納稅一般有著具體時(shí)間的規(guī)定，很多時(shí)候，財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)失誤在所難免。那么對于稅務(wù)補(bǔ)稅用留抵，該怎么做賬務(wù)處理呢?會(huì)計(jì)分錄怎么做?接下來，快跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起來了解看看吧!

　　稅務(wù)補(bǔ)稅用留抵的賬務(wù)處理，怎么做會(huì)計(jì)分錄?

　　1、如果增值稅欠稅稅額要比期末留稅稅額大，則應(yīng)當(dāng)以期末留抵稅額紅字為依據(jù)，以應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)為借記科目，以應(yīng)交稅金--未交增值稅為貸記科目。

　　2、如果增值稅欠稅稅額要比期末留抵稅額小，則應(yīng)當(dāng)以增值稅欠稅稅額紅字為依據(jù)，以應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)為借記科目，以應(yīng)交稅金--未交增值稅為貸記科目。

　　相關(guān)小知識：關(guān)于增值稅留抵稅額和增值稅留抵稅額退稅

　　當(dāng)增值稅納稅人當(dāng)期銷項(xiàng)稅額要比當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額小的時(shí)候，其并不足以抵扣。則不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)進(jìn)行抵扣。即，增值稅留抵稅額為結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)進(jìn)行抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，增值稅留抵稅額退稅指的是對本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)進(jìn)行抵扣的增值稅留抵稅額進(jìn)行退還。由此可得留抵稅額退稅并不屬于政府補(bǔ)助。，

　　本期留抵是否可以用來抵扣上期欠稅?

　　答：本期留抵可以用來抵扣上期欠稅。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知國稅發(fā)[2004]112號相關(guān)政策規(guī)定可得：

　　如果納稅人的期末留抵稅額由于銷項(xiàng)稅額要比進(jìn)項(xiàng)稅額小而產(chǎn)生，則增值稅欠稅應(yīng)當(dāng)以期末留抵稅額進(jìn)行抵減。

　　會(huì)計(jì)網(wǎng)總結(jié)：對于稅務(wù)補(bǔ)稅用留抵的賬務(wù)處理，應(yīng)當(dāng)分增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額、小于期末留抵稅額這兩種情況，對其進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。具體會(huì)計(jì)分錄處理可參考以上內(nèi)容!希望對大家有所幫助!

　　附加稅的賬務(wù)處理問題，一直以來都是會(huì)計(jì)人員需重點(diǎn)掌握的實(shí)操知識。如果稅務(wù)局退回附加稅，那么會(huì)計(jì)人員該如何做會(huì)計(jì)分錄?來跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　稅務(wù)退回附加稅的會(huì)計(jì)分錄

　　會(huì)計(jì)人員處理稅務(wù)局退回附加稅的賬務(wù)問題時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)返還稅款的具體用途作相應(yīng)處理。具體會(huì)計(jì)分錄如下：

　　1、用于購建長期資產(chǎn)的，其會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　貸：遞延收益

　　2、資產(chǎn)使用壽命期間內(nèi)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：遞延收益

　　貸：營業(yè)外收入

　　3、與收益相關(guān)的返還稅款，用于補(bǔ)償以后期間發(fā)生的費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：遞延收益

　　4、用于補(bǔ)償已經(jīng)發(fā)生費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　貸：營業(yè)外收入

　　退回以前年度附加稅的賬務(wù)處理

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加和城建稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加和城建稅

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　知識拓展：教育費(fèi)附加減免的賬務(wù)處理是怎么做的?你做對了嗎?

　　零申報(bào)附加稅如何申報(bào)處理?

　　答：增值稅為零的情況下，附加稅一樣正常申報(bào)。

　　附加稅包括了城建稅、教育附加及地方教育附加，它的計(jì)稅基數(shù)為實(shí)際繳納的增值稅額。

　　增值稅如果按季申報(bào)，那么該季度第一個(gè)月和第二個(gè)月的時(shí)候，實(shí)際繳納的增值稅為零，附加稅一樣是零。這時(shí)進(jìn)行零申報(bào)即可。第三個(gè)月按照增值稅繳納金額計(jì)算附加稅額后，進(jìn)行有稅申報(bào)。

　　按照相關(guān)規(guī)定，即使沒有稅額的情況下，也必須進(jìn)行零申報(bào)。因此，前兩個(gè)月附加稅進(jìn)行零申報(bào)，第三個(gè)月申報(bào)第三月的附加稅。

　　為抗擊疫情，減輕中小企業(yè)負(fù)擔(dān)。國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，很多地區(qū)明確給予企業(yè)減免房產(chǎn)稅。那么疫情期間面租賃的會(huì)計(jì)分錄怎么做?如何做稅務(wù)處理?

　　疫情期間免租賃的會(huì)計(jì)分錄

　　案例說明：

　　C企業(yè)(一般納稅人)出租一套商鋪，每年簽訂一次租賃合同。2019年9月至2020年8月，每月租金12萬元，于2019年8月份一次性收取租金，共計(jì)144萬元，且開具了相應(yīng)的增值稅普通發(fā)票。但因受疫情影響，C企業(yè)為積極響應(yīng)國家政策而免收租戶2020年1至3月份租金。于2020年2月份，C企業(yè)將前三個(gè)月的租金36萬元退還給租戶。請問相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　1、企業(yè)退還36萬元租金，應(yīng)當(dāng)開具紅字發(fā)票，并重新開具108萬元(即免租后的租金)發(fā)票給租戶，相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入/預(yù)收賬款 33.03

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2.97

　　貸：銀行存款 36.00

　　2、2019年，如果該企業(yè)一次性確認(rèn)了收入，那么2020年退還3個(gè)月租金時(shí)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整 33.03

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2.97

　　貸：銀行存款 36.00

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 8.26

　　貸：以前年度損益調(diào)整 8.26

　　借：利潤分配-未分配利潤 24.77

　　貸：以前年度損益調(diào)整 4.77

　　3、企業(yè)按照租賃期間均勻確認(rèn)收入的情況下，每月賬務(wù)處理如下：

　　借：預(yù)收賬款

　　貸：主營業(yè)收入

　　疫情期間免租賃的稅務(wù)處理

　　案例說明：

　　疫情期間，B公司給租戶減免了三個(gè)月的租金，租金已經(jīng)提前預(yù)收且開具了相應(yīng)發(fā)票，請問相應(yīng)稅務(wù)處理怎么做?

　　1、增值稅

　　按照有關(guān)規(guī)定可得，納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)、租賃合同中約定免租期的，不需要視同銷售。所以增值稅不作視同銷售處理。

　　2、房產(chǎn)稅

　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定可得，對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，產(chǎn)權(quán)所有人應(yīng)當(dāng)在免收租金期間按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

　　實(shí)務(wù)操作中，由于是否屬于財(cái)稅〔2010〕121號的情形存在爭議，所以不建議全免。房產(chǎn)稅應(yīng)當(dāng)按照從租(1元為基數(shù))繳納。

　　3、企業(yè)所得稅

　　按照有關(guān)規(guī)定可得，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)當(dāng)按照交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期來確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　相關(guān)知識：疫情期間免租金的會(huì)計(jì)處理

　　公司向個(gè)人租房，應(yīng)當(dāng)憑據(jù)租賃發(fā)票入賬。公司擔(dān)負(fù)的租房所產(chǎn)生的稅費(fèi)，實(shí)際上是誰承擔(dān)?今天我們就來學(xué)習(xí)下公司向個(gè)人租房如何做稅務(wù)處理?怎么做會(huì)計(jì)分錄?

　　公司向個(gè)人租房的稅務(wù)處理

　　答：公司向個(gè)人租房的稅務(wù)處理，涉及以下幾種情況，具體如下：

　　1.企業(yè)向個(gè)人租房，由個(gè)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具房屋出租發(fā)票，也可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)授權(quán)開具房屋出租發(fā)票機(jī)構(gòu)申請開具房屋出租發(fā)票，企業(yè)憑借該租賃發(fā)票入賬。

　　2.由個(gè)人申請開具房屋出租發(fā)票所產(chǎn)生的稅費(fèi)，應(yīng)當(dāng)由個(gè)人繳納。涉及營業(yè)稅及附加、個(gè)人所得稅及土地使用稅等。也有些地方采取按照綜合稅率征收的方式，稅票是開給個(gè)人的，稅款也是個(gè)人繳納，和承租企業(yè)無關(guān)。

　　3.企業(yè)擔(dān)負(fù)的租房所產(chǎn)生的稅費(fèi)，實(shí)際上已計(jì)算在房屋租賃費(fèi)中，由出租人承擔(dān)。當(dāng)企業(yè)拿出租發(fā)票入賬時(shí)，相當(dāng)于同時(shí)將租房產(chǎn)生的稅費(fèi)入賬。這里無需收取支付稅款稅單。

　　公司向個(gè)人租房的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款或現(xiàn)金

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入——房屋出租

　　公司一次性支付房租會(huì)計(jì)分錄

　　借：預(yù)付賬款——租金

　　貸：銀行存款或

　　按月攤銷時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用等(根據(jù)受益單位記入)

　　貸：預(yù)付賬款——租金

　　營改增后房屋租賃企業(yè)賬務(wù)處理怎么做?

　　借：現(xiàn)金或銀行存款

　　貸：營業(yè)收入應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅——銷項(xiàng)稅額(小規(guī)模納稅人稅率3%，一般納稅人稅率是17%)

稅務(wù)行政處罰的問題不知道大家有沒有接觸過，對于稅務(wù)行政處罰，納稅人要罰款多少？要怎么罰？遇到什么事情才會(huì)被罰？如果你不了解這些內(nèi)容，就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

企業(yè)受到稅務(wù)行政處罰要計(jì)入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目？

稅務(wù)局的罰款應(yīng)該計(jì)入營業(yè)外支出科目；營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。

稅務(wù)行政罰款會(huì)計(jì)分錄

借：營業(yè)外支出-罰款

貸：銀行存款

營業(yè)外支出的稅法規(guī)定：

1、各種贊助支出不得稅前扣除。

2、因違反法律、行政法規(guī)而交納的罰款、滯納金不得稅前扣除。

3、納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)可以稅前扣除。

什么是稅務(wù)行政處罰？

稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施的一項(xiàng)制裁性法律行為。適用于違反稅法但尚不夠給予刑事處分的納稅人。稅收行政處罰是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政最有力的保障，其基本形式是罰款。這里應(yīng)當(dāng)說明兩點(diǎn)，一是稅務(wù)機(jī)關(guān)請求其他行政機(jī)關(guān)施行的處罰不應(yīng)認(rèn)為是稅收行政處罰，否則稅收行政處罰與其他行政處罰則失去了必要的界限，稅收行政處罰應(yīng)以自身享有的處罰權(quán)實(shí)施行為為標(biāo)志。二是對稅務(wù)人員違法的處理是行政處分而不是行政處罰，其區(qū)別在于行政處分是依據(jù)行政機(jī)關(guān)內(nèi)部規(guī)定對內(nèi)部工作人員違法實(shí)施的，而行政處罰是依據(jù)普遍適用的法律、法規(guī)、規(guī)章對管理相對人實(shí)施的;行政處分的形式包括警告、通報(bào)批評、記過、記大達(dá)、降職降薪、開除公職等，與行政處罰不同。

以上就是有關(guān)稅務(wù)行政處罰的一些內(nèi)容，希望能夠幫助到大家，想了解更多有關(guān)會(huì)計(jì)的知識點(diǎn)，請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

企業(yè)為什么會(huì)被稅務(wù)稽查？稅務(wù)稽查查什么？

滯納金可能大家接觸的也不少，那么滯納金的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做呢？如果對這部分知識點(diǎn)不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

稅收滯納金的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

1、上交時(shí)

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(稅金)

借：營業(yè)外支出(罰款滯納金)

貸：銀行存款

2、補(bǔ)繳增值稅時(shí)

應(yīng)交未交的

借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅

貸：銀行存款

3、需要額外補(bǔ)交的

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-稅收檢查調(diào)整

4、繳納時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-稅收檢查調(diào)整

貸：銀行存款

如果沒有按時(shí)繳納稅款，會(huì)出現(xiàn)什么后果？

1、罰款、滯納金

沒有按時(shí)申報(bào),稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)情節(jié)對逾期申報(bào)的行為作出處罰,有應(yīng)納稅額的,還要按照每日萬分之五征收滯納金

2、無法正常清卡

在申報(bào)期內(nèi),納稅人可以進(jìn)行網(wǎng)上辦稅

3、一不小心就成走逃戶

沒有按規(guī)定抄報(bào)稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)通過實(shí)地、電話等方式查詢對企業(yè)和相關(guān)人員查無下落,或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報(bào)稅人員等,但其并不知道也聯(lián)系不到企業(yè)實(shí)際控制人,該企業(yè)將會(huì)被判定為"走逃(失聯(lián))企業(yè)"

以上就是有關(guān)稅收滯納金的一些知識點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識，請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

應(yīng)納稅額超出核定稅額是否補(bǔ)繳稅款？要交滯納金嗎？

　　稅控盤也被稱為稅控服務(wù)器，分為單稅號稅控服務(wù)器和多稅號稅控服務(wù)器。通常企業(yè)購買稅控盤后，需要對其進(jìn)行維護(hù)。那么稅控盤維護(hù)費(fèi)全額抵扣如何做會(huì)計(jì)分錄處理？來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧。

　　稅控盤維護(hù)費(fèi)全額抵扣分錄

　　1、購買稅控系統(tǒng)時(shí)的會(huì)計(jì)處理：

　　金稅盤全額抵扣，按價(jià)稅合計(jì)直接抵減應(yīng)納增值稅額，并且其進(jìn)項(xiàng)稅不得再進(jìn)行抵扣，則納稅人(不用區(qū)分一般納稅人還是小規(guī)模納稅人)作以下會(huì)計(jì)處理：

　　借：管理費(fèi)用(固定資產(chǎn))

　　貸：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　2、技術(shù)維護(hù)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　3、月底的會(huì)計(jì)額處理

　　由于是直接抵減的增值稅應(yīng)納稅額(含簡易征收辦法的應(yīng)納稅額)，所以可做以下分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 (小規(guī)模納稅人)

　　或者

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 (減免稅款)

　　貸：營業(yè)外收入(管理費(fèi)用)

　　稅控盤服務(wù)費(fèi)每年都能進(jìn)行抵扣嗎?

　　答：稅控盤服務(wù)費(fèi)每年是可以進(jìn)行全額抵扣的。按照相關(guān)規(guī)定，納稅人繳納的稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可以以技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票作為依據(jù)，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，對于不足抵減的，則結(jié)轉(zhuǎn)至下期繼續(xù)抵減即可。

　　稅控盤介紹

　　1、稅控盤是按照國家稅務(wù)總局的"稅控盤技術(shù)規(guī)范"進(jìn)行研制的，又稱為稅控服務(wù)器，可以分為單稅號稅控服務(wù)器和多稅號稅控服務(wù)器。

　　2、稅控盤優(yōu)勢體現(xiàn)在：

　　(1)實(shí)現(xiàn)稅控碼計(jì)算;

　　(2)實(shí)現(xiàn)發(fā)票電子信息管理功能;

　　(3)發(fā)票明細(xì)安全存儲;

　　(4)具備實(shí)時(shí)時(shí)鐘的功能。

　　3、在發(fā)票開票軟件的配合下，具備以下功能：

　　(1)實(shí)現(xiàn)發(fā)票稅控功能的電子裝置;

　　(2)滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)對發(fā)票的管理要求;

　　(3)正確生成發(fā)票稅控?cái)?shù)據(jù)，并能實(shí)現(xiàn)可靠存儲和防止篡改的功能。

　　行政性罰款指的是因?yàn)槠髽I(yè)或者是單位違反了行政部門的有關(guān)規(guī)定而發(fā)生的罰款，你知道稅務(wù)行政罰款應(yīng)該怎么做賬嗎？可以稅前扣除嗎？今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就為大家整理了相關(guān)內(nèi)容。

　　稅務(wù)行政罰款的賬務(wù)處理

　　1、稅務(wù)局的罰款計(jì)入“營業(yè)外支出”科目中。具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：營業(yè)外支出-罰款

　　貸：銀行存款

　　2、營業(yè)外支出，即企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生的與日常經(jīng)營生產(chǎn)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括非貨幣性資產(chǎn)交換損失、非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非常損失、債務(wù)重組損失、盤虧損失、公益性捐贈(zèng)支出等。

　　3、營業(yè)外支出的稅法規(guī)定：

　　(1)不允許稅前扣除各種贊助支出。

　　(2)因違反行政法規(guī)、法律而交納的滯納金、罰款不得稅前扣除。

　　(3)納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的罰款、訴訟費(fèi)、違約金(包括銀行罰息)可以稅前扣除。

　　稅務(wù)行政罰款可以稅前扣除嗎?

　　行政性罰款指的是因?yàn)槠髽I(yè)或者是單位違反了行政部門的有關(guān)規(guī)定而發(fā)生的罰款，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，行政罰款支出不允許在稅前扣除。

　　《企業(yè)所得稅法》第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除： (三)稅收滯納金; (四)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。

　　附加稅是根據(jù)正稅的征收而同時(shí)加征的稅種，當(dāng)企業(yè)收到稅局退回的附加稅時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)返還稅款的用途進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

　　稅局退回附加稅如何做分錄？

　　對于稅局退回的附加稅，應(yīng)按照返還稅款的用途等進(jìn)行賬務(wù)處理，與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果是用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失，確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；如果是用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失，則在取得時(shí)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　具體會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　1、用于購建長期資產(chǎn)的：

　　借：銀行存款

　　貸：遞延收益

　　2、資產(chǎn)使用壽命期間內(nèi)：

　　借：遞延收益

　　貸：營業(yè)外收入

　　3、與收益相關(guān)的返還稅款。用于補(bǔ)償以后期間發(fā)生的費(fèi)用的：

　　借：銀行存款

　　貸：遞延收益

　　4、用于補(bǔ)償已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用的：

　　借：銀行存款

　　貸：營業(yè)外收入

　　附加稅是什么？

　　附加稅費(fèi)，是正稅的對稱，是隨正稅按照一定比例征收的稅種，它以正稅的存在和征收為依據(jù)。附加稅包括：

　　1、根據(jù)正稅征收的同時(shí)而加征的一種稅，比如城市維護(hù)建設(shè)稅，其計(jì)稅依據(jù)為增值稅、消費(fèi)稅的稅額。

　　2、正稅征收的同時(shí)，對正稅額外加征的一部分稅收，即此類附加稅是正稅的一部分，以正稅的征收標(biāo)準(zhǔn)來征收。

　　增值稅附加稅的計(jì)提相關(guān)的會(huì)計(jì)處理

　　稅局退回的增值稅的賬務(wù)處理

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　如果是出口退稅：

　　借：銀行存款

　　貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)按照稅收規(guī)定及時(shí)繳納相應(yīng)稅費(fèi)。若是多繳稅款，在次月收到稅務(wù)局退回的稅款，要如何做會(huì)計(jì)分錄處理呢？

　　收到稅局退稅會(huì)計(jì)分錄

　　1、多交增值稅款的當(dāng)月，做以下分錄：

　　借:應(yīng)繳稅金-應(yīng)交增值稅-已交增值稅

　　貸:銀行存款

　　2、多交增值稅款的月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借:應(yīng)交稅金-未交增值稅-本期轉(zhuǎn)入數(shù)

　　貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　3、次月收到稅務(wù)退回多交增值稅時(shí)做以下分錄：

　　借:銀行存款 (藍(lán)字)

　　貸:應(yīng)繳稅金-應(yīng)交增值稅-已交增值稅 (紅字)

　　4、收到稅務(wù)退回多交增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅;

　　貸:應(yīng)交稅金-未交增值稅-本期轉(zhuǎn)入數(shù)

　　增值稅退稅款會(huì)計(jì)分錄

　　增值稅退稅款分錄處理如下：

　　借：銀行存款

　　貸：營業(yè)外收入

　　按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，我國境內(nèi)銷售貨物、加工修理勞配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位和個(gè)人為增值稅的納稅人，增值稅是一種價(jià)外稅，由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，計(jì)稅依據(jù)為商品在流轉(zhuǎn)過程中實(shí)現(xiàn)的增值額。

　　收到匯算清繳退稅款的會(huì)計(jì)分錄

　　退回多交的所得稅如何做賬?

　　1、如果退的是當(dāng)年的

　　借:銀行存款

　　貸:所得稅費(fèi)用

　　2、如果退的是以前年度的

　　收到退稅款時(shí)：

　　借:銀行存款

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅

　　貸:以前年度損益調(diào)整

　　同時(shí)：

　　借:以前年度損益調(diào)整

　　貸:利潤分配-未分配利潤

　　納稅人在經(jīng)營過程中可能會(huì)存在一些違約或經(jīng)濟(jì)糾紛，為了解決這些，企業(yè)往往會(huì)收到賠償款或需要支付一定的賠償款。對于企業(yè)發(fā)生的賠償款業(yè)務(wù)，如何做會(huì)計(jì)分錄?相關(guān)的稅務(wù)處理怎么做？

　　賠償款的會(huì)計(jì)分錄

　　1.企業(yè)支付賠償款

　　借：營業(yè)外支出/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用

　       　貸：銀行存款

　　企業(yè)需要根據(jù)賠償費(fèi)用的性質(zhì)，對其計(jì)入的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行分類。如果企業(yè)違反了購銷合同需要支付賠償費(fèi)用，需要計(jì)入“管理費(fèi)用”和“銷售費(fèi)用”等會(huì)計(jì)科目。如果企業(yè)發(fā)生了與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的賠償費(fèi)用，需要計(jì)入“營業(yè)外支出”這個(gè)會(huì)計(jì)科目。

　　2.企業(yè)收到賠償款

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　      　貸：其他應(yīng)收款

　　其他應(yīng)收款包括：企業(yè)應(yīng)收的賠款和罰款;企業(yè)出租包裝物獲得的租金;企業(yè)為職工墊付的各種款項(xiàng);存出保證金，例如租入包裝物所支付的租金;企業(yè)其他的應(yīng)收，暫付款項(xiàng)

　　賠償款的稅務(wù)處理

　　1.涉及增值稅的賠償

　　(1)銷售貨物時(shí)，銷售方如果將其貨物所有權(quán)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移，或銷售方的納稅義務(wù)已經(jīng)形成，購買方如果進(jìn)行違約需要支付賠償款時(shí)，賠償款應(yīng)該繳納增值稅并作為價(jià)外費(fèi)用處理。

　　(2)銷售貨物時(shí)，銷售方?jīng)]有將貨物的所有權(quán)及其主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移，或納稅義務(wù)沒有形成。此時(shí)，銷售方收取的賠償款不需要繳納增值稅。

　　(3)購買貨物時(shí)，因銷售方違約而收到的賠償款，由于購買方不存在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)給銷售方的情形，即不存在增值稅的納稅義務(wù)。

　　2.涉及企業(yè)所得稅的考慮

　　納稅人收到的賠償款，在扣除應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅和相關(guān)損失后的凈收益并入收到賠償款當(dāng)期的計(jì)稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

　　公司在經(jīng)營過程中可能會(huì)因?yàn)槟撤N原因被進(jìn)行稅務(wù)行政處罰。當(dāng)出現(xiàn)這種情況時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該怎么做公司被稅務(wù)行政處罰時(shí)的會(huì)計(jì)分錄？

　　公司被稅務(wù)行政處罰時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：營業(yè)外支出——罰款

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接相關(guān)關(guān)系的各項(xiàng)支出。營業(yè)外支出包括：債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失、非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失等等。

　　企業(yè)發(fā)生的罰款支出、捐贈(zèng)支出，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”等科目，物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非常損失，借記“營業(yè)外支出”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。按照最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)出售無形資產(chǎn)，按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”，按該項(xiàng)無形資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”，按該項(xiàng)無形資產(chǎn)已計(jì)提的累計(jì)攤銷，借記“累計(jì)攤銷”，按無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅金”，按其差額，貸記“資產(chǎn)處置損益”，或借記“資產(chǎn)處置損益”。只有當(dāng)無形資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)，按其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)作當(dāng)期營業(yè)外支出。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時(shí)，記入這個(gè)賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　公司被進(jìn)行稅務(wù)行政處罰的種類有什么？

       稅務(wù)行政處罰有罰款、沒收財(cái)物和違法所得、停止出口退稅權(quán)。稅務(wù)行政處罰是指公民、法人或者其他組織有違反稅收征收管理秩序的違法行為，尚未構(gòu)成犯罪，依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)行政責(zé)任的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)給予的行政處罰。稅務(wù)行政處罰是行政處罰的重要組成部分。稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上或者對法人或者其他組織作出10000元以上罰款的案件。

　　在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，企業(yè)收到稅務(wù)局返還的手續(xù)費(fèi)，通常計(jì)入營業(yè)外收入等科目中，具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　稅務(wù)局返還手續(xù)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他收益/營業(yè)外收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　什么是營業(yè)外收入？

　　營業(yè)外收入是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分，主要是指與企業(yè)日常營業(yè)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。營業(yè)外收入主要包括：企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、捐贈(zèng)利得等。為了總括反映和監(jiān)督企業(yè)營業(yè)外收入情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外收入”賬戶。該賬戶貸方登記企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。

　　一般情況下，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可避免會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)稽查的情況，進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí)，發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　稅務(wù)稽查進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄

　　借：庫存商品(在建工程、原材料、銷售費(fèi)用)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

　　什么是稅務(wù)稽查？

　　稅務(wù)稽查是稅收征收管理工作的重要步驟和環(huán)節(jié)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國家依法對納稅人的納稅情況進(jìn)行檢查監(jiān)督的一種形式。稅務(wù)稽查的依據(jù)是具有各種法律效力的各種稅收法律、法規(guī)及各種政策規(guī)定。具體包括日?；?、專項(xiàng)稽查和專案稽查。

　　稅務(wù)稽查的基本任務(wù)：根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)、查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)依法納稅，保證稅法的實(shí)施。

　　稅務(wù)稽查的范圍：包括稅務(wù)法律、法規(guī)、制度等的貫徹執(zhí)行情況，納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)及稅務(wù)活動(dòng)的合法性，偷、逃、抗、騙、漏稅及滯納情況。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出相關(guān)賬務(wù)處理

　　貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　貨物發(fā)生非正常損失的賬務(wù)處理

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　納稅人適用一般計(jì)稅方法兼營簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目的賬務(wù)處理

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票屬于增值稅普通發(fā)票的形式之一，對于通用機(jī)打發(fā)票，一般計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入科目、應(yīng)付賬款科目核算，有關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票的賬務(wù)處理

　　開具國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票的時(shí)候賬務(wù)處理是：

　　借：應(yīng)收賬款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　取得國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票的時(shí)候賬務(wù)處理是：

　　借：庫存商品或原材料

　　　　貸：應(yīng)付賬款等科目

　　什么是主營業(yè)務(wù)收入？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)持續(xù)的、主要的經(jīng)營活動(dòng)所取得的收入。主營業(yè)務(wù)收入在企業(yè)收入中所占的比重較大，它對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有著舉足輕重的影響。包括銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)獲得的收入。主營業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目。

　　管理費(fèi)用是什么？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目，核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

       工會(huì)經(jīng)費(fèi)是工會(huì)組織活動(dòng)所需要的費(fèi)用，企業(yè)每月繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按40%比例上繳上級工會(huì)，由稅務(wù)局代征。在向稅務(wù)局繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　向稅務(wù)局繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬一工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　實(shí)際工會(huì)經(jīng)費(fèi)交納時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)主要來源是什么？

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)是指工會(huì)為了開展活動(dòng)以取得的費(fèi)用。按《中華人民共和國工會(huì)法》相關(guān)規(guī)定，工會(huì)經(jīng)費(fèi)主要來源于：

　　1、工會(huì)會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)。

　　2、行政方面撥交的經(jīng)費(fèi)，企業(yè)按上月份全部職工工資總額的2%向工會(huì)繳納當(dāng)月份的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

　　3、工會(huì)所屬的企業(yè)、事業(yè)上繳的收入。

　　4、人民政府的補(bǔ)助。

　　5、其他收入，工會(huì)上級的補(bǔ)貼或者銀行存款的利息收入。

       如何理解應(yīng)付職工薪酬？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或者解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。企業(yè)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算應(yīng)付職工薪酬的計(jì)提、使用、結(jié)算等情況?！皯?yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、非貨幣性福利、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、帶薪缺勤、利潤分享計(jì)劃、設(shè)定受益計(jì)劃、設(shè)定提存計(jì)劃、辭退福利等科目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

　　公司違反了稅務(wù)局某些規(guī)定的情況下，一般應(yīng)按規(guī)定繳納罰款，繳納罰款屬于公司的支出部分，應(yīng)該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　公司向稅務(wù)局繳納罰款的會(huì)計(jì)分錄

　　如果用人單位追究其個(gè)人責(zé)任時(shí)：

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　如果沒有個(gè)人的責(zé)任，由單位承擔(dān)時(shí)：

　　借：營業(yè)外支出——稅務(wù)局罰款

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　將營業(yè)外支出轉(zhuǎn)到本年利潤中時(shí)：

　　借：本年利潤

　　       貸：營業(yè)外支出

　　年末需要將本年利潤科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”科目中

　　稅務(wù)局的罰款的會(huì)計(jì)分錄

　　借：營業(yè)外支出——稅務(wù)局罰款

　       　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　營業(yè)外支出科目是什么？

　　營業(yè)外支出科目主要是指在企業(yè)中與日常經(jīng)營無直接關(guān)系的支出，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等等。營業(yè)外支出屬于損益類科目，該科目的借方登記企業(yè)發(fā)生的各種支出，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外支出數(shù)，結(jié)轉(zhuǎn)后期末沒有余額。

　　營業(yè)外支出的稅法規(guī)定：

　　1、各種贊助支出不得稅前扣除。

　　2、因違反法律、行政法規(guī)而交納的罰款、滯納金不得稅前扣除。

　　3、納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)可以稅前扣除。

　　附加稅是隨正稅加征的稅，發(fā)生附加稅退回業(yè)務(wù)的，收到退回的附加稅款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目等進(jìn)行有關(guān)核算，有關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　企業(yè)收到稅務(wù)局退回附加費(fèi)稅款的會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)在收到稅務(wù)局退回附加稅稅款時(shí)，依照企業(yè)實(shí)際繳納附加稅時(shí)的分錄做相反的分錄即可，另外企業(yè)計(jì)提的附加稅時(shí)的分錄也需要進(jìn)行沖減。

　　企業(yè)收到退回稅款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅/教育費(fèi)附加等

　　企業(yè)沖減計(jì)提的附加稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅/教育費(fèi)附加等

　　　　貸：稅金及附加

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　稅金及附加是什么？

　　該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。稅金及附加是損益類科目，借方表示增加，貸方表示減少。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　銀行存款的借貸方向

　　銀行存款是指企業(yè)存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣，現(xiàn)金是指庫存以備日常零星支付的貨幣。銀行存款為資產(chǎn)類科目，核算企業(yè)存在銀行結(jié)算戶的款項(xiàng)。期末余額一般出現(xiàn)在借方，表示公司銀行存款的增加。

　　稅務(wù)滯納金指的是忘記繳納稅款或者其他原因進(jìn)行的罰款，那么稅務(wù)滯納金的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)怎么做？

　　稅務(wù)滯納金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　營業(yè)外支出（罰款滯納金）

　　　　貸：銀行存款

　　補(bǔ)繳增值稅的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)怎么做？

　　1、應(yīng)繳未繳的：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、經(jīng)稅務(wù)檢查，額外需補(bǔ)繳的：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（稅收檢查調(diào)整）

　　3、繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（稅收檢查調(diào)整）

　　　　貸：銀行存款

　　以前年度損益調(diào)整科目是什么？

　　以前年度損益調(diào)整指的是對以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目是什么？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

課程背景

　　近年來，我國對既有稅收制度進(jìn)行了較大幅度的改革，先后合并了一些稅種，實(shí)施了新的增值稅、營業(yè)稅和消費(fèi)稅暫行條例，并且其他各項(xiàng)稅種正在或即將進(jìn)行緊鑼密鼓的改革。形形色色的稅種構(gòu)成了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，加之很多企業(yè)都經(jīng)歷過稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，并被處以補(bǔ)稅、滯納金和罰款等高昂成本，往往令企業(yè)談“稅”色變。

　　然而，大多數(shù)非財(cái)務(wù)人員一開始認(rèn)為稅務(wù)問題是財(cái)務(wù)部門的事情，卻屢屢在實(shí)際工作中碰到稅務(wù)問題，因此，我們推出的《非稅務(wù)經(jīng)理的稅務(wù)課程》針對沒有稅務(wù)背景的學(xué)員，通過詳細(xì)解析我國的主要稅種，幫助您全面、輕松地理解稅收政策，了解企業(yè)的稅務(wù)成本和涉稅風(fēng)險(xiǎn)，并體會(huì)到企業(yè)稅務(wù)籌劃的樂趣。

課程收益

　　【稅務(wù)掃盲】：明確我國的主要稅種和企業(yè)的涉稅類別及負(fù)擔(dān)

　　【政策解析】：掌握企業(yè)重要稅種的基本規(guī)定，明確法律對涉稅問題的處罰內(nèi)容

　　【稅務(wù)問題】：識別企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中常見的稅務(wù)問題，并能夠輕松應(yīng)對

　　【籌劃樂趣】：了解稅務(wù)籌劃的知識和技巧，能夠積極配合和理解財(cái)務(wù)部門

　　【稅務(wù)公關(guān)】：學(xué)會(huì)如何與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，了解最新的稅務(wù)政策和動(dòng)態(tài)

課程對象

　　總經(jīng)理、副總經(jīng)理

　　采購、生產(chǎn)、銷售部門經(jīng)理和主管

　　非涉稅崗位的財(cái)務(wù)人員

課程大綱

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