碰到購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失、購進(jìn)的貨物改變用途等情況時(shí)，財(cái)務(wù)人員需要將抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，怎么寫進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會計(jì)分錄？

　　進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會計(jì)分錄

　　1、貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　2、貨物發(fā)生非正常損失：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　3、納稅人適用一般計(jì)稅方法兼營簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　4、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　5、取得不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　6、購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回：

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期待攤費(fèi)用

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、辭退福利、離職后福利和其他長期職工福利。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”指的是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進(jìn)時(shí)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，在數(shù)額上是一進(jìn)一出，進(jìn)出相等，其相關(guān)的會計(jì)分錄怎么寫？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會計(jì)分錄

　　1、貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　2、貨物發(fā)生非正常損失：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　3、納稅人適用一般計(jì)稅方法兼營簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　4、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　5、取得不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　6、購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回：

　　借：銀行存款

　　       貸：長期待攤費(fèi)用

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　什么是長期待攤費(fèi)用？

　　長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上的各項(xiàng)費(fèi)用。長期待攤費(fèi)用不能全部計(jì)入當(dāng)年損益核算，而是應(yīng)在以后年度內(nèi)分期進(jìn)行攤銷。長期待攤費(fèi)用包括已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；租入固定資產(chǎn)的改建支出；固定資產(chǎn)的大修理支出；其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。

　　所謂增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，在數(shù)額上是一進(jìn)一出，進(jìn)出相等，那么如何編制進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會計(jì)分錄？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會計(jì)分錄

　　(一)貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　(二)非正常損失貨物進(jìn)行賬務(wù)處理

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　(三)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品非正常損失進(jìn)行賬務(wù)處理

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

　　　　貸：在產(chǎn)品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　(四)納稅人一般計(jì)稅方法兼營簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目的賬務(wù)處理

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　(五)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　如果企業(yè)的賬務(wù)處理不符合稅法規(guī)定的原始憑證作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù)，則應(yīng)做一下會計(jì)調(diào)整：

　　借：原材料

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整

　　什么是進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，發(fā)生非正常損失需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，相關(guān)會計(jì)分錄是什么？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出分錄

　　借：原材料等科目

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是抵扣了不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以需要從進(jìn)項(xiàng)稅額里面轉(zhuǎn)出，不能用來抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況

　　非正常損失轉(zhuǎn)出：毀損存貨尚有部分處理價(jià)值轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額;獲得保險(xiǎn)賠償?shù)臍p存貨轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額;被沒收或被強(qiáng)制低價(jià)收購的貨物轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額;納稅人低價(jià)銷售商品，按“非正常損失”轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額如何計(jì)算？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=不含增值稅的價(jià)格×增值稅稅率。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況有：獲得保險(xiǎn)賠償?shù)臍p存貨轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；非正常損失轉(zhuǎn)出，毀損存貨尚有部分處理價(jià)值轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；被沒收或被強(qiáng)制低價(jià)收購的貨物轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額等情形。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的幾種情況

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況：非正常損失轉(zhuǎn)出，毀損存貨尚有部分處理價(jià)值轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；獲得保險(xiǎn)賠償?shù)臍p存貨轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；被沒收或被強(qiáng)制低價(jià)收購的貨物轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；納稅人低價(jià)銷售商品，按“非正常損失”轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況有：購進(jìn)用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)；招待支出進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；虛開進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額等情形。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)

　　　　原材料等科目

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額的含義是什么？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購原料、燃料、動(dòng)力)×稅率。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣的5種情形

　　1、納稅人購進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)。

　　2、納稅人購進(jìn)特殊服務(wù)：貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

　　3、非正常損失的購進(jìn)貨物以及相關(guān)的加工、修理、修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　4、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物、加工、修理、修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　5、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)和在建工程、不動(dòng)產(chǎn)和在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　對于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況，企業(yè)通常計(jì)入應(yīng)付職工薪酬、待處理財(cái)產(chǎn)損溢等科目進(jìn)行核算，那么進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會計(jì)分錄該怎么做？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會計(jì)分錄

　　1、貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　2、貨物發(fā)生非正常損失時(shí)：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　3、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時(shí)：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　4、納稅人適用一般計(jì)稅方法兼營簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　5、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　6、取得不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　7、購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期待攤費(fèi)用

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是什么？

　　所謂增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，在數(shù)額上是一進(jìn)一出，進(jìn)出相等。而視同銷售是指企業(yè)對某項(xiàng)業(yè)務(wù)未做銷售處理，但按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售交納相關(guān)稅費(fèi)，需計(jì)算交納增值稅銷項(xiàng)稅額。通常來講進(jìn)項(xiàng)稅額是允許抵扣的，但是按相關(guān)的規(guī)定，企業(yè)購進(jìn)非經(jīng)營損失的貨物，或者將購進(jìn)貨物改變其原有的用途（個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅項(xiàng)目或集體福利）時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。

　　企業(yè)購進(jìn)商品應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的增值稅，稱為進(jìn)項(xiàng)稅額。對于進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)，一般設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，有關(guān)會計(jì)分錄怎么做？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會計(jì)分錄

　　1、發(fā)生需要轉(zhuǎn)出時(shí)：

　　借：庫存商品/原材料/在建工程/銷售費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　2、月底進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的含義是什么？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是一種賬務(wù)處理，也就是購進(jìn)商品或服務(wù)，發(fā)生非正常損失或發(fā)生改變用途的情況，原來已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出，然后應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”科目來反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是指當(dāng)期購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額。在一般納稅人企業(yè)計(jì)算應(yīng)納增值稅額時(shí)，是用銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)額得來的。在日常工作中，我們會遇到進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣，需要將其轉(zhuǎn)出的情況，如果是本年度增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出，處理并不難，我們來一起了解吧。

　　"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"會計(jì)分錄

　　為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、計(jì)提、交納、退還等情況,我們在"應(yīng)交稅金"科目下設(shè)置"應(yīng)交增值稅"和"未交增值稅"兩個(gè)明細(xì)科目.

　　"進(jìn)項(xiàng)稅額"、"已交稅金"、"轉(zhuǎn)出未交增值稅"等明細(xì)項(xiàng)目是在借方欄內(nèi);"銷項(xiàng)稅額"、"出口退稅"、"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"、"轉(zhuǎn)出多交增值稅"等明細(xì)項(xiàng)目是在貸方欄內(nèi).

　　"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"會計(jì)分錄具體做法如下：

　　(1)發(fā)生需要轉(zhuǎn)出時(shí):

　　借:庫存商品/在建工程/原材料/銷售費(fèi)用

　　貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

　　(2)月底進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(未交增值稅)

　　增值稅的定義

　　增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅主要分為生產(chǎn)型增值稅，收入型增值稅，消費(fèi)型增值稅。我國實(shí)行的是消費(fèi)型增值稅。增值稅是對銷售貨款或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。

　　2019年4月1日制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從16%降至13%，交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。

　　月末時(shí)，我們需要把進(jìn)項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、銷項(xiàng)一起進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，知道需要交多少稅，這就是月末結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出月末結(jié)轉(zhuǎn)的會計(jì)分錄如下：

　　借：原材料等科目

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　貸;應(yīng)交稅費(fèi)未校增值稅

　　借;應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　貸;銀行存款

　　案例解析：

　　1、假定-般納稅人本期應(yīng)交增值稅20000元,應(yīng)做如下會計(jì)分錄。

　　2、借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 20000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅20000

　　交稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅20000

　　貸：銀行存款20000

　　以上就是會計(jì)網(wǎng)為大家整理的關(guān)于進(jìn)行稅額的知識內(nèi)容，歡迎關(guān)注我們了解更多會計(jì)實(shí)操內(nèi)容。

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出沖減成本這部分的內(nèi)容應(yīng)該是很多會計(jì)人會遇到的，那么進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出后怎么沖減成本呢？如果你對這部分的內(nèi)容不了解，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

首先我們先來理解什么是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出包括，企業(yè)購進(jìn)貨物發(fā)生的非常損失，購進(jìn)的后屋改變用途用于非應(yīng)稅勞務(wù)，集體福利以及個(gè)人的消費(fèi)，其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可以通過進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)入有關(guān)的會計(jì)科目，不予以抵扣。

進(jìn)項(xiàng)稅額為什么要轉(zhuǎn)出？

出口退稅不得免抵的部分，當(dāng)初你購進(jìn)的原材料是為了出口產(chǎn)品而發(fā)生的，一般是抵扣了17%的稅金，但如果現(xiàn)在你的退稅率如果只有13%的話，那么你的4%的差額部分就要轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本了，就是將你的抵扣稅率調(diào)整到與退稅率一樣；假如你購進(jìn)貨物是普通發(fā)票，那么你的發(fā)票金額就要全部進(jìn)入成本，但有增值稅發(fā)票后進(jìn)入成本只是抵扣稅后的了，如果當(dāng)初進(jìn)項(xiàng)稅就不讓你抵扣，你不是也要計(jì)入成本嗎？轉(zhuǎn)出的部分就是稅差。

根據(jù)出口貨物征收率與退稅率之間的差額計(jì)算出進(jìn)項(xiàng)稅，該進(jìn)項(xiàng)稅是不允許抵扣的，需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，但這是征對執(zhí)行免抵退的工業(yè)企業(yè)來說的，計(jì)算公式為：

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)，該部分稅額作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出,計(jì)入主營業(yè)務(wù)銷售成本，會計(jì)分錄為：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

3、出口銷售時(shí)的會計(jì)憑證

借：應(yīng)收帳款(應(yīng)收外匯)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

以上就是有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出后怎么沖減成本的相關(guān)知識點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會計(jì)知識，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

每月進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額如何做會計(jì)處理？

　　企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，核算時(shí)一般將已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。會計(jì)人員轉(zhuǎn)出已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可以通過應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行會計(jì)處理，有關(guān)會計(jì)分錄怎么編制？

　　已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目，該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　負(fù)債類科目分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債兩類。流動(dòng)負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付利息等。長期負(fù)債包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。

　　應(yīng)交增值稅是什么？

　　應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動(dòng)本期應(yīng)交納的增值稅。本項(xiàng)目按銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額填寫。但是，如果一般納稅人企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅，致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)，該項(xiàng)一律填零，不填負(fù)數(shù)。

　　對于發(fā)票失控進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理，會計(jì)人員通常計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)、銀行存款等科目中核算，具體的會計(jì)分錄該怎么做？

　　發(fā)票失控進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會計(jì)分錄

　　1、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：原材料等科目

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　3、繳納稅款：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　未交增值稅是什么？

　　未交增值稅是“應(yīng)交稅費(fèi)”的二級明細(xì)科目，該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的，平時(shí)無發(fā)生額，月末結(jié)賬時(shí)，當(dāng)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”為貸方余額時(shí)，為應(yīng)繳增值稅，應(yīng)將其貸方余額轉(zhuǎn)入該科目的貸方，反映企業(yè)未繳納的增值稅；當(dāng)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”為多交增值稅時(shí)，應(yīng)將其多繳的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方，反映企業(yè)多繳的增值稅。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是什么？

　　企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失（非經(jīng)營性損失），以及將購進(jìn)貨物改變用途，其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。

　　會計(jì)人員對原材料進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)進(jìn)行處理時(shí)，一般計(jì)入“在建工程”“原材料”等科目進(jìn)行核算，具體的會計(jì)分錄該怎么寫？

　　原材料進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會計(jì)分錄

　　領(lǐng)用外購的原材料用于不動(dòng)產(chǎn)：

　　借：在建工程

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　在建工程科目是什么？

　　在建工程是指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有"自營"和"出包"兩種方式。自營在建工程指企業(yè)自行購買工程用料、自行施工并進(jìn)行管理的工程;出包在建工程是指企業(yè)通過簽訂合同，由其它工程隊(duì)或單位承包建造的工程。

　　原材料科目是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料及主要材料、輔助材料、燃料、修理備用件、包裝材料、外購半成品等。原材料是企業(yè)存貨的重要組成部分，其品種、規(guī)格較多，為加強(qiáng)對原材料的管理和核算，需要對其進(jìn)行科學(xué)的分類。

　　企業(yè)購入并已驗(yàn)收入庫的材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實(shí)際成本，貸記“材料采購”或“在途物資”科目，按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。自制并已驗(yàn)收入庫的材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實(shí)際成本，貸記“生產(chǎn)成本”科目，按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　　企業(yè)購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失、用于集體福利或用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理時(shí)，可以設(shè)置應(yīng)付職工薪酬科目核算，具體會計(jì)分錄怎么編制？

　　進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會計(jì)分錄

　　貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　貨物發(fā)生非正常損失

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫存商品——在產(chǎn)品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　納稅人適用一般計(jì)稅方法兼營簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　取得不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期待攤費(fèi)用

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　進(jìn)項(xiàng)稅是什么？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。在企業(yè)計(jì)算時(shí)，銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進(jìn)項(xiàng)稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。進(jìn)項(xiàng)稅額是已經(jīng)支付的錢，在編制會計(jì)分錄的時(shí)候記在借方。

　　進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出一般指增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。在處理進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的業(yè)務(wù)時(shí)一般通過“在建工程”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目核算，具體的會計(jì)分錄怎么做？

　　進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會計(jì)分錄

　　企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營性損失)，以及將購進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等)，其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)科目轉(zhuǎn)入其他相關(guān)科目，不予以抵扣。

　　用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項(xiàng)目，比如用于在建不動(dòng)產(chǎn)時(shí)：

　　借：在建工程

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，其價(jià)值為零，進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣，應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，發(fā)現(xiàn)非正常損失時(shí)：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫存商品

　　短缺商品經(jīng)查屬人為，損失由個(gè)人承擔(dān)的，其會計(jì)分錄如下：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　進(jìn)項(xiàng)稅是購進(jìn)貨物時(shí)發(fā)生的增值稅，對于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)，一般設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行會計(jì)處理，有關(guān)會計(jì)分錄如何編制？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會計(jì)分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅（即進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的差額）：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　2、實(shí)際交納增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出的情況

　　1、用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

　　2、非正常損失對應(yīng)的項(xiàng)目：

　　(1)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　(3)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　(4)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　3、購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

　　4、納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，可以理解為由于抵扣了不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，因此需要從進(jìn)項(xiàng)稅額里進(jìn)行轉(zhuǎn)出，不能抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額。那么不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理怎么做？

　　不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出怎么做賬？

　　1、如果之前已認(rèn)證也入賬了，則做以下分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

　　管理費(fèi)用——招待費(fèi)等原來的成本費(fèi)用科目或是庫存商品、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)科目

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　2、如果之前已認(rèn)證但沒有入賬，則當(dāng)作普票入賬：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

　　管理費(fèi)用——招待費(fèi)等原來的成本費(fèi)用科目或是庫存商品、固定 資產(chǎn)等資產(chǎn)科目

　　貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等

　　福利費(fèi)記得再分配：

　　借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用——福利費(fèi)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅（即進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的差額）：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　4、實(shí)際交納增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是什么意思？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是指當(dāng)企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失及購進(jìn)貨物改變用途時(shí)（比如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等情況），其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。

　　其實(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出就是將不可抵扣的前期已經(jīng)入賬進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出到相應(yīng)的存貨成本中。

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形及賬務(wù)處理

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是否要交稅？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出后，當(dāng)月與當(dāng)月的增值稅一起申報(bào)繳納，無需單獨(dú)補(bǔ)繳。比如11月份發(fā)生了一筆進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，那么只要在次月進(jìn)行11月納稅申報(bào)的期間一同申報(bào)即可。

　　已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出如何做會計(jì)分錄？

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

　　結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅

　　如果談到增值稅，總是離不開進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額。今天文章的主角就是進(jìn)項(xiàng)稅額。主要來聊聊進(jìn)項(xiàng)稅額的“轉(zhuǎn)入”和“轉(zhuǎn)出”，接下來以一般納稅人為例來回顧一下，什么是進(jìn)項(xiàng)稅額。在此之前，先了解一下增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式，以便更系統(tǒng)地理解進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　如果需要計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，首先得找到銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額可以通過“銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率”計(jì)算確定，那么進(jìn)項(xiàng)稅額又應(yīng)該如何確定抵扣呢?

　　總的來說，就是憑票抵扣。

　　憑哪些“票”可以抵扣呢?主要分為以下四類：

　　1.如果是購買方從銷售方手中拿到“增值稅專用發(fā)票”，那增值稅專用發(fā)票上所標(biāo)注的增值稅額就是準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票也是可以憑票抵扣的。

　　2.從海關(guān)那得到的“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”，那上面所標(biāo)注的增值稅額是可以抵扣的。

　　3.納稅人在購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，拿到的增值稅專用發(fā)票，票據(jù)上注明的增值稅額就是進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　4.納稅人從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

　　01、進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出(即扣減進(jìn)項(xiàng)稅額)：

　　這里分兩種情況討論。

　　情況一：已知稅額的情況，即直接轉(zhuǎn)出。比如M公司在10月份時(shí)，已認(rèn)證抵扣一批A材料的進(jìn)項(xiàng)稅額10萬元。11月份A材料發(fā)生非正常損失10%，此時(shí)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=10×10%=1萬元。這里轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額就是已抵扣的金額。

　　情況二：不知道稅額的情況。這里分別列舉存貨、運(yùn)費(fèi)以及固定期資產(chǎn)說明。

　　以存貨為例，M企業(yè)10月外購一批材料，并取得增值稅專用發(fā)票。票據(jù)上注明價(jià)款15萬元，已認(rèn)證抵扣。11月將該批材料用來蓋辦公樓，此時(shí)則需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=150000×13%=19500萬元。

　　以運(yùn)費(fèi)為例，M企業(yè)庫存B材料出現(xiàn)毀損，經(jīng)查實(shí)是由于企業(yè)管理不善導(dǎo)致的。B材料總成本100萬元，其中含運(yùn)費(fèi)成本1萬元，此時(shí)則需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(100-1)×13%+1×9%=12.96萬元。

　　以固定資產(chǎn)為例。2019年12月，M企業(yè)購入某臺設(shè)備，在取得的增值稅專用發(fā)票上注明的購買價(jià)格為100萬元，增值稅則是100×13%=13萬元。

　　2020年12月由于M企業(yè)管理不善，設(shè)備被毀，被毀時(shí)已計(jì)提折舊10萬元，則此時(shí)需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少?

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=凈值×適用稅率=(100-10)×13%=11.7萬元。

　　拓展：除了固定資產(chǎn)之外，無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)都適合這個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出公式。這里的凈值是指計(jì)提折舊或攤銷后的余額，即(原值—折舊額/攤銷額)。

　　02、進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)入(即轉(zhuǎn)增進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在改變用途的次月，依據(jù)“合法有效的增值稅扣稅憑證”，計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　具體說明一下，M企業(yè)11月購買了一批電燈本來是用于職工食堂，且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的;但是現(xiàn)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意改變了用途，用于生產(chǎn)車間生產(chǎn)照明。用于職工食堂是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。但是現(xiàn)在改變了用途，用于生產(chǎn)車間了，這時(shí)M企業(yè)可在改變用途的次月，即12月，依據(jù)“合法有效的增值稅扣稅憑證”，計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　計(jì)算的公式是：可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率

　　既然講到扣減、轉(zhuǎn)增進(jìn)項(xiàng)稅額的情況，就再補(bǔ)充一下留抵稅額。

　　什么是上期期末留抵稅額?

　　根據(jù)增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　不足抵扣的時(shí)候，不足部分就需要結(jié)轉(zhuǎn)至下期抵扣。這種情況主要存在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)候。

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　　企業(yè)購進(jìn)貨物或無形資產(chǎn)時(shí)所承擔(dān)的增值稅，稱為進(jìn)項(xiàng)稅額，對進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理時(shí)，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出如何做賬？

　　用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項(xiàng)目，比如用于在建不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的會計(jì)處理：

　　借：在建工程

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

　       　貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，其價(jià)值為零，進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣，應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，發(fā)現(xiàn)非正常損失時(shí)：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

　       　貸：庫存商品

　　短缺商品經(jīng)查屬人為，損失由個(gè)人承擔(dān)的，其會計(jì)處理：

　　借：其他應(yīng)收款

　       　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額如何計(jì)算？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅=購買價(jià)格×增值稅稅率。

　　一般情況下，購貨時(shí)購買價(jià)格都是包含增值稅的價(jià)格，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)先換算成不含稅價(jià)：不含增值稅價(jià)格=含稅價(jià)/(1+增值稅稅率)。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，需要支付的增值稅稅額。

　　結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)