固定資產(chǎn)做完清理盤點(diǎn)之后就會出現(xiàn)兩種3種情況，盤盈盤虧或者是賬實(shí)相符，那么對于固定資產(chǎn)盤虧的會計(jì)分錄怎么做呢？如果對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

對于存貨的盤盈，應(yīng)該計(jì)入什么會計(jì)科目？

存貨的盤盈應(yīng)記入原材料等科目;盤虧應(yīng)記入待處理財(cái)產(chǎn)損溢、原材料等科目，固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯記入“以前年度損益調(diào)整”科目，盤虧固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)賬面價值借記待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目

相關(guān)的會計(jì)分錄

存貨盤盈時

1、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前

借：原材料/庫存商品

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

2、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯所造成的

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用

存貨盤虧時

1、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：原材料/庫存商品

2、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

對于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因，分別情況進(jìn)行處理，屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

如果是屬于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失

借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

屬于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失

借：營業(yè)外支出——非常損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

固定資產(chǎn)盤盈時

1、發(fā)生固定資產(chǎn)盤盈

借：固定資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整

2、調(diào)整所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

3、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配——未分配利潤

固定資產(chǎn)盤虧時

1、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

借：累計(jì)折舊

借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

2、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

可收回的保險賠償或過失人賠償

借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

按應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額

借：營業(yè)外支出——盤虧損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

以上就是有關(guān)固定資產(chǎn)清理盤盈盤虧的會計(jì)分錄，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計(jì)知識，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

公司出售還未計(jì)提完的固定資產(chǎn)，應(yīng)該怎么做會計(jì)處理？

　　對于會計(jì)人員而言，掌握資產(chǎn)減值、庫存商品盤盈盤虧的賬務(wù)處理尤其重要。資產(chǎn)減值可理解為資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值；盤盈盤虧實(shí)際上是指實(shí)物與賬面的差異。

　　一、庫存商品發(fā)生減值的賬務(wù)處理

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　二、應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理

　　借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備(按應(yīng)減記的金額)

　　       貸：壞賬準(zhǔn)備

　　三、庫存商品盤盈盤虧的賬務(wù)處理

　　1、在定期盤點(diǎn)過程中盤盈一批工程物資，會計(jì)分錄如下：

　　借：工程物資

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　2、公司盤盈一臺生產(chǎn)設(shè)備，會計(jì)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：累計(jì)折舊

　　              待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　3、庫存商品因過期無法售賣，在盤點(diǎn)時，作為盤虧處理，會計(jì)分錄如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　       　貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅進(jìn)——項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　存貨通常是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣母鞣N材料或物料等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或不定期對存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)，當(dāng)存貨盤盈或盤虧時，相關(guān)的會計(jì)分錄怎么做？

　　存貨盤盈盤虧的會計(jì)分錄

　?。?）存貨盤盈時：

　　批準(zhǔn)前：

　　借：原材料等

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益

　　批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益

　　　　貸：管理費(fèi)用

　?。?）存貨盤虧時：

　　批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益

　　　　貸：原材料等

　　批準(zhǔn)后：

　　因收發(fā)計(jì)量、管理不善等原因?qū)е碌谋P虧，計(jì)入管理費(fèi)用。

　　因自然災(zāi)害等非正常原因?qū)е碌谋P虧，計(jì)入營業(yè)外支出。

　　應(yīng)收責(zé)任人、保險公司的賠款，計(jì)入其他應(yīng)收款。

　　借：管理費(fèi)用

　　　　營業(yè)外支出

　　　　其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益

　　什么是存貨？

　　存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料或物料等，包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品或庫存商品以及包裝物、低值易耗品、委托加工物資等。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢是什么？

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損?！按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”。待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　存貨通常是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品等，對存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)時，盤盈盤虧存貨的會計(jì)分錄怎么做？

　　存貨盤盈盤虧的會計(jì)分錄

　?。ㄒ唬┐尕浀谋P盈

　　企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的存貨，

　　借：原材料

　　　　周轉(zhuǎn)材料

　　　　庫存商品等

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯所造成的，即正常損失，

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　　　貸：管理費(fèi)用

　?。ǘ┐尕浀谋P虧

　　企業(yè)對于盤虧的存貨，

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料

　　　　　　周轉(zhuǎn)材料

　　　　　　庫存商品等

　　對于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因，分別情況進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。

　　屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯，即正常損失，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　對于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失，

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　對于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，即非正常損失，

　　借：營業(yè)外支出──非常損失

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　對于無法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費(fèi)用”科目。

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　什么是存貨？

　　存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料或物料等，包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品或庫存商品以及包裝物、低值易耗品、委托加工物資等。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢是什么？

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損?！按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”。待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　通常情況下，企業(yè)通過對存貨的清查，以核實(shí)存貨賬面數(shù)目與實(shí)際數(shù)目的情況。如果存貨賬面數(shù)目大于實(shí)際數(shù)目，就是存貨盤虧；如果存貨賬面數(shù)目小于實(shí)際數(shù)目就是存貨盤盈。對于存貨盤虧盤盈，應(yīng)如何編制會計(jì)分錄？

　　存貨盤虧的會計(jì)分錄

　　不是由自然災(zāi)害原因造成的存貨盤虧：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料等

　　               應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　是由于自然災(zāi)害原因造成的存貨盤虧：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料等

　　由于自然災(zāi)害發(fā)生時很難預(yù)料，這與企業(yè)自身經(jīng)營管理沒有關(guān)系;因此稅務(wù)機(jī)關(guān)仍舊允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　批準(zhǔn)處理后，由于管理不善導(dǎo)致存貨盤虧：

　　借：管理費(fèi)用

　　        貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　批準(zhǔn)處理后，損失由保險公司或責(zé)任人賠償：

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　批準(zhǔn)處理后，由于臺風(fēng)、洪水等非常損失導(dǎo)致存貨盤虧：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　存貨盤盈的會計(jì)分錄

　　借：原材料等

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　批準(zhǔn)處理后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　        貸：管理費(fèi)用

　　存貨清查的核算步驟有哪些？

　　步驟一：批準(zhǔn)前將賬按實(shí)物數(shù)量進(jìn)行調(diào)整;

　　步驟二：批準(zhǔn)后按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)處理。

　　存貨清查方法有哪些？

　　關(guān)于存貨的清查方法，主要有以下兩種 ：

　　一種是實(shí)地盤點(diǎn)法。在多數(shù)財(cái)產(chǎn)物資清查中都可以采用實(shí)地盤點(diǎn)法，該方法適用范圍廣。實(shí)地盤點(diǎn)法就是通過點(diǎn)數(shù)、過磅、量尺等方法來確定實(shí)物資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)量。

　　另一種是技術(shù)推算法。該方法是采用量方、計(jì)尺等技術(shù)推算財(cái)產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)量，而不是逐一清點(diǎn)財(cái)產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)量。技術(shù)推算法合適成堆量大而價值不高的財(cái)產(chǎn)物資結(jié)存數(shù)量的推算。比如露天堆放的煤炭就可以采用技術(shù)推算法去推算其結(jié)存數(shù)量。

　　固定資產(chǎn)的盤盈或盤虧是指在盤點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)的實(shí)際價值與賬面價值不一致，對于固定資產(chǎn)的盤盈盤虧現(xiàn)象，可以通過以前年度損益調(diào)整科目、待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算，相關(guān)的會計(jì)分錄怎么做？

　　固定資產(chǎn)的盤盈盤虧賬務(wù)處理

　　1、固定資產(chǎn)盤盈會計(jì)分錄

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：盈余公積

　　　　　　利潤分配——未分配利潤

　　2、固定資產(chǎn)盤虧會計(jì)分錄：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　　　累計(jì)折舊

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　借：營業(yè)外支出

　　　　其他應(yīng)收款(可以從責(zé)任人或者保險公司處取得的賠償)

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢是什么？

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢是會計(jì)里邊的科目，屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”。待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。該帳戶的借方登記待處理財(cái)產(chǎn)盤虧或毀損數(shù)；貸方登記待處理財(cái)產(chǎn)盤盈數(shù)。

　　調(diào)整以前年度損益是什么？

　　調(diào)整以前年度損益是對以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計(jì)算錯誤、會計(jì)分錄差錯以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。借方是表示調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損；貸方是表示調(diào)整增加以前年度的利潤或減少以前年度的虧損。

　　會計(jì)工作中，在清查賬務(wù)的時候可能會出現(xiàn)賬實(shí)不符的情況，也就是盤盈或盤虧。對于盤盈盤虧業(yè)務(wù)，該如何做會計(jì)分錄？

　　盤盈盤虧的會計(jì)分錄

　　盤盈的意思是清查財(cái)產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)實(shí)際存入的數(shù)額要大于帳簿結(jié)存量或出現(xiàn)有物無帳的現(xiàn)象。盤虧是在財(cái)產(chǎn)清查的時候發(fā)現(xiàn)實(shí)際存入的數(shù)額小于帳簿結(jié)存量或出現(xiàn)有帳無物的現(xiàn)象。這兩種情況都需要編制對應(yīng)的會計(jì)分錄。以存貨為例：

　　1、存貨盤盈時：

　　批準(zhǔn)前：

　　借：原材料等

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益

　　批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益

　　       貸：管理費(fèi)用

　　2、存貨盤虧時：

　　批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益

　　        貸：原材料等

　　批準(zhǔn)后：

　?。?）盤虧是因收發(fā)計(jì)量、管理不善等原因?qū)е碌?，?jì)入管理費(fèi)用。

　?。?）盤虧是因自然災(zāi)害等非正常原因?qū)е碌?，?jì)入營業(yè)外支出。

　?。?）查明原因應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人、保險公司賠款的，計(jì)入其他應(yīng)收款。

　　借：管理費(fèi)用

　　       營業(yè)外支出

　　       其他應(yīng)收款

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢是會計(jì)里邊的科目，屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”。待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶其實(shí)是個資產(chǎn)類科目。但它對應(yīng)的資產(chǎn)類科目肯定符合“借方記增加,貸方記減少”這一規(guī)則，“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目有點(diǎn)類似“固定資產(chǎn)清理”科目，都是過渡性科目，一般期末是沒有余額的，它的余額都進(jìn)入了當(dāng)期損益類科目了，而進(jìn)入損益類科目，借貸規(guī)則正好反過來，貸方是收入增加(或成本費(fèi)用減少)，借方是費(fèi)用增加，如流動資產(chǎn)盤盈是沖減管理費(fèi)用。

　　在企業(yè)對財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查的過程中，會出現(xiàn)盤盈或者盤虧、持平的狀況。那么盤盈盤虧的會計(jì)分錄怎么編制？

　　盤盈盤虧的分錄

　　在財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查工作中有時會導(dǎo)致發(fā)生賬實(shí)不符的情況，即盤盈或盤虧。

　　盤盈是在財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查時發(fā)現(xiàn)存貨實(shí)存數(shù)大于會計(jì)賬簿結(jié)存量資產(chǎn)或有物無賬的現(xiàn)象。

　　盤虧是在財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查工作過程中可以發(fā)現(xiàn)實(shí)存數(shù)小于賬簿結(jié)存量資產(chǎn)或有賬無物的現(xiàn)象。在這兩種情況下，都應(yīng)做好相應(yīng)的會計(jì)處理。

　　盤盈盤虧的會計(jì)分錄：

　　一、庫存現(xiàn)金盤虧

　?。?、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　?。?、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：其他應(yīng)收款（應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償）

　       　管理費(fèi)用（無法查明原因）

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　二、庫存現(xiàn)金盤盈

　?。?、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　?。?、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　       　貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位）

　              　營業(yè)外收入（無法查明原因的）

　　三、存貨盤虧，

　?。?、批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　       　貸：原材料、庫存商品等

　?。?、批準(zhǔn)后：

　　借：原材料（殘料入庫）

　       　其他應(yīng)收款（保險公司和責(zé)任人賠償）

       　　管理費(fèi)用（管理不善等造成）

　       　營業(yè)外支出（自然災(zāi)害）

　       　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　由于管理不善造成的盤虧，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不需做轉(zhuǎn)出處理。

　　四、存貨盤盈

　　１、批準(zhǔn)前：

　　借：原材料、庫存商品等

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　２、批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　       　貸：管理費(fèi)用

　　五、固定資產(chǎn)盤盈

　?。?、借：固定資產(chǎn)

　              　貸：以前年度損益調(diào)整

　                     　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　?。?、借：以前年度損益調(diào)整

       　　貸：盈余公積

　              　利潤分配——未分配利潤

　　六、固定資產(chǎn)盤虧

　?。?、批準(zhǔn)前

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　       　累計(jì)折舊

　       　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　       貸：固定資產(chǎn)

　?。?、批準(zhǔn)后

　　借：營業(yè)外支出等

              貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　企業(yè)會定期對庫存的材料進(jìn)行盤點(diǎn)清查，在清查中有時會發(fā)生賬實(shí)不符的情況，即盤盈或盤虧現(xiàn)象，會計(jì)人員對于材料的盤盈盤虧該如何做會計(jì)分錄？

　　材料盤盈盤虧的會計(jì)分錄

　　1、存貨盤盈時：

　　批準(zhǔn)前：

　　借：原材料等

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益

　　批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　2、存貨盤虧時：

　　批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益

　　　　貸：原材料等

　　批準(zhǔn)后：

　　借：管理費(fèi)用（因收發(fā)計(jì)量、管理不善等原因?qū)е碌模?/p>

　　　　營業(yè)外支出（因自然災(zāi)害等非正常原因?qū)е碌模?/p>

　　　　其他應(yīng)收款（應(yīng)收責(zé)任人、保險公司的賠款）

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益

　　如何理解待處理財(cái)產(chǎn)損溢？

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”屬于資產(chǎn)類賬戶，主要是核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損?！按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”，待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　在公司的經(jīng)營活動中，庫存商品常會出現(xiàn)盤盈或盤虧的情況，也就是存貨盤盈盤虧現(xiàn)象。對于該現(xiàn)象，應(yīng)如何寫會計(jì)分錄？

　　存貨盤盈盤虧分錄

　　1、盤盈

　　借：原材料(或庫存商品)

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

　　沖減管理費(fèi)用(不會無故增多，一般是收發(fā)計(jì)量錯誤導(dǎo)致。因此應(yīng)沖減管理費(fèi)用，不視為“營業(yè)外收入”，)

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

　　       貸：管理費(fèi)用

　　2、盤虧

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料(或庫存商品)

　　明確原因后：

　?。?）員工過失造成

　　借：其他應(yīng)收款--XXX(過失人)

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

　?。?）損失不大且沒有責(zé)任人，被領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后列入“管理費(fèi)用”

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

　?。?）損失較大且沒有責(zé)任人，列入“營業(yè)外支出”，買保險的情況下，部分損失由保險公司承擔(dān)，記“其他應(yīng)收款”。

　　借：其他應(yīng)收款-保險公司

　　       營業(yè)外支出-非常損失

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。

　　固定資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，對于資產(chǎn)的增加變動需要進(jìn)行賬務(wù)處理，當(dāng)固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈盤虧時，會計(jì)人員該如何會計(jì)分錄？

　　固定資產(chǎn)盤盈盤虧的做賬務(wù)處理

　　1、盤盈時：

　　(1)借：固定資產(chǎn)

　　           貸：以前年度損益調(diào)整.

　　(2)調(diào)整所得稅時：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　　(3)結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整時：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤分配--未分配利潤

　　2、盤虧時，做以下會計(jì)分錄：

　　報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理固定資產(chǎn)損溢

　　       累計(jì)折舊

　　       固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計(jì)算錯誤、會計(jì)分錄差錯以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　所謂固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是指由于固定資產(chǎn)市價持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值的，應(yīng)當(dāng)將可收回金額低于其賬面價值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

　　大部分公司每隔一段時間會采用盤點(diǎn)的方式對公司的資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，在我們對原材料盤點(diǎn)的時候，有可能出現(xiàn)盤盈或者盤虧的情況，這時應(yīng)該如何做會計(jì)分錄？

　　原材料盤盈和盤虧的會計(jì)分錄

　　1、原材料的盤盈情況

　　批準(zhǔn)處理前的會計(jì)分錄：

　　借：原材料

　　      貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　批準(zhǔn)處理后的會計(jì)分錄：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　      貸：管理費(fèi)用

　　2、原材料的盤虧情況

　　批準(zhǔn)處理前的會計(jì)分錄：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料

　　批準(zhǔn)處理后的會計(jì)分錄：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢是會計(jì)里邊的科目，屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”。待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)、訴訟費(fèi)等。

　　倉庫庫存要定期進(jìn)行盤點(diǎn)，查明庫存商品的實(shí)存數(shù)，發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧應(yīng)查明原因，防止以后發(fā)生類似的錯誤，那么倉庫盤盈盤虧會計(jì)分錄怎么做？

　　倉庫盤盈盤虧的會計(jì)分錄

　　對于在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的存貨,根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”列示的金額，編制會計(jì)分錄如下：

　　借：原材料/庫存商品等

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，會計(jì)分錄如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　       貸：管理費(fèi)用

　　盤虧的處理

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料/庫存商品等

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（只有管理不善造成的存貨盤虧才作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　借：管理費(fèi)用（正常損耗）

　　       其他應(yīng)收款（保險賠款或責(zé)任人賠款）

　　       營業(yè)外支出——非常損失

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　借：銀行存款

　　        貸：其他應(yīng)收款（保險賠款或責(zé)任人賠款）

　　支付罰款

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　存貨的盤點(diǎn)，一般分為定期和不定期兩種方式。定期一般是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，比如在月末、季末以及年末進(jìn)行固定盤點(diǎn)。不定期的比如中途遇到會計(jì)離職交接，倉庫主管人員變動等情況，也會進(jìn)行盤點(diǎn)。在盤點(diǎn)完畢并了解盤盈或盤虧的具體情況后，一定要整理留存一份盤點(diǎn)報(bào)告單，用來作為清查的憑證。出現(xiàn)問題的要及時重視，及時處理，以后避免再次出現(xiàn)同樣的錯誤。

　　企業(yè)財(cái)務(wù)人員對存貨進(jìn)行清查時，可能會出現(xiàn)盤盈，也有可能會出現(xiàn)盤虧。發(fā)生盤盈和盤虧時，應(yīng)如何編制會計(jì)分錄？

　　存貨盤盈分錄

　　1.批準(zhǔn)前

　　借：原材料/庫存商品等

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　2.批準(zhǔn)后

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　存貨盤虧的賬務(wù)處理

　　按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)造成存貨盤虧或毀損的原因，分別對以下情況進(jìn)行處理：

　　1.如果是計(jì)量收發(fā)差錯和管理不善造成的存貨短缺，通過扣除殘料價值、過失人賠償?shù)?，將凈損失借記“管理費(fèi)用”。

　　借：管理費(fèi)用

　　　　其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　2.如果是屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除殘料價值、過失人賠償?shù)?，將凈損失借記“營業(yè)外支出”。

　　因非正常原因?qū)е碌拇尕洷P虧或毀損，按規(guī)定增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出。

　　因自然災(zāi)害等非常原因造成存貨毀損時:

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料(庫存商品)

　　按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

　　借：營業(yè)外支出

　　　　其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　存貨清查的方法有哪些？

　　存貨清查方法是指企業(yè)通過對存貨的實(shí)地清點(diǎn)，確定存貨的實(shí)際持有數(shù)量，并與賬面結(jié)存數(shù)量核對，從而確定存貨實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門方法。一般來說存貨清查的方法有兩種，一種是實(shí)地盤存制，另一種是永續(xù)盤存制。

　　存貨跌價準(zhǔn)備分錄

　　存貨跌價準(zhǔn)備在貸方的意思就是計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備，表示準(zhǔn)備的增加：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：存貨跌價準(zhǔn)備

　　在借方的意思就是準(zhǔn)備的減少，期末存貨的可變現(xiàn)凈值增加了，需要轉(zhuǎn)回已計(jì)提的準(zhǔn)備，沖減資產(chǎn)減值損失：

　　借：存貨跌價準(zhǔn)備

　　　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　或者存貨處置了以后結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備：

　　借：存貨跌價準(zhǔn)備

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本等

　　企業(yè)定期盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)盤盈或盤虧情況的，根據(jù)是否查明原因計(jì)入不同的會計(jì)科目進(jìn)行相應(yīng)會計(jì)處理，相關(guān)的會計(jì)分錄如何編制？

　　庫存現(xiàn)金盤虧盤盈會計(jì)分錄

　?、?現(xiàn)金盤盈時：

　　批準(zhǔn)前：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　批準(zhǔn)后，

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　　　貸：其他應(yīng)付款/營業(yè)外收入

　　注意：

　　1. 支付給有關(guān)人員和單位的，應(yīng)貸記“其他應(yīng)付款”科目進(jìn)行核算

　　2. 未查明原因的，應(yīng)貸記“營業(yè)外收入”科目進(jìn)行核算

　　3. 其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。

　?、?現(xiàn)金盤虧時：

　　批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　批準(zhǔn)后，應(yīng)收責(zé)任人賠償?shù)模?/p>

　　借：其他應(yīng)收款/管理費(fèi)用

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　注意：

　　1. 如果是責(zé)任人進(jìn)行賠償?shù)?，?yīng)借記“其他應(yīng)收款”科目進(jìn)行相關(guān)核算

　　2. 如果是未查明原因的或管理不善造成的，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”科目進(jìn)行相關(guān)核算

　　3. 其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　盤盈和虧：盤盈是在財(cái)產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)實(shí)存數(shù)大于賬簿結(jié)存量或有物無賬的現(xiàn)象。盤虧是在財(cái)產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)實(shí)存數(shù)小于賬簿結(jié)存量或有賬無物的現(xiàn)象。

　　庫存現(xiàn)金是什么意思？

　　庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，指存放于企業(yè)財(cái)會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　庫存現(xiàn)金存入銀行的會計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　銀行存款是儲存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括:結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　企業(yè)經(jīng)營過程中，一般會對原材料進(jìn)行定期盤點(diǎn)，盤點(diǎn)時發(fā)生盤盈盤虧情況的，可設(shè)置待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算，有關(guān)會計(jì)分錄怎么做？

　　原材料盤盈時的會計(jì)分錄

　　批準(zhǔn)前：

　　借：原材料

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　原材料盤虧時的會計(jì)分錄

　　批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料

　　批準(zhǔn)后：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　營業(yè)外支出

　　　　其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　注意：

　　1. 收發(fā)計(jì)量或者管理不善等原因造成的原材料損失，應(yīng)記入管理費(fèi)用

　　2. 非常原因造成的原材料損失，應(yīng)記入營業(yè)外支出

　　3. 原材料發(fā)生的損失責(zé)任人賠償損失，保險公司承擔(dān)責(zé)任賠款的，應(yīng)記入其他應(yīng)收款

　　原材料的盤點(diǎn)方式

　　1、定期盤點(diǎn)(倉庫的全面盤點(diǎn))

　　是指在一定時間內(nèi)，一般是每季度、每半年或年終財(cái)務(wù)結(jié)算前進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)。一般都由貨主派人會同倉庫保管員、商品會計(jì)一起進(jìn)行盤點(diǎn)對賬;

　　2、臨時盤點(diǎn)，當(dāng)出現(xiàn)以下情況之一時，需要組織一次局部性或全面的盤點(diǎn)。

　?、賯}庫發(fā)生貨物損失事故

　?、诒９軉T更換

　?、?倉庫與貨主認(rèn)為有必要盤點(diǎn)對賬

　　3.進(jìn)行盤點(diǎn)的主要容：

　　(1)數(shù)量盤點(diǎn)。

　　(2)重量盤點(diǎn)。

　　(3)貨賬核對。

　　(4)賬賬核對。

　　原材料銷售分錄

　　借：銀行存款(或應(yīng)收賬款)

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交費(fèi)稅——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　銷售原材料實(shí)現(xiàn)銷售后應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)原材料賬面成本：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：原材料

　　企業(yè)在日常經(jīng)營活動中，需要定期對庫存現(xiàn)金、銀行存款、工程物資等進(jìn)行盤點(diǎn)。盤點(diǎn)工程物資發(fā)生盤盈盤虧，應(yīng)如何做會計(jì)分錄？

　　工程物資盤盈時的會計(jì)處理

　?、俟こ倘栽诮ㄔO(shè)期間

　　借：工程物資

　　       貸：在建工程

　?、诠こ掏旯ず?/p>

　　借：工程物資

　　       貸：營業(yè)外收入

　　工程物資盤虧的會計(jì)分錄處理

　?、俟こ探ㄔO(shè)期間

　　借：在建工程

　　       貸：工程物資

　?、诠こ掏旯ず?/p>

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：工程物資

　　什么是工程物資？

　　是指用于固定資產(chǎn)建造的建筑材料，企業(yè)的高價周轉(zhuǎn)件等，買回來要再次加工建設(shè)的資產(chǎn)。在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為非流動資產(chǎn)。

　　工程物資報(bào)廢、毀損與盤虧的區(qū)別

　?、僭谟诠こ虉?bào)廢、毀損，需要區(qū)分是正常原因還是非正常原因造成的，同時正常原因下，還要區(qū)分工程是否達(dá)到預(yù)定用途，如果未達(dá)到，則計(jì)入或沖減工程成本；

　?、谌绻こ桃呀?jīng)達(dá)到預(yù)定用途，則計(jì)入營業(yè)外收支等。

　?、廴绻欠钦Ｔ蛟斐傻?，則計(jì)入營業(yè)外收支。而工程物資的盤虧、盤盈等不需要區(qū)分是正常原因還是非正常原因造成的。

　　什么是在建工程？

　　是指報(bào)告期已開始施工，尚未竣工或雖已竣工但尚未移交使用的工程。如：報(bào)告期以前年度開工跨入本年繼續(xù)施工，到期尚未交付使用的工程報(bào)告期年度內(nèi)新開工，年內(nèi)尚未竣工交付使用的工程。

　　固定資產(chǎn)每月除了要計(jì)提折舊以外，在一定時期內(nèi)還要對其進(jìn)行盤查，那么固定資產(chǎn)盤盈盤虧時的賬務(wù)處理怎么做？

　　盤查固定資產(chǎn)的會計(jì)分錄

　?。ㄒ唬?、固定資產(chǎn)盤盈時

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　1、根據(jù)固定資產(chǎn)盤盈部分確定應(yīng)繳納的所得稅時

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)盤虧時

　　報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動資產(chǎn)損溢

　　       累計(jì)折舊

　　       固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　1、可收回的保險賠償或過失人賠償

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

　　2、按應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額

　　借：營業(yè)外支出——盤虧損失

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

　　什么是固定資產(chǎn)？

　　是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。

　　什么是待處理財(cái)產(chǎn)損溢？

　　屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損?！按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個明細(xì)科目，即“待處理流動資產(chǎn)損溢”、“待處理非流動資產(chǎn)損溢”。待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損益直接相關(guān)。

　　存貨是資產(chǎn)的重要組成部分，企業(yè)會定期或不定期對存貨的實(shí)物進(jìn)行盤點(diǎn)和抽查，在進(jìn)行存貨清查盤點(diǎn)時，若是發(fā)現(xiàn)盤盈或盤虧的情況，應(yīng)如何做會計(jì)分錄？

　　存貨清查發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧的會計(jì)分錄

　　1、盤盈

　　確認(rèn)時：

　　借：原材料

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　報(bào)批轉(zhuǎn)銷時：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：管理費(fèi)用

　　2、盤虧

　　確認(rèn)時：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出）

　　報(bào)批轉(zhuǎn)銷時：

　　屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　如何區(qū)別存貨盤盈和存貨盤虧？

　　1．存貨盤盈是指存貨的實(shí)存數(shù)量超過賬面結(jié)存數(shù)量的差額。存貨盤虧，是指存貨的實(shí)存數(shù)量少于賬面結(jié)存數(shù)量的差額。

　　2．存貨盤盈的原因通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯所造成的，即正常損失，其盤盈的存貨，可沖減管理費(fèi)用。存貨盤虧的原因有屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯，即正常損失，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。人為造成的盤點(diǎn)虧損。對于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，即非正常損失。

　　什么是待處理資產(chǎn)損益？

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于資產(chǎn)類賬戶，主要是進(jìn)行企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損的核算。查明原因后，待處理財(cái)產(chǎn)損溢應(yīng)無余額。未查明原因，年中各月末“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目余額，可以按照該財(cái)產(chǎn)的流動性分別列示在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動資產(chǎn)”科目。

　　存貨盤盈盤虧會計(jì)分錄具體如下：

存貨盤盈分錄

　　批準(zhǔn)前：

　　借：原材料等

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　　　貸：管理費(fèi)用

存貨盤虧分錄

　　批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料等

　　批準(zhǔn)后：

　　(1）因收發(fā)計(jì)量、管理不善等原因?qū)е碌谋P虧，計(jì)入管理費(fèi)用。

　　(2）因自然災(zāi)害等非正常原因?qū)е碌谋P虧，計(jì)入營業(yè)外支出。

　　(3）應(yīng)收責(zé)任人、保險公司的賠款，計(jì)入其他應(yīng)收款。

　　借：管理費(fèi)用

　　　　營業(yè)外支出

　　　　其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損益

　　提醒：進(jìn)項(xiàng)稅作轉(zhuǎn)出處理

　　因管理不善，造成的存貨損失需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。轉(zhuǎn)出的額度對應(yīng)損失的實(shí)際金額×適用稅率。

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

存貨成本包括哪些

　　存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。

　　1、采購成本

　　存貨的采購成本，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。

　　2、加工成本

　　存貨的加工成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用。

　　制造費(fèi)用，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)制造費(fèi)用的性質(zhì)，合理地選擇制造費(fèi)用分配方法。

　　在同一生產(chǎn)過程中，同時生產(chǎn)兩種或兩種以上的產(chǎn)品，并且每種產(chǎn)品的加工成本不能直接區(qū)分的，其加工成本應(yīng)當(dāng)按照合理的方法在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。

　　3、其他成本

　　存貨的其他成本，是指除采購成本、加工成本以外的，使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。