作為會計人員，對于債券借貸了解有多少呢?其與利息高低息息相關。那么債券借貸怎么做賬呢?今天，會計網(wǎng)小編就在這里和大家聊聊債券借貸的會計處理。

　　債券借貸的會計處理是怎樣的

　　1、應付債券如何分類

　　根據(jù)發(fā)行方式，可按照記名應付債券、無記名應付債券及可轉換應付債券進行分類。如果按照有無擔保，則可分為抵押應付債券及信用應付債券兩類。按照不同的償還方式，則可分為定期償還的應付債券及分期償還的應付債券兩類。

　　2、債券發(fā)行的賬務處理是怎樣的

　　對銀行存款等科目進行借記， 對應付債券-面值進行貸記。按照差額，可將應付債券-利息調(diào)整進行借記或者貸記。

　　3、應付債券利息費用怎么做賬

　　在債券存續(xù)期間，應當采用實際利率法對利息調(diào)整進行攤銷。

　　資產(chǎn)負債表日，對于分期付息、一次還本的賬務處理應當這樣做：

　　借:在建工程、制造費用、財務費用等科目

　　貸:應付利息

　　應付債券-利息調(diào)整(或在借方)

　　對于一次還本付息的債券，賬務處理應當這樣做：

　　貸:應付債券-應計利息

　　應付債券-利息調(diào)整(或在借方)

　　4、應付債券償還如何做賬務處理

　　如果是采取一次還本付息方式，企業(yè)在債券到期的時候，應當以應付債券-面值,應計利息為借方科目，對銀行存款科目進行貸記。如果是采取分期付息，一次還本方式，借方科目是應付債券-面值，在建工程、財務費用、制造費用上，對銀行存款進行貸記。按照借貸雙方之間的差額，應當對應付債券-利息調(diào)整科技木進行借記或者貸記。

　　期貨保證金如何進行會計核算

　　對于企業(yè)交納的保證金，應當單獨設置期貨保證金科目，對用于辦理期貨業(yè)務的保證金(企業(yè)向期貨交易所或期貨經(jīng)紀機構所劃出和追加的)進行會計核算。

　　借貸記賬法是一種復式記賬方法，其記賬原理為會計等式，主要反映了經(jīng)濟業(yè)務的增減變化，在會計行業(yè)中得到了廣泛的應用。

　　借貸記賬法的含義

　　借貸記賬法指的是以會計等式作為記賬原理，以借、貸作為記賬符號，來反映經(jīng)濟業(yè)務增減變化的一種復式記賬方法。借貸記賬法下，所有賬戶的結構都是左方為借方，右方為貸方，值得注意的是不同性質(zhì)的賬戶，借貸方登記的內(nèi)容也有所區(qū)別。

　　1、資產(chǎn)類賬戶中，借方科目登記資產(chǎn)的增加額，貸方科目登記資產(chǎn)的減少額，一般期末余額體現(xiàn)在借方科目。

　　2、負債及所有者權益類賬戶，借方科目登記負債及所有者權益的減少額，貸方科目登記負債及所有者權益的增加額，期末余額一般在貸方。

　　3、成本類賬戶中，借方科目登記費用成本的增加額，貸方科目登記費用成本轉入抵銷收益類賬戶(減少)的數(shù)額，由于借方記錄的費用成本的增加額一般都要通過貸方轉出，通常情況下賬戶無余額。如果有余額，則體現(xiàn)在借方科目。

　　4、損益類賬戶，包括收入類和費用類。成本、費用增加記借方，減少記貸方。收入增加記貸方，減少記借方。所有者權益增加記貸方。

　　借貸記賬法的特點有哪些？

　　1、以“借”“貸”為記賬符號;

　　2、可根據(jù)借貸平衡原理進行試算平衡;

　　3、以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則;

　　4、“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)及結構。

　　借貸記賬法和會計分錄的區(qū)別有哪些？

　　借貸記賬法是運用“借”和“貸”作為記賬符號的一種復式記賬法;而會計分錄是對經(jīng)濟業(yè)務應借應貸登記的賬戶、記賬方向與金額的一種記錄。主要區(qū)別在于：

　　“借貸記賬法”是一種規(guī)則(方法);“會計分錄”是借助于記賬方法(如：借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法)進行業(yè)務處理，是會計工作的實務操作。會計分錄的文本又體現(xiàn)在“記賬憑證”之中。

　　中級會計的借貸區(qū)別為：左方為借方，右方為貸方，但哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)帳戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容決定。借貸在會計中是按照科目及發(fā)生的性質(zhì)來區(qū)分的，一般情況下，資產(chǎn)、成本、費用類借方記增加，貸方記減少；收入、利潤類是貸方記增加，借方記減少。

　　中級會計借貸一般可以分為四類

　　1、資產(chǎn)類帳戶：增加額記借方，減少額記貸方，期末如有余額在借方。

　　2、權益（負債及所有者權益）類帳戶：增加額記貸方，減少額記借方，期末如有余額在貸方。

　　3、成本費用類帳戶：增加額記借方，減少或轉銷額記貸方，費用結轉后一般無余額，如有余額在借方。

　　4、收入、利潤類帳戶：增加額記貸方，減少或轉銷額記借方，收入、利潤結轉后期末應無余額。

　　借和貸：是會計借貸記帳法中的記帳符號。不管什么行業(yè)，會計的記賬方法、記賬原理、記賬規(guī)則都是一樣的。也就是說借貸方式只是企業(yè)的一種記賬方法。

　　中級會計中的借貸是什么意思

　　1、代表賬戶中兩個固定的部位，表明記賬的方向。一切賬戶，均需設置兩個部位記錄某一具體經(jīng)濟事項數(shù)量上的增減變化（來龍去脈），賬戶的左方一律稱為借方，賬戶的右方一律稱為貸方。

　　2、具有一定的確切的深刻的經(jīng)濟涵義。“貸”字表示資金運動的“起點”（出發(fā)點），即表示會計主體所擁有的資金（某一具體財產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)）的“來龍”（資金從哪里來）；“借”字表示資金運動的“駐點”（即短暫停留點，因資金運動在理論上沒有終點），即表示會計主體所擁有的資金的“去脈”（資金的用途、去向或存在形態(tài)）。這是由資金運動的內(nèi)在本質(zhì)決定的。會計既然要全面反映與揭示會計主體的資金運動，在記賬方法上就必須體現(xiàn)資金運動的本質(zhì)要求。

　　會計中的借貸記賬規(guī)則

　　會計中借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。記賬規(guī)則是指采用某種記賬方法登記具體經(jīng)濟業(yè)務時應當遵循的規(guī)則。

　　會計起源于原始社會的結繩記賬，經(jīng)歷了幾千年的歷史演變，近代會計采用借貸記賬法，借貸記賬法是會計學習的基礎。

　　借貸記賬法的起源與含義

　　在13世紀的意大利就出現(xiàn)了借貸記賬法，可以說借貸記賬法的起源就是那個時候。剛開始的時候，借貸資本家的角度來解釋“借”、“貸”的含義，用來表示債權和債務的增減變動?，F(xiàn)在的借貸記賬法是一種復式記賬法，指以“借”、“貸”為記賬符號的。借貸記賬法包含記賬方法的平衡原理、記賬方向的符號和賬戶結構、記賬規(guī)則、試算平衡方法等重要內(nèi)容。

　　借貸記賬法下的賬戶結構

　　會計賬戶在借貸記賬法下，統(tǒng)一地將左右兩方分為借方和貸方。在丁字賬戶中，左方固定為借方，右方固定為貸方。不同類別賬戶的借貸方在借貸記賬法下所反映的經(jīng)濟內(nèi)容是不同的。確定賬戶結構的目的是分別規(guī)定借方、貸方發(fā)生額的內(nèi)容和賬戶余額的方向，便于有規(guī)律地登記賬戶和結出賬戶的余額。

　　所有者權益類賬戶在借貸記賬法下的結構

　　在所有者權益類賬戶中，所有者權益賬戶的貸方登記的是所有者權益的增加，所有者權益賬戶的借方登記的是所有者權益的減少，該賬戶的期末余額一般情況下在貸方。

　　企業(yè)確認合同負債，以履約義務為前提，也就是預收的款項須與合同規(guī)定的履約義務相關。請問合同負債借貸方表示什么？會計分錄怎么做？

　　合同負債借貸方向

　　合同負債屬于負債類科目，借方表示沖減的金額或者減少的金額，貸方表示增加的金額，余額一般在貸方。

　　合同負債會計分錄

　　1、客戶在企業(yè)轉讓商品之前，已經(jīng)提前向企業(yè)支付了合同對價：

　　借：銀行存款

　　貸：合同負債

　　2、企業(yè)向客戶轉讓商品時：

　　借：合同負債

　　貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入/應交稅費等

　　合同負債如何理解？

　　根據(jù)2017年財政部會計司發(fā)布的《新會計準則14號——收入》文件規(guī)定，合同負債是指企業(yè)已收或應收客戶對價而應向客戶轉讓商品的義務，比如企業(yè)在轉讓承諾的商品之前已經(jīng)收取的款項。

　　理解合同負債，應以以下幾點把握：

　　1、合同成立后從預收賬款轉向合同負債；

　　2、合同負債以履約義務為前提，預收款項若是與合同規(guī)定的履約義務無關，則只能作為預收款項；

　　3、合同負債核算實際已收到的預收賬款，也能核算未實際收到的但已擁有收款權利的預收款。

　　合同負債和合同資產(chǎn)的區(qū)別

　　合同負債和合同資產(chǎn)主要區(qū)別在于性質(zhì)的差異，合同負債是企業(yè)已收或應收客戶對價而應向客戶轉讓商品的義務，是一種義務；而合同資產(chǎn)是指企業(yè)已向客戶轉讓商品而有權收取對價的權利，并且該權利取決于時間流逝以外的其他因素，是一種權利。

　　簡單來說，公允價值變動損益借方表示收益減少（或損失增加），貸方表示收益增加（或損失減少）。公允價值變動損益是新利潤表上的項目“公允價值變動收益”填列依據(jù)。

　　公允價值變動損益借貸方向表示什么？

　　簡單來說，公允價值變動損益借方表示收益減少（或損失增加），貸方表示收益增加（或損失減少）。“公允價值變動損益”科目的借方登記資產(chǎn)負債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)等的公允價值低于賬面余額的差額；貸方登記資產(chǎn)負債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)等的公允價值高于賬面余額的差額。

　　公允價值變動損益是新利潤表上的項目“公允價值變動收益”填列依據(jù)。

　　公允價值變動損益是什么意思？

　　公允價值變動損益是指企業(yè)以各種資產(chǎn)，如投資性房地產(chǎn)、債務重組、非貨幣交換、交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。

　　該科目屬于損益類科目，其借方核算因公允價值變動而形成的損失金額和貸方發(fā)生額的轉出額；貸方核算因公允價值變動而形成的收益金額和借方發(fā)生額的轉出額。反映了資產(chǎn)在持有期間因公允價值變動而產(chǎn)生的損益。其計算公式為：公允價值變動損益=報表日當天的公允價值-上一個報表日（或首次入賬日）的公允價值。

　　公允價值變動損益科目的核算內(nèi)容包括

　　科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。

　　指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失，也在本科目核算。

　　公允價值變動損益的會計分錄

　　以交易性金融資產(chǎn)為例：

　　資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　　　貸：公允價值變動損益

　　交易性金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額的差額：

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　出售交易性金融資產(chǎn)：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)

　　投資收益（差額，也可能在借方）

　　同時：

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：投資收益

　　或：

　　借：投資收益

　　　　貸：公允價值變動損益

　　公允價值變動損益期末怎么處理？

　　公允價值變動損益屬于損益類科目，期末一般無余額。因此，公允價值變動損益期末是需要結轉本年利潤的，具體如下：

　　公允價值盈余時的分錄：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　　　貸：公允價值變動損益

　　同時：

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：本年利潤

　　公允價值變動虧損時分錄：

　　借：公允價值變動損益，

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　同時：

　　借：本年利潤

　　　　貸：公允價值變動損益

　　資產(chǎn)減值損失可以理解為因資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價值所造成的損失，那么資產(chǎn)減值損失借貸方向是什么？怎么做會計分錄？

　　資產(chǎn)減值損失借貸方向

　　資產(chǎn)減值損失是損益類科目，借方表示損失的增加，貸方表示損失的減少。

　　資產(chǎn)減值損失是指因資產(chǎn)的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失。資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，企業(yè)應將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益的同時計提相應資產(chǎn)減值準備。

　　一旦確認資產(chǎn)減值損失后，不得轉回，資產(chǎn)減值損失的數(shù)額為資產(chǎn)賬面價值和資產(chǎn)可收回金額的差額。

　　資產(chǎn)減值損失會計分錄

　　1、計提時：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：各種資產(chǎn)減值準備

　　2、月末結轉資產(chǎn)減值損失時：

　　借：本年利潤

　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　資產(chǎn)減值損失的明細科目

　　資產(chǎn)減值損失的明細科目包括：壞賬準備、持有至到期投資減值準備、固定資產(chǎn)減值準備、長期股權投資減值準備、無形資產(chǎn)減值準備、在建工程——減值準備、商譽——減值準備、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——減值準備、貸款損失準備、抵債資產(chǎn)——跌價準備等。

　　資產(chǎn)減值損失屬于費用嗎？

　　資產(chǎn)減值損失與資產(chǎn)減值準備的區(qū)別

　　1、資產(chǎn)減值損失是指已經(jīng)確認該資產(chǎn)發(fā)生了減值，因此要確認損失;而資產(chǎn)減值準備是還不能確認資產(chǎn)已經(jīng)減值，只是可能會發(fā)生減值，所以需要計提計提減值準備。

　　2、資產(chǎn)減值損失屬于損益類科目，是利潤表上的科目；而減值損失準備是資產(chǎn)類備抵科目，表示資產(chǎn)。