公司發(fā)放的年終獎金，應通過“應付職工薪酬—獎金”科目核算，根據(jù)據(jù)員工所屬部門計入不同會計科目編制會計分錄。

　　發(fā)放年終獎金分錄

　　1、計提年終獎金時：

　　借：管理費用/銷售費用等—獎金

　　       貸：應付職工薪酬—獎金

　　2、企業(yè)發(fā)放年終獎金時：

　　借：應付職工薪酬—獎金

　　       貸：應交稅費—應交個人所得稅

　　              銀行存款

　　3、繳納個人所得稅時：

　　借：應交稅費—應交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是全年一次性獎金？

　　全年一次性獎金是指行政機關、企事業(yè)單位等扣繳義務人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

　　年終獎個稅如何計算？

　　全年一次性獎金可以選擇“并入當年綜合所得計算納稅”和“不并入當年綜合所得，單獨計算納稅”這兩種計稅方式：

　　方式一：居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表)，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：

　　應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　方式二：居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

　　提醒：自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

　　員工符合單位條件的可以取得年終獎的福利，年終獎也是屬于個人收入的一部分，那么員工年終獎要交個稅嗎?年終獎會計分錄怎么做?會計網(wǎng)整理了有關內容，來一同了解下吧。

　　年終獎是否要繳納個稅?

　　答：年終獎是屬于個人收入的一部分，數(shù)額達到一定標準，是需要繳納個人所得稅的。按照規(guī)定可得：

　　1、全年一次性獎金包括了年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪及績效工資。實際指的是作為扣繳義務人的企事業(yè)單位，結合全年經(jīng)濟效益及員工工作業(yè)績的情況，給予員工的一次性獎金。

　　2、對于納稅人取得的全年一次性獎金，應單獨作為一個月工資、薪金所得來計算繳納稅款。如果是在一個月度內分次取得屬于全年一次性獎金性質的收入，則應將其合并后單獨作為一個月的工資、薪金所得來計算繳納稅款。

　　新稅法下如何計繳年終獎個稅?

　　新稅法下，如果是在2021年12月31日前，對于居民個人所取得的全年一次性獎金，不并入當年綜合所得，其個稅適用“應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)”的計算公式。一般來說，年終獎應繳稅款少于往年。

　　自2022年1月1日開始，對于居民個人取得全年一次性獎金，應當并入當年綜合所得計算繳納個稅。

　　預提年終獎可以做稅前扣除嗎?

　　年終獎會計分錄

　　1、計提年終獎金：

　　借：銷售費用/管理費用等

　　貸：應付職工薪酬—獎金

　　2、發(fā)放年終獎金時：

　　借：應付職工薪酬—獎金

　　貸：應交稅費—應交個人所得稅

　　銀行存款

　　3、繳納個人所得稅時：

　　借：應交稅費—應交個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　單位是不是必須發(fā)放年終獎的?

　　1、有關年終獎是不是必須發(fā)放的，在勞動法當中并無硬性規(guī)定。單位可以自主決定要不要發(fā)放年終獎，這是屬于單位的自主權利。

　　2、若是單位與員工在勞動合同中有相關明確約定，或者是單位對年終獎發(fā)放有著明確的規(guī)章制度規(guī)定，那么單位應按照相應規(guī)定發(fā)放年終獎。

　　以上就是關于員工年終獎交稅及分錄處理的相關介紹，希望對大家有所幫助。想要了解更多精彩內容，請繼續(xù)關注會計網(wǎng)。

　　每年企業(yè)向職工發(fā)放的年終獎，是對職工工作業(yè)績的一種肯定，具體發(fā)放額度和形式由企業(yè)自行調整。企業(yè)發(fā)放年終獎時，如何申報個稅？

　　年終獎如何申報個稅？

　　分為兩種，一種是并入綜合所得，并入工資薪金申報;另一種是單獨申報，但是一年只可以選擇一次單獨申報。單獨申報的可以匯算清繳時候選擇并入綜合所得。注意是發(fā)在哪年算哪年，和會計不同。

　　例如2019的年終獎是2020年發(fā)的，屬于2020的個稅收入。這個員工是可以自主選擇方式的。政策依據(jù)和單獨申報的方式：根據(jù)《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)第一條第一項的規(guī)定：“居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表)，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。

　　計算公式為：應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)，居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

　　個稅征稅范圍有哪些？

　　個稅征收范圍如下：

　　一、工資、薪金所得;

　　二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;

　　三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;

　　四、勞務報酬所得;

　　五、稿酬所得;

　　六、特許權使用費所得;

　　七、利息、股息、紅利所得;

　　八、財產(chǎn)租賃所得;

　　九、財產(chǎn)轉讓所得;

　　十、偶然所得;

　　十一、經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。

　　年終獎賬務處理

　　計提年終獎金：

　　借：銷售費用/管理費用等

　　       貸：應付職工薪酬—獎金

　　發(fā)放年終獎金時：

　　借：應付職工薪酬—獎金

　　       貸：應交稅費—應交個人所得稅

　　              銀行存款

　　繳納個人所得稅：

　　借：應交稅費—應交個人所得稅

　      　貸：銀行存款

　　年終獎是企業(yè)給職工發(fā)放的不封頂?shù)莫剟?，其發(fā)放額度按工作業(yè)績調整。年終獎具體如何計提和發(fā)放？

　　年終獎如何計提和發(fā)放？

　　首先要將提成計入銷售費用：

　　借：銷售費用

　　       貸：應付職工薪酬

　　發(fā)放時要代扣代繳個人所得稅：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　              庫存現(xiàn)金

　　              應交稅費-應交個人所得稅

　　獎金要是全年一次性獎金，個稅計算分為兩種：

　　一種是并入綜合所得，并入工資薪金申報;另一種是單獨申報，但是一年只可以選擇一次單獨申報。

　　單獨申報的可以匯算清繳時候選擇并入綜合所得。注意是發(fā)在哪年算哪年，和會計不同。例如2019的年終獎是2020年發(fā)的，屬于2020的個稅收入。這個員工是可以自主選擇方式的。

　　政策依據(jù)和單獨申報的方式：根據(jù)《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)第一條第一項的規(guī)定：“居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表)，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。

　　計算公式為：應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)，居民個人取得全年一次性獎金，

　　第二種也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工福利。

　　短期薪酬，是指企業(yè)在職工提供相關服務的年度報告期間結束后十二個月內需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關系給予的補償除外。

　　離職后福利，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而在職工退休或與企業(yè)解除勞動關系后，提供的各種形式的報酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外。(養(yǎng)老保險及失業(yè)保險歸為此類)

　　辭退福利，是指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償。

　　其他長期職工福利，是指除短期薪酬、離職后福利、辭退福利之外所有的職工薪酬，包括長期帶薪缺勤、長期殘疾福利、長期利潤分享計劃等。

　　會計人員核算員工年終獎時，除了要做相關的賬務處理，其中的個稅計算也是尤其重要的。計算年終獎個稅時，有哪些方法？

　　年終獎個稅如何計算？

　　居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：

　　應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

　　自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

　　年終獎的賬務處理

　　年終獎不屬于職工福利。年終獎和福利費兩者之間不是從屬關系，而是并列關系。文件依據(jù) 《財政部關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》(財企[2009]242號)規(guī)定： 企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費(年金)、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的、各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利。

　　因此，年終獎計提時，貸方應計入“應付職工薪酬—獎金“科目，而不是”應付職工薪酬—福利費“。

　　計提年終獎金的分錄：

　　借：銷售費用/管理費用/主營業(yè)務成本—獎金

　　       貸：應付職工薪酬—獎金

　　發(fā)放年終獎金時的會計分錄：

　　借：應付職工薪酬—獎金

　　       貸：應交稅費—應交個人所得稅

　              　銀行存款

　　企業(yè)經(jīng)營過程中，一般以員工一年以來的工作業(yè)績作為年終獎的評定標準。發(fā)放員工年終獎時，如何做會計分錄？

　　員工年終獎分錄

　　1、計提年終獎金的分錄：

　　借：銷售費用/管理費用

　　       貸：應付職工薪酬

　　2、發(fā)放年終獎金時的會計分錄：

　　借：應付職工薪酬

　       　貸：應交稅費——應交個人所得稅

　　              銀行存款

　　3、繳納個人所得稅的會計分錄：

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　應付職工薪酬的相關會計核算

　　企業(yè)按照有關規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記應付職工薪酬，貸記銀行存款、庫存現(xiàn)金等科目。

　　企業(yè)從應付職工薪酬中扣還的各種款項，借記應付職工薪酬，貸記其他應收款、應交稅費——應交個人所得稅等科目。

　　企業(yè)向職工支付職工福利費，借記應付職工薪酬，貸記銀行存款、庫存現(xiàn)金科目。

　　企業(yè)支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會運作和職工學習，借記應付職工薪酬，貸記銀行存款等科目。

　　企業(yè)按照國家有關規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金，借記應付職工薪酬，貸記銀行存款科目。

　　企業(yè)應當根據(jù)職工提供服務的受益對象，對發(fā)生的職工薪酬分別以下情況進行處理：

　　生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，借記生產(chǎn)成本、制造費用、勞務成應付職工薪酬，貸記應付職工薪酬。

　　管理部門人員的職工薪酬，借記管理費用科目，貸記應付職工薪酬。

　　銷售人員的職工薪酬，借記銷售費用科目，貸記應付職工薪酬。

　　應由在建工程、研發(fā)支出負擔的職工薪酬，借記在建工程、研發(fā)支出科目，貸記應付職工薪酬。

　　年終獎個稅的計算方法

　　根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)有關規(guī)定，居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表)，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。

　　計算公式為：

　　應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

　　自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

　　對于企業(yè)發(fā)放年終獎金，一般在應付職工薪酬科目中核算，其會計分錄是什么？

　　年終獎金分錄

　　借：管理費用-獎金

　　       銷售費用-獎金

　　       制造費用-獎金等

　　       貸：應付職工薪酬

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　              銀行存款

　　全年一次性獎金是指行政機關、企事業(yè)單位等扣繳義務人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金，也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

　　應付職工薪酬明細科目包含“工資、獎金、津貼和補貼”、“職工福利費”、“非貨幣性福利”“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費”、“帶薪缺勤”、“利潤分享計劃”、“設定提存計劃”、“設定受益計劃義務”、“辭退福利”等。

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費等。

　　年關將近，公司根據(jù)車間工作人員平時的業(yè)績向其發(fā)放年終獎，計提與實發(fā)分別應如何做賬務處理？

　　車間年終獎計提與發(fā)放的會計分錄

　　計提的時候：

　　借：生產(chǎn)成本-直接人工(車間工人)

　　       制造費用-獎金(車間管理人員)

　　       貸：應付職工薪酬

　　實際發(fā)放的的時候

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：應交稅費-個人所得稅

　　             銀行存款

　　申報繳納個人所得稅：

　　借：應交稅費-個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　制造費用是企業(yè)生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務而發(fā)生的，應計入產(chǎn)品或勞務成本但沒有專設成本項目的各項生產(chǎn)費用。制造費用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接成本。制造費用包含間接材料費、間接人工費用、折舊費等。企業(yè)應當根據(jù)制造費用的性質，合理地選擇制造費用分配方法。

　　生產(chǎn)成本是什么？

　　生產(chǎn)成本包括燃料、動力、人工、其他資源耗費等。

　　生產(chǎn)成本科目核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用。該科目設置“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個二級科目?！盎旧a(chǎn)成本”二級科目核算企業(yè)為完成主要生產(chǎn)目的而進行的產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)生的費用，用于計算基本生產(chǎn)的產(chǎn)品成本;“輔助生產(chǎn)成本”二級科目核算企業(yè)為基本生產(chǎn)及其他服務而進行的產(chǎn)品生產(chǎn)和勞務供應發(fā)生的費用，用于計算輔助生產(chǎn)產(chǎn)品和勞務成本。該科目按成本核算對象設明細賬，明細賬用多欄式賬頁按成本項目設專欄進行明細核算。

　　企業(yè)發(fā)放的年終獎，應通過應付職工薪酬—獎金科目進行會計核算，對于計提與實發(fā)之間的差異，會計人員應如何處理？

　　年終獎計提與實發(fā)的差異的處理方法

　　年終獎計提與實發(fā)的差異需要根據(jù)實際原因來進行處理，如果是計提的金額比實發(fā)的金額多了，則用紅字金額的分錄沖減多計提的部分，如果計提的金額小于實際發(fā)放的金額，則補充計提差異的部分。需要注意的是，如果是跨年度發(fā)放的，則可能會影響企業(yè)的年度報表。

　　年終獎計提與發(fā)放的賬務處理

　　計提年終獎金的分錄：

　　借：銷售費用/管理費用/主營業(yè)務成本—獎金

　　       貸：應付職工薪酬—獎金

　　發(fā)放年終獎金時的會計分錄：

　　借：應付職工薪酬—獎金

　　       貸：應交稅費—應交個人所得稅

　　              銀行存款

　　年終獎屬于職工福利嗎？

　　年終獎不屬于職工福利。年終獎和福利費兩者之間不是從屬關系，而是并列關系。文件依據(jù) 《財政部關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》(財企[2009]242號)規(guī)定： 企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費(年金)、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的、各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利。

　　因此，年終獎不屬于職工福利。年終獎計提時，貸方應計入“應付職工薪酬—獎金“科目，而不是”應付職工薪酬—福利費“。

　　企業(yè)為了充分調動員工工作的積極性，在每年年末的時候都會發(fā)放年終獎金，發(fā)放年終獎金時，如何進行賬務處理？

　　發(fā)放年終獎金的會計分錄

　　計提年終獎金：

　　借：銷售費用／管理費用等

　　       貸：應付職工薪酬—獎金

　　發(fā)放年終獎金時：

　　借：應付職工薪酬—獎金

　　       貸：應交稅費—應交個人所得稅

　　              銀行存款

　　什么是應付職工薪酬？

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。并且企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　“應付職工薪酬”科目屬于負債類科目。該科目的貸方表示已分配計入有關成本費用項目的職工薪酬，借方表示實際發(fā)放的職工薪酬，包括扣還的款項等。該科目期末貸方余額，反映企業(yè)應付而未付的職工薪酬。

　　銷售費用是什么？

　　“銷售費用”科目核算企業(yè)銷售商品、材料以及提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用，包括但不僅限于保險費、廣告費、包裝費、預計產(chǎn)品質量保證損失、展覽費、商品維修費、運輸費、裝卸費、為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構（含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等）的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等費用。

　　應當注意的是：企業(yè)發(fā)生的與銷售商品、材料、提供勞務以及專設銷售機構相關的不滿足固定資產(chǎn)準則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認條件的日常修理費用和大修理費用等固定資產(chǎn)后續(xù)支出也在“銷售費用”科目核算。

　　對于一些大型企業(yè)來說，到年終時一般會給員工發(fā)放年終獎，可以計入應付職工薪酬科目處理，具體的會計分錄怎么寫？

　　發(fā)放年終獎金的會計分錄

　　計提年終獎金時：

　　借：銷售費用/管理費用等

　　　　貸：應付職工薪酬—獎金

　　發(fā)放年終獎金時：

　　借：應付職工薪酬—獎金

　　　　貸：應交稅費—應交個人所得稅

　　　　　　銀行存款

　　什么是應付職工薪酬？

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　個人所得稅是什么？

　　個人所得稅是調整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。

　　全年一次性獎金,也稱年終獎，是企業(yè)給予員工的一種獎勵，通常在年末發(fā)放，發(fā)放年終獎時可以計入應付職工薪酬科目處理，相關的會計分錄是什么？

　　年終獎發(fā)放的會計分錄

　　計提年終獎金時，

　　借：銷售費用/管理費用等

　　　　貸：應付職工薪酬—獎金

　　發(fā)放年終獎金時，

　　借：應付職工薪酬—獎金

　　　　貸：應交稅費—應交個人所得稅

　　　　　　銀行存款

　　什么是個人所得稅？

　　個人所得稅是調整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。

　　個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內的所得，繳納個人所得稅。

　　全年一次性獎金個人所得稅計算公式

　　1、雇員當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額的計算公式。

　　適用公式為：應納稅額=全年一次性獎金/12-速算扣除數(shù)×適用稅率;

　　2、雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的計算公式。

　　適用公式為：應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)-速算扣除數(shù)×適用稅率。

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　公司每年年末對員工發(fā)放的年終獎金，應計入應付職工薪酬科目、銀行存款科目核算，相關賬務處理怎么做？

　　年終獎金如何做賬？

　　計提年終獎金的分錄：

　　借：銷售費用/管理費用等

　　　　貸：應付職工薪酬—獎金

　　發(fā)放年終獎金時的分錄：

　　借：應付職工薪酬—獎金

　　　　貸：應交稅費—應交個人所得稅

　　　　　　銀行存款

　　銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務等過程中發(fā)生的各項費用，包括由企業(yè)負擔的包裝費、運輸費、廣告費、裝卸費、保險費、委托代銷手續(xù)費、展覽費、租賃費（不含融資租賃費）和銷售服務費、銷售部門人員工資、職工福利費、差旅費、折舊費以及其他經(jīng)費等，并且與銷售有關的差旅費也應計入銷售費用。

　　應付職工薪酬如何理解？

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括：短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　“應付職工薪酬”科目應當按照工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、非貨幣性福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設定提存計劃、設定受益計劃、辭退福利等科目設置明細賬進行明細核算。

　　年終往往是企業(yè)會計人員最忙的時候，除了要整理匯總一整年的賬務，還要核算年終獎金，計提年終獎金時如何做會計分錄？

　　計提年終獎金的會計分錄

　　根據(jù)受益部門計入相關科目：

　　借：銷售費用/管理費用等

　　       貸：應付職工薪酬—獎金

　　發(fā)放年終獎金時：

　　借：應付職工薪酬—獎金

　　       貸：應交稅費—應交個人所得稅

　　              銀行存款

　　應付職工薪酬的核算范圍是什么？

　　1、職工工資、獎金、津貼和補貼。即指按照構成工資總額的計時工資、計件工資、支付給職工的超額勞動報酬和增收節(jié)支的勞動報酬、為了保證職工工資水平不受物價影響支付給職工的物價補貼以及為了補償職工特殊或額外的勞動消耗和因其他特殊原因支付給職工的津貼等等。

　　2、職工福利費，主要包括職工因為公務負傷赴外地就醫(yī)路費、職工生活困難補助、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用以及按照規(guī)定發(fā)生的其他職工福利支出。

　　3、社會保險費。即指企業(yè)按照國務院、各地方政府或是企業(yè)年金計劃規(guī)定的基準和比例計算，向社會保險經(jīng)辦機構繳納的醫(yī)療保險費、工傷保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費和生育保險費以及以購買商業(yè)保險形式提供給職工的各種保險待遇屬于職工薪酬，應當按照職工薪酬準則進行確認、計量和披露。

　　企業(yè)發(fā)生的職工年終獎，因企業(yè)性質不同，其會計處理也有差異。一般情況下將年終獎計入應付職工薪酬科目核算，相關的會計分錄如何編制？

　　職工年終獎的會計分錄

　　1、工業(yè)企業(yè)

　　計提時：

　　借：生產(chǎn)成本/制造費用/銷售費用/管理費用

　　       貸：應付職工薪酬-獎金

　　發(fā)放時：

　　借：應付職工薪酬-獎金

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　2、商業(yè)企業(yè)

　　計提時：

　　借：銷售費用/管理費用

　　       貸：應付職工薪酬-獎金

　　發(fā)放時：

　　借：應付職工薪酬-獎金

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　什么是應付職工薪酬？

　　是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。企業(yè)通過“應付職工薪酬”科目核算應付職工薪酬的計提、結算、使用等情況。

　　“應付職工薪酬”科目應當按照工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、非貨幣性福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設定提存計劃、設定受益計劃、辭退福利等科目設置明細賬進行明細核算。企業(yè)應當在職工為其提供服務的會計期間，將實際發(fā)生的職工薪酬確認為負債，分別計入相關資產(chǎn)成本或當期損益。

　　企業(yè)在年末時會給員工發(fā)放年終獎，這不僅是對員工一年以來工作的肯定，還能起到一定的激勵作用，當企業(yè)發(fā)放年終獎時該如何編制會計分錄？

　　發(fā)放年終獎的會計分錄

　　1、計提年終獎：

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用/生產(chǎn)成本

　　　　貸：應付職工薪酬

　　2、發(fā)放

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：應交稅費——代扣個人所得稅

　　　　　　銀行存款

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；非貨幣性福利。這是指企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工作為福利等。因解除與職工的勞動關系給予的補償；其他與獲得職工提供的服務相關的支出。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　通常企業(yè)在每年年末都會給予員工獎勵，旨在對員工過往一年工作業(yè)績的肯定，這種獎勵又稱為年終獎，一般可以通過銷售費用、管理費用、應付職工薪酬科目核算，相關的會計分錄怎么做？

　　年終獎金的會計分錄

　　計提年終獎金時

　　借：銷售費用/管理費用等

　　　　貸：應付職工薪酬—獎金

　　發(fā)放年終獎金時

　　借：應付職工薪酬—獎金

　　　　貸：應交稅費—應交個人所得稅

　　　　　　銀行存款

　　銷售費用是什么？

　　銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務過程中發(fā)生的各項費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、裝卸費、商品維修費、預計產(chǎn)品質量保證損失、運輸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構的業(yè)務費、折舊費、職工薪酬等經(jīng)營費用。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。包括企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、印花稅、技術轉讓費、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、等。

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。

　　應付職工薪酬是負債性質的科目，借貸方向是借方減少，貸方增加。借方是實際發(fā)放職工薪酬的金額，期末貸方余額反映企業(yè)應付未付的職工薪酬。

　　對于企業(yè)年終獎的會計處理，企業(yè)通常設置銷售費用、應付職工薪酬、應交稅費等科目進行核算，相關的賬務處理該怎么做？

　　年終獎的會計分錄

　　計提：

　　借：銷售費用

　　　　貸：應付職工薪酬

　　發(fā)放：

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：應交稅費——應交個人所得稅

　　　　　　銀行存款

　　如何理解應付職工薪酬？

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。企業(yè)通過“應付職工薪酬”科目核算應付職工薪酬的計提、結算、使用等情況。

　　如何理解應交稅費？

　　應交稅費是指核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。

　　如何理解銷售費用？

　　銷售費用主要是核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。企業(yè)發(fā)生的與銷售商品和材料、提供勞務以及專設銷售機構相關的不滿足固定資產(chǎn)準則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認條件的日常修理費用和大修理費用等固定資產(chǎn)后續(xù)支出，也在本科目核算。

　　小伙伴無論是應屆生還是打工族，在找工作or跳槽的時候，都必須問清楚企業(yè)核定的年終獎是以什么樣的方式、以什么樣的標準發(fā)放的，這個非常重要，影響到個人的利益！每個企業(yè)年終獎的發(fā)放形式都不同，但公司基本不會告訴你的坑！

　　常見企業(yè)年終獎的發(fā)放方式

　　第一種發(fā)放方式：年終獎。

　　年終獎是以獎金的形式進行發(fā)放的，這是大多數(shù)企業(yè)采取的形式，也是大家熟悉的。一般來說，年終獎是企業(yè)根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營情況，以及參照相關的考核指標，評價方法，給予員工物質上的獎勵，給員工發(fā)放的一次性獎金。

　　第二種發(fā)放方式：年終雙薪。

　　年終雙薪又稱為“13薪”，也有一些企業(yè)采取的發(fā)放形式。是與員工的工資掛鉤，一般是多出一個月的工資或者是部分工資，即基本工資。一種工資，指按照公司的規(guī)章制度或者績效方案，是全年一次獎金中的“年終加薪”，向勞動者多發(fā)一個月的工資。

　　兩者的性質不同

　　年終雙薪：主要是以工資為基準的獎金，彈性很小，最少是1個月的基礎工資。一般來說，員工的年終雙薪還是要看企業(yè)的規(guī)章或勞動合同約定。決定因素是年底時員工是否在公司，為員工多發(fā)一個月的工資，而不是總的收入。

　　年終獎：彈性很大，可以很高數(shù)額，也可以很低數(shù)額，也可以實物獎勵。也就是說是老板給予員工沒有封頂?shù)莫剟睢?/p>

　　但兩者有個共同點就是不強制支付。

　　兩者的發(fā)放時間不同

　　年終獎一般會在元旦、春節(jié)前發(fā)。發(fā)放時間根據(jù)企業(yè)自己的情況調整。年終雙薪一般是在年度最后一個月發(fā)。

　　年終雙薪的發(fā)放時間是確定的，數(shù)額也是確定的。一般來說，員工在年底12月還在公司上班的，是能夠獲得一筆固定的收入。

　　兩者的獎金核算方式不同

　　年終獎是以合并到工資計算或者單獨計算的形式，可以分攤到12個月，按照稅率表找合適稅率計算個稅。計算公式為：應納稅額=年終獎×適用稅率-速算扣除數(shù)；

　　年終雙薪則采用合并計稅的方式，可以與當月工資合并計算個稅，相當于工資翻倍。計算公式為：應納稅額=（工資＋雙薪-個稅起征點）×稅率。

　　下面將舉例介紹年終獎應采用單獨計稅or合并計稅的情況。

　　舉例1：周某2022年1月份取得2021年年終獎4.8萬元，周某選擇的是年終獎單獨計稅，針對周某年終獎收入需要繳納多少個稅呢？

　　查找對應的稅率表可知，

　　按月?lián)Q算后，48000÷12=4000元，查表確認稅率為10%，速算扣除數(shù)為210.

　　應納稅額=48000×10%-210=4590元。

　　舉例2：周某2021年12個月工資收入合計為20萬元，社?？鄢?.4萬元，專項扣除2萬元，取得年終獎4.8萬元。

　　參照下方稅率表可知，

　　第一種情況，并入綜合所得，應納稅所得額=20-4.8-2.4-2＋4.8=15.6萬元

　　應納稅額=15.6×10000×20%-16920=14280元。

　　第二種情況，選擇單獨計稅，工資收入應納稅所得額=20-4.8-2.4-2=10.8萬元

　　應納稅額=10.8×10000×10%-2520=8280元

　　4.8萬元的年終獎單獨計稅，在第一個例子種已經(jīng)計算過，年終獎應納稅額為4590元，合計需要繳納個稅為8280＋4590=12870元＜綜合積水額14280元。

　　因此，單獨計稅方式更適用于年終獎高于3.6萬元的情況，且適用于年終獎和年薪（扣除后）高于9.6萬的人群。

　　總結：

　　不管是哪種計稅方式，員工在簽勞動合同前需跟HR問清楚這點，企業(yè)發(fā)放年終獎是以哪種標準發(fā)放且以什么計稅標準核算的，別讓自己白忙活一年后，實際拿到手的工資卻“多發(fā)少得”，切記要保證個人利益不受損。

　　本文為會計小師妹原創(chuàng)首發(fā)，作者：Kabe。

　　春節(jié)發(fā)放年終獎金會計分錄如下：

　　1、計提年終獎

　　借：管理費用——工資

　　　　貸：應付職工薪酬——獎金

　　2、發(fā)放年終獎時

　　借：應付職工薪酬——獎金

　　　　貸：現(xiàn)金/銀行存款

　　　　　　應交稅費——應交個人所得稅

年終獎金個人所得稅的計算方法

　　根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅法修訂后優(yōu)惠政策銜接的通知》的相關規(guī)定，居民個人可獲得年度一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調整年度一次性獎金等個人所得稅計征方法的通知》的規(guī)定，12月31日前未計入當年綜合收益，適用稅率和速算扣除額根據(jù)本通知書所附的月度折算綜合所得稅率表，以年度一次性獎金收入除以12個月的金額確定，并單獨計算。

管理費用包括哪些內容

　　管理費用是指企業(yè)管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各項費用。管理費用覆蓋的范圍較廣，以工業(yè)企業(yè)為例，管理費具體包括：公司經(jīng)費，即企業(yè)管理人員工資、福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷和其他經(jīng)費等等。管理費用屬于期間費用，是在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益。管理費用通常是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。

銀行存款是什么

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。在會計中，銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。銀行存款包括：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款、交易性金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、應收股利等。