企業(yè)因日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算出錯(cuò)造成原材料盤(pán)盈的,按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,可沖減管理費(fèi)用。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
原材料盤(pán)盈會(huì)計(jì)分錄
借:原材料
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸:管理費(fèi)用
“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”是會(huì)計(jì)里邊的科目,屬于資產(chǎn)類賬戶,核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損?!按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目,即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān),在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。
盤(pán)虧和盤(pán)盈如何理解?
盤(pán)盈與盤(pán)虧是通過(guò)賬面余額與倉(cāng)庫(kù)實(shí)際盤(pán)點(diǎn)金額核對(duì),倉(cāng)庫(kù)盤(pán)點(diǎn)金額大于賬面記載的金額就屬于盤(pán)盈,倉(cāng)庫(kù)盤(pán)點(diǎn)金額小于賬面記載的金額就屬于盤(pán)虧。需要根據(jù)盤(pán)盈或者盤(pán)虧情況做相應(yīng)的盤(pán)點(diǎn)分錄。
原材料是什么?
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品,以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。
原材料的日常收發(fā)及結(jié)存可以采用實(shí)際成本核算,也可以采用計(jì)劃成本核算。
企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,銷售原材料時(shí),可以通過(guò)其他業(yè)務(wù)收入科目進(jìn)行核算。銷售原材料的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)怎么做?
銷售原材料分錄
借:銀行存款(或應(yīng)收賬款)
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交費(fèi)稅-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
銷售原材料實(shí)現(xiàn)銷售后應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)原材料賬面成本:
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:原材料
原材料主要賬務(wù)處理
原材料核算是指企業(yè)庫(kù)存里的各種材料,包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。收到來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、零件等,應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。原材料可按材料的保管地點(diǎn)(倉(cāng)庫(kù))、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。
主要賬務(wù)處理如下:
(一)購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料,按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本,借記原材料,按實(shí)際成本貸記“材料采購(gòu)”或“在途物資”科目,按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異,借記或貸記“材料成本差異”科目。
(二)自制并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料,按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本,借記原材料,按實(shí)際成本貸記“生產(chǎn)成本”等科目,按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異,借記或貸記“材料成本差異”科目。
(三)以其他方式增加的材料,在材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí),按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本,借記原材料,按不同方式下確定的材料的實(shí)際成本,貸記有關(guān)科目,按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異,借記或貸記“材料成本差異”科目。
(四)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用材料,按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本,借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目,貸記原材料。
(五)出售材料時(shí),按收到或應(yīng)收價(jià)款,借記“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”等科目,按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入,貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目,按應(yīng)交的增值稅額,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。
生產(chǎn)某種產(chǎn)品的基本原料就是原材料,原材料損毀的情況在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中時(shí)常發(fā)生,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
原材料毀損的會(huì)計(jì)分錄
1、批準(zhǔn)處理前會(huì)計(jì)分錄
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
2、批準(zhǔn)處理后會(huì)計(jì)分錄:
借:其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司賠款
原材料
管理費(fèi)用
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
案例:A企業(yè)為增值稅一般納稅人,因管理不善毀損一批材料,其成本為1000元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為130元,收到保險(xiǎn)公司賠款200元,殘料收入100元。請(qǐng)問(wèn)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)?
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1130
貸:原材料 1000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 130
借:管理費(fèi)用 830
其他應(yīng)收款 200
原材料 100
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1130
對(duì)于原材料發(fā)生損耗的現(xiàn)象,企業(yè)應(yīng)該通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“原材料”、“管理費(fèi)用”等科目進(jìn)行核算,其具體分錄是什么?
原材料發(fā)生損耗的會(huì)計(jì)分錄
1.確認(rèn)原材料損耗的時(shí)候,在企業(yè)還沒(méi)有查明具體原因前,應(yīng)將其下轉(zhuǎn)到“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,其賬務(wù)處理如下:
企業(yè)原材料發(fā)生損耗:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:原材料
2.在報(bào)批轉(zhuǎn)銷之后,企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)分以下情況分別進(jìn)行處理:
(1)如果是屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗、或者是收發(fā)計(jì)量、核算、管理不善造成的損耗,應(yīng)作為“管理費(fèi)用”處理,其賬務(wù)處理如下:
借:管理費(fèi)用
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益
?。?)如果是由責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?,?yīng)作為“其他應(yīng)收款”處理,其賬務(wù)處理如下:
借:其他應(yīng)收款
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益
(3)如果是屬于自然災(zāi)害、不可抗力因素等引起的非常損失,應(yīng)作為“營(yíng)業(yè)外支出”處理,其賬務(wù)處理如下:
借:營(yíng)業(yè)外支出--非常損失
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
?。?)如果是存在殘料入庫(kù)的情況,其賬務(wù)處理如下:
借:原材料
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
待處理財(cái)產(chǎn)損溢是什么?
待處理財(cái)產(chǎn)損溢是資產(chǎn)類賬戶,核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損。
企業(yè)為了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),需要購(gòu)買各種原材料,領(lǐng)用原材料可以計(jì)入“生產(chǎn)成本”科目,“管理費(fèi)用”科目核算,具體的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制?
領(lǐng)用原材料的會(huì)計(jì)分錄
1、生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料
借:生產(chǎn)成本-直接材料
貸:原材料
2、行政部門(mén)領(lǐng)用材料
借:管理費(fèi)用——材料費(fèi)
貸:原材料
3、在建工程領(lǐng)用原材料
借:在建工程
貸:原材料
4、建筑施工企業(yè)領(lǐng)用原材料
借:工程施工
貸:原材料
5、生產(chǎn)企業(yè)采購(gòu)原材料采用實(shí)際成本入庫(kù)
?。?)發(fā)票與材料同時(shí)到
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
(2)發(fā)票先到,材料未到
借:在途物資(含運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi))
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
?。?)材料到了之后
借:原材料
貸:在途物資
(4)材料已到,月末發(fā)票賬單未到
借:原材料
貸:應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款
注:下月初,作相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回。
?。?)收到發(fā)票時(shí):
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)
6、生產(chǎn)企業(yè)采購(gòu)原材料采用計(jì)劃成本入庫(kù)
?。?)發(fā)票與材料同時(shí)到/發(fā)票已到材料未到
借:材料采購(gòu)(實(shí)際成本)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)
同時(shí):
借:庫(kù)存商品(計(jì)劃成本)
貸:材料采購(gòu)(實(shí)際成本)
借或貸:材料成本差異
(2)材料已到,月末發(fā)票賬單未到
借:庫(kù)存商品
貸:應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款
注:下月初,作相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回。
什么是原材料?
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品,以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料的日常收發(fā)及結(jié)存可以采用實(shí)際成本核算,也可以采用計(jì)劃成本核算。
企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料時(shí),有時(shí)會(huì)因?yàn)榉N種原因出現(xiàn)原材料損耗的情況,這里所說(shuō)的損耗既包括自然損耗也包括非自然損耗。那么,關(guān)于原材料損耗的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
原材料損耗的會(huì)計(jì)分錄
1、查明原因后,若是正常損耗,則分錄如下:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
2、若屬于收發(fā)計(jì)量、核算、管理不善造成的損耗,則分錄如下:
借:原材料—?dú)埩?/p>
其他應(yīng)收款—保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
原材料屬于資產(chǎn)類科目。原材料科目核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料,包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。本科目期末借方余額,反映企業(yè)庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。
3、若屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗:
借:原材料
其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款)
營(yíng)業(yè)外支出—非常損失
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
待處理財(cái)產(chǎn)損溢,一般設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)科目,主要對(duì)企業(yè)清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān),在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。
在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,原材料是生產(chǎn)中必不可少的東西,那么購(gòu)入原材料時(shí),它的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
購(gòu)入原材料時(shí)分錄怎么寫(xiě)?
購(gòu)入原材料時(shí):
借:原材料
貸:銀行存款
退回不合格原材料時(shí):
借:應(yīng)收賬款
貸:原材料
發(fā)票賬單與材料同時(shí)到達(dá)時(shí):
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款或應(yīng)付票據(jù)等
發(fā)票賬單已到、材料未到時(shí):
借:在途物資
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款或應(yīng)付票據(jù)等
材料到達(dá)、驗(yàn)收入庫(kù)后:
借:原材料
貸:在途物資
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品,以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。
在途物資是指企業(yè)購(gòu)入尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種物資的采購(gòu)和入庫(kù)情況。一般用于商貿(mào)企業(yè)。
一般納稅人購(gòu)入原材料的會(huì)計(jì)分錄,因?yàn)楹托∫?guī)模納稅人不同,所以在發(fā)票注明的稅額的借貸分錄方面需要注意。
原材料是生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行日常生產(chǎn)產(chǎn)品的基礎(chǔ),一般是倉(cāng)庫(kù)人員按照日常使用量和送貨量來(lái)申請(qǐng)購(gòu)進(jìn)原材料,對(duì)于購(gòu)進(jìn)原材料的業(yè)務(wù),應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)分錄?
購(gòu)進(jìn)原材料分錄處理
1、貨款已支付,發(fā)票賬單和原材料已驗(yàn)收入庫(kù):
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
2、貨款尚未支付,發(fā)票賬單和原材料已驗(yàn)收入庫(kù):
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款
3、貨款尚未支付,發(fā)票賬單未到,原材料已驗(yàn)收入庫(kù):
暫估入賬:
借:原材料
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款
下月初收到發(fā)票賬單,用紅字編制會(huì)計(jì)分錄沖回,再編制新的會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款
貸:原材料
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
4、貨款已經(jīng)支付,發(fā)票賬單已到,原材料尚未驗(yàn)收入庫(kù):
借:在途物資
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
原材料收到,并驗(yàn)收入庫(kù):
借:原材料
貸:在途物資
生產(chǎn)企業(yè)采購(gòu)原材料采用計(jì)劃成本入庫(kù)
發(fā)票與材料同時(shí)到(發(fā)票已到材料未到)
借:材料采購(gòu)(實(shí)際成本)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款(應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù))
同時(shí):
借:原材料(計(jì)劃成本)
材料成本差異(實(shí)際成本大于計(jì)劃成本)
貸:材料采購(gòu)(實(shí)際成本)
或
借:原材料(計(jì)劃成本)
貸:材料采購(gòu)(實(shí)際成本)
材料成本差異(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本)
材料已到,月末發(fā)票賬單未到
借:原材料
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款
注:下月初,作相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回:
借:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款
貸:原材料
到了月底,企業(yè)一般會(huì)對(duì)原材料或資產(chǎn)等進(jìn)行盤(pán)點(diǎn),盤(pán)點(diǎn)倉(cāng)庫(kù)材料時(shí),發(fā)生盤(pán)盈的情況,該如何做會(huì)計(jì)分錄?
盤(pán)盈原材料會(huì)計(jì)分錄
借:原材料
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸:管理費(fèi)用
盤(pán)盈的原材料,通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的,其盤(pán)盈的原材料,按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,可沖減管理費(fèi)用。
存貨盤(pán)虧及毀損的賬務(wù)處理
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:原材料等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(自然災(zāi)害原因除外)
借:其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)公司或責(zé)任人賠償)
管理費(fèi)用(扣除應(yīng)由他人承擔(dān)的賠款后的一般經(jīng)營(yíng)損失或管理不善)
營(yíng)業(yè)外支出(非常損失)
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品,以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。
領(lǐng)用原材料會(huì)計(jì)分錄是什么
生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料的會(huì)計(jì)分錄:
借:生產(chǎn)成本——直接材料
貸:原材料
行政部門(mén)領(lǐng)用材料的會(huì)計(jì)分錄:
借:管理費(fèi)用——材料費(fèi)
貸:原材料
在建工程領(lǐng)用原材料的會(huì)計(jì)分錄:
借:在建工程
貸:原材料
建筑施工企業(yè)領(lǐng)用原材料的會(huì)計(jì)分錄:
借:工程施工
貸:原材料
企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,一般會(huì)對(duì)原材料進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn),盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)生盤(pán)盈盤(pán)虧情況的,可設(shè)置待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算,有關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做?
原材料盤(pán)盈時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
批準(zhǔn)前:
借:原材料
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
批準(zhǔn)后:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸:管理費(fèi)用
原材料盤(pán)虧時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
批準(zhǔn)前:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸:原材料
批準(zhǔn)后:
借:管理費(fèi)用
營(yíng)業(yè)外支出
其他應(yīng)收款
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
注意:
1. 收發(fā)計(jì)量或者管理不善等原因造成的原材料損失,應(yīng)記入管理費(fèi)用
2. 非常原因造成的原材料損失,應(yīng)記入營(yíng)業(yè)外支出
3. 原材料發(fā)生的損失責(zé)任人賠償損失,保險(xiǎn)公司承擔(dān)責(zé)任賠款的,應(yīng)記入其他應(yīng)收款
原材料的盤(pán)點(diǎn)方式
1、定期盤(pán)點(diǎn)(倉(cāng)庫(kù)的全面盤(pán)點(diǎn))
是指在一定時(shí)間內(nèi),一般是每季度、每半年或年終財(cái)務(wù)結(jié)算前進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)。一般都由貨主派人會(huì)同倉(cāng)庫(kù)保管員、商品會(huì)計(jì)一起進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)對(duì)賬;
2、臨時(shí)盤(pán)點(diǎn),當(dāng)出現(xiàn)以下情況之一時(shí),需要組織一次局部性或全面的盤(pán)點(diǎn)。
?、賯}(cāng)庫(kù)發(fā)生貨物損失事故
?、诒9軉T更換
① 倉(cāng)庫(kù)與貨主認(rèn)為有必要盤(pán)點(diǎn)對(duì)賬
3.進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)的主要容:
(1)數(shù)量盤(pán)點(diǎn)。
(2)重量盤(pán)點(diǎn)。
(3)貨賬核對(duì)。
(4)賬賬核對(duì)。
原材料銷售分錄
借:銀行存款(或應(yīng)收賬款)
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交費(fèi)稅——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
銷售原材料實(shí)現(xiàn)銷售后應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)原材料賬面成本:
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:原材料
對(duì)于公司購(gòu)進(jìn)原材料的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)行為,企業(yè)一般設(shè)置銀行存款、其他業(yè)務(wù)收入等科目進(jìn)行核算,購(gòu)進(jìn)原材料的會(huì)計(jì)分錄要怎么做?
購(gòu)進(jìn)原材料的會(huì)計(jì)分錄
1、發(fā)票賬單與材料同時(shí)到達(dá),簡(jiǎn)稱為“單貨同到”:
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/應(yīng)付票據(jù)等
2、發(fā)票賬單已到、材料未到,簡(jiǎn)稱為“單到貨未到”:
借:在途物資
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/應(yīng)付票據(jù)等
3、材料到達(dá)、驗(yàn)收入庫(kù)后:
借:原材料
貸:在途物資
4、材料已到、發(fā)票賬單未到,簡(jiǎn)稱為“貨到單未到”:
借:原材料(暫估價(jià)值)
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款,是應(yīng)付賬款的一種,主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi),期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
原材料是什么?
原材料屬于資產(chǎn)類賬戶,借方代表增加,貸方代表減少。
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品,以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。
企業(yè)為了持續(xù)生產(chǎn),需要大量的原材料,不僅生產(chǎn)車間需要領(lǐng)用原材料,其他的部門(mén)也需要領(lǐng)用原材料。那么領(lǐng)用原材料的會(huì)計(jì)分錄是什么?
領(lǐng)用原材料的會(huì)計(jì)分錄
用于生產(chǎn)車間
借:生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—原材料
貸:原材料—某種材料
用于職工福利
借:生產(chǎn)成本—其本生產(chǎn)成本—福利費(fèi)
銷售費(fèi)用—福利費(fèi)
管理費(fèi)用—福利費(fèi)
貸:應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)
同時(shí)
借:應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)
貸:原材料—某種材料
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
用于公益性捐贈(zèng)
借:營(yíng)業(yè)外支出—公益性捐贈(zèng)支出
貸:其他業(yè)務(wù)收入—材料捐贈(zèng)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額
同時(shí)捐贈(zèng)成本
借:其他業(yè)務(wù)成本—材料捐贈(zèng)成本
貸:原材料—某種材料
原材料結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄怎么做
原材料一般是不直接計(jì)入成本的。生產(chǎn)企業(yè)的原材料,在領(lǐng)用的時(shí)候結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本科目。
借:生產(chǎn)成本—直接材料等
貸:原材料—XX材料
如果是建筑工程類的企業(yè)。則在領(lǐng)用的時(shí)候。
借:工程施工—合同成本-材料費(fèi)
貸:原材料—XX材料
如果企業(yè)有直接銷售原材料的情況,則可以計(jì)入成本。
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:原材料—XX材料
原材料是指生產(chǎn)某種產(chǎn)品的基本原料,企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)其進(jìn)行清查,發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈或盤(pán)虧都應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理,那么盤(pán)盈原材料應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
盤(pán)盈原材料的會(huì)計(jì)分錄
借:原材料
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸:管理費(fèi)用
原材料怎么理解?
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料及主要材料、輔助材料、包裝材料、燃料、修理備用件、外購(gòu)半成品等,并且是企業(yè)存貨的重要組成部分。
“原材料”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,期末借方余額反映企業(yè)庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。并且應(yīng)當(dāng)按照材料的保管地點(diǎn)(倉(cāng)庫(kù))、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。
什么是待處理財(cái)產(chǎn)損溢?
“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損。并且“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶通過(guò)設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)賬戶來(lái)進(jìn)行明細(xì)核算。
待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān),在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。
“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目月末如果是借方余額,則反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失;如果是貸方余額,則反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。
生產(chǎn)企業(yè)一般會(huì)在市場(chǎng)中采購(gòu)原材料,將其用于產(chǎn)品加工。那么企業(yè)購(gòu)入原材料時(shí)怎么做會(huì)計(jì)分錄?
購(gòu)進(jìn)原材料的會(huì)計(jì)分錄
1、發(fā)票賬單與材料同時(shí)到達(dá)簡(jiǎn)稱為“單貨同到”時(shí)
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款或應(yīng)付票據(jù)等
2、發(fā)票賬單已到、材料未到,簡(jiǎn)稱為“單到貨未到”時(shí)
借:在途物資
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款或應(yīng)付票據(jù)等
3、材料到達(dá)、驗(yàn)收入庫(kù)后:
借:原材料
貸:在途物資
4、材料已到、發(fā)票賬單未到,簡(jiǎn)稱為“貨到單未到”時(shí)
借:原材料(暫估價(jià)值)
貸:應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款
下月初將上筆分錄用紅字沖回:
借:原材料(暫估價(jià)值)(紅字沖銷)
貸:應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款(紅字沖銷)
等到發(fā)票賬單到后,再
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款或應(yīng)付票據(jù)等
5、采用預(yù)付貨款的方式采購(gòu)材料,簡(jiǎn)稱為“預(yù)付貨款方式購(gòu)貨”時(shí)
預(yù)付貨款時(shí):
借:預(yù)付賬款(預(yù)付金額)
貸:銀行存款
收料后:
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:預(yù)付賬款(實(shí)際應(yīng)付金額)
補(bǔ)付貨款:
借:預(yù)付賬款(預(yù)付與應(yīng)付差額)
貸:銀行存款
退回多付的款項(xiàng):
借:銀行存款
貸:預(yù)付賬款(預(yù)付與應(yīng)付差額)
什么是原材料?
是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品,以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。
原材料是制造型企業(yè)日常生產(chǎn)活動(dòng)中最重要的物資之一,采購(gòu)、入庫(kù)、領(lǐng)用、計(jì)提折舊時(shí)都需要登記入賬,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制?
原材料的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
1、采購(gòu)時(shí),應(yīng)當(dāng)編制以下的會(huì)計(jì)分錄:
借:原材料/庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款
2、材料領(lǐng)用,應(yīng)當(dāng)編制以下的會(huì)計(jì)分錄:
借:生產(chǎn)成本
貸:原材料
3、計(jì)提工資,應(yīng)當(dāng)編制以下的會(huì)計(jì)分錄:
借:生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用
貸:應(yīng)付職工薪酬——工資
4、發(fā)生的水電費(fèi)、機(jī)物料消耗等,應(yīng)當(dāng)編制以下的會(huì)計(jì)分錄:
借:制造費(fèi)用
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款
5、計(jì)提折舊,應(yīng)當(dāng)編制以下的會(huì)計(jì)分錄:
借:制造費(fèi)用(車間用)
管理費(fèi)用(管理部門(mén)使用)
銷售費(fèi)用(銷售部門(mén)使用)
貸:累計(jì)折舊
6、銷售原材料實(shí)現(xiàn)收入,應(yīng)當(dāng)編制以下的會(huì)計(jì)分錄:
借:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
制造費(fèi)用是什么?
制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用,包括企業(yè)生產(chǎn)部門(mén)(如生產(chǎn)車間)發(fā)生的水電費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、國(guó)家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費(fèi)用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“制造費(fèi)用”賬戶進(jìn)行總分類核算。“制造費(fèi)用”賬戶屬于成本費(fèi)用類賬戶,借方登記歸集發(fā)生的制造費(fèi)用,貸方反映制造費(fèi)用的分配,月末無(wú)余額。
原材料是指生產(chǎn)某種產(chǎn)品的基本原料,它是用于生產(chǎn)過(guò)程起點(diǎn)的產(chǎn)品。企業(yè)通常設(shè)置“原材料”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,關(guān)于原材料的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
原材料的會(huì)計(jì)分錄
1、原材料按實(shí)際成本核算
(1)購(gòu)入環(huán)節(jié):
材料已驗(yàn)收入庫(kù),貨款已經(jīng)支付或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票(款付+貨到):
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款(已付、托收承付)/其他貨幣資金(銀行匯票)/應(yīng)付票據(jù)(商業(yè)匯票)
貨款已經(jīng)支付或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票,材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)(款付+貨未到):
借:在途物資
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
驗(yàn)收入庫(kù)后:
借:原材料
貸:在途物資
貨款尚未支付,材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)【收到單據(jù)】(款未付+貨到):
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款
月末仍未收到單據(jù)時(shí),材料按暫估價(jià)值入賬:
借:原材料
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款
下月初紅字沖銷原會(huì)計(jì)分錄:
借:原材料(金額紅字)
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款(金額紅字)
后收到發(fā)票賬單時(shí):
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
預(yù)付貨款時(shí):
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
收到材料并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí):
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:預(yù)付賬款(一站到底)
補(bǔ)付貨款時(shí):
借:預(yù)付賬款(實(shí)付-預(yù)付)
貸:銀行存款
(2)發(fā)出材料
生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用材料:
借:生產(chǎn)成本(直接材料成本)
制造費(fèi)用(間接材料成本)
銷售費(fèi)用(銷售環(huán)節(jié)消耗)
管理費(fèi)用(行政環(huán)節(jié)消耗)
研發(fā)支出(研發(fā)環(huán)節(jié)消耗)
貸:原材料
銷售材料結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:原材料
2、采用計(jì)劃成本核算
(1)貨款已經(jīng)支付,同時(shí)材料驗(yàn)收入庫(kù)(款付+貨到):
以實(shí)際成本計(jì)入材料采購(gòu):
借:材料采購(gòu)(借方,實(shí)際成本)【計(jì)劃成本法下,材料采購(gòu)作為中轉(zhuǎn)站】
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額,稅肯定按實(shí)際的算)
貸:銀行存款/其他貨幣資金等
原材料收入,按計(jì)劃成本計(jì)價(jià):
借:原材料(計(jì)劃成本)
貸:材料采購(gòu)(貸方,計(jì)劃成本)【材料采用計(jì)劃成本核算時(shí),材料的收入、發(fā)出及結(jié)存,按照計(jì)劃成本計(jì)價(jià)】
結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異:
借:材料成本差異(借方超支)
貸:材料采購(gòu)
或反之(貸方節(jié)約)
(2)貨款已經(jīng)支付,材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)(款付+貨未到):
借:材料采購(gòu)(實(shí)際成本)【作用同實(shí)際成本法下“在途物資”】
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
(3)款項(xiàng)尚未支付,材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)(款未付+貨到):
借:材料采購(gòu)(實(shí)際成本)【計(jì)劃成本法下,材料采購(gòu)作為中轉(zhuǎn)站】
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等
同時(shí):
借:原材料(計(jì)劃成本)【材料采用計(jì)劃成本核算時(shí),材料的收入、發(fā)出及結(jié)存,按照計(jì)劃成本計(jì)價(jià)】
貸:材料采購(gòu)(計(jì)劃成本)
借:材料成本差異(借方超支)
貸:材料采購(gòu)
或反之(節(jié)約差)
(4)材料已入庫(kù),尚未收到發(fā)票賬單,月末應(yīng)按計(jì)劃成本暫估入賬。
3、發(fā)出原材料
發(fā)出時(shí):
借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本
生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本
制造費(fèi)用
管理費(fèi)用
銷售費(fèi)用
貸:原材料(計(jì)劃成本)
期末分?jǐn)偝杀静町悤r(shí)(調(diào)回實(shí)際成本):
借:生產(chǎn)成本等
貸:材料成本差異(結(jié)轉(zhuǎn)超支差)
借:材料成本差異(結(jié)轉(zhuǎn)節(jié)約差)
貸:生產(chǎn)成本等
企業(yè)銷售或領(lǐng)用原材料,視作原材料出庫(kù),會(huì)計(jì)人員將出庫(kù)的原材料計(jì)入生產(chǎn)成本、原材料等科目核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何做?
原材料出庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄
1、耗用原材料出庫(kù)
借:生產(chǎn)成本
制造費(fèi)用
管理費(fèi)用
貸:原材料
2、銷售原材料出庫(kù)
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:原材料
產(chǎn)品出庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
原材料是什么?
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品,以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料包括:原料及主要材料、外購(gòu)半成品、修理用備件、輔助材料、包裝材料、燃料等。
生產(chǎn)成本是什么?
生產(chǎn)成本是指生產(chǎn)活動(dòng)的成本,即企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本。生產(chǎn)成本是生產(chǎn)過(guò)程中各種資源利用情況的貨幣表示,是衡量企業(yè)技術(shù)和管理水平的重要指標(biāo)。
管理費(fèi)用是什么?
管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,管理費(fèi)用包括:企業(yè)籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。
原材料的含義是企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變了其形態(tài)或者是性質(zhì)并構(gòu)成企業(yè)產(chǎn)品的主要實(shí)體店各類原材料和主要材料,輔助材料,修理備用件、包裝材料,燃料等,對(duì)于采購(gòu)原材料的會(huì)計(jì)分錄該如何編制?
采購(gòu)原材料的會(huì)計(jì)分錄
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/應(yīng)付票據(jù)等
1、單到貨未到
借:在途物資
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/應(yīng)付票據(jù)等
材料到達(dá)、驗(yàn)收入庫(kù)后:
借:原材料
貸:在途物資
2、貨到單未到
借:原材料(暫估價(jià)值)
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款
下月初將上筆分錄用紅字沖回:
借:原材料(暫估價(jià)值)(紅字沖銷)
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款(紅字沖銷)
等到發(fā)票賬單到后
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/應(yīng)付票據(jù)等
3、單貨同到
(1)行政部門(mén)領(lǐng)用
借:管理費(fèi)用
貸:原材料
?。?)管理車間領(lǐng)用:
借:制造費(fèi)用
貸:原材料
?。?)工人領(lǐng)用:
借:生產(chǎn)成本
貸:原材料
(4)銷售部門(mén)領(lǐng)用:
借:銷售費(fèi)用
貸:原材料
?。?)工程在建:
借:在建工程
貸:原材料
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,發(fā)生銷售原材料的情況時(shí),一般會(huì)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算,收到銷售款項(xiàng)時(shí),計(jì)入“應(yīng)收賬款”科目核算。
銷售原材料的會(huì)計(jì)分錄
1、企業(yè)銷售原材料時(shí),
借:應(yīng)收賬款—XX公司
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、企業(yè)收到銷售款項(xiàng)時(shí),
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款—XX公司
3、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí),
借:其他業(yè)務(wù)收入
貸:本年利潤(rùn)
企業(yè)銷售原料時(shí),應(yīng)當(dāng)通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”這兩個(gè)科目進(jìn)行核算,期末應(yīng)當(dāng)通過(guò)“本年利潤(rùn)”科目進(jìn)行利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)核算。
什么是其他業(yè)務(wù)收入?
其他業(yè)務(wù)收入,指的是企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收入,包括:無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、材料銷售收入、代購(gòu)代銷、以經(jīng)營(yíng)租賃方式固定資產(chǎn)出租收入、包裝物出租收入。
其他業(yè)務(wù)收入的借貸方向
其他業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目,增加在貸方,減少在借方。其他業(yè)務(wù)收入賬戶用于核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入,如材料銷售、代購(gòu)代銷、包裝物出租等收入。在“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶下,應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類,本賬戶期末應(yīng)無(wú)余額。
本年利潤(rùn)是什么?
本年利潤(rùn)是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)(或凈虧損),屬于所有者權(quán)益類科目。是由企業(yè)利潤(rùn)組成內(nèi)容計(jì)算確定的,是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)。
原材料會(huì)計(jì)分錄主要涉及以下情形,具體如下:
發(fā)票與材料同時(shí)到時(shí)
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
如有運(yùn)費(fèi)、調(diào)揀費(fèi)等入庫(kù)前必要的花費(fèi)都計(jì)入原材料成本。
發(fā)票先到時(shí)
借:在途物資(含運(yùn)費(fèi))
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn))
貸:銀行存款
發(fā)生運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等:
借:在途物資(含運(yùn)費(fèi))
貸:銀行存款
貨物入庫(kù)時(shí):
借:原材料
貸:在途物資
材料已到,月末發(fā)票賬單未到
a、暫估入庫(kù)
借:庫(kù)存商品——產(chǎn)成品XX/原材料
貸:應(yīng)付賬款——應(yīng)付暫估入庫(kù)
b、等材料或產(chǎn)品入庫(kù)
借:庫(kù)存商品——產(chǎn)成品XX/原材料(紅字)
貸:應(yīng)付賬款——應(yīng)付暫估入庫(kù)(紅字)
借:原材料/庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
c、如暫估入賬期間原材料被使用或商品以售賣
借:原材料(紅字)
貸:生成成本/制作費(fèi)用(紅字)
重新做成本:
借:原材料
貸:生成成本/制作費(fèi)用
存貨特點(diǎn)
1、與無(wú)形資產(chǎn)相比,存貨是一種有形資產(chǎn),與存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè),存貨作為資產(chǎn)的組成部分,要能夠?qū)ζ涑杀具M(jìn)行可靠的計(jì)量。
2、存貨具有較強(qiáng)的流動(dòng)性。在企業(yè)中存貨往往處于不斷銷售、消費(fèi)、購(gòu)買或更換的過(guò)程中,具有流動(dòng)性快、流動(dòng)性明顯的特點(diǎn)。
3、存貨具有時(shí)效性和潛在損失的可能性。在正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,存貨可以定期折算為貨幣資產(chǎn)或其他資產(chǎn),但對(duì)于長(zhǎng)期不能使用的存貨,可能轉(zhuǎn)為積壓貨物或降價(jià)出售,造成企業(yè)損失。
4、存貨的狀態(tài)具有可變性。原材料被加工后成為產(chǎn)品,雖然原材料于產(chǎn)品都屬于存貨,但無(wú)論從形態(tài)、價(jià)值、作用存貨都發(fā)生了變化。