根據(jù)財政部稅務(wù)總局8號公告規(guī)定，提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入免征增值稅，長途客運(yùn)服務(wù)能享受這個政策嗎？

　　問題：我公司為支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)，為部分企業(yè)提供長途客運(yùn)服務(wù)，運(yùn)送員工返崗復(fù)工，想問一下，對于這部分收入，能享受新出臺的公共交通運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅政策嗎？

　　回答：當(dāng)然可以享受，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)規(guī)定，對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入免征增值稅，該項政策自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情的情況另行公告。公共交通運(yùn)輸服務(wù)包括你公司提供的長途客運(yùn)服務(wù)，因此，你公司運(yùn)送員工返崗復(fù)工取得的長途客運(yùn)收入，可以按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

　　法規(guī)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)：五、對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。

　　來源：國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局佛山市稅務(wù)局

　　相關(guān)推薦：適用免稅政策未及時開具紅字發(fā)票，能否先享優(yōu)惠再紅沖？

　　銷售勞務(wù)涉及到生活服務(wù)及生產(chǎn)服務(wù)，很多會計朋友們經(jīng)常碰到銷售勞務(wù)的賬務(wù)處理問題，你知道具體該怎么做會計分錄嗎?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧。

　　銷售勞務(wù)相關(guān)會計分錄

　　1、收到勞務(wù)費(fèi)收入的會計分錄

　　借：銀行存款

　　貸：營業(yè)收入(其他業(yè)務(wù)收入)

　　2、發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用支出的會計分錄：

　　借：其他業(yè)務(wù)支出(或營業(yè)成本)

　　貸：銀行存款(或應(yīng)付職工薪酬)

　　3、計提稅費(fèi)的會計分錄：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)

　　應(yīng)交稅費(fèi)計提的是增值稅附加稅，包括城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加。

　　4、結(jié)轉(zhuǎn)稅費(fèi)的會計分錄

　　借：本年利潤

　　貸：其他業(yè)務(wù)支出(或營業(yè)成本)

　　付勞務(wù)費(fèi)沒有發(fā)票如何做會計分錄?

　　1、企業(yè)收到勞務(wù)費(fèi)發(fā)票的賬務(wù)處理，假設(shè)對方提供了勞務(wù)發(fā)票，那么可以按照發(fā)票直接入賬。提供勞務(wù)發(fā)票的情況下，無需做個人所得稅明細(xì)申報。具體會計分錄如下：

　　借：相關(guān)成本費(fèi)用科目

　　貸：銀行存款(或現(xiàn)金)

　　2、假設(shè)對方不能提供相應(yīng)勞務(wù)發(fā)票，則單位要對個人所得稅進(jìn)行代扣代繳。同時，需做個人所得稅明細(xì)申報。會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅金——個人所得稅

　　貸：銀行存款(或現(xiàn)金)

企業(yè)提供的無償服務(wù)，到底要不要繳納增值稅，是以視同銷售處理嗎？這部分的內(nèi)容你知道嗎？如果不清楚這部分的內(nèi)容，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

無償提供的服務(wù)可不可以視同銷售呢？

企業(yè)向其他單位或者個人無償提供勞務(wù)，不論是加工、修理、修配勞務(wù)，還是服務(wù)，均應(yīng)當(dāng)視同銷售。

在企業(yè)所得稅上，《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?！薄镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第十五條的規(guī)定，勞務(wù)是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)。因此，在企業(yè)所得稅上，企業(yè)向其他單位或者個人無償提供勞務(wù)，不論是加工、修理、修配勞務(wù)，還是服務(wù)，均應(yīng)當(dāng)視同銷售。

什么情況下不視同銷售？

按照稅法的規(guī)定，自產(chǎn)、委托加工或外購的產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換和債務(wù)重組，不屬于視同銷售，而是銷售行為，對于這兩項業(yè)務(wù)會計上也是要確認(rèn)收入的。

1、用于非貨幣性資產(chǎn)交換：

借：庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

銀行存款等（或借方）

2、用于債務(wù)重組：

借：應(yīng)付賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

銷項稅：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅）

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得

以上就是有關(guān)企業(yè)無償提供勞務(wù)服務(wù)要不要繳稅的知識點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

代金券、消費(fèi)積分抵現(xiàn)金是否視同銷售？

勞務(wù)人員取得勞務(wù)費(fèi)的相關(guān)會計分錄有哪些？如果是以單位名義取得的，又該怎么做會計分錄，如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

如果是以單位名義取得的勞務(wù)費(fèi)，相關(guān)的賬務(wù)處理如下：

1、收到勞務(wù)費(fèi)用

借：現(xiàn)金(或銀行存款)

貸：其他業(yè)務(wù)收入(或主營業(yè)務(wù)收入)

2、發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)支出

借：其他業(yè)務(wù)支出(或主營業(yè)務(wù)成本)

貸：銀行存款(或應(yīng)付工資)

3、計提稅費(fèi)

借：其他業(yè)務(wù)支出(或稅金及附加)

貸：應(yīng)交稅金——城建稅

貸：其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加

4、結(jié)轉(zhuǎn)稅金

借：本年利潤

貸：其他業(yè)務(wù)支出(或稅金及附加)

注意事項：如果勞務(wù)費(fèi)不屬于單位的主營業(yè)務(wù)范圍，計入其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)支出科目

如果是勞務(wù)公司給勞務(wù)人員發(fā)工資怎么記賬？

1、收到公司的勞務(wù)費(fèi)時

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

借：稅金及附加

貸：主營業(yè)務(wù)收入——服務(wù)費(fèi)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅、教育附加

2、計提被派遣勞務(wù)人員的工資

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資/個人應(yīng)交養(yǎng)老保險/失業(yè)保險/醫(yī)療保險/住房公積金

貸：其他應(yīng)付款——公司負(fù)擔(dān)的保險/公積金

3、發(fā)放工資時

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：庫存現(xiàn)金

以上就是有關(guān)勞務(wù)人員的勞務(wù)費(fèi)的相關(guān)知識點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計相關(guān)知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

企業(yè)收到勞務(wù)費(fèi)發(fā)票的賬務(wù)處理，怎么做會計分錄？

　　我司是一家旅游企業(yè)，主要業(yè)務(wù)是為旅游者代辦出入境手續(xù)、安排食宿等服務(wù)，請問提供旅游服務(wù)時所取得的收入，可以免征增值稅嗎？

　　答：根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)及《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實施期限的公告》(2020年第28號)相關(guān)規(guī)定，自2020年1月1日至2020年12月31日，對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。

　　生活服務(wù)是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動，主要有文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、 旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

　　因此，你公司提供的旅游服務(wù)所取得的收入可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

　　企業(yè)對免征增值稅進(jìn)行會計處理時，可將直接減免的增值稅通過營業(yè)外收入核算，借記應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(減免稅款)科目，貸記營業(yè)外收入科目。分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　       貸：營業(yè)外收入

　　我司是一般納稅人企業(yè)，主要業(yè)務(wù)是提供勞務(wù)派遣服務(wù)。我司向其他企業(yè)提供勞務(wù)派遣服務(wù)時，應(yīng)如何繳納增值稅？

　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)第一條規(guī)定，　一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

　　因此，你公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)時，應(yīng)采用以下方法繳納增值稅：

　　1、采用一般計稅方法繳納增值稅，銷售額為取得的全部價款和價外費(fèi)用。

　　2、選擇差額征稅，采取簡易計稅方法繳納增值稅，適用征收率為5%，銷售額為取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額。

　　我司是一家園林綠化公司，為客戶提供綠植養(yǎng)護(hù)服務(wù)時取得的收入，可以免征增值稅嗎？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)第五條規(guī)定：納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅。

　　其他生活服務(wù)是指除文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)和居民日常服務(wù)之外的生活服務(wù)。

　　另外根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實施期限的公告》(2020年第28號)文件規(guī)定，明確指出2020年1月1日至2020年12月31日，納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，可以免征增值稅。

　　生活服務(wù)是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

　　綜上，你公司為客戶提供綠植養(yǎng)護(hù)服務(wù)時取得的收入，應(yīng)按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅；在 2020年1月1日至2020年12月31日，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。若是放棄免稅的，小規(guī)模納稅人可以選擇1%開具發(fā)票。

　　小李為A企業(yè)提供勞務(wù)，取得相應(yīng)的勞務(wù)報酬1000元，請問小李取得的勞務(wù)報酬所得是否需要繳納增值稅？

　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

　　勞務(wù)報酬所得，是指個人獨(dú)立從事非雇傭的各種勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

　　因此，小李為A企業(yè)提供勞務(wù)所取得的勞務(wù)報酬所得應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

　　勞務(wù)報酬會計分錄

　　借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等

　       　貸：銀行存款等

　　勞務(wù)報酬的計算方法

　　勞務(wù)報酬預(yù)扣預(yù)繳時，收入額為每次收入減除費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，其中，收入不超過四千元的，費(fèi)用按八百;每次收入四千元以上的，費(fèi)用按百分之二十計算。根據(jù)個稅新政規(guī)定，包括工資、勞務(wù)報酬等在內(nèi)的居民個人取得綜合所得，在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳，并且個稅采用多退少補(bǔ)原則。匯算清繳時，年度勞務(wù)報酬收入額為收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額，并入綜合所得，收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額，對應(yīng)累進(jìn)稅率計算個人所得稅。

　　對于勞務(wù)費(fèi)收入，一般通過其他業(yè)務(wù)收入科目或者主營業(yè)務(wù)收入科目核算，相關(guān)會計分錄如何編制？

　　收到勞務(wù)費(fèi)收入的會計分錄

　　借：庫存現(xiàn)金(或銀行存款)

　　        貸：其他業(yè)務(wù)收入(或主營業(yè)務(wù)收入)

　　其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸、廢舊物資出售收入等。

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入;交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主管業(yè)務(wù)收入指主營業(yè)務(wù)收入;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入;房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指房地產(chǎn)經(jīng)營收入;其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指經(jīng)營(營業(yè))收入。

　　發(fā)生勞務(wù)費(fèi)支出的會計分錄

　　借：其他業(yè)務(wù)成本(主營業(yè)務(wù)成本)

　　       貸：銀行存款(或應(yīng)付職工薪酬等)

　　我公司為勞務(wù)公司，與其他城市的建筑公司簽訂了勞務(wù)用工合同，由我公司派遣人員去建筑工地進(jìn)行工程建設(shè)。請問該項業(yè)務(wù)是否需要在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號)的規(guī)定，納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)時，需要在服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。

　　而根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅[2016]36號)附件1：附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》的規(guī)定，建筑服務(wù)包括各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

　　勞務(wù)公司的業(yè)務(wù)如果只是單純的勞務(wù)，而不是跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，就不需要在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。

　　企業(yè)對外提供勞務(wù)服務(wù)，可取得相應(yīng)的收入。對于勞務(wù)收入，會計實務(wù)中，應(yīng)通過什么科目核算？如何做賬？

　　提供勞務(wù)收入計入什么科目核算？

　　企業(yè)對外提供勞務(wù)所實現(xiàn)的收入以及結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)成本，如屬于企業(yè)的主營業(yè)務(wù)，應(yīng)通過“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”等科目核算;如屬于主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動，應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目核算。

　　企業(yè)對外提供勞務(wù)發(fā)生的支出一般先通過“勞務(wù)成本”科目給予歸集，待確認(rèn)為費(fèi)用時，再由“勞務(wù)成本”科目轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)成本”或“其他業(yè)務(wù)成本”科目。

　　提供勞務(wù)收入賬務(wù)處理

　?、侔l(fā)生勞務(wù)成本時

　　借：勞務(wù)成本

　      　貸：應(yīng)付職工薪酬

　?、陬A(yù)收勞務(wù)款時

　　借：銀行存款

　　       貸：預(yù)收賬款

　?、鄞_認(rèn)收入和成本時

　　借：預(yù)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　       　貸：勞務(wù)成本

　　企業(yè)在交易過程對于提供勞務(wù)所得的收入，一般計入主營業(yè)務(wù)收入科目處理，結(jié)轉(zhuǎn)時計入主營業(yè)務(wù)成本科目，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　提供勞務(wù)收入的會計分錄

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：銀行存款

　　對于—次就能完成的勞務(wù)，或在同一會計期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在提供勞務(wù)交易完成時確認(rèn)收入。

　　什么是主營業(yè)務(wù)收入？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。

　　主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”；交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“交通運(yùn)輸收入”；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“商品銷售收入”等。

　　什么是主營業(yè)務(wù)成本？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實際成本。

　　應(yīng)收賬款是什么？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)。應(yīng)收賬款包括已經(jīng)發(fā)生的和將來發(fā)生的債權(quán)。前者如已經(jīng)發(fā)生并明確成立的債權(quán)，后者是現(xiàn)實并未發(fā)生但是將來一定會發(fā)生的債權(quán)。

　　大家每天下班回家，是否發(fā)現(xiàn)門口都有保安人員? 保安人員經(jīng)常為我們疏導(dǎo)過往車輛，保障大堂門前過往車輛行人的安全，使門前暢通無阻，在生活中對我們的幫助很大。那么作為財務(wù)人員的你，是否了解保安公司提供勞務(wù)收入的會計核算呢？保安公司提供勞務(wù)收入時，如何做會計分錄？

　　保安公司提供勞務(wù)收入分錄

　　(1)勞務(wù)收入的核算(收到勞務(wù)費(fèi)收入) ，具體賬務(wù)處理如下：

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　注：作為勞務(wù)公司來說，收入的來源本質(zhì)就是勞務(wù)費(fèi)收入做為主營業(yè)務(wù)收入來核算，對于兼營勞務(wù)收入的應(yīng)在其他業(yè)務(wù)收入科目核算。

　　(2)發(fā)生勞務(wù)費(fèi)支出，具體賬務(wù)處理如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       其他業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　(3)計提人員工資，具體賬務(wù)處理如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸： 庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　(4)計提繳納本期應(yīng)納稅額，具體賬務(wù)處理如下：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加

　　(5)結(jié)轉(zhuǎn)收入與成本，具體賬務(wù)處理如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       貸：本年利潤

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　              稅金及附加

　　主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的基本收入。其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的流入。

　　企業(yè)通過提供勞務(wù)而實現(xiàn)的收入，稱為提供勞務(wù)收入。對于提供勞務(wù)收入，應(yīng)通過主營業(yè)務(wù)收入科目核算，相應(yīng)的會計分錄該如何編制？

　　提供勞務(wù)收入的會計分錄

　　借：應(yīng)收賬款、銀行存款

　      　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　             應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：銀行存款

　　勞務(wù)費(fèi)和應(yīng)付職工薪酬的區(qū)別是什么？

　　1、適用法律不同。工資性支出是按照《勞動法》中規(guī)定的用人單位與勞動者雙方簽訂勞動合同后支付給勞動者的工資報酬。而勞務(wù)費(fèi)一般是根據(jù)《合同法》中相關(guān)的規(guī)定簽訂合同而獲取的報酬。

　　2、管理方式的不同。獲得工資收入的企業(yè)職工都被記載在企業(yè)的職工名單中，且日常也會對這些職工進(jìn)行管理，包括考勤等方式。而取得勞務(wù)費(fèi)的人則不受這樣的管理，比如學(xué)校教授到學(xué)校之外進(jìn)行授課，取得的授課報酬則屬于勞務(wù)費(fèi)，這位教授并不受外校的管理。

　　3、會計核算的不同。工資報酬一般通過“應(yīng)付職工薪酬”科目進(jìn)行核算，勞務(wù)費(fèi)則通過“生產(chǎn)成本”或“銷售費(fèi)用”等科目進(jìn)行核算。

　　4、稅務(wù)管理的不同。工資報酬和勞務(wù)費(fèi)是屬于完全不同的計稅方式。計算出來的個人所得稅也不盡相同。

　　主營業(yè)務(wù)收入通常是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。對于以提供勞務(wù)為主要經(jīng)濟(jì)來源的企業(yè)來說，取得的勞務(wù)收入可以計入主營業(yè)務(wù)收入科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　提供勞務(wù)收入的會計分錄

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：銀行存款

　　對于—次就能完成的勞務(wù)，或在同一會計期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在提供勞務(wù)交易完成時確認(rèn)收入。

　　什么是應(yīng)收賬款？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。

　　主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”；交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“交通運(yùn)輸收入”；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“商品銷售收入”等。

　　主營業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　提供勞務(wù)收入通常是指企業(yè)或個人提供勞務(wù)取得的收入，一般通過“主營業(yè)務(wù)收入”等科目進(jìn)行核算，具體的會計分錄是什么？

　　提供勞務(wù)收入的會計分錄

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：銀行存款

　　什么是應(yīng)收賬款？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常情況下的經(jīng)營過程中因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項。此外，在有銷售折扣的情況下，還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　企業(yè)應(yīng)及時收回應(yīng)收賬款以彌補(bǔ)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種耗費(fèi)，保證企業(yè)能夠持續(xù)經(jīng)營。對于確實無法收回的應(yīng)收賬款，凡符合壞賬條件的，應(yīng)在取得有關(guān)證明并按規(guī)定程序報批后，作壞賬損失處理。

　　應(yīng)收賬款賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，借方表示應(yīng)收賬款的增加額，貸方表示應(yīng)收賬款的收回及確認(rèn)的壞賬損失（即減少額）。期末余額在借方，表示企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；如果余額在貸方，表示企業(yè)預(yù)收的款項。

　　需要注意的是，不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收賬款也可以在“應(yīng)收賬款”科目核算。

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。

　　“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入。該賬戶應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，并且期末無余額。

　　勞務(wù)的意思就是以活勞動形式提供某種服務(wù)以滿足人們的需求，提供勞務(wù)時，相關(guān)會計分錄怎么做？

　　勞務(wù)的會計分錄

　　借：生產(chǎn)成本／管理費(fèi)用／銷售費(fèi)用等

　　       貸：銀行存款等

　　生產(chǎn)成本怎么理解？

　　生產(chǎn)成本亦稱制造成本，是指生產(chǎn)活動的成本，即企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本，包括直接材料費(fèi)、直接工資、其他直接費(fèi)用以及分配轉(zhuǎn)入的間接費(fèi)用。

　　生產(chǎn)成本是生產(chǎn)過程中各種資源利用情況的貨幣表示，是衡量企業(yè)技術(shù)和管理水平的重要指標(biāo)。

　　“生產(chǎn)成本”賬戶屬于成本類賬戶，貸方反映轉(zhuǎn)入“庫存商品”賬戶的完工產(chǎn)品的制造成本。期末借方余額表示生產(chǎn)過程中尚未完工的產(chǎn)品的成本，即期末在產(chǎn)品成本。同時應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)品品種設(shè)置該賬戶的明細(xì)賬戶從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　“生產(chǎn)成本”賬戶還可以分設(shè)“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個賬戶核算。需要注意的是：管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用不計入產(chǎn)品成本，而是作為當(dāng)期費(fèi)用直接計入當(dāng)期損益。

　　什么是銷售費(fèi)用？

　　“銷售費(fèi)用”科目核算企業(yè)銷售商品、材料以及提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括但不僅限于保險費(fèi)、廣告費(fèi)、包裝費(fèi)、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、展覽費(fèi)、商品維修費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等費(fèi)用。

　　應(yīng)當(dāng)注意的是：企業(yè)發(fā)生的與銷售商品、材料、提供勞務(wù)以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的不滿足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的日常修理費(fèi)用和大修理費(fèi)用等固定資產(chǎn)后續(xù)支出也在“銷售費(fèi)用”科目核算。

　　同時“銷售費(fèi)用”科目應(yīng)當(dāng)按照銷售費(fèi)用的費(fèi)用項目設(shè)置明細(xì)賬戶從而進(jìn)行明細(xì)核算，期末，將其余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　企業(yè)為客戶提供勞務(wù)所取得收入，稱為勞務(wù)收入，包括因提供旅游服務(wù)、運(yùn)輸服務(wù)、廣告服務(wù)等而取得的收入。對于勞務(wù)收入，應(yīng)如何寫會計分錄？

　　勞務(wù)收入會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　主營業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目，其借方表示減少，貸方表示增加。

　　在會計中，銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　支付勞務(wù)費(fèi)會計分錄

　　借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等

　　　　貸：銀行存款等

　　勞務(wù)費(fèi)，即個人所得稅中的勞務(wù)報酬是指個人獨(dú)立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得，它與工資薪金所得的區(qū)別在于勞務(wù)報酬是獨(dú)立個人從事自由職業(yè)取得的所得，而工資薪金所得屬于非獨(dú)立個人勞務(wù)活動。

　　勞務(wù)費(fèi)個稅如何計算？

　　1、每次收入不超過4000元的，應(yīng)納稅額=（每次收入額—800）×20%

　　2、每次收入在4000元以上的，應(yīng)納稅額=每次收入額×（1—20%）×20%

　　在校學(xué)生實習(xí)取得收入，是屬于工資薪金還是勞務(wù)報酬？

　　答：主要看簽訂的什么合同，如果簽訂的是勞動合同，就按照工資薪金申報；如果簽訂的是勞務(wù)合同，就按照勞務(wù)報酬所得申報。

　　相關(guān)法規(guī)參考：

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第13號）

　　一、正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報酬所得的，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)〉的公告》(2018年第61號)規(guī)定的累計預(yù)扣法計算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）

　　三、企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出稅前扣除問題

　　企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;直接支付給員工個人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

　　提供勞務(wù)收入是指納稅人提供勞務(wù)取得的收入，主要包括企業(yè)從事建筑安裝收入；修理修配收入、交通運(yùn)輸收入、倉儲租賃收入；金融保險收入、郵電通信收入、咨詢經(jīng)紀(jì)收入等。

　　提供勞務(wù)收入的內(nèi)容

　　具體包括：

　　1、企業(yè)從事建筑安裝收入；

　　2、修理修配收入、交通運(yùn)輸收入、倉儲租賃收入；

　　3、金融保險收入、郵電通信收入、咨詢經(jīng)紀(jì)收入；

　　4、文化體育收入、科學(xué)研究收入、技術(shù)服務(wù)收入；

　　5、教育培訓(xùn)收入、餐飲住宿收入、中介代理收入；

　　6、衛(wèi)生保健收入、社區(qū)服務(wù)收入、旅游收入；

　　7、娛樂收入、加工收入、其他勞務(wù)服務(wù)活動收入等。

　　提供勞務(wù)收入的確認(rèn)條件

　　如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計期間，且企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。同時滿足下列條件的，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計：

　?。?）收入的金額能夠可靠地計量；

　?。?）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

　?。?）交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定。

　?。?）交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。

　　提供勞務(wù)收入的會計分錄

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：銀行存款

　　什么是主營業(yè)務(wù)收入？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。包括:半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入、制造業(yè)的銷售產(chǎn)品；商品流通企業(yè)的銷售商品收入；旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。