期末留抵退稅的是什么意思，可能還有很多會計人不清楚，如果你不清楚這部分的內(nèi)容，就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

什么叫期末留抵退稅？

首先我們知道增值稅有進項和銷項，計算每個人應繳稅額的時候，就是用的銷項減去進項，那么也可以知道當銷項大于進項的時候，就是要繳稅的，進項大于銷項的時候相反，其中沒有抵扣完的稅費就留到下個月進行抵扣，這個月沒抵扣完留到下期抵扣的，就稱為留抵退稅。

期末留抵稅額會計分錄

期末的留抵的進項稅額也就是指本期的銷項稅額小，進項稅額大，兩者抵消后進項稅仍然大于銷項稅，這就是期末留抵的進項稅額，該項目不用任何賬務(wù)處理，就在進項稅的借方保留就可以了，例如：

1，本期進項稅額是50萬元。

2，銷項稅額是20萬元(就是本期應該交納的增值稅)。

3，進項稅50萬元減去銷項稅20萬元等于30萬元，那么30萬元就在借方保留就可以了。

增值稅期末留抵稅額的會計處理與填報

一、增值稅期末留抵稅額的會計處理

兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的，應在“應交稅費”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細科目。

二、增值稅期末留抵稅額的填報

掛賬留抵稅額的填報是申報表主表填報的主要難點。具體填寫簡單介紹如下：

上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人是指試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20 欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數(shù)”大于零，且兼有營改增服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的納稅人。即在試點實施之日前，僅按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第538 號)(以下稱《增值稅暫行條例》)繳納增值稅的納稅人，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額需要進行掛賬處理。

以上就是有關(guān)期末留抵退稅的相關(guān)知識點和會計分錄的知識，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

非出口企業(yè)委托出口的貨物，只免稅不退稅嗎？

期末留抵稅額也是很多會計人需要了解的知識點，畢竟日常工作都是在和稅賬打交道，如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

關(guān)于期末留抵稅額

期末的留抵的進項稅額也就是指本期的銷項稅額小，進項稅額大，兩者抵消后進項稅仍然大于銷項稅，這就是期末留抵的進項稅額，該項目不用任何賬務(wù)處理，就在進項稅的借方保留就可以

期末留抵稅額的相關(guān)會計分錄

1、掛賬留抵時

借：應交稅費——增值稅留抵稅額

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

2、通過貨物和勞務(wù)銷項稅額占比計算，允許抵扣的部分

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：應交稅費——增值稅留抵稅額

留抵稅額可以一直留抵嗎？

根據(jù)新修訂的《增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務(wù)，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額，因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，進項稅額抵扣沒有期限規(guī)定，當期沒有抵扣完，可以在下一期繼續(xù)抵扣。如果企業(yè)直到注銷都沒有抵扣完，可以將未抵扣完的進項稅額轉(zhuǎn)入存貨成本，在清算所得稅時扣除

應納稅額計算公式是：

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

知識拓展

1、本月進項有留抵,賬務(wù)不必作多交增值稅處理,僅是賬務(wù)的處理的話.則不用處理進項稅

2、留抵稅金是累計的，可以用以后月份的銷項稅額進行抵扣，沒有時間的限制

3、已認證的進項稅沒發(fā)生銷項稅，是可以留抵到下個月用銷項稅減去前一個月的進項稅合計

以上即是有關(guān)期末留抵稅額相關(guān)的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計相關(guān)知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

每月進項稅額和銷項稅額如何做會計處理？

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，需要按照稅法規(guī)定繳納準時繳納各種稅金。如果上月有留抵稅額這個月如何做會計分錄處理呢？會計網(wǎng)整理了相關(guān)內(nèi)容，來一起了解下吧。

　　上月有留抵稅額這月的會計分錄怎么做

　　上期留底不會對會計分錄造成影響，不過月末結(jié)轉(zhuǎn)應交稅費時將產(chǎn)生兩種結(jié)果。

　　首先計算要不要繳納稅款，查看明細賬上的銷項稅、進項稅和留底數(shù)。本期應交增值稅=本月銷項稅-本月進項稅-上期留底進項稅，計算結(jié)果涉及兩種情況：

　　1、負數(shù)

　　如果計算得出是負數(shù)，那么不用交稅，可以繼續(xù)作為下一個月的留底稅額。

　　2、正數(shù)

　　如果計算得出是正數(shù)，那么需要交稅，月末要做轉(zhuǎn)出應交增值稅分錄，具體如下：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　到了下個月做交稅分錄即可。

　　留抵稅額是什么意思?

　　留抵稅額，指的是一般納稅人，當月購進貨物多的情況下進項稅就多，庫存商品也比較多。若是出現(xiàn)當期進項大于銷項的現(xiàn)象，就會產(chǎn)生留抵稅金，同時也有相應多的庫存商品。

　　可以理解為：留抵稅是因為當期進項大于銷項而產(chǎn)生的稅收。

　　如果本月進項有留抵，僅僅是賬務(wù)方面，不用處理進項稅。因為留抵稅金是累計的，所以可以用以后月份的銷項稅額進行抵扣。

　　期末留抵稅額會計分錄

　　對于期末留抵的進項稅額，不用作任何賬務(wù)處理，在進項稅的借方保留即可。涉及會計分錄如下：

　　掛賬留抵時：

　　借：應交稅費—增值稅留抵稅額

　　貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　通過貨物和勞務(wù)銷項稅額占比計算，允許抵扣的部分：

　　借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應交稅費——增值稅留抵稅額

　　應交稅費的留抵稅額屬于哪個科目？你對此是否有所疑問？留抵稅額是應交稅費下的一個二級科目，負債類科目借貸方都有自己的特點，以下就是更為詳細的解答，快來一起看看吧。

　　應交稅費的留抵稅額屬于什么科目？

　　當月開始試點的月初，按規(guī)定，企業(yè)需要以：不允許從應稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的增值稅進行留抵稅額，借應該計入“應交稅費中的增值稅留抵稅額”一項之中，貸應該記入“應交稅費中的應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”一項之中。

　　等到之后允許抵扣的時候，基于允許抵扣的金額，借應該記入 “應交稅費中的應交增值稅(進項稅一般納稅人需要在“應交稅費”這一科目下設(shè)置“未交增值稅”和“應交增值稅”和“待抵扣進項稅額” 和“增值稅檢查調(diào)整”以及“增值稅留抵稅額”總共五個明細科目以此進行核算額)科目，貸則應該記入“應交稅費中的增值稅留抵稅額”這一科目。

　　期末留抵稅額：通常指納稅人當月的銷項稅額和進項稅額之間所出現(xiàn)的未抵扣稅額，可以在下個月使用繼續(xù)進行抵扣。

　　對于“應交稅費--增值稅留抵稅額”這一科目，它的期末余額應該根據(jù)他的流動性進行確定，在資產(chǎn)負債表中的列示在“其他非流動資產(chǎn)”項目或者列示在“其他流動資產(chǎn)”項目。

　　一般納稅人通常需要在“應交稅費”一科目下設(shè)置“未交增值稅”和“應交增值稅” 和“增值稅留抵稅額”和 “增值稅檢查調(diào)整”以及“待抵扣進項稅額”總共五個明細科目，以此進行核算。

　　期末留抵稅額的相關(guān)會計分錄

期末留抵稅額會計應該怎么做賬？應該怎么做填報工作？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習一下吧！

增值稅期末留抵稅額的會計處理與填報怎么做？

1、增值稅期末留抵稅額的會計處理

兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的，應在“應交稅費”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細科目。

2、增值稅期末留抵稅額的填報

掛賬留抵稅額的填報是申報表主表填報的主要難點，上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人是指試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20 欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數(shù)”大于零，且兼有營改增服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的納稅人。即在試點實施之日前，僅按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第538 號)(以下稱《增值稅暫行條例》)繳納增值稅的納稅人，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額需要進行掛賬處理。

期末留抵稅額的會計分錄怎么做？

期末的留抵的進項稅額也就是指本期的銷項稅額小，進項稅額大，兩者抵消后進項稅仍然大于銷項稅，這就是期末留抵的進項稅額，該項目不用任何賬務(wù)處理，就在進項稅的借方保留就可以了。

以上即是有關(guān)期末留抵退稅額的相關(guān)內(nèi)容，希望可以幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

當月用上月留抵稅額是很常見的事情，那么會計應該怎么做賬呢？會計分錄怎么做？如果不太清楚這部分知識點，那就和會計網(wǎng)一起來學習一下吧！

本月用上個月留底稅額抵稅的會計分錄怎么做？

上期留底不影響會計分錄，只是月末結(jié)轉(zhuǎn)應交稅費時會有兩種結(jié)果，首先要計算是否需要交稅，先要查看明細賬上的銷項稅、進項稅和留底數(shù)，用本月銷項稅—本月進項稅—上期留底進項稅=本期應交增值稅，計算結(jié)果會有兩種情況：

1、如果得數(shù)為負數(shù)時就不用交稅，繼續(xù)做為下一個月的留底稅額

2、如果得數(shù)為正數(shù)時，就要交稅，月末需做轉(zhuǎn)出應交增值稅分錄

借：應交稅費--應交增值稅 

貸：應交稅費--未交增值稅

到下個月做交稅分錄就可以了

上個月轉(zhuǎn)出的進項稅下個月要報稅時怎么做分錄？

購進的貨物發(fā)生非常損失(非經(jīng)營性損失),以及將購進貨物改變用途(如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進項稅額應通過"應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)"科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。

在上月月末的時候計算：本期應交增值稅=增值稅銷項稅額--(增值稅進項稅額-進項稅額轉(zhuǎn)出)

若存在本期未交增值稅，則月末時：

借：應交稅費——應交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應交稅費——未交增值稅

下個月報稅時，只需要繳納未交增值稅稅額即可

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

以上就是有關(guān)留抵稅額抵稅的相關(guān)知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　期末出現(xiàn)進項稅額大于銷項稅額的情況，兩者之差則為留抵稅額。那么期末有留抵稅額怎么做賬？留抵稅額對不上怎么辦？快來了解下吧。

　　期末有留抵稅款賬務(wù)處理

　　1、進項稅

　　借：庫存商品-——應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應付賬款

　　2、銷項稅

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入——應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　期末核算一般納稅人的應納增值稅稅額時，本期的進項稅額大于本期的銷項稅額，其差額也就是期末留抵稅額，這部分差額可以放到下期繼續(xù)抵扣增值稅銷項稅額。

　　上月有留抵稅額這月如何做會計分錄？

　　期末留抵稅額對不上怎么處理？

　　留抵稅額本身應依照稅務(wù)標準，賬務(wù)、稅務(wù)上的金額應當是一致的，如果出現(xiàn)對不上的情況，則應做以下處理：

　　1、首先比對申報表等稅務(wù)資料，找出賬務(wù)處理與稅務(wù)處理不符之處；

　　2、根據(jù)賬務(wù)處理與稅務(wù)處理不一致的地方，據(jù)實修改；

　　3、如果是因為申報錯誤等導致留抵稅額不一致，則應先對申報數(shù)據(jù)進行修改，再以此為依據(jù)對財務(wù)數(shù)據(jù)進行修改。

　　增值稅留抵稅額相關(guān)知識

　　增值稅有銷項稅和進項稅之分，進貨時的增值稅，稱為進項稅，銷售出去相應的增值稅稱為銷項稅。期末對應交稅金進行計算時，如果銷項稅比進項稅大，也就意味著需要交稅;但銷項稅比進項稅小，則不用交稅，對于其中未抵扣完的進項稅可以留到下期繼續(xù)抵扣，則留待下期繼續(xù)抵扣的進項稅額就稱為留抵稅款。

　　增值稅留抵稅額在未來實現(xiàn)銷售時，可以用來抵減增值稅銷項的稅額。上月有留抵稅額，用銷項稅額減去進項稅額再減去上月留抵數(shù)等于本月應交增值稅額，余額為正數(shù)，則為本月該交的增值稅應納稅額，若為負數(shù)，則說明本月又有留抵稅額了。

　　我司注銷在異地成立的一般納稅人分公司，將資產(chǎn)、債務(wù)以及勞動人員轉(zhuǎn)移給總公司。請問，分公司注銷，其增值稅留抵稅額是否可以結(jié)轉(zhuǎn)到總公司，由總公司繼續(xù)抵扣？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第55號)第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

　　因此，由于分公司在注銷時是將全部資產(chǎn)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給總公司，那么在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可以結(jié)轉(zhuǎn)至總公司處繼續(xù)抵扣。

　　如果當期銷項稅額小于當期進項稅額，其中不足抵扣的部分稱為留抵稅額，對于期末留抵稅額，應如何做會計分錄？

　　期末留抵稅額如何做會計分錄？

　　1、進項稅：

　　借：庫存商品—應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應付賬款

　　2、銷項稅：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應收賬款

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入—應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　進項稅額和銷項稅額是什么？

　　進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。在企業(yè)計算時，銷項稅額扣減進項稅額后的數(shù)字，才是應繳納的增值稅。因此進項稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。一般在財務(wù)報表計算過程中采用以下的公式進行計算:進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。進項稅額是已經(jīng)支付的錢，在編制會計分錄的時候記在借方。

　　銷售貨物或有應稅項的稅金時應交的稅金即銷項稅金。所謂進項稅和銷項稅是指增值稅的進項和銷項稅。銷項稅額是一般納稅人在銷售貨物時，向購貨方收取的貨物增值稅稅額。一般納稅人在銷售貨物時要收兩部分錢，一部分是不含稅價款，一部分是銷項稅額。

　　期末留抵稅額作用是什么？

　　如有期末留抵稅額，則本期不繳納增值稅。

　?、佼斊谄谀┝舻侄愵~≤當期免抵退稅額時

　　當期應退稅額=當期期末留抵稅額

　　當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

　　②當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時

　　當期應退稅額=當期免抵退稅額

　　當期免抵稅額=0

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，增值稅進項稅額大于銷項稅額的情況下，則會產(chǎn)生留抵稅額。本月抵扣上月留抵稅額時，如何做會計分錄？

　　本月抵扣上月留抵稅額如何做會計分錄？

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額和銷項稅額：：

　　借：應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　借：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　       　貸：應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)應繳納增值稅：

　　借：應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費—應交增值稅—未交增值稅

　　3、實際交納：

　　借：應交稅費—應交增值稅—未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)應交的增值稅，在 “應交稅費”科目下設(shè)明細科目“應交增值稅”進行核算。這個科目的借方發(fā)生額，表示企業(yè)購進貨物或接受應稅勞務(wù)支付的進項稅額、實際已交納的增值稅等;貸方的發(fā)生額，表示銷售貨物或提供應稅勞務(wù)應交納的增值稅額、出口貨物退稅、轉(zhuǎn)出已支付或應分擔的增值稅等;期末借方有余額，說明企業(yè)還有尚未抵扣的增值稅?！皯欢愘M—應交增值稅”科目下再分別設(shè)置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等更加明細的專欄用于區(qū)分銷項進項等不同稅款。

　　繳納當月的增值稅的會計分錄

　　借：應交稅費—應交增值稅(已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　如果是上個月的增值稅，則需要結(jié)轉(zhuǎn)

　　期末將貸方應交的銷項稅轉(zhuǎn)入未交增值稅中，說明當月還有未交的增值稅

　　借：應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　        貸：應交稅費—未交增值稅

　　在實際繳納時再轉(zhuǎn)入已交稅金明細科目中

　　借：應交稅費—應交增值稅(已交稅金)

　       　貸：銀行存款

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中需要對會計稅務(wù)的處理進行整理，同時也需要對相關(guān)稅額的內(nèi)容進行處理，那么對于上期留抵稅額應如何進行相關(guān)的賬務(wù)處理？

　　上期留抵稅額的會計分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅（需要轉(zhuǎn)出未交的增值稅）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額：

　　借：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（需要轉(zhuǎn)出未交的增值稅）

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)應繳納增值稅（進項稅額和銷項稅額的差額）：

　　借：應交稅費——應交增值稅（需要轉(zhuǎn)出未的交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——應繳增值稅（未交增值稅）

　　4、實際交納時

　　借：應交稅費——應交增值稅（未交增值稅）

　　　　貸：銀行存款

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　進項稅額是什么？

　　進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),支付或者負擔的增值稅額。

　　及時繳納各種稅費是企業(yè)在經(jīng)營管理活動中所必須履行的義務(wù)，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中都需要繳納增值稅，那么上月的留抵稅額還可以繼續(xù)進行抵扣嗎？

　　答：上月的留抵稅額還可以繼續(xù)進行抵扣。

　　首先，我們知道上期留底不影響會計分錄，只是通過月末結(jié)轉(zhuǎn)應交稅費時會有兩種結(jié)果，首先應計算是否需要交稅，先要查看明細賬上的銷項稅、進項稅和留底數(shù)，用本月銷項稅-本月進項稅-上期留底進項稅=本期應交增值稅，計算結(jié)果會有兩種情況：

　　第一，如果得數(shù)為負數(shù)時就不用進行交稅，繼續(xù)作為企業(yè)下一個月的留底稅額。

　　第二，如果得數(shù)為正數(shù)，則需要交稅，月底需要做轉(zhuǎn)出應交增值稅分錄，即：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　到下個月做交稅分錄即可。

　　什么是留抵稅額？

　　留抵稅是指一般納稅人，當月購進貨物越多，進項稅也越多，庫存商品的數(shù)量也就越多，如果當期進項大于銷項，就會導致出現(xiàn)留抵稅金，同時也會有一些相應多的庫存商品。也就是說，稅收抵免是因為當期進項產(chǎn)生的稅收大于銷售產(chǎn)生的稅收。如果我們只有留抵稅金而沒有進行實際庫存，就會涉嫌貨物已發(fā)出但未計提銷售、企業(yè)逃稅。

　　留抵稅金是累計的，可以用以后月份的銷項稅額來抵扣，沒有時間的限制。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，是對于商品生產(chǎn)、流通或者是勞務(wù)服務(wù)等環(huán)節(jié)的新增加值或者是商品的附加值所征收的。在中國境內(nèi)銷售貨物或者是提供加工和修理勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人是增值稅的納稅人，都需要根據(jù)增值稅的條例規(guī)定繳納增值稅。

　　一般納稅人的增值稅應納稅額是銷項稅額與進項稅額的差額，當進項稅額大于銷項稅額時，就會形成留抵稅額，相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　一般納稅人留抵稅額的會計分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額時

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額時

　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)應繳納增值稅（即進、銷差額）時

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（未交增值稅）

　　4、實際交納時

　　借：應交稅費——應交增值稅（未交增值稅）

　　　　貸：銀行存款

　　留抵稅額的相關(guān)會計處理

　　一般納稅人注銷時存貨及留抵稅額的處理：一般納稅人注銷或被取消一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

　　納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的處理：納稅人欠繳增值稅時，對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

　　資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額的處理：增值稅一般納稅人（以下稱“原納稅人”）在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人（以下稱“新納稅人”），并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

　　當月購進貨物多，進項稅也就多，如果當期進項稅大于銷項稅，則會出現(xiàn)留抵稅金。對于上月有留抵稅額的情況，這個月該如何做會計分錄？

　　上月有留抵稅額這月會計分錄怎么做？

　　我們需要知道上期留抵稅額是不影響會計分錄的，但月末結(jié)轉(zhuǎn)“應交稅費”會有兩種不同的結(jié)果。此時我們要查看明細賬上的銷項稅、進項稅和留底數(shù)。用“本月進項稅額－本月進項稅額－上期剩余底數(shù)進項稅額”得出“當期應付增值稅”。計算分析結(jié)果會有以下兩種情況：

　?。ǎ保┊斊趹辉鲋刀悶樨摂?shù)，則無需繳稅，并將繼續(xù)是下個月的留存稅額。

　?。ǎ玻┊斊趹辉鲋刀悶檎龜?shù)，就要進行交稅，月末需做轉(zhuǎn)出應交增值稅會計分錄，即：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　        貸：應交稅費——未交增值稅

　　到下個月做交稅分錄即可。

　　留抵稅額是納稅人在計算應納稅額時，如果出現(xiàn)當期銷項稅額小于當期進項稅額，不足抵扣的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。一般納稅人注銷時存貨及留抵稅額的處理：般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

　　期末留抵稅額如何做會計分錄？

　　企業(yè)當月的進項稅額大于銷項稅額時，會形成留底稅額，這個留底稅額不需要單獨做分錄來表示，只需要在申報表中顯示即可，企業(yè)在下個月申報增值稅時，留抵的進項稅額可以自動進行抵減，還沒有抵減完的，繼續(xù)留抵。

　　增值稅留抵稅額是企業(yè)在經(jīng)營時，由于增值稅進銷不匹配造成增值稅稅額未能抵扣，在未來實現(xiàn)銷售時可以抵減增值稅銷項的稅額，但已認證留抵的進項稅額仍需做相應的會計處理，對于進項稅額已認證留抵的會計分錄該么做？

　　進項稅額已經(jīng)認證留抵的會計分錄

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費——待抵扣進項稅額

　　　　貸：應付賬款

　　抵扣時：

　　借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應交稅費——待抵扣進項稅額

　　什么是待抵扣進項稅額？

　　“應交稅費—待抵扣進項稅額”屬于會計明細科目，主要是通過核算一般納稅人已取得增值稅的扣稅憑證并且經(jīng)過國家稅務(wù)機關(guān)的認證處理，按照我們國家稅法機關(guān)頒布的現(xiàn)有的增值稅制度規(guī)定準予以后期間可以從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費，期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　什么是應付賬款？

　　應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應等經(jīng)營活動應支付的款項。應付賬款，一般應在與所購買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購買的勞務(wù)已經(jīng)接受時確認。

　　增值稅留抵稅額指的是企業(yè)當期的增值稅銷項稅額小于進項稅額的差額，結(jié)轉(zhuǎn)到下一個納稅期繼續(xù)抵扣，一般將企業(yè)留抵稅額計入應交稅費科目核算，具體的賬務(wù)處理該怎么做？

　　增值稅留抵稅額的會計分錄

　　1、掛賬留抵時：

　　借：應交稅費——增值稅留抵稅額

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　2、通過貨物和勞務(wù)銷項稅額占比計算，允許抵扣：

　　借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應交稅費——增值稅留抵稅額

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　應交稅費屬于負債類科目，貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　負債類科目分為流動負債和長期負債兩類。流動負債主要包括短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、應付利息等。長期負債包括長期借款、應付債券、長期應付款等。

　　企業(yè)上月進項稅額大于銷項稅額產(chǎn)生的留抵稅額可以在本月繼續(xù)抵扣，發(fā)生該業(yè)務(wù)時，應計入應交稅費科目核算，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　本月抵扣上月留抵稅額的會計分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額和銷項稅額

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　　　借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)應繳納增值稅

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅—未交增值稅

　　3、實際交納

　　借：應交稅費—應交增值稅—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　計提和繳納增值稅的會計分錄

　　1、計提時

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　2、下月交納時

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費指的是企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費，應按照權(quán)責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債。應交稅費具體包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、車船稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。

　　應交稅費屬于負債類科目，貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　增值稅留抵稅額是在企業(yè)經(jīng)營過程中，由于各種原因形成的增值稅進銷不匹配而造成，那么增值稅留抵的會計分錄怎么做？

　　增值稅留抵稅額的會計分錄

　?。?、掛賬留抵時：

　　借：應交稅費——增值稅留抵稅額

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　２、通過貨物和勞務(wù)銷項稅額計算：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應交稅費——增值稅留抵稅額

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　什么是增值稅留抵稅額？

　　留抵稅額是指作為一般納稅人,當月購進貨物多,進項稅也就多,庫存商品也就多,如果當期進項大于銷項,就會出現(xiàn)留抵稅金,同時也會有相應多的庫存商品。即留抵稅是由于當期進項大于銷項所產(chǎn)生的稅收。如果只有留抵稅金而沒有實際庫存,則涉嫌貨物已發(fā)出但未計提銷售,有逃稅現(xiàn)象。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是指以商品或勞務(wù)的增值額為計稅依據(jù)的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅的具體算法是：以商品或勞務(wù)的銷售額為計稅依據(jù)，按照相應的稅率計算出該商品總共應該負擔的增值稅額，然后再扣除生產(chǎn)所用的原料在之前的環(huán)節(jié)中已經(jīng)被扣繳的增值稅，扣除后的余額即為該企業(yè)就該商品或勞務(wù)應當繳納的增值稅額。

　　收到增值稅留抵稅額退稅具體分錄為：計算留抵稅額時，借：應收留抵稅額退稅款，貸：應交稅費-應交增值稅（留抵稅額退稅）；收到實際退稅后，借：銀行存款，貸：應收留抵稅額退稅款。

　　收到增值稅留抵退稅怎么做賬？

　　為了從財務(wù)上反映該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，從計算申報到實際收到退稅款，可以增設(shè)“應收留抵稅額退稅款”科目和“留抵稅額退稅”科目。

　　收到增值稅留抵稅額退稅具體分錄為：

　　計算留抵稅額時：

　　借：應收留抵稅額退稅款

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（留抵稅額退稅）

　　收到實際退稅后：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收留抵稅額退稅款

　　什么是增值稅留抵退稅？

　　留抵退稅是把增值稅期末未抵扣完的稅額還給納稅人。增值稅實行鏈條抵扣制，以納稅人當期銷項稅額抵扣進項稅額后的余額為應納稅額，當進項稅額大于銷項稅額時，未抵扣完的進項稅額則會形成留抵稅額。

　　增值稅留抵稅額退稅的條件

　　同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額：

　　1、自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；

　　2、納稅信用等級為A級或者B級；

　　3、申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；

　　4、申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上的；

　　5、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

　　增值稅留抵稅額計算公式

　　納稅人當期允許退還的增量留抵稅額，按以下公式計算：

　　允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60%

　　其中，進項構(gòu)成比例為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

　　適用加計抵減政策的納稅人，抵減前的應納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額會不會影響期末留抵稅額？

　　答：《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）第七條第（三）項規(guī)定，適用加計抵減政策的納稅人，抵減前的應納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減。因此，加計抵減額不會對期末留抵稅額造成影響。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。