沖賬這個詞，會計人應該不陌生，那么沖賬時的憑證應該怎么做呢?沖賬的方法又有哪些呢?和會計網(wǎng)一起來學習一下吧!

　　沖賬時會計憑證應該怎么做?

　　如果是會計科目記錯，應該用紅字編寫與原來錯誤的憑證一樣的憑證，然后根據(jù)編寫的憑證登記賬簿。如果是會計科目正確，但是計的金額大于應計金額，也采用紅字更正法。用紅字將差額編寫與原來幾張方向相同的憑證，登記入賬簿。紅字沖銷法適用范圍較廣，一般情況下，錯誤都可以用紅字沖銷法進行更正。典型的是記賬后發(fā)現(xiàn)錯誤，而賬簿記錄的錯誤源于記賬憑證的錯誤，記賬憑證的錯誤在于賬戶名稱或記賬方向有錯或者方向、金額都錯等嚴重的錯誤。

　　沖賬的方法有哪些呢?

　　紅字沖賬法，又稱紅字更正法:紅字沖賬法按照其沖銷錯賬的程序不同，可分為全額沖賬法和差額沖賬法兩種;全額沖賬法:記賬以后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸的會計科目有錯誤時，應采用全額沖賬法更正;差額沖賬法:賬以后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應借、應貸的會計科目并無錯誤，僅僅是所記金額大于應記金額，應采用差額沖賬法;而使用紅字墨水，只有在錯賬更正，沖賬，或者登記減少項目時候可以使用。

　　以上就是有關沖賬的相關內容以及方法，希望能幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)!

　　發(fā)票有誤是指開具或接收的發(fā)票出現(xiàn)錯誤，如果上月收到出現(xiàn)錯誤的發(fā)票，不能在本月作廢處理，應開紅字發(fā)票進行沖減處理。對于發(fā)票紅字沖賬，可以通過應交稅費科目進行核算，相關的會計分錄怎么做？

　　發(fā)票紅字沖賬收入的會計分錄

　　（1）紅字沖銷重開的發(fā)票入賬：

　　上個月發(fā)票入賬時

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　這個月紅字發(fā)票，

　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　（2）這個月重新開具發(fā)票：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品在流轉過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、印花稅。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　紅字沖銷法是指用紅字沖銷或沖減原有的錯誤記錄，一般可以設置應收賬款科目，主營業(yè)務收入科目核算，那么發(fā)票紅字沖賬時具體的會計分錄怎么做？

　　發(fā)票紅字沖賬的會計分錄

　　1、開出發(fā)票的會計分錄如下：

　　借：應收賬款/銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　2、發(fā)票沖紅的會計分錄如下：

　　借：應收賬款/銀行存款(紅字)

　　　　貸：主營業(yè)務收入(紅字)

　　什么是紅字沖銷法？

　　紅字沖銷法又稱紅字調整法，是指先用紅字編制一套與錯賬完全相同的記賬憑證，予以沖銷，然后再用藍字編制一套正確的會計分錄的方法，一般用于會計科目用錯等。

　　應收賬款是什么？

　　應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。應收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權。應收賬款包括已經(jīng)發(fā)生的和將來發(fā)生的債權。前者如已經(jīng)發(fā)生并明確成立的債權，后者是現(xiàn)實并未發(fā)生但是將來一定會發(fā)生的債權。

　　主營業(yè)務收入是什么？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，比較常見的業(yè)務就是銷售業(yè)務。如果作為購貨方，退貨收到紅字發(fā)票時，該怎么進行賬務處理呢?會計分錄怎么做?接下來快跟著會計網(wǎng)小編一起來了解看看吧!

　　退貨收到紅字發(fā)票如何進行賬務處理?怎么做會計分錄?

　　答：如果作為購貨方，因為退貨而收到紅字發(fā)票，那么進行賬務處理的時候，可以以紅字發(fā)票為依據(jù)，把原先的購貨憑證做沖銷即可。

　　其購貨分錄及沖賬分錄如下所示：

　　購貨時會計分錄：

　　借：原材料

　　應交稅費—增值稅進項

　　貸：應付賬款

　　紅字發(fā)票沖賬會計分錄：

　　借：應付賬款

　　貸：原材料

　　應交稅費—進項稅轉出

　　關于紅字發(fā)票的介紹

　　購買方：

　　1、增值稅發(fā)票已經(jīng)被購貨方認證了，因退貨或者發(fā)票開具錯誤而需要開具負數(shù)發(fā)票的，那么負數(shù)發(fā)票的開具應當由購貨方進行申請。

　　2、由于專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)都無法進行認證，那么購買方應當把具體原因及對應的藍字專用發(fā)票信息填寫在《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》上?！堕_具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》將在主管稅務機關審核過后出具。購買方進項稅額不作轉出處理。

　　3、如果購買方購入的貨物不在增值稅扣稅項目范圍之內，其取得的專用發(fā)票又沒有經(jīng)過認證的。那么購買方應當在申請單上，完成具體原因、相應藍字專用發(fā)票信息的填寫。通知單將在主管稅務機關審核過后出具。對于進項稅額轉出，購買方不作處理。

　　銷貨方：

　　1、購買方因開票有誤對專用發(fā)票拒收的，那么銷售方應當在專用發(fā)票認證期限內，向主管稅務機關填報申報單。且將具體原因及相應藍字發(fā)票信息填寫在申請單上。

　　2、專用發(fā)票因開票有誤等還未交付給購買方的，在開具有誤專用發(fā)票的次月內，銷售方必須向主管稅務機關填報申請單。且將相應原因、藍字專用發(fā)票信息填寫在申請單上。另外，銷售方也要提供書面材料證明。(寫明具體理由、錯誤具體項目及正確內容)

　　注：發(fā)生銷貨退回或者銷售折讓的，銷貨方除了根據(jù)《通知》的有關規(guī)定進行處理之外，在開具紅字專用發(fā)票后，還應當在主管稅務機關對相應的記賬憑證復印件進行報送、備案。

　　會計人員處理員工電話費時，一般按照使用部門不同，計入不同的會計科目核算。管理部門使用的，則計入管理費用核算；銷售部門使用的，則計入銷售費用核算；生產(chǎn)部門使用的，則計入制造費用核算。以下是會計網(wǎng)整理的關于員工電話費賬務處理的內容，來一起了解吧。

　　員工電話費如何做賬？

　　電話費取得單位抬頭增值稅專用發(fā)票，根據(jù)使用部門不同，計入不同的會計科目，賬務處理如下：

　　借：管理費用——通訊費

　          銷售費用——通訊費

　          制造費用——通訊費等

　　       應交稅費——應交增值稅——進項稅額

　　       貸：銀行存款

　　如果是個人名義的電話費發(fā)票，則計入福利科目。

　　員工電話費報銷的會計分錄

　　1、如果報銷支付現(xiàn)金：

　　借：管理費用或銷售費用

　       　貸：現(xiàn)金

　　2、如果報銷沖賬：

　　借：管理費用或銷售費用

　　       貸：其他應收款——備用金

　　收到預存話費的發(fā)票怎么做會計分錄？

　　預存電話費時，收到預存話費的發(fā)票：

　　借：預付帳款——預存話費

　　       貸：現(xiàn)金或銀行存款

　　每月實際消費話費，做以下分錄：

　　借：管理費用——通訊費

　　       貸：預付帳款——預存話費

　　當發(fā)票開錯了或是別人退貨等情況下，已經(jīng)開了發(fā)票，則可以開紅字發(fā)票來沖抵開錯的發(fā)票，那么當退貨收到紅字發(fā)票時，該如何做賬務處理？

　　退貨收到紅字發(fā)票怎么入賬?

　　1、購貨分錄：

　　借：原材料

　　       應交稅費-增值稅進項

　       　貸：應付賬款

　　2、紅字發(fā)票沖賬分錄：

　　借：應付賬款

　　       貸：原材料

　　              應交稅費-進項稅轉出

　　退貨會計分錄是什么？

　　小規(guī)模納稅人的賬務處理

　　借：主營業(yè)務收入

　　       應交稅費——應交增值稅

　　       貸：銀行存款等

　　一般納稅人賬務處理

　　借：主營業(yè)務收入

　　        應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　        貸：應收賬款等

　　相應的庫存商品增多，則會計分錄為：

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務成本

　　開具紅字發(fā)票的情況有哪些？

　　(1)購買方認證相符后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務終止等情形，但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓需要開具紅字發(fā)票的;

　　(2)購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的;

　　(3)銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的。

　　記賬憑證亦稱分錄憑證，又稱記賬憑單，按照登記賬簿的要求、確定賬戶名稱、記賬方向和金額的一種記錄，是登記明細分類賬和總分類賬的依據(jù)。那么記賬憑證需要填寫的內容具體有哪些呢？

　　記賬憑證填寫的內容

　　記賬憑證的數(shù)據(jù)來源于原始憑證，記賬憑證上的數(shù)據(jù)與賬本和報表相關，所以會計人員在做賬時需要十分重視記賬憑證的填制，而且計算憑證數(shù)據(jù)的真實性與計算憑證的完整性，也體現(xiàn)了記賬憑證的重要性。

　　記賬憑證填制主要考慮三方面因素，包括記賬憑證的要素、記賬憑證的基本要求以及記賬憑證的審核。

　　填寫記賬憑證的要素

　　一是記賬憑證的日期；二是記賬憑證的編號；三是記賬憑證的摘要；四是記賬憑證的金額記賬憑證的種類；六是記賬憑證所附原始憑證的張數(shù)；七是記賬憑證所需簽蓋的簽名以及印章。

　　對于記賬憑證摘要，必須給予足夠的重視。摘要在填寫時必須以最簡潔的語言，扣入主題，不能夠含糊其辭，因為后續(xù)摘要是我們后續(xù)再查看記賬憑證時得知該項該記賬憑證所記錄的是哪項經(jīng)濟業(yè)務的最重要來源，因此摘要必須簡明扼要。還有就是應借應貸的賬戶必須保持明確清醒的對應關系，能夠通過記賬憑證，準確地知道實際經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈。

　　記賬憑證摘要的填寫要求

　　第一、簡單明了，一看并能夠知道所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務內容。第二，字跡清楚，語法通順。第三，內容要與所附附件相符，但是不能照抄。第四，紅字沖賬上也要寫明摘要的內容，有的更正錯賬是紅字沖賬內容沒有原始憑證或附件，但也要在摘要中寫明沖賬原因或業(yè)務內容。總之，憑證摘要的書寫雖然不能夠像會計科目一樣規(guī)范，但是作為專業(yè)的會計人員，應該努力提高自己對會計業(yè)務事項的表達和概括能力，力求摘要標準化規(guī)范。

　　出納報賬審單據(jù)內容包括核對原始憑證、報銷文件必須手續(xù)齊全，審查報銷單據(jù)是否合規(guī)，要注意是直接支付現(xiàn)金還是預支款報銷沖賬，報銷單據(jù)付款后加蓋“款已付”的印章，及時登記現(xiàn)金日記賬等。

　　出納報賬審單據(jù)包括哪些內容

　　出納報賬審單據(jù)包括的內容有：

　　核對各部門工作人員移交的原始憑證，檢查其合法性、合理性、真實性，手續(xù)是否齊全，負責人簽名是否齊全；報銷文件必須手續(xù)齊全，經(jīng)經(jīng)辦人、證明人或驗收人、審批人的簽字。

　　報銷人員手續(xù)辦完后給出納報銷，出納人員必須審查單據(jù)是否合規(guī)、手續(xù)是否齊全；要注意是直接支付現(xiàn)金還是預支款報銷沖賬，若是沖賬要看有沒有退回的余額，盡量不要直接將原來請款單退給對方，而是在收到余額后開收據(jù)；報銷單據(jù)付款后，最好加蓋“款已付”的印章，避免重復，而且要及時登記現(xiàn)金日記賬。

　　出納是什么工作？

　　出納工作包括各單位會計部門專設出納機構的各項貨幣資金、票據(jù)、有價證券收付業(yè)務處理、整理和保管，貨幣資金和有價證券的核算等各項工作，也包括各單位業(yè)務部門的貨幣資金收付、保管等方面的工作。

　　出納的工作原則

　　出納工作要做到：

　　1、出納人員要規(guī)范操作，及時發(fā)現(xiàn)漏洞，杜絕漏洞；

　　2、健全工作制度，按規(guī)章辦事；

　　3、出納人員要加強監(jiān)管，民主理財；

　　4、廉潔自律，防微杜漸；

　　5、具備愛崗敬業(yè)、忠于職守的道德品質。

　　會計工作的定義

　　會計基礎工作是會計工作的基本環(huán)節(jié)，也是經(jīng)濟管理工作的重要基礎。包括建立會計人員崗位責任制、填制會計憑證、使用會計科目、登記會計賬簿、編制會計報表、管理會計檔案等方面。

　　會計工作分類為財務會計和管理會計：

　　財務會計：編制財務報表，為企業(yè)內部和外部用戶提供信息；

　　管理會計：主要是對企業(yè)的管理層提供信息，作為企業(yè)內部各部門進行決策的依據(jù)。

　　預付款一般是買方預先支付給賣方的部分貨款，賣方發(fā)貨后，買方收到貨物及發(fā)票，用發(fā)票沖預付款時，應如何做賬務處理？

　　一、用發(fā)票來沖預付款的會計分錄

　　貨物驗收入庫后,根據(jù)發(fā)票、入庫單、實際入庫材料金額和預付賬款金額大小情況,編制會計憑證：

　　1、如果實際入庫原材料金額>預付賬款，詳細會計分錄如下：

　　借：原材料

　       　貸：預付賬款

　　借：預付賬款

　       　貸：銀行存款(補付少支付的賬款)

　　2、如果實際入庫原材料金額<預付賬款, 詳細會計分錄如下：

　　借：原材料

　　       貸：預付賬款

　　借：銀行存款(收回多付出的預付賬款)

　       　貸：預付賬款

　　二、報銷單沖賬的會計分錄

　　借：其他應收款

　　       貸：銀行存款

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用等

　　       貸：其他應收款

　　三、預付款是什么?

　　預付款是指買方簽訂交易合同后，立即支付給賣方一定數(shù)額的預付款。對于買方而言，此方式一般在交易貨物供不應求時采用，需負擔商業(yè)風險、積壓資金，實際上是向賣方提供信貸;對于賣方而言，在發(fā)貨前收到貨款的同時，利于資金周轉，無商業(yè)風險。

　　另外預付款的數(shù)額無限制，無雙向或單向擔保的效力，當事人不履行合同而致合同解除時，預付款應當返還。各方的違約責任通過合同約定的其他條款來定，如果沒有約定違約責任的，一般不承擔違約責任。

　　企業(yè)作為購貨方，因發(fā)生退貨收到紅字發(fā)票時，會計人員一般通過原材料、應交稅費等科目核算，具體的賬務處理怎么做？

　　退貨收到紅字發(fā)票的會計分錄

　　如果作為購貨方，退貨收到紅字發(fā)票時，可以以紅字發(fā)票為依據(jù)，沖銷原先的購貨憑證。

　　購貨時會計分錄

　　借：原材料

　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應付賬款

　　紅字發(fā)票沖賬會計分錄

　　借：應付賬款

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

　　預付賬款是什么？

　　預付賬款，指的是企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。

　　在日常核算中，預付賬款按實際付出的金額入賬，如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預購定金等。

　　對購貨企業(yè)來說，預付賬款是一項流動資產(chǎn)。

　　預付賬款一般包括：預付的貨款、預付的購貨定金。施工企業(yè)的預付賬款主要包括預付工程款、預付備料款等。

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質并構成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等。

　　應交稅費是什么？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　紅字發(fā)票是指以前開具的發(fā)票，由于某種原因出現(xiàn)錯誤需要重新開具，在重新開具前，需要用紅字發(fā)票進行沖賬。當企業(yè)收到紅字發(fā)票時，具體的賬務處理怎么做？

　　收到紅字發(fā)票的會計分錄

　　借：應收賬款(紅字)

　　　　貸：主營業(yè)務收入(紅字)

　　　　　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)(紅字)

　　開具正確的發(fā)票會計分錄：

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　需要開具紅字發(fā)票的情況有哪些？

　　1、購買方認證發(fā)票結果為納稅人識別號認證、專用發(fā)票代碼、號碼認證都相符后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務終止等情況，但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓需要開具紅字發(fā)票的；

　　2、購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的；

　　3、銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的。

　　什么是應付賬款？

　　應付賬款是會計科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。

　　主營業(yè)務收入是什么？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務作業(yè)的收入；商品流通企業(yè)的銷售商品收入；旅游服務業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　貨到票未到的情況在日常業(yè)務中時常出現(xiàn)，如果因此不入賬，則會導致存貨賬實不符，還會影響成本結轉，對于貨到單未到的業(yè)務，如何做會計分錄？

　　貨到單未到的賬務處理

　　當貨到發(fā)票未到且未付款，按雙方協(xié)商價或合同價：

　　借：庫存商品（不含稅價）

　　       貸：應付賬款－－－ｘｘ單位估價應付款

　　發(fā)票到達后整筆沖回做相反的會計分錄。

　　當貨到發(fā)票未到且已付部分貨款，付款后：

　　借：預付賬款－－ＸＸ單位

　　       貸：銀行存款（現(xiàn)金）

　　貨到時：

　　借：庫存商品－ＸＸ商品

　       　應付賬款－－ＸＸ單位估價應付款

　　直到貨收完，發(fā)票來后，做沖賬分錄并將預付賬款和庫存商品對轉。

　　發(fā)票已到，貨物未到的情況，作“在途物資”核算，根據(jù)發(fā)票金額：

　　借：在途物資

　　       應交稅費－應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款等

　　物資到時：

　　借：原材料（或庫存商品）

　　       貸：在途物資

　　什么是庫存商品？

　　庫存商品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程，驗收入庫并且合乎標準規(guī)格和技術條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　“庫存商品”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算庫存商品的增減變化及其結存情況，借方登記購入待售的商品或者生產(chǎn)進倉的待售產(chǎn)品，貸方登記因為銷售或其他原因而減少的商品。

　　商品驗收入庫時，應由＂生產(chǎn)成本＂科目轉入＂庫存商品＂科目；對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進行相應的賬務處理；在建工程等領用庫存商品，應按其成本轉賬。