企業(yè)給職工發(fā)放的困難補(bǔ)助費(fèi),屬于職工福利費(fèi),一般通過應(yīng)付職工薪酬科目核算。以下是關(guān)于支付職工困難補(bǔ)助會計(jì)分錄的內(nèi)容,來一起了解吧。
支付職工困難補(bǔ)助的會計(jì)分錄
執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的:
計(jì)提時(shí):
借:管理費(fèi)用——職工福利費(fèi)
貸:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
支付時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
貸:庫存現(xiàn)金
未執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的直接計(jì)入管理費(fèi)用:
借:管理費(fèi)用——職工福利費(fèi)
貸:庫存現(xiàn)金
職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償,包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他職工福利等。
應(yīng)付職工薪酬屬于負(fù)債類科目,主要核算企業(yè)按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬,應(yīng)當(dāng)按照“工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼”,“職工福利”,“社會保險(xiǎn)費(fèi)”,“住房公積金”,“工會經(jīng)費(fèi)”,“職工教育經(jīng)費(fèi)等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
職工福利費(fèi)包括哪些?
職工福利費(fèi)是用于增進(jìn)職工物質(zhì)利益,幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費(fèi)用,主要包括職工醫(yī)藥費(fèi)、職工的生活困難補(bǔ)助、職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇、集體福利的補(bǔ)貼、其他福利待遇。
企業(yè)職工在外出辦理公務(wù)過程中意外死亡,根據(jù)《工傷保險(xiǎn)條例》相關(guān)規(guī)定,企業(yè)應(yīng)向其近親屬支付喪葬補(bǔ)助費(fèi)。這筆喪葬補(bǔ)助費(fèi)支出,是否可以作為職工福利費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除?
答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過工資、薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。
同時(shí)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定,《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi),包括以下內(nèi)容:(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi),包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。
綜上所述,企業(yè)所支付的喪葬補(bǔ)助費(fèi),可以作為福利費(fèi)支出,其中在工資、薪金總額14%以內(nèi)的部分,允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。
喪葬補(bǔ)助費(fèi)會計(jì)分錄
發(fā)放員工喪葬費(fèi)時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
貸:銀行存款
按受益對象分配時(shí):
借:管理費(fèi)用/制造費(fèi)用
貸:應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
企業(yè)為員工提供午餐補(bǔ)助的,會計(jì)人員做賬時(shí)一般將其計(jì)入“管理費(fèi)用——員工福利”科目核算,具體會計(jì)分錄是什么?來跟隨會計(jì)網(wǎng)一起了解吧。
員工午餐補(bǔ)助分錄
1、計(jì)提員工午餐補(bǔ)助費(fèi):
借:管理費(fèi)用——工作餐(或員工福利)
貸:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
2、支付員工午餐補(bǔ)助費(fèi):
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款等
如果是客戶來公司食堂用餐,則計(jì)入“管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)”科目核算:
借:管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
管理費(fèi)用:管理費(fèi)用具體項(xiàng)目包括公司經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、開辦費(fèi)攤銷、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會會費(fèi)、籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)以及其他管理費(fèi)用。屬于期間費(fèi)用范疇,發(fā)生當(dāng)期,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益核算。
應(yīng)付職工薪酬:指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬,主要包括照工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、職工福利、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償、非貨幣性福利、其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。
職工福利費(fèi)包括什么內(nèi)容?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定,《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi),包括以下內(nèi)容:
(一)尚未實(shí)行分離辦社會職能的企業(yè),其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。
(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。
(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi),包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的話費(fèi)補(bǔ)助,應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目核算,再通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算,相關(guān)的會計(jì)分錄應(yīng)如何編制?
領(lǐng)導(dǎo)話費(fèi)補(bǔ)助分錄
1、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)電話補(bǔ)助的會計(jì)分錄為:
借:管理費(fèi)用——福利費(fèi)
貸:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
2、企業(yè)支付電話補(bǔ)助時(shí),會計(jì)分錄為:
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
貸:銀行存款(或庫存現(xiàn)金科目)
3、期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤,會計(jì)分錄為:
借:本年利潤
貸:管理費(fèi)用——福利費(fèi)
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。核算的內(nèi)容包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;職工福利費(fèi);醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi);住房公積金;工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);非貨幣性福利;因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償?shù)取?/p>
管理費(fèi)用二級明細(xì)科目包括什么
管理費(fèi)用二級明細(xì)科目有:工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、低值易耗品攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費(fèi)用攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會保險(xiǎn)費(fèi)、公積金、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)、倉庫經(jīng)費(fèi)、會議費(fèi)、會議費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、董事會費(fèi)等。
企業(yè)在經(jīng)營困難時(shí),可能會收到來自政府的財(cái)政補(bǔ)助,核算時(shí)一般計(jì)入遞延收益科目,銀行存款科目,具體的會計(jì)分錄應(yīng)如何編制?
收到政府補(bǔ)助的會計(jì)分錄
1、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助:
借:銀行存款—xx銀行
貸:遞延收益
或者
借:銀行存款—xx銀行
貸:固定資產(chǎn)等科目
2、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助:
借:銀行存款—招商銀行
貸:遞延收益
其他收益
管理費(fèi)用
什么是遞延收益?
遞延收益是指尚待確認(rèn)的收入或收益,也可以說是暫時(shí)未確認(rèn)的收益,它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運(yùn)用。本科目是負(fù)債類科目,應(yīng)當(dāng)按照政府補(bǔ)助的種類進(jìn)行明細(xì)核算。本科目核算企業(yè)根據(jù)政府補(bǔ)助準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助金額。企業(yè)在當(dāng)期損益中確認(rèn)的政府補(bǔ)助,應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì),計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)陳本費(fèi)用。與企業(yè)日?;顒?dòng)無關(guān)的政府補(bǔ)助,應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外支出,不在本科目核算。
管理費(fèi)用是什么?
管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用,屬于期間費(fèi)用,在發(fā)生當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或利得。企業(yè)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目,核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。
該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)無償取得的政府補(bǔ)助,一般設(shè)置遞延收益科目進(jìn)行相關(guān)核算。對于政府補(bǔ)助退回的業(yè)務(wù),應(yīng)怎么做會計(jì)分錄?
政府補(bǔ)助退回怎么做賬?
收到政府補(bǔ)助的時(shí)候賬務(wù)處理:
借:銀行存款等科目
貸:其他收益—政府補(bǔ)助
遞延收益
政府補(bǔ)助退回就做收到政府補(bǔ)助的相反分錄,賬務(wù)處理:
借:其他收益—政府補(bǔ)助
遞延收益
貸:銀行存款
政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。其主要形式包括政府對企業(yè)的無償撥款、稅收返還、財(cái)政貼息,以及無償給予非貨幣性資產(chǎn)等。政府補(bǔ)助的主要形式有:財(cái)政撥款、財(cái)政貼息、稅收返還、無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)。
直接免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源,不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助。
遞延收益是什么?
遞延收益是指尚待確認(rèn)的收入或收益,也可以說是暫時(shí)未確認(rèn)的收益,它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運(yùn)用。
遞延資產(chǎn)是指不能全部計(jì)入當(dāng)期損益,應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用。包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的長期待攤費(fèi)用。
遞延資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上是一種費(fèi)用,但由于這些費(fèi)用的效益要期待于未來,并且這些費(fèi)用支出的數(shù)額較大,是一種資本性支出,其受益期在一年以上,若把它們與支出年度的收入相配比,就不能正確計(jì)算當(dāng)期經(jīng)營成果,所以應(yīng)把它們作為遞延處理,在受益期內(nèi)分期攤。
在日常生產(chǎn)經(jīng)營中企業(yè)若收到政府補(bǔ)償時(shí),一般設(shè)置“銀行存款”“遞延收益”等會計(jì)科目進(jìn)行核算,具體的會計(jì)分錄該怎么做?
收到政府補(bǔ)助的會計(jì)分錄
1、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助
?。?)總額法
購入設(shè)備
借:固定資產(chǎn)
貸:銀行存款
收到財(cái)政撥款
借:銀行存款
貸:遞延收益
分?jǐn)傔f延收益
借:制造費(fèi)用
貸:累計(jì)折舊
同時(shí)分?jǐn)傔f延收益
借:遞延收益
貸:其他收益
出售設(shè)備
借:固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
貸:固定資產(chǎn)
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
資產(chǎn)處置損益
轉(zhuǎn)銷遞延收益
借:遞延收益
貸:營業(yè)外收入
(2)凈額法
購入設(shè)備
借:固定資產(chǎn)
貸:銀行存款
收到財(cái)政撥款
借:銀行存款
貸:遞延收益
借:遞延收益
貸:固定資產(chǎn)
月末計(jì)提折舊
借:制造費(fèi)用
貸:累計(jì)折舊
出售設(shè)備
借:固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
貸:固定資產(chǎn)
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
資產(chǎn)處置損益
2、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助
(1)如果政府補(bǔ)助是用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的,確認(rèn)為遞延收益,并在確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用或損失的期間,計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。
實(shí)際收到時(shí)
借:銀行存款
貸:遞延收益
彌補(bǔ)虧損時(shí)
借:遞延收益
貸:管理費(fèi)用
?。?)如果政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的,直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。
實(shí)際收到時(shí):
借:銀行存款
貸:其他收益
對于總額法下政府補(bǔ)助的會計(jì)處理,一般計(jì)入固定資產(chǎn)、制造費(fèi)用、其他收益等科目進(jìn)行核算,具體的會計(jì)分錄該怎么寫?
總額法政府補(bǔ)助的會計(jì)分錄
1、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助:
買設(shè)備
借:固定資產(chǎn)
貸:銀行存款
取得補(bǔ)助
借:銀行存款
貸:遞延收益
每年折舊
借:制造費(fèi)用
貸:累計(jì)折舊
分期攤銷遞延收益
借:遞延收益
貸:其他收益
2、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助:
借:銀行存款
貸:遞延收益
借:遞延收益
貸:其他收益/營業(yè)外收入
什么是營業(yè)外收入?
營業(yè)外收入是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分,主要是指與企業(yè)日常營業(yè)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。營業(yè)外收入主要包括:企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。為了總括反映和監(jiān)督企業(yè)營業(yè)外收入情況,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外收入”賬戶。該賬戶貸方登記企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額,借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額,經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。
什么是銀行存款?
銀行存款是儲存在銀行的款項(xiàng),是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定,每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶,辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算,企業(yè)的貨幣資金,除了在規(guī)定限額以內(nèi),可以保存少量的現(xiàn)金外,都必須存入銀行,企業(yè)的銀行存款主要包括:結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。
政府補(bǔ)助,是指企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn),但不包括政府作為企業(yè)所有者所投入的資本。企業(yè)收到政府補(bǔ)助如果和日常經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)系,可以通過其他收益或者沖減相關(guān)成本費(fèi)用的科目進(jìn)行處理,具體會計(jì)分錄是什么?
企業(yè)收到政府補(bǔ)助款會計(jì)分錄
總額法會計(jì)處理
政府補(bǔ)貼的全部金額確認(rèn)為遞延收益,然后在相關(guān)資產(chǎn)的使用年限內(nèi)合理、系統(tǒng)地計(jì)入損益。
取得政府補(bǔ)貼時(shí):
借:銀行存款等
貸:遞延收益
攤銷時(shí):
借:遞延收益
貸:其他收益(日?;顒?dòng))
營業(yè)外收入(非日?;顒?dòng))
凈額法會計(jì)處理
將補(bǔ)助沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值,企業(yè)按照扣減了政府補(bǔ)助后的資產(chǎn)價(jià)值對相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷。會計(jì)分錄為:
取得政府補(bǔ)貼時(shí):
借:銀行存款等
貸:遞延收益
購入資產(chǎn)時(shí):
借:遞延收益
貸:固定資產(chǎn)等
企業(yè)取得的進(jìn)行收益相關(guān)的政府財(cái)政補(bǔ)助,用于補(bǔ)償以后工作期間的相關(guān)管理費(fèi)用或損失的,取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益,在確認(rèn)以及相關(guān)研究費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期損益(營業(yè)外收入);補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的,取得時(shí)直接影響計(jì)入當(dāng)期損益(營業(yè)外收入)。
企業(yè)取得的各類財(cái)政資金,除屬于國家投資、使用資金后需要返還本金的財(cái)政資金外,應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。
無償撥款不是我們國家發(fā)展投資和資金使用后要求學(xué)生歸還本金的款項(xiàng),收到款項(xiàng)時(shí)直接影響計(jì)入“營業(yè)外收入——補(bǔ)貼收入”科目,在企業(yè)個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí),這部分款項(xiàng)不作為一個(gè)企業(yè)公司所得稅應(yīng)納稅所得額。
差旅交通費(fèi)是企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織在活動(dòng)所發(fā)生的一種管理費(fèi)用;伙食費(fèi)一般指職工餐費(fèi)支出。對于交通費(fèi)補(bǔ)助伙食費(fèi)補(bǔ)助,應(yīng)怎么做會計(jì)分錄?
職工的交通補(bǔ)助伙食費(fèi)補(bǔ)助的會計(jì)分錄
如果是公司給職工的交通補(bǔ)貼,那么就應(yīng)當(dāng)作為職工工資進(jìn)行核算,具體情況如下:
1、報(bào)銷交通費(fèi):
按照相關(guān)的規(guī)定,應(yīng)當(dāng)并入員工當(dāng)期的工資收入,進(jìn)行個(gè)人所得稅的計(jì)征:
借:應(yīng)付職工薪酬—交通費(fèi)XXX
貸:銀行存款XXX
2、計(jì)提個(gè)稅時(shí)的會計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)付職工薪酬-交通費(fèi)XXX
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅
伙食費(fèi)的賬務(wù)處理與交通費(fèi)相同。
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
應(yīng)付職工薪酬屬于負(fù)債類科目,應(yīng)付職工薪酬科目在借方發(fā)生額表示實(shí)際支付的工資薪金,社保,公積金的金額。應(yīng)付職工薪酬科目在貸方發(fā)生額表示計(jì)提的工資薪金,社保,公積金的金額。如果是應(yīng)付職工薪酬科目的期末余額,表示計(jì)提尚未發(fā)生(或者支付)的工資薪金,社保,公積金的金額。
給職工的困難補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)計(jì)入哪個(gè)會計(jì)科目?
給職工的困難補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”會計(jì)科目。職工福利費(fèi),指的是用于增進(jìn)職工物質(zhì)利益,幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費(fèi)用。
職工福利費(fèi)的處理,應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工所在的不同部門分別進(jìn)行不同的處理,具體情況如下:
1、如果在行政管理部門:管理費(fèi)用-福利費(fèi)
2、如果在銷售部門:銷售費(fèi)用-福利費(fèi)
3、如果在生產(chǎn)車間:制造費(fèi)用-福利費(fèi)
4、如果在研發(fā)部門:研發(fā)費(fèi)用-福利費(fèi)
企業(yè)從政府無償取得的資產(chǎn)屬于政府補(bǔ)助,對于政府補(bǔ)助,應(yīng)通過遞延收益科目或其他收益科目進(jìn)行核算,具體會計(jì)分錄如何編制?
政府補(bǔ)助會計(jì)分錄
政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本或損失的,應(yīng)確認(rèn)為遞延收益,會計(jì)處理如下:
實(shí)際收到時(shí):
借:銀行存款
貸:遞延收益
彌補(bǔ)虧損時(shí):
借:遞延收益
貸:管理費(fèi)用
政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)發(fā)生的相關(guān)成本或損失的,直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本,會計(jì)處理如下:
實(shí)際收到時(shí):
借:銀行存款
貸:其他收益
政府補(bǔ)助的特點(diǎn)
?、睙o償性。無償性是政府補(bǔ)助的基本特征。政府并不因此享有企業(yè)的所有權(quán),企業(yè)將來也不需要償還。政府補(bǔ)助通常附有一定的條件,企業(yè)經(jīng)法定程序申請取得政府補(bǔ)助后,應(yīng)當(dāng)按照政府規(guī)定的用途使用該項(xiàng)補(bǔ)助。
?、仓苯尤〉觅Y產(chǎn)。政府補(bǔ)助是企業(yè)從政府直接取得資產(chǎn),包括貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn),形成企業(yè)的收益。比如,企業(yè)取得政府撥付的補(bǔ)助,先征后返(退)、即征即退等辦法返還的稅款,行政劃撥的土地使用權(quán),天然起源的天然林等。
政府補(bǔ)助按其關(guān)聯(lián)情況分類,分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,是指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助;與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,是指除了與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助之外的政府補(bǔ)助。例如,某些國有糧食企業(yè)實(shí)行商業(yè)化經(jīng)營后國家給予的經(jīng)營補(bǔ)貼、國家和主管部門撥給企業(yè)用于工程咨詢、可行性研究、規(guī)劃設(shè)計(jì)和其他前期工作的前期工作費(fèi)撥款等國家給予企業(yè)的財(cái)務(wù)支持,以扶持其在某一特定時(shí)期的發(fā)展而給予的政府補(bǔ)助。
什么是遞延收益?
遞延收益是指尚待確認(rèn)的收入或收益,也可以說是暫時(shí)未確認(rèn)的收益,它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運(yùn)用。遞延收益應(yīng)用的范圍非常有限,主要體現(xiàn)在租賃準(zhǔn)則和政府補(bǔ)助準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容中。
企業(yè)發(fā)放的電話費(fèi)補(bǔ)助,又稱為通訊補(bǔ)貼收入,主要指的是企業(yè)通過現(xiàn)金形式,發(fā)放或支付座機(jī)電話、移動(dòng)電話、上網(wǎng)等費(fèi)用的一種個(gè)人通訊補(bǔ)貼。那么,電話補(bǔ)助的會計(jì)分錄該怎么做?
電話補(bǔ)助會計(jì)分錄
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:銀行存款
銀行存款屬于資產(chǎn)類會計(jì)科目。
為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況,企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目,借方登記企業(yè)銀行存款的增加,貸方登記銀行存款的減少,期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的銀行存款的金額。
企業(yè)的銀行存款主要包括:結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù),都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。
應(yīng)付職工薪酬科目核算
本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。企業(yè)(外商)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金,也在本科目核算。
核算的內(nèi)容包括:
?。ǎ保┞毠すべY、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;
?。ǎ玻┞毠じ@M(fèi);
?。ǎ常┽t(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi)
(4)住房公積金;
?。ǎ担┕?jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);
(6)非貨幣性福利
?。ǎ罚┮蚪獬c職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償,給予職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償,即國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則中所指的辭退福利。
(8)其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。
單位員工因公務(wù)出差取得的補(bǔ)助費(fèi)用,也可稱為差旅費(fèi)。對于出差補(bǔ)助,一般計(jì)入管理費(fèi)用科目核算,具體會計(jì)分錄怎么寫?
單位出差補(bǔ)助會計(jì)分錄
借:管理費(fèi)用(銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用)—差旅費(fèi)
貸:銀行存款(或庫存現(xiàn)金、其他應(yīng)收款等科目)
出差報(bào)銷差旅費(fèi)會計(jì)分錄
如果沒有向公司借錢
借:管理費(fèi)用—差旅費(fèi)
貸:庫存現(xiàn)金
借出時(shí)
借:其他應(yīng)收款
貸:庫存現(xiàn)金
報(bào)銷時(shí)
全部花完
借:管理費(fèi)用—差旅費(fèi)
貸:其他應(yīng)收款
有剩余現(xiàn)金
借:庫存現(xiàn)金
管理費(fèi)用—差旅費(fèi)
貸:其他應(yīng)收款
補(bǔ)款時(shí)
借:管理費(fèi)用—差旅費(fèi)
貸:庫存現(xiàn)金
其他應(yīng)收款
員工出差的補(bǔ)貼是計(jì)入什么科目?
根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)職工因公出差而發(fā)生的差旅費(fèi)津貼,構(gòu)成差旅費(fèi),按出差人員所在部門的性質(zhì)及用途分別計(jì)入相關(guān)科目:
車間管理人員的差旅費(fèi)計(jì)入“制造費(fèi)用”;
企業(yè)管理部門人員的差旅費(fèi)計(jì)入“管理費(fèi)用”;
銷售部們?nèi)藛T差旅費(fèi)計(jì)入“銷售費(fèi)用”。
根據(jù)稅法的規(guī)定:
?。?、員工取得的差旅費(fèi)津貼,不屬于本人的工資薪金的一部分,不需要交納個(gè)人所得稅。
?。病⒔蛸N和補(bǔ)貼是指為了補(bǔ)償職工特殊或額外的勞動(dòng)消耗和因其他特殊原因支付給職工的津貼,以及為了保證職工工資水平不受物價(jià)影響支付給職工的物價(jià)補(bǔ)貼。
企業(yè)員工在生產(chǎn)過程中受傷屬于工傷,企業(yè)會給予員工一定的工傷補(bǔ)助,發(fā)生的傷殘補(bǔ)助通常計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目進(jìn)行會計(jì)處理,相關(guān)的會計(jì)分錄怎么寫?
工傷傷殘補(bǔ)助的會計(jì)分錄
1、單位墊付費(fèi)用時(shí):
借:其他應(yīng)收款——社保
貸:庫存現(xiàn)金
2、保險(xiǎn)公司或社保賠付公司墊付的藥費(fèi),若全額賠付時(shí):
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司/社保
3、若不是全額賠付時(shí):
借:銀行存款
管理費(fèi)用/應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)(公司負(fù)擔(dān)部分)
貸:其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司/社保
什么是其他應(yīng)收款?
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng),其主要內(nèi)容包括應(yīng)收的各種賠款、罰款,如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)(包括為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi));備用金(向企業(yè)各職能科室、車間、個(gè)人周轉(zhuǎn)使用等撥出的備用金);存出保證金(包括租入包裝物所支付的押金);預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入;其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。
管理費(fèi)用包括哪些?
管理費(fèi)用指的是企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用,包括有企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的,或應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、訴訟費(fèi)、咨詢費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等等。
隨著國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,國家給予企業(yè)的政策福利越來越優(yōu)厚,比如專項(xiàng)補(bǔ)助、穩(wěn)崗補(bǔ)貼等,對于企業(yè)收到的專項(xiàng)補(bǔ)助,應(yīng)如何做會計(jì)分錄?
企業(yè)收到專項(xiàng)補(bǔ)助的會計(jì)分錄
借:銀行存款
貸:營業(yè)外收入
也可以將其計(jì)入到"專項(xiàng)應(yīng)付款"中,但暫不對此征稅,也不能在稅前扣除支出。
借:銀行存款
貸:專項(xiàng)應(yīng)付款
“專項(xiàng)應(yīng)付款”賬戶用于核算企業(yè)接受國家撥入的具有專門用途的撥款,如專項(xiàng)用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等,以及從其他來源取得的款項(xiàng)。
營業(yè)外收入是什么?
營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得、換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的、與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。是貸方科目、在利潤表中體現(xiàn)、但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。
實(shí)際業(yè)務(wù)中、比較常見的有:債務(wù)重組利得、盤盈利得、政府補(bǔ)助、捐贈利得等。
1、債務(wù)重組利得。指重組債務(wù)的賬面價(jià)值超過清償債務(wù)的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值、所轉(zhuǎn)股份的公允價(jià)值、或者重組后債務(wù)賬面價(jià)值間的差額(除因處置非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)生的利得和損失外);
2、盤盈利得。指企業(yè)對于現(xiàn)金等資產(chǎn)清查盤點(diǎn)中盤盈的資產(chǎn)、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營業(yè)外收入的金額;
3、政府補(bǔ)助。指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)、但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本;
4、捐贈利得。指企業(yè)接受捐贈產(chǎn)生的利得。
專項(xiàng)補(bǔ)助是什么?
由中央根據(jù)特定用途撥給地方的專項(xiàng)資金。例如地方的特大自然災(zāi)害教濟(jì)由中央撥專款補(bǔ)助、此類支出地方政府只能按中央政府確定的支出用途安排、不能挪作他用。
現(xiàn)如今企業(yè)制度發(fā)展越來越完善,也越來越人性化,很多公司對于生活困難的職工都會發(fā)放困難補(bǔ)助,計(jì)提困難補(bǔ)助金時(shí),應(yīng)如何做會計(jì)分錄?
職工困難補(bǔ)助的相關(guān)會計(jì)分錄
1、執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的
計(jì)提時(shí):
借:管理費(fèi)用——職工福利費(fèi)
貸:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
支付時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
貸:庫存現(xiàn)金
2、未執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的:
借:管理費(fèi)用——職工福利費(fèi)
貸:庫存現(xiàn)金
困難補(bǔ)助的涉稅處理
對于員工的困難補(bǔ)助金需不需要繳納稅費(fèi),根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》相關(guān)規(guī)定,免征個(gè)人所得稅的類型就包括困難補(bǔ)助金、撫恤金、救濟(jì)金這類收入,都是可以不用繳納所得稅的。一般這類福利費(fèi)是由于某些特定事件或原因而給職工或其家庭的正常生活造成一定困難,企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體按國家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。
差旅費(fèi)用是公司的日常費(fèi)用之一,主要是指員工出差所發(fā)生的費(fèi)用,包括住宿費(fèi)、交通費(fèi)等,核算時(shí)主要涉及管理費(fèi)用和其他應(yīng)收款兩個(gè)會計(jì)科目,對于差旅費(fèi)補(bǔ)助,應(yīng)如何做會計(jì)分錄?
差旅費(fèi)補(bǔ)助的會計(jì)分錄
如果是憑票限額報(bào)銷的話,分錄為:
借:管理費(fèi)用等
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
如果是單純的補(bǔ)助的話,分錄為:
借:應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
報(bào)銷差旅費(fèi)的會計(jì)分錄
1、如果沒有向公司借錢
借:管理費(fèi)用-差旅費(fèi)
貸:庫存現(xiàn)金
2、借出時(shí)
借:其他應(yīng)收款
貸:庫存現(xiàn)金
3、報(bào)銷時(shí)
全部花完
借:管理費(fèi)用-差旅費(fèi)
貸:其他應(yīng)收款
有剩余現(xiàn)金
借:庫存現(xiàn)金
管理費(fèi)用-差旅費(fèi)
貸:其他應(yīng)收款
4、補(bǔ)款時(shí)
借:管理費(fèi)用-差旅費(fèi)
貸:庫存現(xiàn)金
其他應(yīng)收款
什么是管理費(fèi)用?
管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有:企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的,或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。
管理費(fèi)用的借貸方向
企業(yè)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目,核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
一般情況下,政府補(bǔ)助可以給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益或彌補(bǔ)相關(guān)成本或費(fèi)用,當(dāng)企業(yè)收到政府補(bǔ)助后,可以通過遞延收益等會計(jì)科目核算,具體的會計(jì)分錄怎么做?
收到政府補(bǔ)助的會計(jì)分錄
當(dāng)企業(yè)收到與企業(yè)資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的會計(jì)分錄如下:
借:銀行存款—xx銀行
貸:遞延收益
或者
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)
當(dāng)企業(yè)在收到與企業(yè)收益相關(guān)的政府補(bǔ)助時(shí)的相關(guān)的會計(jì)分錄如下::
借:銀行存款
貸:遞延收益
什么是政府補(bǔ)助?
政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。
政府補(bǔ)助的主要形式體現(xiàn)為財(cái)政貼息、無償撥款、稅收返還及無償給予非貨幣性資產(chǎn)。
政府補(bǔ)助的主要特征為無償性。
政府補(bǔ)助是來源于政府的一種經(jīng)濟(jì)資源。
遞延收益是什么?
遞延收益是指尚待確認(rèn)的收入或收益,也可以說是暫時(shí)未確認(rèn)的收益,它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運(yùn)用。本科目是負(fù)債類科目,應(yīng)當(dāng)按照政府補(bǔ)助的種類進(jìn)行明細(xì)核算。本科目核算企業(yè)根據(jù)政府補(bǔ)助準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助金額。企業(yè)在當(dāng)期損益中確認(rèn)的政府補(bǔ)助,應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì),計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。與企業(yè)日?;顒?dòng)無關(guān)的政府補(bǔ)助,應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外支出,不在本科目核算。
企業(yè)符合相關(guān)條件的,可以取得政府發(fā)放補(bǔ)助費(fèi)用,當(dāng)企業(yè)收到政府補(bǔ)助時(shí),會計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理,相關(guān)會計(jì)分錄應(yīng)如何編制?
政府補(bǔ)助的會計(jì)分錄
收到政府補(bǔ)助的會計(jì)分錄:
與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助:
如果政府補(bǔ)助是用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的
實(shí)際收到時(shí):
借:銀行存款
貸:遞延收益
彌補(bǔ)虧損時(shí)
借:遞延收益
貸:管理費(fèi)用
如果政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的
實(shí)際收到時(shí):
借:銀行存款
貸:其他收益
與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助:
總額法
購入設(shè)備
借:固定資產(chǎn)
貸:銀行存款
收到財(cái)政撥款
借:銀行存款
貸:遞延收益
折舊
借:制造費(fèi)用
貸:累計(jì)折舊
同時(shí)分?jǐn)傔f延收益
借:遞延收益
貸:其他收益
出售設(shè)備
借:固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
貸:固定資產(chǎn)
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
資產(chǎn)處置損益
轉(zhuǎn)銷遞延收益
借:遞延收益
貸:營業(yè)外收入
凈額法
購入設(shè)備
借:固定資產(chǎn)
貸:銀行存款
收到財(cái)政撥款
借:銀行存款
貸:遞延收益
借:遞延收益
貸:固定資產(chǎn)
月末計(jì)提折舊
借:制造費(fèi)用
貸:累計(jì)折舊
出售設(shè)備
借:固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
貸:固定資產(chǎn)
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
資產(chǎn)處置損益
什么是政府補(bǔ)助?
政府補(bǔ)助指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助:與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助;與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助指除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助之外的政府補(bǔ)助。
為了扶持企業(yè)發(fā)展,政府部門出臺了不少優(yōu)惠政策,符合條件的企業(yè)收到政府補(bǔ)助時(shí),應(yīng)該如何編制會計(jì)分錄?
政府補(bǔ)助會計(jì)分錄
與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助的會計(jì)分錄:
1、總額法
收到財(cái)政撥款:
借:銀行存款/固定資產(chǎn)
貸:遞延收益
計(jì)提折舊:
借:制造費(fèi)用
貸:累計(jì)折舊
同時(shí)分?jǐn)傔f延收益:
借:遞延收益
貸:其他收益/營業(yè)外收入
出售設(shè)備:
借:固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
貸:固定資產(chǎn)
出售固定資產(chǎn)取得收入:
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、凈額法
收到財(cái)政撥款:
借:銀行存款/固定資產(chǎn)
貸:遞延收益
借:遞延收益
貸:其他收益(日?;顒?dòng))
營業(yè)外收入(非日?;顒?dòng))
已經(jīng)發(fā)生了成本費(fèi)用或損失后收到政府補(bǔ)助的:
借:銀行存款
貸:其他收益/營業(yè)外收入
與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的會計(jì)分錄:
1.用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失
?。?)收到補(bǔ)償資金時(shí)
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款(未滿足政府補(bǔ)助的附加條件時(shí),先入其他應(yīng)付款,待滿足后轉(zhuǎn)入遞延收益)
遞延收益(滿足政府補(bǔ)助的附加條件時(shí))
?。?)實(shí)際按規(guī)定用途使用補(bǔ)助資金時(shí)
借:遞延收益
貸:其他收益/管理費(fèi)用(日?;顒?dòng))
營業(yè)外收入/營業(yè)外支出(非日常活動(dòng))
2.用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失
借:銀行存款或其他應(yīng)收款
貸:其他收益/管理費(fèi)用(日?;顒?dòng))
營業(yè)外收入/營業(yè)外支出(非日?;顒?dòng))