錄如何編制？

　　計提繳納增值稅的會計分錄

　　計提時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　下月繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　如果當月的已交稅金，當月繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

         應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費科目用于核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加等。應(yīng)交稅費屬于負債類科目，借方登記減少數(shù)，交納數(shù)和可抵減數(shù)，貸方登記增加數(shù)，表示計提數(shù)和應(yīng)交增稅增加數(shù)。

　　應(yīng)交稅費的會計分錄有什么？

　　1、計提應(yīng)交稅費：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅等

　　2、計提所得稅：

　　借：所得稅費用

　　　　遞延所得稅資產(chǎn)（或貸方）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　　　　　遞延所得稅負債（或借方）

　　3、計提個人所得稅：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　企業(yè)銷售商品或者提供勞務(wù)過程中，一般涉及的稅費為增值稅。實際繳納的增值稅，可通過應(yīng)交稅費科目核算，相應(yīng)的會計分錄該怎么做？

　　實際繳納增值稅會計分錄

　　1、繳納當月應(yīng)交增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅/應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人)

　　       貸：銀行存款

　　2、繳納以前期間未交增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　預(yù)繳增值稅的會計分錄

　　預(yù)繳增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　月末時：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　增值稅減免會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)/應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人)

       　　貸：營業(yè)外收入

　　增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄

　　(1)月末，增值稅經(jīng)計算為應(yīng)交時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　(2)次月繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　(3)月末，增值稅經(jīng)計算為多交時：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，企業(yè)通常設(shè)置“應(yīng)交稅費”“銀行存款”等科目來核算增值稅，對于繳納增值稅的會計分錄該怎么寫？

　　繳納增值稅的會計分錄

　　1、當月交納當月的增值稅：

　　一般納稅人：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)預(yù)繳增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　對于繳納進口增值稅的賬務(wù)處理，一般通過應(yīng)交稅費、銀行存款等會計科目進行核算，相關(guān)的會計分錄該怎么寫？

　　繳納進口增值稅的會計分錄

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，由國家稅務(wù)局負責征收，稅收收入中50%為中央財政收入，50%為地方收入。增值稅根據(jù)對外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，可分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費型增值稅三大稅收類型。

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　增值稅由消費者承擔，有增值才征稅，是我國重要的稅種之一，計提和繳納增值稅時，如何寫會計分錄？

　　增值稅計提和繳納的賬務(wù)處理

　　計提時：

　　借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費－未交增值稅

　　下月繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費－未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　上月的已繳稅金：

　　借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　       　貸：銀行存款

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費－未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　應(yīng)交稅費怎么理解？

　　“應(yīng)交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅。

　　“應(yīng)交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應(yīng)當按照應(yīng)交稅費的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“城市維護建設(shè)稅”等設(shè)置明細科目從而進行明細核算。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶?；敬婵钯~戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存。臨時存款賬戶是指企業(yè)因臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。

　　對于小規(guī)模納稅人而言，發(fā)生銷售收入，需繳納增值稅時應(yīng)計入應(yīng)交稅費科目核算，相關(guān)會計分錄怎么做？

　　小規(guī)模繳納增值稅如何寫會計分錄？

　　小規(guī)模計提增值稅會計分錄：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　交納增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。

　　增值稅留抵退稅會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　增值稅滯納金的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款

　　增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄

　　如果是一般納稅人銷項稅額大于進項稅額，結(jié)轉(zhuǎn)增值稅分錄是：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　同時，

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　　有些企業(yè)在月末沒有及時繳納增值稅，延遲到次月再進行繳納，繳納上月的增值稅時，一般計入“應(yīng)交稅費”科目進行核算，相關(guān)會計分錄該怎么寫？

　　繳納上月增值稅的會計分錄

　　小規(guī)模企業(yè)實際支付增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　一般納稅人企業(yè)支付增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，依法繳納營業(yè)收入的各項稅費。這些稅費應(yīng)當按照權(quán)責發(fā)生制原則確認和計提，在繳納前暫時留在企業(yè)，形成負債（應(yīng)當向國家繳納但尚未向國家繳納的稅費）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目反映各項稅費的繳納情況并進行明細核算。賬戶貸方登記中應(yīng)繳納的各項稅費，借方登記中已繳納的各項稅費，期末貸方余額反映的是未繳納的稅費；期末，如果是借方余額，則反映多繳或未抵扣的稅款。

　　應(yīng)交稅費包括增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房地產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加以及企業(yè)依法繳納的其他稅費，以及企業(yè)在上繳國家之前征收和繳納的個人所得稅。

　　企業(yè)的規(guī)范經(jīng)營離不開按時申報增值稅，在實際計提和繳納增值稅時，會計人員通常計入應(yīng)交稅費科等目進行核算，相關(guān)的會計分錄要怎么做？

　　計提和繳納增值稅的會計分錄

　　1、計提時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　2、下月繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、如果上月的已繳稅金，上月交納時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　4、月末結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護建設(shè)稅等稅費。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費過程中的各個環(huán)節(jié)，是基于增值額或價差為計稅依據(jù)的中性稅種，理論上包括農(nóng)業(yè)各個產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域（種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè)）、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等，或者按原材料采購、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費各個環(huán)節(jié)。

　　企業(yè)外地繳納增值稅，包括預(yù)繳納和非預(yù)繳兩種情況，具體應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”、“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目核算，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　企業(yè)外地繳納增值稅如何做會計分錄？

　　1、企業(yè)外地繳納增值稅時，會計分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　2、企業(yè)外地預(yù)繳增值稅時，會計分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　      貸：銀行存款

　　結(jié)轉(zhuǎn)沖減未交增值稅科目時：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　預(yù)交增值稅明細科目核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

　　應(yīng)交增值稅未交增值稅是核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入當月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。

　　應(yīng)交稅費核算什么？

　　應(yīng)交稅費科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。

　　我們記賬采用的是權(quán)責發(fā)生制，所以屬于當期的費用一定要在當期先計提。像工資、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、折舊和一些稅費都是需要先計提的費用，然后月末也會進行相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)，增值稅也是需要計提的稅費，那么，你知道計提和繳納增值稅的會計分錄怎么寫嗎？

　　增值稅計提和繳納的會計分錄

　　1、計提時 ：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　　2、下月繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　3、如果上月的已繳稅金，上月交納時 ：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　4、月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　繳納增值稅的會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　注：繳納的若是以前的增值稅，會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、進項轉(zhuǎn)出、計提、交納、退還等情況,我們在"應(yīng)交稅金"科目下設(shè)置"應(yīng)交增值稅"和"未交增值稅"兩個明細科目。

　　"進項稅額"、"已交稅金"、"轉(zhuǎn)出未交增值稅"等明細項目是在借方欄內(nèi);"銷項稅額"、"出口退稅"、"進項稅額轉(zhuǎn)出"、"轉(zhuǎn)出多交增值稅"等明細項目是在貸方欄內(nèi)。

　　固定資產(chǎn)處置包括對外出售、出讓、轉(zhuǎn)讓等方式，處置固定資產(chǎn)時也是需要繳納增值稅的，那么，相關(guān)的會計分錄該怎么做？

　　固定資產(chǎn)處置繳納增值稅的賬務(wù)處理

　?。ǎ保┦紫葘⒊鍪酃潭ㄙY產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：

　　借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面價值）

　　       累計折舊（已計提的折舊）

　　       固定資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）

　　       貸：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)的賬面原價）

　　（２）發(fā)生一些清理費用時：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：銀行存款

　?。ǎ常┯嬎憬患{稅金時：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅銷項稅

　?。ǎ矗┦栈爻鍪酃潭ㄙY產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等時：

　　借：銀行存款

　　       原材料等

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　?。ǎ担?yīng)由保險公司或過失人賠償時：

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　?。ǎ叮┕潭ㄙY產(chǎn)清理后的凈收益：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：長期待攤費用（屬于籌建期間）

　　              營業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)凈收益（屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間）

　?。ǎ罚┕潭ㄙY產(chǎn)清理后的凈損失：

　　借：長期待攤費用（屬于籌建期間

　　       營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失（屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　什么是營業(yè)外支出？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進行核算。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　增值稅是我國稅收的一個重要稅種，增值稅的收入占中國全部稅收的６０％以上，繳納增值稅時怎么做賬？

　　繳納增值稅的會計分錄

　　（１）交納當月應(yīng)交增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　       貸：銀行存款

　?。ǎ玻┙患{以前期間未交增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅（以前期間未交的增值稅）

　　       貸：銀行存款

　　對于當月應(yīng)交未交的增值稅（未交增值稅增加）：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　對于當月多交的增值稅（相當于未交增值稅減少）：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅（減）

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　“應(yīng)交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費。

　　“應(yīng)交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應(yīng)當按照應(yīng)交稅費的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設(shè)稅”等設(shè)置明細科目從而進行明細核算。

　　應(yīng)交稅費和稅金及附加的區(qū)別

　　１．科目類型不同。稅金及附加是費用類，借方增加，貸方減少；應(yīng)交稅費是負債類賬戶，貸方增加，借方減少。

　?。玻Y(jié)轉(zhuǎn)的處理方式不同。稅金及附加直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤；應(yīng)交稅費繳納時直接核銷。

　　增值稅是商品流轉(zhuǎn)過程中根據(jù)增加額征收的流轉(zhuǎn)稅，包括銷售商品、修理修配勞務(wù)及提供加工，當企業(yè)繳納增值稅時，計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目核算，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　繳納增值稅的會計分錄

　　（1）當月交納當月的增值稅

　?、僖话慵{稅人

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　②小規(guī)模納稅人

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　?。?）企業(yè)預(yù)繳增值稅

　　借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　交納所得稅的會計處理

　　計提時：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　上繳時：

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　增值稅是什么？

　　增值稅是對于商品生產(chǎn)、流通或者是勞務(wù)服務(wù)等環(huán)節(jié)的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在中國境內(nèi)銷售貨物、提供加工及修理勞務(wù)的單位和個人是增值稅的納稅人，需要根據(jù)國家規(guī)定繳納增值稅。增值稅一般來說都是由消費者負擔的，商品沒有增值的部分是不增稅的，是有增值的部分才需要征稅。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅等稅費。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　企業(yè)對商品流轉(zhuǎn)時所增加的附加值應(yīng)繳納增值稅，當企業(yè)用銀行存款繳納增值稅時，可以設(shè)置應(yīng)交稅費科目進行核算，有關(guān)的會計分錄怎么做？

　　用銀行存款繳納增值稅的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　如果是一般納稅人，則應(yīng)當編制以下的會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　如果繳納是當月的增值稅，則應(yīng)當編制以下的會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　如果是上個月的增值稅，那么則應(yīng)當編制以下的會計分錄：

　　期末將貸方應(yīng)交的銷項稅轉(zhuǎn)入未交增值稅中，表示當月應(yīng)交未交的增值稅。應(yīng)當編制以下的會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　在實際繳納時再轉(zhuǎn)入已交稅金明細科目中轉(zhuǎn)銷，應(yīng)當編制以下的會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　一般納稅人是什么？

　　一般納稅人是指增值稅的年銷售額（增值稅的年銷售額是指經(jīng)營期不超過12個月或四個季度的累計增值稅銷售額，包括納稅申報、驗稅、補稅的銷售額）超過財政部、財政部規(guī)定銷售額的企業(yè)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。

　　國家稅務(wù)總局規(guī)定進口商品應(yīng)當繳納增值稅，企業(yè)會計人員如果處理不及時，會出現(xiàn)進口商品尚未繳納增值稅的情況，那么相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　進口商品未繳納增值稅的會計分錄

　　1、月末，應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　2、月末，多繳的增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　3、月末，預(yù)繳轉(zhuǎn)入未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　4、當月繳納上個月未交的稅款

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　進口商品應(yīng)繳納的增值稅會計分錄

　　收到海關(guān)進口稅款單以后

　　1、報關(guān)費和代理費計入到銷售費用

　　借：庫存商品（海關(guān)完稅價格+關(guān)稅）

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　　　銷售費用

　　　　貸：應(yīng)付賬款——某公司

　　　　　　銀行存款

　　2、報關(guān)費和代理費計入成本

　　借：庫存商品（海關(guān)完稅價格+關(guān)稅+報關(guān)費+代理費）

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：應(yīng)付賬款——某公司

　　　　　　銀行存款

　　進口商品的增值稅是什么？

　　增值稅是對于商品生產(chǎn)、流通或者是勞務(wù)服務(wù)等環(huán)節(jié)的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在中國境內(nèi)銷售進口的貨物的個人又或者是單位都是需要繳納增值稅的。進口貨物的增值稅核算企業(yè)進口商品，其采購成本一般包括進口商品的國外進價（一律以到岸價格為基礎(chǔ)）和應(yīng)繳納的關(guān)稅。