剛剛,財政部、稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于資源綜合利用增值稅政策的公告。自2019年9月1日起,納稅人銷售自產(chǎn)磷石膏資源綜合利用產(chǎn)品,可享受增值稅即征即退政策,退稅比例為70%。
政策速讀:
1、自2019年9月1日起,納稅人銷售自產(chǎn)磷石膏資源綜合利用產(chǎn)品,可享受增值稅即征即退政策,退稅比例為70%。
財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于新型墻體材料增值稅政策的通知
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局:
財政部 國家稅務(wù)總局
附件:享受增值稅即征即退政策的
一、磚類
本文素材來源于:國家稅務(wù)總局,中國財稅浪子,稅政第一線
建筑公司稅務(wù)籌劃怎么做是會計工作中的常見問題,這些年來建筑公司發(fā)展迅速,同時也面臨著較大的納稅壓力。如果能夠采取一些有效的稅務(wù)籌劃方法,往往能夠減輕企業(yè)稅負(fù)。本文就針對建筑公司稅務(wù)籌劃怎么做做一個相關(guān)介紹,來跟隨會計網(wǎng)一起了解下建筑行業(yè)的稅務(wù)籌劃方法有哪些吧!
建筑公司稅務(wù)籌劃方法都有哪些?
一、可以利用稅收優(yōu)惠政策合理避稅
利用稅收優(yōu)惠政策避稅是一種比較合法的避稅方法。建筑行業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中應(yīng)當(dāng)及時掌握現(xiàn)有的優(yōu)惠政策,以便合理運(yùn)用。直接用稅收優(yōu)惠政策避稅能夠起到一個較好的效果
二、提高企業(yè)的成本達(dá)到合理避稅的目標(biāo)
納稅往往與企業(yè)的相關(guān)成本相互聯(lián)系,成本越高的情況下反而企業(yè)納稅支出少了。所以建筑公司可以利用提供企業(yè)成本的方法,實(shí)現(xiàn)合理避稅。一般可以通過折舊的方式提高企業(yè)成本,將折舊費(fèi)用計入到當(dāng)年的成本中,增加企業(yè)成本,達(dá)到合理避稅的目標(biāo)。
三、加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理工作,減輕稅負(fù)
在“營改增”政策實(shí)施背景之下,我們可以了解到目前建筑公司采取的是進(jìn)項稅額抵扣的征稅方式。所以建議建筑公司應(yīng)當(dāng)與正規(guī)供應(yīng)商進(jìn)行合作,對于一些資質(zhì)不正規(guī),不能提供增值稅專用發(fā)票的企業(yè),可以減少業(yè)務(wù)往來的機(jī)會。同時加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的管理工作,盡可能進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣,從而達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)的目的。
建筑行業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)遵循的原則包括哪些?
一、應(yīng)當(dāng)遵循合法性原則
建筑行業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時,應(yīng)當(dāng)以合法性原則作為根本前提。必須是符合現(xiàn)有稅收法律法規(guī)的,是在相應(yīng)法律規(guī)定范圍內(nèi)進(jìn)行的。
二、應(yīng)當(dāng)遵循專業(yè)性原則
建筑公司稅務(wù)籌劃切忌盲目開展,制定相應(yīng)稅收籌劃方案需以大量專業(yè)知識儲備作為前提。建議在專業(yè)財稅人士的指導(dǎo)之下進(jìn)行。
三、應(yīng)當(dāng)遵循事前籌劃原則
建筑行業(yè)開展稅務(wù)籌劃時,應(yīng)當(dāng)通過對經(jīng)營、投資及理財活動的事前籌劃、安排,盡可能取得節(jié)稅經(jīng)濟(jì)利益。所以,建筑行業(yè)稅收籌劃行為應(yīng)當(dāng)是先于經(jīng)濟(jì)行為和業(yè)務(wù)往來的。
以上就是建筑公司稅務(wù)籌劃怎么做的全部介紹,希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)建筑行業(yè)稅務(wù)籌劃方法的內(nèi)容,請大家持續(xù)關(guān)注!
建筑業(yè)“營改增”從2016年5月1日正式實(shí)施,期間財政部、國稅總局出臺了一系列補(bǔ)丁文件,現(xiàn)在建筑行業(yè)要交哪些稅?稅率是多少?又改該如何抵扣?
營改增后建筑行業(yè)要交哪些稅?
建筑行業(yè)要交的主要的是以下幾個稅種:增值稅、企業(yè)所得稅、城市建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。
稅率是多少?
增值稅:一般納稅人10%,小規(guī)模納稅人簡易征收3%。
政策來源:財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財稅〔2016〕36號文相關(guān)規(guī)定;
企業(yè)所得稅:一般稅率25%,小微企業(yè)10%。
城市維護(hù)建設(shè)稅:市區(qū)內(nèi)增值稅稅款的7%。
教育費(fèi)附加:增值稅稅款的3%。
地方教育費(fèi)附加:增值稅稅款的2%。
該如何抵扣?
增值稅:小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項稅額,一般納稅人可以抵扣進(jìn)項稅,但需要取得增值稅專用發(fā)票。
企業(yè)所得稅:通過各項納稅調(diào)整,如果企業(yè)的各項成本、費(fèi)用較多,可以少交甚至不交所得稅;如果企業(yè)符合小微企業(yè)條件,應(yīng)納稅所得額不超過50萬元,可以減按10%的稅率納稅。
建筑服務(wù)預(yù)收工程款要納稅嗎?
按照財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》 財稅[2017]58號文件的規(guī)定,建筑施工企業(yè)收到建設(shè)單位或總包方預(yù)付的工程款暫不產(chǎn)生納稅義務(wù)。
分析有關(guān)一般納稅人的問題之前也有很多,今天會計網(wǎng)來跟大家了解一下建筑行業(yè)的一般納稅人簡易征收的問題,在什么情況下建筑企業(yè)可以采用簡易征收的方法,這些方法又有怎樣的政策依據(jù)以及注意事項。下面就讓我們來一起看看吧。
建筑行業(yè)一般納稅人什么情況下可以選擇簡易征收方式?
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅[2016]36號),以下情況可選擇簡易征收:
(1)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
以清包工方式提供建筑服務(wù)是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料,并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。
(2)一般企業(yè)進(jìn)行納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù),可以通過自己選擇適用簡易計稅方法計稅。
甲供工程是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
(3)一般建設(shè)服務(wù)納稅人為建筑工程老項目的建筑服務(wù),可以選擇應(yīng)用簡易計稅方法計稅。
建筑工程老項目是指:(一)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目;(二)未取得《建筑工程施工許可證》的,建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。
建筑行業(yè)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別
在認(rèn)定條件上:
1、主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的企業(yè),如果年銷售額在100萬元以上可以認(rèn)定為一般納稅人,100萬以下的則為小規(guī)模;
2、主要從事貨物批發(fā)零售的企業(yè),如果年銷售額180萬以上的可以認(rèn)定為一般納稅人,180萬以下則為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人,否則為一般納稅人。
在稅率/征收率上:
1、一般納稅人:基本稅率17%,稅法還列舉了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物,還有幾項特殊業(yè)務(wù)按簡易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。
2、小規(guī)模納稅人:商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以為小規(guī)模按6%,(免稅的除外)。
建筑企業(yè)租賃給他人設(shè)備的會計分錄怎么做是會計工作中的常見問題,建筑行業(yè)的賬務(wù)處理相對復(fù)雜。很多小伙伴都不清楚建筑企業(yè)租賃給他人設(shè)備的會計分錄是什么,本文將給予詳細(xì)介紹。
建筑企業(yè)租賃給他人設(shè)備的會計分錄
1、在設(shè)備出租時各期租金收入的確認(rèn):
借:應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款
貸:其他業(yè)務(wù)收入--租賃收入
2、設(shè)備出租后收到租金時:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款
3、出租設(shè)備的時候因?yàn)樵O(shè)備的所有權(quán)并未發(fā)生轉(zhuǎn)移,應(yīng)按照固定資產(chǎn)管理,按期對出租的設(shè)備進(jìn)行計提折舊:
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:累計折舊
租賃租入設(shè)備會計分錄怎么做?
一、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)
1、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不屬企業(yè)的財產(chǎn),不可以作為自有固定資產(chǎn)核算,而僅通過設(shè)置"租入固定資產(chǎn)備查簿"進(jìn)行登記。每月或每年支付租金:
會計分錄具體如下:
借:管理費(fèi)用——租金等
貸:銀行存款
2、如果企業(yè)在租賃期間(一年以上)對租入固定資產(chǎn)進(jìn)行大修理和進(jìn)行改良工程,其支出應(yīng)列入"長期待攤費(fèi)用",然后在其受益期內(nèi)分期攤銷.
二、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn),相應(yīng)會計分錄如下:
借:固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)
未確認(rèn)融資費(fèi)用
貸:長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款
建筑行業(yè)需要繳納什么稅?
答:建筑行業(yè)需要繳納的稅費(fèi)包括增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、個人所得稅及土地使用稅等。
以上就是建筑企業(yè)租賃給他人設(shè)備的會計分錄怎么做的全部介紹,希望對大家有所幫助,想了解更多會計知識,請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)。
建筑行業(yè)會計經(jīng)常會遇到確認(rèn)收入,結(jié)轉(zhuǎn)成本的賬務(wù)處理問題,會計網(wǎng)為大家整理了建筑行業(yè)的確認(rèn)收入,結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄的做法,希望對大家有所幫助。
1.建筑企業(yè)發(fā)生成本時:
借:工程施工-合同成本
應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-進(jìn)項稅額
貸:銀行存款
2.建筑企業(yè)開具發(fā)票給建設(shè)單位或者收到建設(shè)方確認(rèn)的工程量計價單時:
借:應(yīng)收賬款
貸:工程結(jié)算
應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-銷項稅額
或應(yīng)交稅費(fèi)-代轉(zhuǎn)銷項稅額
3.建筑企業(yè)確認(rèn)當(dāng)期合同收入、合同費(fèi)用和合同毛利時:
借:主營業(yè)務(wù)成本
工程施工-合同毛利
貸:主營業(yè)務(wù)收入
4.工程竣工決算后,工程施工科目與工程結(jié)算科目余額對沖:
借:工程結(jié)算
貸:工程施工-合同成本-合同毛利
工程完工后,應(yīng)根據(jù)決算文件,扣除以前年度確認(rèn)的收入和成本,來確認(rèn)當(dāng)期收入和成本
以上就是建筑施工企業(yè)的確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本會計分錄的做法,更多內(nèi)容請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)。
建筑行業(yè)成本核算包括很多,比如工程施工,機(jī)械作業(yè),材料費(fèi),職工薪酬等,工程成本是會計做賬的一個難點(diǎn),會計網(wǎng)為大家整理了相關(guān)資料,希望能幫助到大家。
工程成本核算的科目設(shè)置
1、“工程施工”科目
工程成本是建筑安裝企業(yè)在工程施工過程中發(fā)生的,按一定成本核算對象歸集的生產(chǎn)費(fèi)用總和,包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用兩部分。
(1)“工程施工——合同成本”二級科目
(2)“工程施工——合同毛利”二級科目
2、“間接費(fèi)用”科目
間接費(fèi)用是指施工企業(yè)所屬各直接從事施工生產(chǎn)的單位(如施工隊、項目部等)為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的各項費(fèi)用,包括臨時設(shè)施費(fèi)、施工單位管理人員薪酬、施工管理用固定資產(chǎn)的折舊、物料消耗、低值易耗品攤銷、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、保險費(fèi)、工程包修費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)及其他費(fèi)用。
“間接費(fèi)用”可以設(shè)為“工程施工”科目的一個二級科目
3、“輔助生產(chǎn)成本”科目
4、“機(jī)械作業(yè)”科目
該科目應(yīng)按不同的施工機(jī)械作為成本核算對象,設(shè)置明細(xì)賬,分設(shè)明細(xì)科目。
對大型施工機(jī)械,應(yīng)按單機(jī)或機(jī)組設(shè)置明細(xì)科目;對小型施工機(jī)械,可按類別設(shè)置明細(xì)科目,如“施工機(jī)械”“運(yùn)輸設(shè)備"等。
5、“工程結(jié)算”科目
工程成本核算基本程序:
1、歸集各項生產(chǎn)費(fèi)用
將本期發(fā)生的各項要素費(fèi)用,如職工薪酬、材料費(fèi)、折舊費(fèi)等生產(chǎn)費(fèi)用,按其用途和發(fā)生地點(diǎn)歸集到有關(guān)成本費(fèi)用科目中。
2、分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用
期末將歸集在“輔助生產(chǎn)成本”的費(fèi)用向各受益對象分配,計入“機(jī)械作業(yè)”“工程施工” 等科目。
3、分配機(jī)械作業(yè)費(fèi)用
期末將歸集在“機(jī)械作業(yè)”的費(fèi)用向各受益對象分配,計入“工程施工”有關(guān)明細(xì)科目。
4、分配施工間接費(fèi)用
期末將歸集在“間接費(fèi)用”的費(fèi)用向各工程分配,計入“工程施工”有關(guān)明細(xì)科目。
5、計算和結(jié)轉(zhuǎn)工程成本
期末計算本期已完工程或竣工工程的實(shí)際成本,并將竣工工程的實(shí)際成本從“工程施工”科目轉(zhuǎn)出,與“工程結(jié)算”科目對沖尚未竣工工程的實(shí)際成本仍然保留在“工程施工”科目,不予結(jié)轉(zhuǎn)。
其他直接費(fèi)也叫做安措費(fèi),指的是工程項目建設(shè)的過程中,為完成工程特定的施工,發(fā)生于該工程施工前、施工過程中的,非工程項目實(shí)體的一些費(fèi)用。那么建筑行業(yè)其他直接費(fèi)都包括哪些內(nèi)容?小編為大家整理了其他直接費(fèi)的組成,來一起了解下吧!
建筑行業(yè)其他直接費(fèi)包括的內(nèi)容
(1)環(huán)境保護(hù)費(fèi)
施工現(xiàn)場為達(dá)到施工所在地環(huán)保部門要求所需要的各項用于環(huán)境保護(hù)的費(fèi)用。
(2)文明施工費(fèi)
施工現(xiàn)場文明施工所需要的各項費(fèi)用。
(3)安全施工費(fèi)
施工現(xiàn)場安全施工所需要的各項費(fèi)用。
(4)臨時設(shè)施費(fèi)
施工企業(yè)為保證建筑工程施工正常進(jìn)行所必須搭設(shè)的生活和生產(chǎn)用的臨時建筑物和其他臨時設(shè)施費(fèi)用等。比如公認(rèn)的臨時宿舍、文化福利教育及辦公場所、倉庫、辦公室、加工廠和規(guī)相應(yīng)配套的道路、水、電、管線等。
(5)夜間施工費(fèi)
因建筑工地夜間施工需要而所發(fā)生的夜班補(bǔ)助、夜間施工照明設(shè)備攤銷及照明用電等費(fèi)用。
(6) 二次搬運(yùn)費(fèi)
因施工場地狹小等特殊情況而發(fā)生的二次搬運(yùn)費(fèi)用。
(7)大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場及安拆費(fèi)
機(jī)械整體或分體自停放場地運(yùn)至施工現(xiàn)場或由一個施工地點(diǎn)運(yùn)至另一個施工地點(diǎn),所發(fā)生的機(jī)械進(jìn)出場運(yùn)輸及轉(zhuǎn)移費(fèi)用及機(jī)械在施工現(xiàn)場進(jìn)行安裝、拆卸所需的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)和安裝所需的輔助設(shè)施的費(fèi)用。
(8)混凝土、鋼筋混凝
土模板及支架費(fèi):是指混凝土施工過程中需要的各種鋼模板、木模板、支架等的支、拆、運(yùn)輸費(fèi)用及模板、支架的攤銷(或租賃)費(fèi)用。
(9)腳手架費(fèi)
施工需要的各種腳手架搭、拆、運(yùn)輸費(fèi)用及腳手架的攤銷(或租賃)費(fèi)用。
建筑業(yè)增值稅稅率
建筑安裝增值稅稅率為9%,建筑服務(wù)一般納稅人對項目選擇按簡易計稅方法繳納增值稅,取得的增值稅進(jìn)項發(fā)票所含的進(jìn)項稅額是不可以抵扣。
施工企業(yè)會計分錄
1、實(shí)際發(fā)生的合同成本
借:工程施工
貸:應(yīng)付工資、庫存材料等
2、已結(jié)算的工程價款
借:應(yīng)收賬款
貸:工程結(jié)算
3、已收的工程價款
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
4、確認(rèn)的收入、費(fèi)用和毛利
借:工程施工——毛利
主營業(yè)務(wù)成本
貸:主營業(yè)務(wù)收入
5、工程完工時,將“工程施工”科目的余額與“工程結(jié)算”科目的余額對沖:
借:工程結(jié)算
貸:工程施工
以上就是建筑行業(yè)其他直接費(fèi)包括的內(nèi)容,希望對大家有所幫助,更多精彩你內(nèi)容,請持續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)!
機(jī)械費(fèi)是所有建筑企業(yè)都有的一筆費(fèi)用,那么機(jī)械費(fèi)到底包含哪些內(nèi)容呢?通俗來講,施工機(jī)械使用費(fèi)是指項目上用于施工的機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)以及為此設(shè)備發(fā)生一些配套的服務(wù)費(fèi)等,此費(fèi)用大約包含六項費(fèi)用,小編為大家整理了一下,希望能給大家提供一些幫助和啟發(fā)。
建筑行業(yè)施工機(jī)械費(fèi)包括哪些?
(1)折舊費(fèi)
建筑公司自有的施工機(jī)械在規(guī)定的使用年限內(nèi),陸續(xù)收回其原值及購置資金發(fā)生的時間價值。
(2)修理費(fèi)
指施工機(jī)械按規(guī)定的大修理間隔臺班進(jìn)行必要的大修理,以恢復(fù)其正常功能,以及日常小型的維修保養(yǎng),使機(jī)械保持高效率正常工作的費(fèi)用。
(3)安拆費(fèi)及場外運(yùn)費(fèi)
安拆費(fèi)指施工機(jī)械在現(xiàn)場進(jìn)行安裝與拆卸所需的人工、材料、機(jī)械和試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用以及機(jī)械輔助設(shè)施的折舊、搭設(shè)、拆除等費(fèi)用;
場外運(yùn)費(fèi)指施工機(jī)械整體或分體自停放地點(diǎn)運(yùn)至施工現(xiàn)場或由一施工地點(diǎn)運(yùn)至另一施工地點(diǎn)的運(yùn)輸、裝卸、輔助材料及架線等費(fèi)用。
(4)人工費(fèi)
指機(jī)械設(shè)備的操作人員的人工費(fèi)用及上述人員在施工機(jī)械規(guī)定的年工作臺班以外的人工費(fèi)。
(5)燃料動力費(fèi)
指施工機(jī)械在運(yùn)轉(zhuǎn)作業(yè)中所消耗的固體燃料(煤、木柴)、液體燃料(汽油、柴油)及水、電等。
(6)養(yǎng)路費(fèi)及車船使用稅
指施工機(jī)械按照國家規(guī)定和有關(guān)部門規(guī)定應(yīng)繳納的養(yǎng)路費(fèi)、車船使用稅、保險費(fèi)及年檢費(fèi)等。
以上就是建筑施工企業(yè)機(jī)械費(fèi)用的內(nèi)容,如果有什么需求,歡迎咨詢會計網(wǎng)。
工程施工支付的機(jī)械租賃費(fèi)會計分錄
借:工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi)—xx項目
貸:應(yīng)付賬款—應(yīng)付租賃費(fèi)—xx單位/銀行存款/庫存現(xiàn)金/內(nèi)部往來等
歸集的:
借:機(jī)械作業(yè)—內(nèi)部租賃(外部租賃)—xx設(shè)備
貸:應(yīng)付賬款
或者內(nèi)部往來或者銀行存款或者庫存現(xiàn)金分配:
借:工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi)—xx項目
貸:機(jī)械作業(yè)
工程施工賬務(wù)處理
1、已發(fā)生的工程成本:
借:工程施工——合同成本
貸:原材料、應(yīng)付職工薪酬等
2、結(jié)算金額的賬務(wù)處理:
借:應(yīng)收賬款
貸:工程結(jié)算
3、實(shí)際收到工程款的賬務(wù)處理:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
4、按完工百分比法確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本
工程施工——合同毛利(通常在借方)
貸:主營業(yè)務(wù)收入
5、將工程結(jié)算與工程施工對沖:
借:工程結(jié)算
貸:工程施工——合同成本
——合同毛利
6、若某年合同預(yù)計總成本超過了合同總收入的金額,則當(dāng)年確認(rèn)收入的分錄為:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:主營業(yè)務(wù)收入
工程施工――合同毛利
另外再做一筆計提存貨跌價準(zhǔn)備的分錄:
借:資產(chǎn)減值損失
貸:存貨跌價準(zhǔn)備
以上就是建筑施工企業(yè)機(jī)械費(fèi)用的內(nèi)容,希望對大家有所幫助!
清包也被稱為稱為清包工,人工費(fèi)就是純的人工費(fèi),不含任何材料費(fèi)用。那么建筑行業(yè)清包工簡易征收如何會計分錄?來一起了解下吧!
清包工是什么?
清包也叫清包工或者包清工,是指業(yè)主自行購買所有材料,找裝飾公司或裝修隊伍來施工的一種工程承包方式。由于材料和種類繁多,價格相差很大,有些人擔(dān)心別人代買材料可能會從中漁利,于是部分裝修戶采用自己買材料、只包清工的裝修形式。
清工分為大清包和小清包:大清包一般含架子管和模板及現(xiàn)場二級箱以下的所有臨時用電設(shè)施,所有人工費(fèi)甚至還包含現(xiàn)場文明施工用工;小清包一般不含架子管、模板兩項費(fèi)用。
建筑行業(yè)清包工簡易征收會計分錄
1、一般計稅的會計分錄
取得收入時:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2、簡易計稅的會計分錄
取得收入時
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計稅
建筑企業(yè)確認(rèn)進(jìn)度款的會計分錄
1、收到預(yù)付工程款時
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
2、工程完工結(jié)算時
借:預(yù)收賬款
貸:工程結(jié)算收入
3、結(jié)轉(zhuǎn)收入
借:工程結(jié)算收入
貸:本年利潤
以上就是關(guān)于建筑行業(yè)清包工簡易征收如何會計分錄的全部介紹,希望對大家有所幫助。更多精彩內(nèi)容,請持續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)!
建筑行業(yè)在經(jīng)過營改增之后,增值稅應(yīng)該怎么抵扣呢?如果對這部分知識點(diǎn)不了解,那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!
建筑服務(wù)業(yè)之前的增值稅稅率為11%,貨物銷售的增值稅稅率為17%。2018年5月1日之后,建筑業(yè)稅率調(diào)整為10%,貨物銷售稅率調(diào)整為16%。但是,稅率的下調(diào)沒有改變增值稅的抵扣原理,稅負(fù)會比之前略有小降
增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一,增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上,是最大的稅種
增值稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收,稅收收入中50%為中央財政收入,50%為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收,稅收收入全部為中央財政收入
一般納稅人申請抵扣的發(fā)票有期限限制嗎?
一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票以及其他需要認(rèn)證抵扣的發(fā)票,必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)認(rèn)證,否則,不予抵扣進(jìn)項稅額
一般納稅人取得海關(guān)完稅憑證,應(yīng)當(dāng)在開具之日起90日內(nèi)后的第一個納稅申報期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣,逾期不得抵扣進(jìn)項稅額;一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)收款書,應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》申請稽核比對,實(shí)行"先比對后抵扣"。納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證,仍按原規(guī)定執(zhí)行
以上就是有關(guān)建筑行業(yè)營改增的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會計知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
前兩天,有個粉絲過來問會計網(wǎng)有關(guān)簡易計稅的問題,今天會計網(wǎng)就給大家整理了一遍關(guān)于一般納稅人簡易計稅相關(guān)的會計處理知識點(diǎn),希望受用!
首先,我們先來了解一下,什么是簡易計稅?
實(shí)際上,簡易計稅是增值稅計稅方法中的一種,而增值稅計稅方法還有一種計稅方式是一般計稅的方法。但在一些規(guī)定的業(yè)務(wù)上,如果是一般納稅人是可以選擇簡易計稅的方法進(jìn)行增值稅計稅的。我們通常比較常見的行業(yè)就是——建筑行業(yè)。
今天,會計網(wǎng)就和大家一起來探討一下建筑行業(yè)的一般納稅人公司或者企業(yè)關(guān)于簡易計稅的會計處理問題。
在建筑行業(yè)中(一般納稅人),簡易計稅的適用范圍也有一定的規(guī)定。其中,必須選擇簡易計稅的有2種建筑服務(wù)是,可以選擇簡易計稅的有3種建筑服務(wù)。我們可以看看下面圖片進(jìn)行理解。
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簡易計稅方法是指按照銷售額和增值稅征收率計算的稅額,它是不可以抵扣進(jìn)項稅額的計稅方法。
簡易計稅應(yīng)納稅額計算公式:應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。
比如,開票收入是103萬元,選擇簡易計稅方法,適用3%的稅率,應(yīng)納稅額為103÷(1+0.03)×0.03=3萬元。
而一般納稅人簡易計稅的會計處理方法,一直也都沒有一個明確的說法,在實(shí)操方面的會計分錄方式普遍采用以下這種:
一般納稅人簡易計稅會計分錄如下:
借:相關(guān)科目
貸:主營業(yè)務(wù)收入等科目
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
在一般納稅人簡易計稅里,在會計實(shí)操上,銷售舊貨或者銷售未抵扣過的設(shè)備的出售時可以選擇簡易計稅征收率3%,減按2%計稅。小編現(xiàn)在來帶大家了解一下。
比如銷售含稅價5.4,那么相關(guān)的應(yīng)納稅額=5.4/(1+3%)*2%=0.105
會計分錄如下:
借:銀行存款 5.4
貸:固定資產(chǎn)清理 5.295
應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 0.105
一般納稅人簡易計稅也有一些相關(guān)的規(guī)定,大家也可以了解一下。
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建筑行業(yè)的會計人應(yīng)該是比較了解土石方公司的,那么土石方工程是什么意思呢?成本應(yīng)該怎么做呢?和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!
土木工程中,常見的土石方工程有:場地平整、基坑(槽)與管溝開挖、路基開挖、人防工程開挖、地坪填土,路基填筑以及基坑回填。要合理安排施工計劃,盡量不要安排在雨季。同時為了降低土石方工程施工費(fèi)用,貫徹不占或少占農(nóng)田和可耕地并有利于改地造田的原則,要作出土石方的合理調(diào)配方案,統(tǒng)籌安排。
土石方公司怎么做成本?
1、土石方工程做賬按照《施工企業(yè)會計制度》設(shè)置會計科目;
2、土石方工程與生產(chǎn)企業(yè)不同的是,生產(chǎn)企業(yè)設(shè)置"生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)成本"科目,而施工企業(yè)設(shè)置"工程施工、機(jī)械作業(yè)"科目;
3、施工企業(yè)一般按照"完工百分比法"確定當(dāng)期工程結(jié)算收入、工程結(jié)算稅金及附件、工程結(jié)算成本;
4、其他科目的核算方法,可以參照會計書籍的內(nèi)容介紹,大同小異。
土石方工程包括哪些?
常見的土石方工程有:場地平整、基坑(槽)與管溝開挖、路基開挖、人防工程開挖、地坪填土,路基填筑以及基坑回填。
要合理安排施工計劃,盡量不要安排在雨季。同時為了降低土石方工程施工費(fèi)用,貫徹不占或少占農(nóng)田和可耕地并有利于改地造田的原則,要作出土石方的合理調(diào)配方案,統(tǒng)籌安排。
以上就是有關(guān)土石方工程的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解會計更多相關(guān)知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
建筑施工企業(yè)提供異地建筑服務(wù)時,需要預(yù)繳增值稅。對于繳納的增值稅,具體計算方法有哪些?
建筑行業(yè)如何計算增值稅?
1、建筑行業(yè)一般納稅人適用一般計稅方法的,其增值稅應(yīng)納稅額計算公式為:
增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額;
2、建筑行業(yè)一般納稅人適用簡易計稅方法的,其增值稅應(yīng)納稅額計算公式為:
增值稅應(yīng)納稅額=銷售額×征收率;
其中,銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率);
銷售額不包括其增值稅應(yīng)納稅額,納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(即含稅價)方法的,應(yīng)計算出對應(yīng)銷售額,再進(jìn)行增值稅應(yīng)納稅額的計算。
3、建筑行業(yè)小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額計算公式為:
增值稅應(yīng)納稅額=銷售額×征收率;
其中,銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率);
對于建筑行業(yè)來說,一般納稅人提供建筑服務(wù)適用的稅率為9%。小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)的,其征收率為3%。其中,一般納稅人提供建筑服務(wù)選擇按簡易計稅方法繳納增值稅的,其征收率為3%,一般納稅人適用簡易計稅方法的情形如下:
1、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
2、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
3、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
建筑行業(yè)相關(guān)會計分錄
1、低值易耗品
購進(jìn)時
借:周轉(zhuǎn)材料——在庫周轉(zhuǎn)材料——具體名稱
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款)
領(lǐng)用時
借:周轉(zhuǎn)材料——在用周轉(zhuǎn)材料
貸:周轉(zhuǎn)材料——在庫周轉(zhuǎn)材料
同時攤銷
借:工程施工——項目部——辦公用品等科目
管理費(fèi)用——低值易耗品攤銷
貸:周轉(zhuǎn)材料——周轉(zhuǎn)材料攤銷——具體名稱
2、庫存材料
借:工程施工——合同成本——直接材料費(fèi)
貸:庫存材料
3、形資產(chǎn)購置及攤銷
1、購置
借:無形資產(chǎn)——原值(財務(wù)軟件/工程預(yù)算軟件等)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款
2、根據(jù)自制的計算表,在規(guī)定的使用年限內(nèi)對賬面的無形資產(chǎn)平均進(jìn)行攤銷。即:
借:工程施工——間接費(fèi)用(項目部)
管理費(fèi)用——無形資產(chǎn)攤銷
貸:無形資產(chǎn)——累計攤銷
全面實(shí)行營改增后,以建筑行業(yè)為例,如果開發(fā)票暫不確認(rèn)收入時,一般會涉及到應(yīng)收賬款科目,應(yīng)交稅費(fèi)科目,核算時具體的會計分錄怎么做?
營改增后建筑行業(yè)開發(fā)票的會計分錄
首先,對于建筑行業(yè)開具發(fā)票,其會計分錄如下:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
按工程進(jìn)度確認(rèn)工程成本入工程結(jié)算是制度規(guī)定的,
借:工程施工
貸:應(yīng)付賬款-工人工資
等到錢到賬以后再沖應(yīng)付賬款
借:主營業(yè)務(wù)成本—合同成本—某項工程
工程施工—合同毛利—某項工程
貸:主營業(yè)務(wù)收入—某項工程
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
什么是營改增?
營業(yè)稅改增值稅,簡稱營改增,是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅。營改增的最大特點(diǎn)是減少重復(fù)征稅,可以促使社會形成更好的良性循環(huán),有利于企業(yè)降低稅負(fù)。
營改增可以說是一種減稅的政策。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力較大的情況下,全面實(shí)施營改增,可以促進(jìn)有效投資帶動供給,以供給帶動需求。
增值稅只對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅,減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié),是黨中央、國務(wù)院,根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展新形勢,從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策。目的是加快財稅體制改革、進(jìn)一步減輕企業(yè)賦稅,調(diào)動各方積極性,推動服務(wù)業(yè)尤其是科技等高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展,促進(jìn)產(chǎn)業(yè)和消費(fèi)升級、培育新動能、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。
對于建筑行業(yè)而言,建設(shè)工程項目時需要購進(jìn)或領(lǐng)用材料,每次材料出入庫時都需要進(jìn)行登記入賬,相應(yīng)的賬務(wù)處理是什么?
建筑行業(yè)材料出入庫的會計分錄
1、建筑企業(yè)購入材料并驗(yàn)收入庫時
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款
2、材料結(jié)轉(zhuǎn)出庫時
借:工程施工——合同成本
貸:原材料
3、結(jié)轉(zhuǎn)合同成本
借:工程結(jié)算
貸:工程施工——合同成本
4、企業(yè)購入工程物資,按實(shí)際成本和專用發(fā)票上注明的增值稅額編制會計分錄
借:工程物資——專用材料/專用設(shè)備
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)
5、工程領(lǐng)用工程物資時
借:在建工程
貸:工程物資——專用材料等
工程完工后對領(lǐng)出的材料的剩余應(yīng)當(dāng)辦理退庫手續(xù),并作相反的會計分錄,如下處理,
借:工程物資——專用材料等
貸:在建工程
6、企業(yè)發(fā)包的基建工程,按合同規(guī)定向承包方預(yù)付工程款、備料款時,按實(shí)際支付的價款制作會計分錄
借:在建工程——建筑工程/安裝工程
貸:銀行存款
7、撥付給承包企業(yè)的材料抵作預(yù)付備料款的,按工程物資的實(shí)際成本編制會計分錄
借:在建工程——建筑工程/安裝工程
貸:工程物資
8、將需要安裝的設(shè)備承包給其它企業(yè)進(jìn)行安裝,按設(shè)備的成本編制作會計分錄
借:在建工程——在安裝設(shè)備
貸:工程物資
9、與承包方辦理工程價款結(jié)算時,補(bǔ)足少付的工程款
借:在建工程——建筑工程/安裝工程/xx工程
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
10、企業(yè)自營的基建工程,領(lǐng)用工程物資時,按實(shí)際成本編制會計分錄
借:在建工程——建筑工程/安裝工程/xx工程
貸:工程物資
對于建筑行業(yè)收到預(yù)收款的會計處理,會計人員通常計入銀行存款、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅費(fèi)等科目進(jìn)行核算,相關(guān)的會計分錄怎么寫?
建筑行業(yè)收到預(yù)收款的會計分錄
1、預(yù)收款沒有開具發(fā)票:
?。?)收到款項時:
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項稅額(一般計稅方式)
應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅(簡易計稅方式)
(2)預(yù)交稅款時:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅(一般計稅方式)
應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅(簡易計稅方式)
貸:銀行存款
借:應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)——教育附加
應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加
貸:銀行存款
?。?)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)——教育附加
應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加
貸:銀行存款
2、預(yù)收款開具發(fā)票:
(1)收到款項時:
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(一般計稅方式)
應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅(簡易計稅方式)
?。?)預(yù)交稅款時:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅(一般計稅方式)
應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅(簡易計稅方式)
貸:銀行存款
(3)實(shí)際繳納應(yīng)納稅額時:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
貸:銀行存款
繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)——教育附加
應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加
借:應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)——教育附加
應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加
貸:銀行存款
建筑行業(yè)在我國行業(yè)中也不為少數(shù),在建造工程過程中會發(fā)生一系列的業(yè)務(wù),可以通過工程施工科目核算,相關(guān)的會計分錄應(yīng)如何編制?
建筑行業(yè)的會計分錄
1、工資、社保費(fèi)、個人所得稅的核算
?。?)月末計提職工薪酬時:(按照考勤及完成的工程量)
借:工程施工—合同成本——人工費(fèi)
工程施工——間接費(fèi)用
管理費(fèi)用——人員工資
貸:應(yīng)付職工薪酬——工資
?。?)月初發(fā)放職工薪酬時:
借:應(yīng)付職工薪酬——工資
貸:其他應(yīng)付款——代扣個人養(yǎng)老保險
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅
銀行存款
?。?)支付/申報成功后扣繳社保費(fèi)用時:
借:管理費(fèi)用—員工保險(管理人員)
工程施工——間接費(fèi)用(施工項目部管理人員)
工程施工—合同成本—人工費(fèi)(施工現(xiàn)場勞務(wù)班組人員)
其他應(yīng)付款——代扣個人養(yǎng)老保險
內(nèi)部往來—xx分公司
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅
貸:銀行存款(養(yǎng)老保險)
銀行存款(個人所得稅)
2、施工成本的歸集
?。?)購進(jìn)工程材料時:(一般計稅)
借:庫存材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:應(yīng)付賬款——xx供應(yīng)商
?。?)領(lǐng)用庫存材料時:
借:工程施工——合同成本——直接材料費(fèi)
貸:庫存材料
?。?)購進(jìn)材料時:(簡易計稅)
借:庫存材料
貸:應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商
?。?)領(lǐng)用材料時:(用于一般計稅的材料)
借:工程施工——合同成本——直接材料費(fèi)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
庫存商品
3、固定資產(chǎn)
?。?)固定資產(chǎn)增加時:
借:固定資產(chǎn)——各部門
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
?。?)計提折舊時:
借:管理費(fèi)用——折舊費(fèi)(管理部門用)
工程施工——間接費(fèi)用
機(jī)械作業(yè)——累計折舊
貸:累計折舊
?。?)對于施工現(xiàn)場使用的施工機(jī)械按照當(dāng)月耗費(fèi)的臺班分配計入到項目成本:
借:工程施工——合同成本——機(jī)械作業(yè)(A項目)
工程施工——合同成本——機(jī)械作業(yè)(B項目)
貸:機(jī)械作業(yè)——成本結(jié)轉(zhuǎn)
4、低值易耗品
?。?)購進(jìn)時:
借:周轉(zhuǎn)材料——在庫周轉(zhuǎn)材料——具體名稱
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
(2)領(lǐng)用材料時:
借:周轉(zhuǎn)材料——在用周轉(zhuǎn)材料
貸:周轉(zhuǎn)材料——在庫周轉(zhuǎn)材料
?。?)攤銷時:
借:工程施工——項目部——辦公用品等科目
管理費(fèi)用——低值易耗品攤銷
貸:周轉(zhuǎn)材料——周轉(zhuǎn)材料攤銷——具體名稱
5、庫存材料
借:工程施工——合同成本——直接材料費(fèi)
貸:庫存材料
6、臨時設(shè)施
?。?)生的成本計入該項目成本。
購進(jìn)臨時設(shè)施時:
借:臨時設(shè)施——具體臨時設(shè)施
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款)
?。?)進(jìn)項目部成本時:
借:工程施工——合同成本——其他直接費(fèi)
貸:臨時設(shè)施攤銷
7、無形資產(chǎn)購置及攤銷
?。?)購置
借:無形資產(chǎn)——原值
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款
(2)無形資產(chǎn)攤銷時:
借:工程施工——間接費(fèi)用
管理費(fèi)用——無形資產(chǎn)攤銷
貸:無形資產(chǎn)——累計攤銷
什么是工程施工?
工程施工是建筑安裝企業(yè)歸集核算工程成本的會計核算專用科目,是根據(jù)建設(shè)工程設(shè)計文件的要求,對建設(shè)工程進(jìn)行新建、擴(kuò)建、改建的活動。工程施工下設(shè)人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)等四個明細(xì)。
建筑業(yè)是一個比較特殊的行業(yè),它的特殊性體現(xiàn)在成本主要是人力成本,物耗成本占比較小,人力成本不容易取得專用發(fā)票抵扣,以及營改增的過渡,稅收政策也具有針對性。那么在疫情期間,建筑業(yè)有沒有什么稅收優(yōu)惠政策?
疫情期間建筑行業(yè)稅收優(yōu)惠政策
1、境外服務(wù)免征增值稅。對于工程項目在境外的建筑服務(wù),免征增值稅。
2、可自行選擇增值稅簡易計稅,適用于建筑業(yè)一般納稅人。以清包工方式提供建筑服務(wù),可以選擇適用簡易計稅;為甲供工程提供建筑服務(wù),可以選擇適用簡易計稅;為老項目提供建筑服務(wù),可以選擇適用簡易計稅。
3、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù),建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的,適用簡易計稅方法計稅。
4、納稅人銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù),不屬于混合銷售,分別核算。
5、一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù),應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額,安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅;一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù),如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定,分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額,安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
6、一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),適用一般計稅方法計稅的,以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款;一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),選擇適用簡易計稅方法計稅的,以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額;試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。
7、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部,應(yīng)按項目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅,并由項目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。
8、總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅,由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納;總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅,由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納;凡實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報的,工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個人所得稅。
建筑行業(yè)考經(jīng)濟(jì)師有用,持有建筑經(jīng)濟(jì)師證書能聘職稱、升職加薪、積分落戶、申領(lǐng)技能提升補(bǔ)貼、個稅專項附加扣除,有很多用處。
1、獲得升職加薪
中級經(jīng)濟(jì)師是中級職稱之一,而中級職稱不僅是國企員工參加升職評審的必要條件之一,也是提高薪酬的一種重要途徑,還可享受科級干部的待遇。當(dāng)然,在私企中,擁有中級經(jīng)濟(jì)師證書的人,也往往能獲得更多的升職加薪機(jī)會。
2、申請個稅抵扣
根據(jù)最新國家政策,自2019年1月1日起,個人所得稅增加附加扣除項,持有中經(jīng)濟(jì)師證書的人才可以通過個人所得稅APP申請專項扣除減免,按3600元/年進(jìn)行扣除。
3、加速積分落戶
考下中級經(jīng)濟(jì)師后所獲得的證書,屬于國家職業(yè)資格,很多省市都針對這類人才制定了一些優(yōu)惠政策,比如積分落戶。以上海為例,獲得中級經(jīng)濟(jì)師職稱后,可直接積100分。
不過由于建筑與房地產(chǎn)專業(yè)的入門門檻較高,不推薦沒有基礎(chǔ)的人員報考,而是比較適合招標(biāo)公司工作人員、房地產(chǎn)市場調(diào)研人員,從事建筑行業(yè)工作、房地產(chǎn)相關(guān)行業(yè)的人員,或者計算能力較強(qiáng),且比較想從事建筑與房地產(chǎn)相關(guān)行業(yè)的人員報考。
4、申領(lǐng)技能提升補(bǔ)貼
全國多個省市出臺了企業(yè)職工技能提升補(bǔ)貼政策,而部分地區(qū)“持有經(jīng)濟(jì)師證書可以申領(lǐng)技能提升補(bǔ)貼,初中高級經(jīng)濟(jì)師補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)一般為1000元、1500元、2000元,具體以當(dāng)?shù)赝ㄖ獮闇?zhǔn)。這個可是實(shí)實(shí)在在的好處。