關(guān)于增值稅的相關(guān)計算相信大家都比較清楚，在日常工作中，增值稅是避免不了的一座大山。那么關(guān)于銷項稅額的抵減的相關(guān)內(nèi)容大家清楚嗎？

　　銷項稅額抵減是什么？

　　銷項稅額抵減指的是一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額。

　　銷售開發(fā)票后需要繳納的增值稅，可以通過采購商品獲得進項稅，通過兩者之差抵減銷項稅額，以差額繳納增值稅。

　　一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付價款的，簡稱“差額計稅”。針對此類差額計稅(金融商品轉(zhuǎn)讓除外)的業(yè)務(wù)，財政部明確規(guī)定，應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“銷項稅額抵減”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額。

　　銷項稅額抵減怎么算出來？

　　銷項稅額計算公式：銷項稅額=當(dāng)期銷售額×稅率

　　借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)

　　主營業(yè)務(wù)成本

　　貸:銀行存款

　　增值稅銷項稅額抵減相關(guān)會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　　次月繳納時:

　　借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　月末，增值稅為多交：

　　借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　收到退庫時：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　　銷項稅額和進項稅額的會計處理我們經(jīng)常會混淆，比如銷項稅額能轉(zhuǎn)出嗎？今天會計網(wǎng)整理了關(guān)于銷項稅額的實務(wù)處理，讓希望能幫到你。

　　銷項稅額能轉(zhuǎn)出嗎？

　　銷項稅額沒有轉(zhuǎn)出的說法，只有不能抵扣的進項要轉(zhuǎn)出。

　　進項稅額轉(zhuǎn)出是企業(yè)購進的貨物發(fā)生非經(jīng)營性損失，以及將購進貨物改變用途，其抵扣的進項稅額通過“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。

　　在企業(yè)實際計算時，銷項稅額扣減進項稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。

　　銷項稅額的計算公式

　　銷項稅額=銷售額×適用稅率

　　銷售額是指扣除銷項稅額之后的全部價款和價外費用。需要注意的是：增值稅專用發(fā)票上注明的價款為不含稅價，普通發(fā)票上注明的價款為含稅價，價外費用一般為含稅價，含稅價需要進行價稅分離。

　　銷項稅額抵減的會計分錄

　　增值稅賬務(wù)處理

　　發(fā)生銷售時

　　借:銀行存款

　　貸:主營業(yè)務(wù)收入

　　貸:應(yīng)納增值稅-銷項稅額

　　購進原材料時

　　借:原材料

　　借:應(yīng)納增值稅-進項稅額

　　貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款)

　　如果當(dāng)月有進項稅額轉(zhuǎn)出

　　借:在建工程(或固定資產(chǎn)、應(yīng)付福利費等)

　　貸:應(yīng)納增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)

　　月末，增值稅經(jīng)計算為應(yīng)交的，即:余額在貸方(銷項稅額-進項稅額+進項稅額轉(zhuǎn)出)，則:

　　借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸:應(yīng)交稅金--未交增值稅

　　次月交納時:

　　借:應(yīng)交稅金--未交增值稅

　　貸:銀行存款

　　月末，增值稅經(jīng)計算為多交的，則:

　　借:應(yīng)交稅金--未交增值稅

　　貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　收到退庫時(抵減以后期間應(yīng)交增值稅的,無需編制會計分錄):

　　借:銀行存款

　　貸:應(yīng)交稅金--未交增值稅

　　月末，增值稅經(jīng)計算為期末留抵稅額的(余額在借方)，暫時就不用繳稅了，也無需進行會計處理，待以后實現(xiàn)銷項稅額大于留抵?jǐn)?shù)時(也就是以后月份)再納稅。

　　增值稅納稅人銷售貨物或提供加工修理修配勞務(wù)，根據(jù)銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額稱作銷項稅額。增值稅銷項稅額如何做會計分錄處理是財務(wù)工作中的常見問題，會計網(wǎng)給大家整理了有關(guān)內(nèi)容，來一起了解下吧。

　　增值稅銷項稅額會計分錄

　　1、發(fā)生銷售時：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

　　2、購進原材料時：

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額

　　貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款)

　　3、當(dāng)月有進項稅額轉(zhuǎn)出

　　借：在建工程/固定資產(chǎn)/應(yīng)付福利費等

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出

　　4、月末結(jié)轉(zhuǎn)

　　余額在貸方：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　　5、次月交納時：

　　借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　6、增值稅經(jīng)計算為多交的情況：

　　借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　收到退庫時：

　　如果是抵減以后期間應(yīng)交增值稅的，無需做會計分錄。

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　　銷項稅額含義

　　銷項稅額分為含稅和不含稅兩種，指的是增值稅納稅人銷售貨物和應(yīng)交稅勞務(wù)，根據(jù)銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。

　　銷項稅額怎么計算?

　　計算銷項稅額，包括兩種情況，分別是含稅的銷項稅額計算、不含稅的銷項稅額計算。

　　1、銷項稅額=(含稅)銷售額/(1+稅率)×稅率

　　2、銷項稅額=(不含稅)銷售額×稅率

　　3、應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額—當(dāng)期可以抵扣的進項稅額—上期留抵的進項稅額

　　銷項稅額和進項稅額的區(qū)別

　　進項稅額指的是公司向供應(yīng)商購進貨物取得增值稅專用發(fā)票所記載的稅額，而銷項稅額指的是公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發(fā)票所記載的稅額。進項稅額可以抵扣銷項稅額。

　　進項稅額計算公式為進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率，銷項稅額計算公式為銷項稅額=銷售額(含稅)/(1+稅率)×稅率。

　　通常我們可以將進項通俗理解為進貨，進貨時產(chǎn)生的稅費就是指進項稅費，而銷項就是賣貨，賣貨時產(chǎn)生的稅費就是指銷項稅費。那么增值稅銷項稅額如何寫會計分錄？具體怎么計算？有關(guān)內(nèi)容來和會計網(wǎng)一起了解下吧。

　　增值稅銷項稅額會計分錄

　　1、發(fā)生銷售時

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

　　2、購進原材料時

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額

　　貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款)

　　3、當(dāng)月有進項稅額轉(zhuǎn)出

　　借：在建工程或固定資產(chǎn)

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出

　　4、月末結(jié)轉(zhuǎn)

　　余額在貸方：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　　5、次月交納時:

　　借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　6、增值稅經(jīng)計算為多繳納的，會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　7、收到退庫時

　　如果抵減以后期間應(yīng)交增值稅的，則不作會計分錄

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　　增值稅銷項稅額怎么算?

　　銷項稅額指的是納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅額?？梢詫N項理解為把貨賣出去，銷項稅費就是賣貨產(chǎn)生的稅費。

　　銷項稅額計算公式：當(dāng)期銷項稅額=當(dāng)期銷售額×適用稅率

　　案例說明：甲公司向乙公司出售一批鋼材，出廠價格為2000萬元人民幣(不含稅)，適用增值稅稅率為16%，請問乙公司向甲公司收取的增值稅銷項稅額怎么算?

　　銷項稅額=2000萬元×16%=320萬元

　　計算銷項稅額時，包括兩種方法：

　　1、銷項稅額=(不含稅)銷售額×稅率

　　2、銷項稅額=(含稅)銷售額/(1+稅率)×稅率

　　銷項稅額抵減屬于哪個科目?

　　銷項稅額抵減屬于負債類科目應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅明細賬下的三級明細科目，指的是銷售開發(fā)票后需要繳納的增值稅，可以通過采購商品獲得進項稅，用兩者之差來抵減銷項稅額，以差額繳納增值稅。

　　月末增值稅銷項進項要不要結(jié)轉(zhuǎn)?

　　增值稅進項和銷項在月末時都不需要結(jié)轉(zhuǎn)，按照相關(guān)規(guī)定，月度終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅從“應(yīng)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細科目：

　　1、當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，做以下分錄：

　　借：“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：“應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　2、當(dāng)月多交的增值稅，做以下分錄：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　企業(yè)按規(guī)定對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費，稱為應(yīng)交稅費。若是應(yīng)交稅費的銷項稅額減少了，這種情況下該怎么做會計分錄？

　　應(yīng)交稅費的銷項稅額減少會計分錄

　　舉例：納稅檢查調(diào)整的銷售額減少了4792.3元，銷項稅額減少623元。請問具體的會計分錄應(yīng)該怎么做？

　　這種情況說明了你有623元未交的增值稅，只需要在本月繳納即可，具體的會計分錄下：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 623

　　貸：銀行存款 623

　　注意：如果確定沒有少申報，則是由于前期差錯沒有調(diào)整造成的銷項稅額減少。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)交納的各種稅費。包括增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、耕地占用稅以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　銷項稅額是什么？

　　銷項稅額是指增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。計算時，分為兩種情況：

　　1、銷項稅額=（不含稅）銷售額×稅率

　　2、銷項稅額=（含稅）銷售額/（1+稅率）×稅率

　　納稅人適用一般計稅方法的，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項稅額，土地增值稅銷項稅額抵減時，如何編制會計分錄？

　　土地銷項稅抵減分錄

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)

　       　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　或者：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)

　　       貸：營業(yè)外收入

　　土地增值稅如何計算？

　　土地增值稅的計算公式為：應(yīng)納土地增值稅=增值額×稅率

　　公式中的“增值額”為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除扣除項目金額后的余額。

　　納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

　　計算增值額的扣除項目：

　　(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額;

　　(2)開發(fā)土地的成本、費用;

　　(3)新建房及配套設(shè)施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格;

　　(4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金;

　　(5)財政部規(guī)定的其他扣除項目。

　　土地增值稅必須分項目、分類計算。《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

　　土地使用稅分錄

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　       　貸：應(yīng)交稅費——土地使用稅

　　次月繳納稅金時，再計入應(yīng)交稅費科目

　　借：應(yīng)交稅費——土地使用稅

　       　貸：銀行存款

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、環(huán)境保護稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

　　企業(yè)發(fā)生進項稅額和銷項稅額時，會計人員應(yīng)及時進行核算，并且使用銷項稅額減去進項稅額計算得出企業(yè)的應(yīng)納稅額。若出現(xiàn)進項稅額大于銷項稅額的情況，應(yīng)如何做會計分錄？

　　進項稅額大于銷項稅額如何做會計分錄？

　　如果當(dāng)月認證通過的進項稅額大于當(dāng)月的銷項稅額，那么這個月可以不用繳納增值稅。在進項稅額大于銷項稅額時，企業(yè)就會出現(xiàn)留抵稅額，留抵稅額是可以進行累計的，即可以在以后的月份用作銷項稅額的抵扣，沒有時間進行限制。

　　1.月末時，企業(yè)有留抵稅額

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　       　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　2.企業(yè)有應(yīng)該繳納但未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　3.上交以前月份欠交的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　未交增值稅是什么？

　　未交增值稅專門核算企業(yè)未繳納或多繳納的增值稅，平時該科目沒有發(fā)生額，但在月末進行結(jié)賬時，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”的余額在貸方的時候，應(yīng)該將其轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——未交增值稅”的貸方，反映企業(yè)存在沒有繳納的增值稅;當(dāng)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”的余額在借方時，應(yīng)該將余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——未交增值稅”，反映企業(yè)多繳納的稅費。

　　未交增值稅明細科目期末可無余額，也可能有余額，可能是貸方余額，也可能是借方余額。未交增值稅明細科目期末如借方余額，則反映企業(yè)多交的增值稅額。

　　月末，一般納稅人要對銷項和進項稅額進行抵減，計算出企業(yè)應(yīng)交的增值稅額。那么企業(yè)的進項稅額與銷售稅額抵扣的會計分錄怎么做？

　　進項銷項稅額抵扣的會計分錄

　　銷售時產(chǎn)生銷項稅額

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)納增值稅（銷項稅額）

　　購進原材料產(chǎn)生進項稅額

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)納增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　有進項稅額轉(zhuǎn)出

　　借：在建工程/固定資產(chǎn)/應(yīng)付福利費等

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)納增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出

　　月底結(jié)賬

　　結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　計算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅，當(dāng)期銷項稅額比當(dāng)期進項稅額大，計算結(jié)果為正數(shù)，當(dāng)期需要繳納增值稅稅款;相反，當(dāng)期進項稅額比當(dāng)期銷項稅額大，計算結(jié)果為負數(shù)，形成留抵稅額待下期留抵，當(dāng)期不用繳納稅款。

　　什么是進項稅額？

　　進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔(dān)的增值稅額。

　　什么是銷項稅額？

　　銷項稅額是指增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　作為一名會計人員，必須掌握稅務(wù)的實務(wù)操作，進項稅和銷項稅結(jié)轉(zhuǎn)是常見的增值稅問題，對于進銷項稅額的結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)如何做會計分錄？

　　進項稅額和銷項稅額結(jié)轉(zhuǎn)如何做賬？

　　結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額的會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅稅-銷項稅額

　      　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅額會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　       　貸： 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　計算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅，當(dāng)期銷項稅額比當(dāng)期進項稅額大，計算結(jié)果為正數(shù)，當(dāng)期需要繳納增值稅稅款;相反，當(dāng)期進項稅額比當(dāng)期銷項稅額大，計算結(jié)果為負數(shù)，形成留抵稅額待下期留抵，當(dāng)期不用繳納稅款。

　　我們來看一個例子。假如你是一般納稅人,你花1元錢買商品并且取得了增值稅專用發(fā)票的話,除了商品1元的價款還要支付0.13元的稅款。當(dāng)你把1元的商品以1.2元賣出的時候，你要向購買方收取1.2*1.13=1.356元貨款，包括了0.156的稅款。實際你應(yīng)交的納稅額是0.156-0.13=0.026元。0.13元就是進項稅，0.156元就是銷項稅。如果銷項稅是0.13，進項稅是0.156，則形成0.026的留抵稅額。這個留抵稅額可以到下期再進行抵扣。

　　在一般納稅人企業(yè)中，每銷售一件產(chǎn)品所產(chǎn)生的稅，就叫銷項稅。銷項稅額是納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為時，應(yīng)按照銷售額與規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額。那么增值稅銷項稅額的會計分錄該怎么寫？

　　增值稅銷項稅額的會計分錄

　　發(fā)生銷售時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額

　　購進原材料時：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　當(dāng)月有進項稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：在建工程/固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　余額在貸方（銷項稅額-進項稅額+進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　次月交納時：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　增值稅經(jīng)計算為多交：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　收到退庫時（抵減以后期間應(yīng)交增值稅的，無需編制會計分錄）：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　什么是增值稅？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　企業(yè)發(fā)生土地銷項稅額抵減業(yè)務(wù)時，會計人員一般設(shè)置應(yīng)交稅費、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外收入科目核算，相應(yīng)的會計分錄怎么寫？

　　土地銷項稅額抵減會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　或

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　主營業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納各種稅費。應(yīng)交稅費科目反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。

　　應(yīng)交稅費是負債類科目，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　營業(yè)外收入是什么？

　　營業(yè)外收入是指與企業(yè)日常營業(yè)活動沒有直接關(guān)系的各項利得，具體包括：沒收包裝物押金收入、收回調(diào)入職工欠款、罰款凈收入等等。

　　對于待轉(zhuǎn)銷項稅額的會計處理，企業(yè)通常設(shè)置“應(yīng)交稅費”會計科目進行核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　待轉(zhuǎn)銷項稅額的會計分錄

　　1、當(dāng)企業(yè)在進行結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額時：

　　借：應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——未交增值稅

　　2、當(dāng)企業(yè)在進行結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅

　　應(yīng)交稅費科目該如何理解？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　企業(yè)采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——進項稅額），按應(yīng)計入采購成本的金額，借記“在途物資”或“原材料”，庫存商品”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生的退貨，做相反的會計分錄。由運輸單位造成的采購物資短缺，運輸單位予以全額賠償?shù)?，?yīng)借記“銀行存款”等科目，貸方按這部分物資的價款由“待處理財產(chǎn)損益”轉(zhuǎn)出，按這部分物資的增值稅由“應(yīng)交稅費——應(yīng)繳增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”予以轉(zhuǎn)出。

　　在日常工作中，財務(wù)人員與稅務(wù)機關(guān)打交道次數(shù)很多，要熟練計算增值稅，保證稅款繳納的萬無一失，那么銷項稅大于進項稅該會計分錄該怎么做？

　　銷項稅額大于進項稅額的會計分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅（銷項稅額-進項稅額）

　　       貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅（銷項稅額-進項稅額）

　　2、計提增值稅附加稅

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅

                    其他應(yīng)交款——教育費附加

　　3、實際上交時

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅

　　　　其他應(yīng)交款——教育費附加

　　　　貸：銀行存款

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　企業(yè)銷售貨物時向購買方收取的增值稅稅額，稱為銷項稅。發(fā)生的增值稅銷項稅額，該如何寫會計分錄？

　　增值稅銷項稅的會計分錄

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等

　              　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　進項稅額會計分錄怎么做？

　　借：庫存商品/原材料/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)等

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　       　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

　　銷項稅額計算公式

　　銷項稅額=不含稅銷售額*適用稅率

　　不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+增值稅稅率)

　　增值稅相關(guān)賬務(wù)處理

　　小規(guī)模納稅人

　　購入材料時：

　　借：原材料等(含稅，增值稅計入成本)

　　       貸：銀行存款等

　　銷售貨物(服務(wù))時：

　　借：銀行存款等

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(無進銷之分)

　　交納增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　一般納稅人

　　購進貨物：

　　借：庫存商品等

　       　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　       　貸：銀行存款等

　　銷售貨物：

　　借：應(yīng)收賬款等

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　               應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　未交增值稅在以后月份上交時：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)購進貨物時支付的進項稅和企業(yè)作為銷售方銷售貨物時收取的銷項稅、抵扣時、應(yīng)如何做會計分錄？

　　進項稅和銷項稅抵扣的賬務(wù)處理

　　發(fā)生進項稅額：

　　借：庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　發(fā)生銷項稅額：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫、合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件、可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位、或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫存商品"科目、核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗收入庫時、應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時、根據(jù)不同的銷售方式進行相應(yīng)的賬務(wù)處理；在建工程等領(lǐng)用庫存商品、應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　進項稅轉(zhuǎn)出分錄

　　進項稅額轉(zhuǎn)出主要是出現(xiàn)在發(fā)生以下兩種情況：

　　（1）納稅人購進的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失；

　?。?）納稅人購進的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途、如用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或集體福利與個人消費等。

　　借：庫存商品等（原材料、銷售費用）

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）

　　進項稅額如何計算？

　　進項稅額的計算公式：進項稅=購買價格×增值稅稅率。

　　通常購貨時購買價格都是包含增值稅的價格、計算進項稅額時、要先換算成不含稅價：不含增值稅價格=含稅價/(1+增值稅稅率)。

　　企業(yè)在銷售貨物時，需要向購貨方收取銷項稅。其中銷項稅是指銷售貨物或有應(yīng)稅項的稅金時應(yīng)交的稅金。對于銷項稅額，應(yīng)如何做會計分錄？

　　銷項稅會計分錄

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理等

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　　　　　應(yīng)交稅費是什么意思？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　什么是銷項稅？

　　在商品的流通過程中，稅務(wù)機關(guān)會對商品或勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中的增值額征收稅額，即增值稅。增值稅分為進項稅與銷項稅。其中，銷項稅一般都是一般納稅人在銷售貨物的過程中，向購貨方收取的增值稅。所以，一般納稅人在銷售貨物時需要收取兩部分錢，不含稅價款與銷項稅額。

　　企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細賬中，設(shè)置“銷項稅額”等專欄，用來記錄企業(yè)銷售貨物中收取的增值稅額。企業(yè)收取的銷項稅額用藍字登記；退回貨物應(yīng)沖銷銷項稅額，用紅字登記。

　　企業(yè)銷項稅轉(zhuǎn)出分錄

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)，其會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）(若進項稅大于銷項稅為紅數(shù))

　　　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅(若進項稅大于銷項稅為紅數(shù))

　　企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生的增值稅銷項稅額是指想購買方收取的增值稅稅額，對于銷項稅，應(yīng)計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅科目核算，相關(guān)的會計分錄是什么？

　　銷項稅會計分錄

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理等

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　增值稅銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率=含增值稅銷售額÷(1+稅率)×稅率。

　　應(yīng)交稅費科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。

　　應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。應(yīng)注意的是，如果一般納稅人企業(yè)進項稅大于銷項稅，致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負數(shù)時，該項一律填零，不填負數(shù)。

　　進項稅額會計分錄

　　借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)等

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運用所開設(shè)的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。

　　銷項稅額抵減的情況有很多，例如房地產(chǎn)企業(yè)新項目、銀行業(yè)金融商品轉(zhuǎn)讓等，對于土地銷項稅額抵減的會計分錄應(yīng)如何編制？

　　土地銷項稅額抵減的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　或：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）

　       　貸：營業(yè)外收入

　　什么是主營業(yè)務(wù)成本？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本，企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入或在月末時，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實際成本，同時應(yīng)當(dāng)按主營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算，

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品、勞務(wù)成本等

　　期末，將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營業(yè)務(wù)成本”科目應(yīng)無余額。

　　營業(yè)外收入怎么理解？

　　營業(yè)外收入亦稱“營業(yè)外收益”，指的是與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系，應(yīng)當(dāng)列入當(dāng)期利潤的收入，是企業(yè)財務(wù)成果的組成部分。

　　營業(yè)外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算，在企業(yè)的“利潤表”中，營業(yè)外收入需單獨列示。屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項應(yīng)及時入賬，不準(zhǔn)留作小家當(dāng)或其他不符合制度規(guī)定的開支。

　　企業(yè)營業(yè)外收入的核算在“營業(yè)外收入”賬戶下進行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細賬戶進行明細核算。

　　“營業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶，貸方表示企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額，借方表示期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。

　　按一般計稅方法計稅允許差額納稅的情況下，才能使用銷項稅額抵減核算，對于房地產(chǎn)銷項稅額抵減的業(yè)務(wù)，該如何做會計分錄？

　　房地產(chǎn)銷項稅額抵減的會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）

　　       貸：開發(fā)成本

　　或：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）

　　       貸：營業(yè)外收入

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　“應(yīng)交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅。

　　“應(yīng)交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設(shè)稅”等設(shè)置明細科目從而進行明細核算。

　　營業(yè)外收入怎么理解？

　　營業(yè)外收入亦稱“營業(yè)外收益”，指的是與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系，應(yīng)當(dāng)列入當(dāng)期利潤的收入，是企業(yè)財務(wù)成果的組成部分。

　　營業(yè)外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算，在企業(yè)的“利潤表”中，營業(yè)外收入需單獨列示。屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項應(yīng)及時入賬，不準(zhǔn)留作小家當(dāng)或其他不符合制度規(guī)定的開支。

　　“營業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶，貸方表示企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額，借方表示期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。

　　銷項稅額在貸方，銷項稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時，按照銷售額與規(guī)定稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額，屬于財務(wù)過程中的一個環(huán)節(jié)。

　　銷項稅額的計算公式是什么？

　　銷項稅額的計算公式為：銷項稅額=銷售額×稅率。其中，銷售額是指向購買方收取的全部價款和價外費用，價外費用是包括價外向購方所收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、優(yōu)質(zhì)費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

　　銷項稅額和進項稅額的區(qū)別

　　進項稅額和銷項稅額的區(qū)別主要在于納稅的主體。進項稅額是由其他公司開具給本公司的，屬于本公司的支出；而銷項稅額則是本公司開具給其他公司的，是本公司收入所對應(yīng)的稅額。“銷項稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額；“進項稅額”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)所支付或負擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額。

　　銷項稅和進項稅的結(jié)轉(zhuǎn)分錄怎么寫？

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額的分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額的分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）