應收銷貨款是因出售產(chǎn)品、商品、材料或提供勞務而向購貨單位或個人收取的一種應收賬款。對于應收賬款，企業(yè)應如何寫相關的會計分錄？

　　應收銷貨款的會計分錄

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　　　貸：應收賬款

　　什么是應收賬款？

　　應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　主營業(yè)務收入是什么？

　　主營業(yè)務收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“產(chǎn)品銷售收入”；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“工程結算收入”；交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“交通運輸收入”；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“商品銷售收入”等。

　　企業(yè)應設置“主營業(yè)務收入”科目，核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入。在“主營業(yè)務收入”科目下，應按照主營業(yè)務的種類設置明細賬，進行明細核算。該科目期末應無余額。

　　庫存現(xiàn)金是什么？

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，企業(yè)應當嚴格遵守國家有關現(xiàn)金管理制度，正確進行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中，有時候員工會在購買貨物時墊付資金，然后由企業(yè)進行報銷。那么員工報銷貨款時應如何編制會計分錄？

　　員工報銷貨款的會計分錄

　?。薄⑷绻枪芾砣藛T報銷，具體的會計分錄如下：

　　借：管理費用

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　２、如果是生產(chǎn)車間人員報銷，則具體的會計分錄如下：

　　借：制造費用

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　?。?、如果是銷售人員為了銷售而報銷，則具體的會計分錄如下：

　　借：銷售費用

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　報銷差旅費的會計分錄

　?。?、若是沒有向公司借錢則具體的會計分錄如下：

　　借：管理費用——差旅費

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　?。?、借出時：

　　借：其他應收款

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　?。?、報銷時則具體的會計分錄如下：

　　（１）全部花完則具體的會計分錄如下：

　　借：管理費用——差旅費

　　　　貸：其他應收款

　?。ǎ玻┯惺Ｓ喱F(xiàn)金則具體的會計分錄如下：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　管理費用——差旅費

　　　　貸：其他應收款

　　（３）需要補款則具體的會計分錄如下：

　　借：管理費用——差旅費

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　　　　　其他應收款

　　差旅費是行政事業(yè)單位和企業(yè)的一項重要的經(jīng)常性支出項目。它是指出差期間因辦理公務而產(chǎn)生的交通費、住宿費和公雜費等各項費用。

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　企業(yè)發(fā)生購銷貨物業(yè)務時，會計人員一般通過庫存商品、應交稅費、銀行存款等科目進行核算，具體的會計分錄怎么寫？

　　企業(yè)購銷貨物的會計分錄

　　1、對于一般納稅人企業(yè)：

　　購進貨物時：

　　借：庫存商品/原材料/在途物資

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　銷售貨物時：

　　借：銀行存款/應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　銷售貨物的同時結轉成本：

　　借：主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品/原材料/在途物資

　　2、對于小規(guī)模納稅人：

　　購進貨物時：

　　借：庫存商品/原材料/在途物資

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　銷售貨物時：

　　借：銀行存款/應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅

　　同時結轉成本：

　　借：主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品/原材料/在途物資

　　小規(guī)模納稅人沒有增值稅進項，所以應交稅費的明細科目只需設置應交增值稅科目即可，不需要設置未交增值稅科目，也不需要設置進項、銷項等明細科目。

　　員工報銷貨款時的會計分錄，可分為三種情況：管理人員報銷，計入管理費用科目核算；生產(chǎn)車間人員報銷，計入制造費用科目核算；銷售人員報銷，計入銷售費用科目核算。

　　報銷貨款會計分錄

　　1、如果是管理人員報銷，則做以下分錄：

　　借：管理費用

　　       貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款等。

　　2、如果是生產(chǎn)車間人員報銷，則做以下分錄：

　　借：制造費用

　　       貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　3、如果是銷售人員為了銷售而報銷，則做以下分錄：

　　借：銷售費用

　　       貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　管理費用：屬于期間費用，具體指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用，包括公司經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務招待費、無形資產(chǎn)攤銷、咨詢費、訴訟費、開辦費攤銷、董事會會費、財務報告審計費、籌建期間發(fā)生的開辦費以及其他管理費用。

　　制造費用：企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，比如生產(chǎn)車間發(fā)生的水電費、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、管理人員的職工薪酬、國家規(guī)定的有關環(huán)保費用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等

　　銷售費用：企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各類費用，比如保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、運輸費、裝卸費、預計產(chǎn)品質量保證損失等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。

　　報銷差旅費會計分錄

　　1、若是沒有向公司借錢：

　　借：管理費用——差旅費

　       　貸：庫存現(xiàn)金

　　2、借出時：

　　借：其他應收款

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　3、報銷時：

　　(1)全部花完：

　　借：管理費用——差旅費

　　       貸：其他應收款

　　(2)有剩余現(xiàn)金：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       管理費用——差旅費

　　       貸：其他應收款

　　(3)需要補款：

　　借：管理費用——差旅費

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　                 其他應收款

　　總公司和分公司是附屬關系，但兩者因為機構和性質不同，兩者是獨立存在的。那對于總公司向分公司銷貨的會計分錄該如何編制？

　　總公司向分公司銷貨的會計分錄

　　1、拿貨時：

　　借：庫存商品

　　　　貸：其他應付款——總公司

　　2、銷售時：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　3、結轉成本：

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品

　　4、給總公司打款：

　　借：其他應付款——總公司

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款屬于資產(chǎn)類會計科目。為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結存情況，企業(yè)應當設置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的銀行存款的金額。

　　其他應付款是什么？

　　其他應付款是負債類科目。其他應付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務以外發(fā)生的應付和暫收款項。企業(yè)除應付票據(jù)、應付帳款、應付工資、應付利潤等以外的應付、暫收其他單位或個人的款項。其他應付款包括應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金；職工未按期領取的工資等。

　　企業(yè)經(jīng)營過程中，發(fā)生由銷貨方先行墊付運雜費的業(yè)務時，會計人員可以將相應支付的雜費計入其它應收款、銀行存款等科目核算，有關會計分錄如何編制？

　　應付銷貨方代墊的運雜費會計分錄

　　1、發(fā)生代墊運費時

　　借：其它應收款--墊支運費

　　　　貸：銀行存款

　　2、收到款項時

　　借：銀行存款

　　　　貸：其它應收款--墊支運費

　　銷售商品并代墊運費的會計分錄

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　　　　　庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　其他應收款是什么？

　　其他應收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、預付賬款、應收票據(jù)、應收賬款、應收股利、應收分保賬款、應收分保合同準備金、應收利息、應收代位追償款、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　其他應收款包括：應收的各種賠款、罰款、應收的出租包裝物租金、應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費、備用金、存出保證金預付賬款轉入、其他各種應收、暫付款項。

　　企業(yè)設置其他應收款科目，其借方反映應該收取的各種款項，貸方反映企業(yè)已經(jīng)收取到的款項，期末余額在借方，表示應收而未收到的款項。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分，包括結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務由出納員負責辦理。

　　在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)收到企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回等業(yè)務時需要沖減銷售收入，對于銷貨方銷項負數(shù)發(fā)票的會計分錄該怎么做？

　　銷貨方銷項負數(shù)發(fā)票的會計分錄

　　1、如果是收到負數(shù)發(fā)票的：

　　應當跟進貨時一樣做相關的憑證，但是金額為負數(shù)。

　　2、如果是開出負數(shù)發(fā)票的：

　　應當與銷售時一樣做會計分錄，但是金額為負數(shù)。

　　3、負數(shù)發(fā)票的會計分錄是與正數(shù)發(fā)票相同，只是數(shù)字寫成紅字的：

　　借：應收賬款（紅字）

　　      貸：主營業(yè)務收入（紅字）

　　             應交稅費—應交增值稅—銷項稅（紅字）

　　銷項負數(shù)發(fā)票是什么？

　　銷項負數(shù)發(fā)票（即紅字發(fā)票），是企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回等業(yè)務時，沖減銷售收入的合法憑證。對負數(shù)發(fā)票管理，稅務機關一方面要對銷貨方納稅人開具的負數(shù)發(fā)票沖減銷售收入合法依據(jù)進行審核，另一方面要對購貨方納稅人是否按規(guī)定調減進項稅額進行監(jiān)督檢查。紅字發(fā)票和負數(shù)發(fā)票在本質上是一致的。只是由于實行電腦開票后，紅字無法體現(xiàn)，才有負數(shù)發(fā)票之說。

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　紅字發(fā)票也被稱作負數(shù)發(fā)票，當企業(yè)收到紅字發(fā)票的時候，財務需對其做相應的賬務處理。如果是銷貨方收到紅字發(fā)票，應該怎么做賬務處理呢?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　銷貨方收到紅字發(fā)票的賬務處理

　　由增值稅法管理規(guī)定可得，當你正常開具紅字發(fā)票后，其可以沖銷你的銷項稅額，申報時是允許扣除的，假設你上月結轉成本的需在當月進行沖銷，那么你需保管好發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)。(對方不需要的情況下)

　　銷貨方收到紅字發(fā)票的賬務處理具體如下：

　　借：應收賬款 紅字

　　貸：主營業(yè)務收入 紅字

　　應交稅費——增值稅——銷項稅額 紅字

　　注意：如果按照準則，則是做相反分錄，但是在實際操作的時候，所做的相反分錄并不利于查賬。申報時，用“當月的實際正數(shù)開票金額——紅字發(fā)票金額”進行申報。

　　知識拓展：退貨收到紅字發(fā)票如何進行賬務處理?怎么做會計分錄?

　　紅字發(fā)票是什么意思?

　　紅字發(fā)票指的是負數(shù)發(fā)票，可以這么理解：如果你發(fā)票開錯了，或者在別人退貨等情況下，發(fā)票是已經(jīng)開具了的，這時候就可以開紅字發(fā)票拿來沖抵已開錯的發(fā)票，紅字發(fā)票的金額等均為負數(shù)。

　　紅字發(fā)票開錯了能否作廢?

　　一張通知單與一張有效的紅字發(fā)票相對應，這張紅字發(fā)票在未抄稅的情況下，你可以將這張紅字發(fā)票先作廢，接著另外重新開具一張紅字發(fā)票，此時不用重新再開申請單和通知單。但如果紅字發(fā)票是已經(jīng)抄稅的，那么只能向稅務局咨詢相應處理辦法。