結(jié)轉(zhuǎn)成本是每月末或者是年末需要做的，那么結(jié)轉(zhuǎn)成本相關(guān)的會計分錄你知道多少呢？如果對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

業(yè)中結(jié)轉(zhuǎn)成本會計分錄是很重要的，原始憑證都已做了會計分錄，并都過渡到丁字形帳戶并做了借貸方合計后，開始做的是成本結(jié)轉(zhuǎn)及轉(zhuǎn)帳的會計分錄。

結(jié)轉(zhuǎn)成本的相關(guān)會計分錄

1、提取本月應(yīng)付工資

借：管理費用

貸：應(yīng)交工資

2、提取福利基金及其他預(yù)提費用

借：管理費用

貸：應(yīng)交福利基金

3、提取稅中稅（所謂稅中稅就是根據(jù)價外稅增值稅(不在成本中提取)等本月應(yīng)交額計征的稅費，如城建稅和教育附加，是根據(jù)已填制好的稅務(wù)申報表數(shù)據(jù)為依據(jù)做）

借：管理費用

貸：應(yīng)交稅金----城建稅

4、結(jié)轉(zhuǎn)成本

結(jié)轉(zhuǎn)成本在這里分為2種方法

（一）過渡法（這種做法是能方便在賬面上查看具體的銷售收入明細(xì)帳中的盈虧情況）

1、通俗說也就是全部借方成本額轉(zhuǎn)沖銷售收入

借：銷售收入

貸：銷售成本

2、銷售收入最終借或貸方余款結(jié)零轉(zhuǎn)入應(yīng)交利潤

（1）如銷售收入的最終余額是體現(xiàn)在貸方，結(jié)零就是用同額的借方?jīng)_貸方

借：銷售收入

貸：應(yīng)繳利潤

（2）如最終銷售收入是體現(xiàn)在借方余額的，結(jié)零就是用同額貸方?jīng)_借方

借：銷售收入---紅字寫金額表示沖減

貸：應(yīng)交利潤----紅字寫金額表示虧損

（二）直接法

1、銷售收入轉(zhuǎn)入應(yīng)交利潤

借：銷售收入

貸：應(yīng)交利潤

2、銷售成本轉(zhuǎn)入應(yīng)交利潤

借：應(yīng)交利潤

貸：銷售收入

3、結(jié)轉(zhuǎn)間接成本

借：應(yīng)繳利潤

貸：管理費用

把會計科目中過度性的資產(chǎn),除直接成本：“銷售成本”已在上面結(jié)零外，其他的過渡性資產(chǎn)也全部結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)零

以上就是結(jié)轉(zhuǎn)成本相關(guān)的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多的知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

年末明細(xì)賬怎么結(jié)轉(zhuǎn)下一年？

　　作為一名合格的財務(wù)人員，需要掌握各種類型的結(jié)轉(zhuǎn)成本，解決工作中遇到的各類實際問題。今天讓我們一起來了解期末庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄吧。

　　庫存商品包括庫存的外購商品、自制產(chǎn)成品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫存商品"科目核算庫存的各種商品的成本，并按庫存商品的種類、品種和規(guī)格等設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。"庫存商品"科目期末借方余額反映企業(yè)庫存商品的成本。

　　期末庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計處理

　　計算出已銷售產(chǎn)品的數(shù)量和存貨單價，然后算出成本總額。

　　進(jìn)貨時:

　　借:原材料

　　貸:銀行存款

　　材料出庫：

　　借：生產(chǎn)成本

　　貸：原材料

　　借：庫存商品

　　貸：生產(chǎn)成本

　　銷售時:

　　借:銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　貸:主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　期末應(yīng)計算庫存商品的銷售總額，將成本結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本科目。

　　結(jié)轉(zhuǎn):

　　借:主營業(yè)務(wù)成本

　　貸:庫存商品

　　結(jié)轉(zhuǎn)損益:

　　借:本年利潤

　　貸:主營業(yè)務(wù)成本

　　周轉(zhuǎn)材料通常是指企業(yè)能夠多次使用，逐漸轉(zhuǎn)移其價值但是仍然保持原有形態(tài)不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料，包括包裝物和低值易耗品等，對包裝物結(jié)轉(zhuǎn)成本時，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　包裝物結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物

　　隨同商品出售而不單獨計價的包裝物

　　借：銷售費用

　　　　貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物

　　隨同商品出售單獨計價的包裝物

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物

　　出租給購買單位使用的包裝物

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物

　　出借給購買單位使用的包裝物

　　借：銷售費用

　　　　貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物

　　什么是周轉(zhuǎn)材料？

　　周轉(zhuǎn)材料是指企業(yè)能夠多次使用，逐漸轉(zhuǎn)移其價值但是仍然保持原有形態(tài)不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料，包括包裝物和低值易耗品，以及建筑承包企業(yè)的鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)使用的材料等。

　　生產(chǎn)成本是什么？

　　生產(chǎn)成本是指生產(chǎn)活動的成本，即企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本。生產(chǎn)成本是生產(chǎn)過程中各種資源利用情況的貨幣表示，是衡量企業(yè)技術(shù)和管理水平的重要指標(biāo)。

　　其他業(yè)務(wù)成本是什么？

　　其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。

　　企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的原材料，可通過生產(chǎn)成本科目核算，原材料轉(zhuǎn)成品過程中，會計人員應(yīng)如何做會計分錄？

　　原材料轉(zhuǎn)成品分錄處理

　　原料轉(zhuǎn)成品的相關(guān)會計分錄：

　　一、生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料

　　借：生產(chǎn)成本

　　       貸：原材料

　　二、產(chǎn)品完工時

　　借：產(chǎn)成品

　　       貸：生產(chǎn)成本

　　三、結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的成本時

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：產(chǎn)成品

　　(注意，如果產(chǎn)生了直接材料、直接人工等生產(chǎn)費用，應(yīng)該借記“生產(chǎn)成本”科目)

　　四、月末結(jié)轉(zhuǎn)已完工并驗收入庫的產(chǎn)成品、半成品以及已提供的勞務(wù)時：

　　借：庫存商品

　　       貸：生產(chǎn)成本

　　“生產(chǎn)成本”的余額在借方，則表示尚未完工的產(chǎn)品成本。因此，直接人工費用要按照生產(chǎn)產(chǎn)品直接計入“生產(chǎn)成本”科目時，不存在是否有余額的問題。如果有余額，需要與其他成本項目一起記在“生產(chǎn)成本”科目的借方，表示尚未完工的產(chǎn)品成本。

　　同時，我們還需要理解原材料的定義： 原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、外購半成品、主要材料，以及有助于產(chǎn)品生產(chǎn)形成的輔助材料。原材料主要包括原料、主要材料、輔助材料、外購半成品、備品備件等等。

　　產(chǎn)成品是什么？

　　產(chǎn)成品，又稱“成品”。是指在一個企業(yè)內(nèi)已完成全部生產(chǎn)過程、按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)檢驗合格、可供銷售的產(chǎn)品。“產(chǎn)成品”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)庫存的各種產(chǎn)成品的實際成本。

　　產(chǎn)成品和庫存商品區(qū)別如下：

　　產(chǎn)成品：一般用于工業(yè)制造業(yè)，反映生產(chǎn)過程完工成本歸集后待驗收入庫的成品。

　　庫存商品：一般用于商業(yè)企業(yè)，反映貨品驗收入庫后的待銷售商品。

　　產(chǎn)成品，又稱“成品”。是指在一個企業(yè)內(nèi)已完成全部生產(chǎn)過程、按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)檢驗合格、可供銷售的產(chǎn)品?！爱a(chǎn)成品”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)庫存的各種產(chǎn)成品的實際成本。

　　庫存商品，是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)在核算材料入庫結(jié)轉(zhuǎn)成本時，通常設(shè)置“原材料”“其他業(yè)務(wù)成本”“銀行存款”等科目進(jìn)行核算，具體的會計分錄怎么做？

　　材料入庫結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄

　　材料已驗收入庫，貨款已經(jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票(款付+貨到)

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　　　貸：銀行存款(已付、托收承付)/其他貨幣資金(銀行匯票)/應(yīng)付票據(jù)(商業(yè)匯票)

　　銷售材料結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：原材料

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。原材料的日常收發(fā)及結(jié)存可以采用實際成本核算，也可以采用計劃成本核算。

　　什么是其他業(yè)務(wù)成本？

　　其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計提的折舊額或攤銷額，也構(gòu)成其他業(yè)務(wù)成本。

　　企業(yè)在月末時將成本費用結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)當(dāng)無余額。相關(guān)會計分錄應(yīng)當(dāng)如何編制？

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本費用的會計分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)成本類科目的會計分錄

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　       其他業(yè)務(wù)成本

　       　營業(yè)外支出

　　       稅金及附加

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目的會計分錄

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       其他業(yè)務(wù)收入

　　       營業(yè)外收入

　　       貸：本年利潤

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)費用會計分錄

　　借：本年利潤

　　       貸：銷售費用

　　              管理費用

　              　財務(wù)費用

　　什么是本年利潤？

　　是指企業(yè)某個會計年度凈利潤或凈虧損，屬于所有者權(quán)益類科目。他是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標(biāo)。

　　本年利潤是一個匯總類賬戶。其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實現(xiàn)的各項收入，包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入等；借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項費用與支出，包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、投資收益、營業(yè)外支出、所得稅等。

　　成本費用包括什么？

　　包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用。

　　成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各項耗費，如材料耗費、薪金支出、折舊費用等。成本通?？煞譃楫a(chǎn)品成本和勞務(wù)成本。

　　費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。費用通?？煞譃闋I業(yè)成本和期間費用。期間費用按其經(jīng)濟(jì)用途可分為管理費用、銷售費用和財務(wù)費用三項。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中銷售商品時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)收入并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本，一般可以通過主營業(yè)務(wù)收入科目，結(jié)轉(zhuǎn)時計入主營業(yè)務(wù)成本科目核算，具體的會計分錄是什么？

　　確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄

　　確認(rèn)收入時：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　銷售結(jié)轉(zhuǎn)成本時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　結(jié)轉(zhuǎn)利潤時：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　貸：本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　什么是主營業(yè)務(wù)收入？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　什么是主營業(yè)務(wù)成本？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤(或凈虧損),它是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的,是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標(biāo)。

　　會計在日常工作中會經(jīng)常碰到庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)成本的賬務(wù)問題。結(jié)轉(zhuǎn)成本也是會計實務(wù)中的難點之一。那么庫存結(jié)轉(zhuǎn)成本該如何做會計分錄？

　　庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)成本會計分錄

　　購買庫存商品的時候，其會計分錄具體如下：

　　借：庫存商品

　　       應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　這里的貸方科目可以根據(jù)實際需要更改為貸方登記應(yīng)付賬款等會計科目。

　　銷售庫存商品的時候，可以這么處理：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　        貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　               主營業(yè)務(wù)收入

　　這里的借方科目可以根據(jù)實際需要更改為借方登記應(yīng)收賬款等會計科目。

　　結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品成本的時候，具體會計分錄如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品成本的方法

　　可以采用先進(jìn)先出法、移動加權(quán)平均法、月末一次加權(quán)平均法等結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品成本。

　　先進(jìn)先出法：其中如果當(dāng)物價持續(xù)上升時，仍然采用先進(jìn)先出法，不但會高估企業(yè)的利潤，還會高估存貨的價值。反之，如果在物價下降時，采用先進(jìn)先出法就會低估企業(yè)利潤，同時還會低估存貨的價值。

　　移動加權(quán)平均法：采用移動加權(quán)平均法的優(yōu)點就是能夠及時幫助企業(yè)管理層掌握存貨成本的結(jié)存情況。缺點則是每收一次貨就得計算一次平均單位成本，導(dǎo)致計算工作量的任務(wù)繁重。

　　月末一次加權(quán)平均法：與移動加權(quán)平均法不同的是月末一次加權(quán)平均法只在月末計算一次計算加權(quán)平均單價，簡化了工作量。不過這是不利于企業(yè)管理層掌握存貨成本的結(jié)存情況。

　　結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品成本金額的計算公式

　　以加權(quán)平均法為例，發(fā)出產(chǎn)品成本=(期初庫存金額+本期入庫金額)/(期初庫存數(shù)量+本期入庫數(shù)量)×發(fā)出產(chǎn)品數(shù)量

　　期末產(chǎn)品成本=期初庫存金額+本期入庫金額—本期出庫金額

　　對于工程施工結(jié)轉(zhuǎn)成本的賬務(wù)處理，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置工程施工科目，工程施工是建筑安裝企業(yè)歸集核算工程成本的會計核算專用科目，具體分錄應(yīng)如何編制？

　　結(jié)轉(zhuǎn)工程成本會計分錄

　　首先，在結(jié)轉(zhuǎn)工程成本的時候，應(yīng)當(dāng)編制以下的會計分錄：

　　1、發(fā)生的成本：

　　借：工程施工-人工費(材料費、機(jī)械費、其他直接費)

　       　貸：銀行存款

　　2、開出工程款時確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入-工程結(jié)算收入

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)工程施工：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本-工程結(jié)算成本

　       　貸：工程施工-人工費

　　結(jié)轉(zhuǎn)工程施工相關(guān)知識

　　對于建筑企業(yè)每月末都必須結(jié)轉(zhuǎn)"工程施工-合同成本"。其中，未執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則的建筑企業(yè)，每期只要有收入就要結(jié)轉(zhuǎn)工程施工；執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則的建筑企業(yè)，每期根據(jù)發(fā)生的工程施工確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本?！肮こ淌┕ぁ笨颇?，主要是指用于核算企業(yè)進(jìn)行建筑安裝工程施工所發(fā)生的各項費用支出。該科目還應(yīng)下設(shè)“合同成本”、“合同毛利”明細(xì)科目。

　　所謂合同成本，是指用于核算各項工程施工合同發(fā)生的實際成本，一般包括施工企業(yè)在施工過程中發(fā)生的人工費、材料費、機(jī)械使用費、其他直接、間接費用等。該科目應(yīng)按成本核算對象和成本項目進(jìn)行成本的歸集。

　　所謂合同毛利，是指用于核算各項工程施工合同所確認(rèn)的毛利。

　　工程施工是什么？

　　工程施工是建筑安裝企業(yè)歸集核算工程成本的會計核算專用科目，是根據(jù)建設(shè)工程設(shè)計文件的要求，對建設(shè)工程進(jìn)行新建、擴(kuò)建、改建的活動。工程施工下設(shè)人工費、材料費、機(jī)械費、其他直接費等四個明細(xì)。

　　其中人工費核算一線工人工資、津貼、伙食、補(bǔ)助，但不包括保險，一線工人保險在間接費里核算;

　　材料費核算構(gòu)成工程實體的材料耗用，其中包括快拆組件租費、腳手架子管租費等外租材料以及分包部分的核算，如護(hù)坡、降水、防水等;

　　機(jī)械費核算大型推土機(jī)、壓路機(jī)、兩頭忙、蛤蟆夯、汽車泵、砼泵、外用電梯、塔吊等的租費，包括給這些機(jī)械的加油機(jī)維修養(yǎng)護(hù)費;

　　其他直接費主要核算不能區(qū)分開以上三種費用的支出，但是構(gòu)成工程項目實體的支出，如：土方的二次搬運費、工程用水費、電費等。

　　企業(yè)購進(jìn)的材料，需做相應(yīng)的驗收入庫處理。入庫結(jié)轉(zhuǎn)的成本，會計核算時應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本科目處理，相應(yīng)的會計分錄怎么做？

　　材料入庫結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄怎么做？

　　材料已驗收入庫，貨款已經(jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票(款付+貨到)

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　　　貸：銀行存款(已付、托收承付)/其他貨幣資金(銀行匯票)/應(yīng)付票據(jù)(商業(yè)匯票)

　　銷售材料結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：原材料

　　原材料出庫會計分錄

　　耗用原材料出庫

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　制造費用

　　　　管理費用

　　　　貸：原材料

　　銷售原材料出庫

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：原材料

　　材料成本差異會計分錄怎么做？

　　1、購入原材料時

　　借：材料采購

　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　2、原材料入庫時

　　借：原材料

　　　　貸：材料采購

　　　　　　材料成本差異（可借可貸）

　　3、領(lǐng)用原材料時

　　借：生產(chǎn)成本（計劃成本）

　　　　制造費用

　　　　管理費用

　　　　銷售費用

　　　　貸：原材料（計劃成本）

　　4、期末結(jié)轉(zhuǎn)差異時

　　調(diào)整節(jié)約差異

　　借：生產(chǎn)成本等

　　　　貸：材料成本差異

　　調(diào)整超支差異

　　借：材料成本差異

　　　　貸：生產(chǎn)成本等

　　把一個會計科目的發(fā)生額和余額一同轉(zhuǎn)移到另一個會計科目的做法叫做結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)成本可以理解為將相應(yīng)的成本轉(zhuǎn)入相關(guān)的科目，那么有關(guān)的會計分錄怎么做？

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄

　　1、主營業(yè)務(wù)成本基本賬務(wù)處理：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       存貨跌價準(zhǔn)備

　　       貸：庫存商品/合同履約成本等

　　期末：

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　2、其他業(yè)務(wù)成本基本賬務(wù)處理：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　       貸：原材料

　　              周轉(zhuǎn)材料

　　              累計折舊(出租固定資產(chǎn)時)

　　              累計攤銷(出租無形資產(chǎn)時)

　　              銀行存款等

　　期末：

　　借：本年利潤

　　       貸：其他業(yè)務(wù)成本

　　什么是累計折舊？

　　累計折舊是固定資產(chǎn)在使用過程中，應(yīng)在該資產(chǎn)受益期間內(nèi)所攤銷的金額。累計折舊賬戶是資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶，貸方登記增加，借方登記減少，余額一般在貸方，反映了累計計提折舊的總金額。按期（月）計提的固定資產(chǎn)折舊時，借記“制造費用”“銷售費用”“管理費用”“研發(fā)支出”“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記本科目，處置固定資產(chǎn)的同時還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)累計折舊。

　　什么是累計攤銷？

　　累計攤銷是用于攤銷無形資產(chǎn)的，累計攤銷科目屬于資產(chǎn)類科目，其余額一般在貸方，貸方登記已計提的累計攤銷。企業(yè)按月計提無形資產(chǎn)攤銷，借記“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記本科目；處置無形資產(chǎn)時，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)累計攤銷，借記本科目，貸記相關(guān)科目。

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本主要是為了滿足期末時核算經(jīng)營成果的需要，通過結(jié)轉(zhuǎn)以此進(jìn)行經(jīng)營策略的調(diào)整和布局，結(jié)轉(zhuǎn)成本時，應(yīng)如何做會計分錄？

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄

　　主營業(yè)務(wù)成本基本賬務(wù)處理：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       存貨跌價準(zhǔn)備

　       　貸：庫存商品/合同履約成本等

　　期末：

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　其他業(yè)務(wù)成本基本賬務(wù)處理：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　       　貸：原材料

　　              周轉(zhuǎn)材料

　　              累計折舊（出租固定資產(chǎn)時）

　　              累計攤銷（出租無形資產(chǎn)時）

　　              銀行存款等

　　期末：

　　借：本年利潤

　　       貸：其他業(yè)務(wù)成本

　　什么是主營業(yè)務(wù)成本？

　　主營業(yè)務(wù)成本是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動而發(fā)生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末，將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營業(yè)務(wù)成本”科目無余額。

　　什么是其他業(yè)務(wù)成本？

　　其他業(yè)務(wù)成本屬于損益類科目，主要是核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租包裝物的成本或攤銷額等。

　　對于每月月末需要結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計處理，一般計入主營業(yè)務(wù)收入、投資收益等科目進(jìn)行核算，那么月末結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄怎么做？

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、利得類科目時：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　其他業(yè)務(wù)收入

　　　　貸：本年利潤

　　2、公允價值變動損益時：

　　借：投資收益

　　　　營業(yè)外收入

　　　　資產(chǎn)處置損益

　　　　貸：本年利潤

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)各項費用、損失類科目時：

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　　　其他業(yè)務(wù)成本

　　　　　　稅金及附加

　　　　　　銷售費用

　　　　　　管理費用

　　　　　　財務(wù)費用

　　　　　　資產(chǎn)減值損失

　　　　　　信用減值損失

　　　　　　營業(yè)外支出

　　主營業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、印花稅等相關(guān)稅費。稅金及附加是損益類科目，借方表示增加，貸方表示減少。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　企業(yè)購買原材料就是為了生產(chǎn)商品，原材料轉(zhuǎn)成本時一般通過生產(chǎn)成本科目核算。相關(guān)會計分錄如何編制？

　　原材料轉(zhuǎn)成本會計分錄

　　企業(yè)在領(lǐng)用原材料的時候：

　　借：生產(chǎn)成本－直接材料等

　       　貸：原材料－ＸＸ材料

　　然后結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本：

　　借：庫存商品

　      　貸：生產(chǎn)成本等。

　　生產(chǎn)成本的會計核算

　　生產(chǎn)成本屬于成本類科目。企業(yè)在生產(chǎn)過程中，生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用。

　　本科目應(yīng)設(shè)置明細(xì)科目：基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本。企業(yè)發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，應(yīng)按成本核算對象和成本項目歸集，屬于直接材料、直接人工等直接費用，直接計入基本和輔助和生產(chǎn)成本，屬于輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用（含提供動力）等直接費用計入輔助生產(chǎn)成本后，再轉(zhuǎn)入基本生產(chǎn)成本；其他間接費用先在制造費用（折舊費、管理人員工資、修理費、辦公費、差旅費、勞保費等）匯集，月末按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計入有關(guān)的產(chǎn)品成本。

　　期末借方余額，反映企業(yè)尚未加工完成的各項在產(chǎn)品的成本。

　　庫存商品會計核算內(nèi)容

　　庫存商品是指企業(yè)完成所有的生產(chǎn)過程后將產(chǎn)成品驗收入庫，該產(chǎn)成品合乎相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，也可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成的各種商品。

　　商品流通企業(yè)的庫存商品的核算方法有：毛利率法和售價金額核算法。

　　企業(yè)一般在期末會對各項成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，財會人員在結(jié)轉(zhuǎn)成本時一般計入主營業(yè)務(wù)成本等科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄

　　(一)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品等

　　期末時，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　(二)結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：原材料

　　　　　　周轉(zhuǎn)材料

　　　　　　累計折舊(出租固定資產(chǎn)時)

　　　　　　累計攤銷(出租無形資產(chǎn)時)

　　　　　　銀行存款等

　　累計折舊是資產(chǎn)類賬戶，屬于“固定資產(chǎn)”的調(diào)整科目，核算企業(yè)在報告期末提取的各年固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。

　　期末時，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：本年利潤

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)成本

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤（或凈虧損），屬于所有者權(quán)益類科目。本年利潤貸方記企業(yè)當(dāng)期所實現(xiàn)的各項收入，借方記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項費用與支出。貸方發(fā)生額相抵后，本年利潤貸方余額為當(dāng)期凈利潤，借方余額為當(dāng)期凈虧損。

　　主營業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動而發(fā)生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末，將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營業(yè)務(wù)成本”科目無余額。

　　為確保生產(chǎn)的連續(xù)性企業(yè)一般會定期購買原材料并驗收入庫，對材料入庫結(jié)轉(zhuǎn)成本業(yè)務(wù)進(jìn)行核算時，一般設(shè)置“原材料”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目進(jìn)行核算，相應(yīng)的會計分錄如何編制？

　　材料入庫結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄

　　1.材料已驗收入庫，貨款已經(jīng)支付或開出承兌商業(yè)匯票，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　2.銷售材料結(jié)轉(zhuǎn)成本時，相關(guān)會計分錄如下：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：原材料

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤（或凈虧損），屬于所有者權(quán)益類科目。本年利潤貸方記企業(yè)當(dāng)期所實現(xiàn)的各項收入，借方記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項費用與支出。

　　材料成本差異會計分錄

　　1、購入原材料時

　　借：材料采購

　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　2、原材料入庫時

　　借：原材料

　　　　貸：材料采購

　　　　　　材料成本差異(可借可貸)

　　3、領(lǐng)用原材料時

　　借：生產(chǎn)成本(計劃成本)

　　　　制造費用

　　　　管理費用

　　　　銷售費用

　　　　貸：原材料(計劃成本)

　　4、期末結(jié)轉(zhuǎn)差異時

　　調(diào)整節(jié)約差異

　　借：生產(chǎn)成本等

　　　　貸：材料成本差異

　　調(diào)整超支差異

　　借：材料成本差異

　　　　貸：生產(chǎn)成本等

　　原材料是什么？

　　原材料屬于資產(chǎn)類賬戶。借方代表增加，貸方代表減少。

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。

　　其他業(yè)務(wù)成本是什么？

　　含義：企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。

　　主要包括：銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。

　　借貸方向：其他業(yè)務(wù)成本是損益類科目，借方表示增加，貸方表示減少。

　　會計人員一般在期末，將企業(yè)發(fā)生的成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)處理，比如主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本，一般轉(zhuǎn)入本年利潤科目核算，相應(yīng)的會計分錄怎么做？

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄

　　1、主營業(yè)務(wù)成本的會計分錄：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　存貨跌價準(zhǔn)備

　　　　貸：庫存商品、合同履約成本等

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)成本時：

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　2、其他業(yè)務(wù)成本的會計分錄：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：原材料

　　　　　　周轉(zhuǎn)材料

　　　　　　累計折舊（出租固定資產(chǎn)）

　　　　　　累計攤銷（出租無形資產(chǎn)）

　　　　　　銀行存款

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)成本時：

　　借：本年利潤

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)成本

　　主營業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　其他業(yè)務(wù)成本是什么？

　　其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括：銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。企業(yè)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)收入相對應(yīng)。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤（或凈虧損），他是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標(biāo)，屬于所有者權(quán)益類科目。

　　原材料屬于公司的流動性資產(chǎn)，月末結(jié)轉(zhuǎn)成本時，一般設(shè)置“原材料”、“主營業(yè)務(wù)成本”等科目進(jìn)行核算，具體的會計分錄如何編制？

　　原材料結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄

　　1、購買材料的會計分錄如下：

　　借：原材料

　　　　貸：銀行存款等

　　2、生產(chǎn)領(lǐng)用材料的會計分錄如下：

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　貸：原材料

　　3、發(fā)生制造費用的會計分錄如下：

　　借：制造費用

　　　　貸：累計折舊等

　　4、分配制造費用的會計分錄如下：

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　貸：制造費用

　　5、完工入庫的會計分錄如下：

　　借：庫存商品

　　　　貸：生產(chǎn)成本

　　6、銷售的會計分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　7、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計分錄如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目?！爸鳡I業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供服務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。企業(yè)與客戶之間的合同同時滿足下列五項條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入：

　　（1）合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)；

　　（2）該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)（以下簡稱“轉(zhuǎn)讓商品”）相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；

　?。?）該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款；

　?。?）該合同具有商業(yè)實質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險、時間分布或金額；

　?。?）企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回。

　　原材料是什么？

　　原材料屬于資產(chǎn)類賬戶。借方代表增加，貸方代表減少。

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中對于已銷售出去的存貨，就應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)其成本，一般通過主營業(yè)務(wù)成本科目，其他業(yè)務(wù)成本科目處理，相關(guān)的會計分錄應(yīng)如何編制？

　　已售存貨結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄

　　借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

　　　　存貨跌價準(zhǔn)備

　　　　貸：庫存商品

　　期末：

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

　　什么是主營業(yè)務(wù)成本？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)常性活動發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供服務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供服務(wù)的成本結(jié)轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　什么是其他業(yè)務(wù)成本？

　　其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本就是將相應(yīng)的成本轉(zhuǎn)入相關(guān)賬戶。例如，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本是將已售出庫存商品的庫存成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本進(jìn)行結(jié)算，用于計算當(dāng)期損益。那么結(jié)轉(zhuǎn)成本具體的會計分錄怎么做呢？

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄

　　1、如果是銷售貨物結(jié)轉(zhuǎn)的成本，賬務(wù)處理分錄是：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品-某某產(chǎn)品

　　2、如果是提供服務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)的成本，賬務(wù)處理分錄是：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本，

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　　　　　銀行存款

　　　　　　應(yīng)付賬款等

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本的借貸方向

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本的借方登記已銷售商品、產(chǎn)品、勞務(wù)、供應(yīng)等的實際成本，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額，該帳戶也應(yīng)按產(chǎn)品類別設(shè)置明細(xì)分類帳戶。

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本的計算公式

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本=經(jīng)營收入-經(jīng)營費用-生產(chǎn)性固定資產(chǎn)折舊-生產(chǎn)稅+出租房屋凈收入、出租其他資產(chǎn)凈收入和自有住房折算凈租金等。財產(chǎn)凈收入不包括轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所有權(quán)的溢價所得。

　　工業(yè)企業(yè)的結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)成本一般包括直接材料、直接人工和制造費用三大類。

　　1、領(lǐng)用材料

　　借：生產(chǎn)成本(制造費用/管理費用/銷售費用等)

　　　　貸：原材料

　　2、發(fā)放工資

　　借：生產(chǎn)成本(制造費用/管理費用/銷售費用等)

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬--工資(福利費/社會保險/工會經(jīng)費/職工教育經(jīng)費等)

　　3、發(fā)生制造費用

　　借：制造費用--修理費(運費/低耗品等)

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款等

　　4、結(jié)轉(zhuǎn)制造費用

　　借：生產(chǎn)成本--制造費用

　　　　貸：制造費用

　　5、結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本

　　借：產(chǎn)成品

　　　　貸：生產(chǎn)成本--直接材料(直接工資/制造費用)